KẾ TOÁN tập hợp CHI PHÍ và GIÁ THÀNH sản PHẨM tại TỔNG CÔNG TY cổ PHẦN dệt MAY hòa THỌ

ĐẠI HỌC ĐÀ NNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ GVHD Sinh viên Lớp : PGS TS Nguyễn Công Phương : Phan Thị Quỳnh : 41k06.5 CLC Đà Nẵng, 2019 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .7 Phương pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu đề tài Kết cấu luận Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.1 Hoạt động sản xuất chi phí sản xuất 1.1.1 Hoạt động sản xuất sản phẩm 1.1.2 Khái niệm phân loại chi phí sản xuất 1.2 Tập hợp chi phí sản xuất .10 1.2.1 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất .10 1.2.2 Phản ánh tập hợp chi phí sản xuất 11 1.3 Giá thành sản phẩm .15 1.3.1 Khái niệm, đối tượng tính giá thành 15 1.3.2 Phương pháp tính giá thành 15 1.3.3 Phản ánh kết chuyển chi phí giá thành 17 1.3.4 Phản ánh giá trị sản phẩm hoàn thành 18 Chương 2: Tình hình thực tế kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ 20 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ 20 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 20 2.1.2 Tổ chức quản lý công ty .20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 22 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán .22 2.1.3.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng: 22 2.1.3.3 Chế độ kế toán vận dụng 23 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 24 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất sản phẩm 24 2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất .25 2.2.2.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty 25 2.2.2.2 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty 26 a Tập hợp chi phí nhà máy, phân xưởng 27 a.1 Chi phí nguyên phụ liệu nhà máy 27 a.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp nhà máy 30 a.3 Chi phí sản xuất chung nhà máy: 33 a.4 Tập hợp tính giá thành nhà máy .37 b.1 Phản ánh s ổ kế tốn chi phí NVLTT .41 b.1.1 Nội dung chi phí NVLTT cơng ty 41 b.1.2 Trình tự phản ánh 41 b.2 Chi phí gia cơng đơn vi văn phòng tổng 45 b.2.1 Nội dung chi phí gia công đơn vị 45 b.2.2 Trình tự phán ánh chi phí gia cơng đơn vị 45 b.3 Phản ánh s ổ kế tốn chi phí mua ngồi khác 49 b.3.1 Nội dung chi phí mua ngồi khác văn phịng tổng 49 b.3.2 Trình tự phản ánh chung 49 b.3.3 Phản ánh sổ kế tốn chi phí hàng nhập 50 b.3.4 Chi phí gia cơng ngồi 53 b.3.5 Chi phí in thêu, wash .54 2.2.2.3 Tổng hợp hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm 56 Chương 3: Nhận xét số ý kiến công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành tổng cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ 58 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành tổng cơng ty cổ phần dệt may Hòa Thọ 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm: 60 3.1.3 Ý kiến đề xuất 61 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quá trình hoạt động sản xuất sản phẩm Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung .14 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kết chuyển chi phí giá thành 17 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ phản ánh giá trị sản phẩm hoàn thành 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý tổng cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ 22 Sơ đồ 2.3:Sơ đồ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tổng công ty .23 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình sản xuất 24 Sơ đồ 2.5:Sơ đồ trình tự tập hợp chi phí sản xuất tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ 26 Sơ đồ 2.6:Sơ đồ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiệp nhà máy 28 Sơ đồ 2.7:Sơ đồ tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp nhà máy 31 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung nhà máy 34 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tập hợp chi phí NVL trực tiếp tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ 41 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ tập hợp chi phí gia cơng đơn vị văn phịng Tổng 46 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tập hợp chi phí mua ngồi khác văn phịng Tổng 50 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Phiếu xuất kho số X152-03 29 Bảng 2.2: Sổ tài khoản 621131 .30 Bảng 2.3:Bảng phân bổ tiền lương 32 Bảng 2.4: Sổ tài khoản 622131 32 Bảng 2.5: Sổ tài khoản 627181 35 Bảng 2.6: Bảng phân bổ khấu hao tài sản 36 Bảng 2.7: Phiếu kế toán số 336-65 36 Bảng 2.8: Bảng kê sản lượng doanh thu tháng 12/2018 38 Bảng 2.9: Bảng tính giá thành sản phẩm 40 Bảng 2.10: Phiếu xuất kho nguyên liệu 43 Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 17/12A01 45 Bảng 2.12: Sổ tài khoản 6210122 45 Bảng 2.13: Phiếu nhập kho số 621-20VT 47 Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ tài khoản 6210152 48 Bảng 2.15: Phiếu kế toán số 331-65 52 Bảng 2.16: Sổ tài khoản 6210132 52 Bảng 2.17: Sổ tài khoản 6210162 53 Bảng 2.18: Phiếu kế toán số 331-211 55 Bảng 2.19: Sổ tài khoản 6210172 55 Bảng 2.20: Bảng tính giá thành 57 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CN Công nhân CTGS Chứng từ ghi sổ GCB Giấy báo có GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng KPCĐ Kinh phí cơng đồn NCC Nhà cung cấp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SP Sản phẩm SX Sản xuất TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VL Vật liệu SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngành cơng nghiệp dệt may Việt Nam ngày có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Nó khơng phục vụ cho nhu cầu ngày cao phong phú, đa dạng người mà ngành giúp nước ta giải nhiều cơng ăn việc làm cho xã hội đóng góp ngày nhiều cho ngân sách quốc gia, tạo điều kiện để phát triển kinh tế Trong năm gần ngành cơng nghịêp dệt may có bước tiến vượt bậc Tốc độ tăng trưởng bình quân ngành khoảng 30%/năm, lĩnh vực xuất tốc độ tăng trưởng bình quân 24,8%/năm chiếm 20% tổng kim ngạch xuất nước Tính đến nước có khoảng 822 doanh nghiệp dệt may, doanh nghiệp quốc doanh 231 doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh 370 doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 221 doanh nghiệp Tổng Cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ doanh nghiệp đầu lĩnh vực may mặc khu vực Miền Trung nước Trong năm qua, với cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp may ngồi nước, tổng cơng ty có sách phù hợp nhằm tăng cường sức mạnh vị doanh nghiệp thị trường Một yếu tố quan trọng góp phần khơng nhỏ quản trị sản xuất Để doanh nghiệp tồn phát triển thị trường thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải bù đắp chi phí sản xuất Do đó, q trình sản xuất kinh doanh chi phí đầu vào phải kiểm sốt hạch tốn cách hợp lý tìm cách thức tốt để giảm chi phí khơng cần thiết nhằm tránh gây lãng phí Việc tập hợp hạch tốn chi phí sản xuất giúp tổng cơng ty chủ động kiểm sốt chi phí sản xuất tính giá thành cho sản phấm Từ việc thu thập, hạch toán, xử lý cung cấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm giúp nhà quản trị có định giá sách phát triển sản phẩm cho ngắn hạn dài hạn Đồng thời, đánh giá việc thực sản xuất, so sánh chi phí bỏ so với định mức sản phẩm, đánh giá xác hiệu sản xuất từ cắt giảm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành nâng cao chất lượng cho sản phẩm Điều thấy, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phần hành trọng tâm tồn cơng tác kế tốn quản trị sản xuất tổng công ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, em chọn đề tài: “Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm tổng cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn với mong muốn tìm hiểu sâu thực tế tập hợp chi phí giá thành đơn vị, từ phân tích tìm giải pháp hữu ích góp phần giúp giá thành sản phẩm tập hợp, phân bổ tính tốn cách xác Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng tới mục đích nghiên cứu sau: Đánh giá quy trình tập hợp giá thành sản xuất thực tế tổng công ty dệt may Hòa Thọ so với phương pháp tập hợp quy định kế toán hành SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương So sánh đối chiếu đưa ưu điểm nhược điểm nhằm đề xuất giải pháp phù hợp để giá thành tập hợp đơn vị xác, đầy đủ hợp lý Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là quy trình sản xuất dệt may, quy trình tập hợp chi phí giá thành, phương pháp tính phân bổ giá thành theo lý thuyết thực tiễn doanh nghiệp Giới hạn đề tài: - Về nội dung: Đề tài giới hạn cách thực tập hợp tính giá thành khía cạnh cơng việc gia công may cách thức tập hợp giá thành xoay quanh tập hợp giá thành theo phương pháp toàn cụ thể theo đơn hàng (vụ việc) - Về không gian: Đề tài tập trung xoay quanh chi phí cách thức tập hợp nhà máy công ty may trực thuộc tổng công ty dệt may Hòa Thọ - Về thời gian: Các số liệu thực tế đề tài sử dụng phiếu quy định thơng tư hành có hiệu lực năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp định tính: Khóa luận thực cách thu thập, quan sát mơ tả quy trình sản xuất cách thức tập hợp chi phí giá thành thực tế đơn vị Qua đó, so sánh thông tin thu thập phương pháp tập hợp, quy định có nhằm giải thích tính đắn, xác phù hợp phương pháp tính giá thành mà doanh nghiệp áp dụng Tổng quan nghiên cứu đề tài Trong nghiên cứu trước đề tài tập hợp chi phí tính giá thành, tác giả đưa nội dung kế toán giá thành hai góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Đây chủ đề nghiên cứu nhiều cơng trình ngồi nước Tuy nhiên cơng trình lại có cách nhìn khác làm đa dạng vấn đề cần làm sáng tỏ Từ đề xuất giải pháp để ứng dụng vào ngành cụ thể theo phạm vi nghiên cứu khác đề tài Cụ thể lĩnh vực sản xuất có số luận văn nghiên cứu sau: Đề tài tác giả Ngô Tuấn Anh (2009) “ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cao su doanh nghiệp khu công nghiệp chế xuất” đề cập đến vấn đề kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Tác giả nhận diện nhứng ưu điểm, nhược điểm máy kế toán cúa doanh nghiệp xây dựng tương đối hoàn chỉnh, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đề tài tác giả Lê Thúy Hà (năm 2011) “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần bia Sài Gòn – Hà Nam” đề cập đến lý luận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hai góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần bia Sài Gịn – Hà Nam SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Đề tài tác giả Trần Thị Thu Hà (năm 2015) “kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Cổ phần 26” lý thuyết tập hợp chi phí tính giá thành Bài luận văn tiếp cận vấn đề hai góc độ kế tốn quản trị kế tốn tài chính, cách tiếp cận cịn chưa chặt chẽ, chưa có đan xen để thấy khác biệt Đề tài tác giả Nguyễn Thị Hải Vân (2013) “kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần đá ốp lát cao cấp Vinaconex” trình bày phân tích quan điểm chi phí giá thành doanh nghiệp sản xuất Tác giả nêu vấn đề tồn cách hạch tốn chi phí phương pháp tính giá thành sản phẩm gạch ốp lát Bên cạnh luận văn cịn hạn chế tập trung kế tốn tài chưa quan tâm nhiều đến kế tốn quản trị chi phí cơng ty Đề tài tác giả Nguyễn Thị Ngọc Mai (năm 2013) “Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Hồng Long” chi tiết lý thuyết xung quanh vấn đề tập hợp chi phí tính giá thành Từ đó, tác giả đưa giải pháp cụ thể góc độ kế tốn quản trị như: phân loại chi phí đưa mẫu báo cáo quản trị cụ thể cho công ty, xây dựng đưa vào thực hệ thống kế toán quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kết cấu luận Nội dung khóa luận gồm chương Chương tổng hợp sở lý thuyết kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Tình hình thực tế kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tổng công ty cổ phần dệt may Hịa Thọ trình bày chương Chương liên quan đến nhận xét số ý kiến cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành tổng cơng ty cổ phần dệt may Hòa Thọ Trong thời gian thực tập Tổng công ty, em nhận giúp đỡ anh chị Phịng kế tốn kho Phịng Tài - Kế tốn Tổng cơng ty, đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy PGS TS Nguyễn Công Phương Nhưng hạn chế mặt kiến thức nên luận văn tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy hướng dẫn, ban lãnh đạo Tổng cơng ty để đề tài hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực tập Phan Thị Quỳnh SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.1 Hoạt động sản xuất chi phí sản xuất 1.1.1 Hoạt động sản xuất sản phẩm Bất kỳ doanh nghiệp nào, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh dều phải có đủ ba yếu tố là: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Quá trình sản xuất trình kết hợp ba yếu tố để tạo loại sản phẩm lao vụ dịch vụ Sự tiêu hao yếu tố trình sản xuất kinh doanh tạo chi phí tương ứng, chi phí tư liệu lao động, chi phí đối tượng lao động chi phí lao động sống Theo quan niệm phổ biến giới sản xuất hiểu trình tạo sản phẩm dịch vụ Sản phẩm trình sản xuất bao gồm hai loại Thứ nhất, sản phẩm hữu hình kết trình sản xuất thỏa mãn nhu cầu người tồn duưới dạng vật thể Thứ hai, sản phẩm vơ hình kết q trình sản xuất thỏa mãn nhu cầu người không tồn dạng vật thể (thường gọi dịch vụ) “Như vậy, thực chất, sản xuất trình chuyển hóa yếu tố đầu vào, biến chúng thành đầu dạng sản phẩm dịch vụ Quá trình thể qua sơ đồ sau” (123doc.org , 2006) Sơ đồ 1.1: Quá trình hoạt động sản xuất sản phẩm Các yếu tố đầu vào Đất đai Lao động Vốn Trang thiết bị Nguyên nhiên vật liệu Tiến khoa học Nghệ thuật quản trị 1.1.2 Q trình sản xuất Thơng qua q trình sản xuất doanh nghiệp chuyển hóa yếu tố đầu vào thành kết đầu Kết đầu - Sản phẩm hữu hình: ti vi, tủ lạnh, máy móc thiết bị… - dịch vụ: bữa tiệc chăm sóc sức khẻ… Khái niệm phân loại chi phí sản xuất “Chi phí sản xuất tồn khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để thực q trình sản xuất đạt mục đích tạo sản phẩm” (GS.TS NGND Ngô Thế Chi & TS Trương Thị Thủy, 2010) Chi phí sản xuất phân thành loại tùy theo chất mục đích  Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế Theo cách phân loại này, chi phí có nội dung tính chất kinh tế xếp vào loại gọi yếu tố chi phí, khơng phân biệt chi phí phát sinh đâu có tác dụng Cách phân loại cịn gọi phân loại chi phí theo yếu tố SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 18: Bảng kê chứng từ theo tài khoản BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 6210122 - Chi phí Phụ liệu - May FOB Chứng từ Ngày Nợ Có 01/12/18 5768/18PXPL 09/12/18 7274/18PXPL 09/12/18 7275/18PXPL 31/12/18 SVTH: Phan Thị Quỳnh Diễn giải Dư đầu kỳ - 6210122 Xuất kho PL MOTIVES MH EVANP PO 4954754 SL 16971 pcs Xuất kho PL MOTIVES MH KMEO1 PO 4956199 SL 306 Xuất kho PL MOTIVES MH KMEO1 PO 4956689 SL 306 Kết chuyển cp phụ liệu - FOB 6210122 > 154012 Tổng phát sinh – 6210122 Dư cuối kỳ - 6210122 Trang 82 Tk đối ứng Phát sinh Nợ 1522 125.702.384 1522 5.563.380 1522 5.031.647 154012 Có 26.365.895.159 28.558.952.446 28.558.952.446 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 19: Phiếu xuất kho nội số X155-20 PHIẾU XUẤT KHO NỘI BỘ NHÀ MÁY MAY VESTON HỊA THỌ 36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 26 tháng 12 năm 2018 Số: X155-20 Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON Nội dung: Xuất kho thành phẩm LXH số 127 tháng 12/2018 Họ tên người mua hàng: Tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ Mã VT … … Đvt … VTSTRN155416 Áo vest # STRN 1- 55416 849 141.498 120.132.108 VTKMEO156199 Áo vest # KMEO 1- 56199 300 122.377 36.713.088 VTKMEO156549 Áo vest # KMEO - 56549 300 122.377 36.713.088 V2M2-56447-01 Quần # ALEXP- 55420 36 49.078 1.766.817 VTBTUD156185 … Áo vest # BTUD 1- 55420 … … Thuế suất GTGT: Mặt Hàng 0% Số lượng … Đơn giá … 300 … Thành tiền … 115.578 … Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT Tổng tiền 34.673.472 … 1.444.905.744 1.444.905.744 Cộng thành tiền (bằng tiền): Một tỷ trăm bốn mươi triệu chín trăm lẻ năm ngàn bảy trăm bốn mươi bốn đồng chẵn SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 83 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 20: Chứng từ ghi sổ số 10 VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng ĐỊNH KHOẢN VÀ TRÍCH YẾU SỐ C/TỪ A B 10/12A01 10/12A01 10/12A01 10/12A01 10/12A01 … 10/12A01 … 10/12A01 Phải thu nội Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác … Chi phí NVL trực tiếp … Tổng cộng SVTH: Phan Thị Quỳnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2018 Số chứng từ: 10/12A01 KÍ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CĨ 136 111 112 133 138 136 136 136 136 … PS CÓ 197.044.274.975 … 621 … SỐ TIỀN PS NỢ 72.862.379 56.905.584.267 3.216.718.226 295.137.895 … 136 … … 63.933.827.489 … … 197.044.274.975 Trang 84 197.044.274.975 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 21: Sổ TK 6210152 TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY 36 Ơng Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tên Tài khoản Dư đầu kỳ Phải thu nội - Nhà máy May Hịa Thọ Phải thu nội - cơng ty may Hịa Thọ Đơng Hà Phải thu nội - cơng ty may Hòa Thọ Điện Bàn Phải thu nội - Veston Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – May FOB Tổng phát sinh Dư cuối kỳ SVTH: Phan Thị Quỳnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 6210152 - chi phí gia cơng đơn vị - May FOB TK đối ứng Phát sinh Có Nợ 18.113.787.840 6.703.451.711 4.357.527.192 22.826.001.156 13602 13608 13611 13613 154012 - 52.000.767.899 52.000.767.899 52.000.767.899 - - Trang 85 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 22: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0001226 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 17 tháng 12 năm 2018 Mẫu số (form): 01GTKT3/001 Ký hiệu (Serial): HT/13P Số (No.): 0001226 Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CT TNHH GIAO NHẬN HÀNG HÓA THỜI ĐẠI TẠI ĐN Mã số thuế: 0304142126-001 Địa chỉ: 53C Nguyễn Chí Thanh, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng 0511.3692248 Điện thoại/Fax: 17675349 (VNĐ) Ngân hàng TMCP Á Châu- Chi nhánh Đà Nẵng Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ Mã số thuế: 0400101556 Địa chỉ: 36 Ơng Ích Đường, P Hịa Thọ Đơng, Q Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng, VN Hình thức tốn: CK STT SL Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Phí D/O 642.150 642.150 Bộ Phí Handling Lơ hàng 642.150 642.150 20’DC Phí THC 1.850.000 1.850.000 Phí CIC 645.000 645.000 20’DC 100.000 100.000 Phí vệ sinh cont BL 1412076 20’DC 3.879.300 Cộng tiền hàng: 387.930 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.267.230 Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Bốn triệu hai trăm sáu mươi bảy ngàn hai trăm ba mươi đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 86 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 23: Bảng kê chứng từ theo TK 6210132 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 6210132 – chi phí hàng nhập (VC,BX,XNK,NH) – May FOB Chứng từ Ngày Diễn giải 0451 29584 … 331- 65 … 31/12/18 … 334-BX 31/12/18 SVTH: Phan Thị Quỳnh Phát sinh Có Nợ 01/12/18 01/12/18 … 22/12/18 TK đối ứng … … Có Nợ Dư đầu kỳ - 6210132 Phí + điện phí mở LC Phí chuyển tiền … Chi phí bill nhập NPL bill 1412076 HĐ 1226 11220131 11220131 … 33101 … Hạch toán quỹ lương bốc xếp tháng 12/ 2018 … 3341 Kết chuyển chi phí hàng nhập – FOB 6210132  154012 Tổng phát sinh 6210132 Dư cuối kỳ - 6210132 154012 1.540.080 1.951.838 … … 3.879.300 … … 39.118.000 1.420.174.104 1.420.174.104 Trang 87 1.420.174.104 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 24: Chứng từ ghi sổ số 26 VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY 36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2018 Số chứng từ: 26/12A01 SỐ C/TỪ ĐỊNH KHOẢN VÀ TRÍCH YẾU A B KÍ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CÓ 26/12A01 26/12A01 Phải trả cho người bán Tiền gửi ngân hàng 331 112 331 31.346.712 26/12A01 26/12A01 26/12A01 … Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu nội Nguyên liệu, vật liệu … 133 136 152 … 331 331 331 … 4.866.375.988 1.202.897.806 62.501.523.092 … 26/12A01 Chi phí NVL trực tiếp … Tổng cộng 621 331 15.040.503 … … … … 142.608.340.847 142.608.340.847 … 26/12A01 SVTH: Phan Thị Quỳnh SỐ TIỀN PS NỢ PS CÓ 142.608.340.847 Trang 88 … LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 25: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000180 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT INVOICE) Liên 2: Giao người mua (Copy for customer) Ngày (date) 25 tháng (month) 12 năm (year) 2018 Đơn vị bán hàng (Company name) Mã số thuế (Tax code) Địa (Address) Điện thoại/Fax (Tel/Fax) Số tài khoản (Bank Account) Mẫu số (form): 01GTKT3/001 Ký hiệu (Serial): HT/13P Số (No.): 0000180 :CƠNG TY CP MAY HỊA THỌ - PHÚ NINH :4000851992 :Cụm CN Chợ Lò, Tam Thái, Phú Ninh, Quảng Nam :(0510)3823779 : Họ tên người mua hàng (Customer): Lê Dương Huỳnh Nhi Tên đơn vị (Company) : Tổng cơng ty CP dệt may Hịa Thọ Địa (Address) : 36 Ơng Ích Đường, Hịa Thọ Đơng, Cẩm Lệ, ĐN Số tài khoản (Bank Account) : Hình thức toán (Payment method): CK Mã số thuế (Tax code): 0400101556 STT SL Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền 6=4x5 9.525 39.915 380.190.375 Quần 41114529486 Chiếc 8.439 39.915 336.842.685 Quần 41114529498 Chiếc 39.915 943.790.175 Quần 41114529498 Chiếc 23.645 (Theo phụ lục 05 HD nguyên tắc gia công số 01 GC HT-DN/2018 ngày 30/06/2018) 1.660.823.235 Cộng tiền hàng (Total Amount): 166.082.324 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount): 1.826.905.559 Tổng cộng tiền toán (Total Payment amount): Số tiền viết chữ (Total in words): Một tỷ tám trăm hai mươi sáu triệu chín trăm lẻ năm ngàn năm trăm năm mươi chín đồng chẵn Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller) Thủ trưởng đơn vị (Director) Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 89 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 26: Phiếu nhập kho số 0180-PN Số: 0180-PN TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY 36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng PHIẾU NHẬP KHO Nợ 6210162: 1.660.823.235 1331 166.082.324 Ngày 25 tháng 12 năm 2018 Có: 33101 1.826.905.559 Đơn vị : CƠNG TY CỔ PHẦN HỊA THỌ PHÚ NINH Nội dung: Chi phí gia cơng ngồi đơn vị tháng 12/2018 HĐ 0180 (AURORA) Mã VT A Mặt Hàng B Đvt C Số lượng D Đơn giá Thành tiền GCN Hàng gia cơng từ bên ngồi đồng 9.525,00 39.915,00 380.190.375 GCN Hàng gia cơng từ bên ngồi đồng 8.439,00 39.915,00 336.842.685 GCN Hàng gia cơng từ bên ngồi đồng 23.645,00 39.915,00 943.790.175 Cộng tiền hàng 1.660.823.235 Thuế GTGT 166.082.324 Tổng tiền 1.826.905.559 Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ tám trăm hai mươi sáu triệu chín trăm lẻ năm nghìn năm trăm năm mươi chín đồng chẵn SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 90 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 27: Bảng kê chứng từ theo TK 6210162 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 6210162 – chi phí gia cơng ngồi– FOB Chứng từ Ngày Nợ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Có Có Nợ Dư đầu kỳ - 6210162 02/12/18 0065-HĐ … 25/12/18 … 0180-PN … … 31/12/18 … … 11 Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018, HĐ 0065 … Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018, HĐ 0180 … 33101 332.207.904 … 33101 … 1.660.823.235 Kết chuyển cp gia cơng ngồi – FOB 6210162  154012 Tổng phát sinh - 6210162 154012 … … … 11.706.725.177 11.706.725.177 Dư cuối kỳ - 6210162 SVTH: Phan Thị Quỳnh … Trang 91 11.706.725.177 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 28: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000831 CƠNG TY TNHH THỜI TRANG NGUỒN LỰC Địa chỉ: Lô KCN Điện Nam-Điện Ngọc, Quảng Nam Điện thoại/ Tel: 0510.3843058 Mã số thuế/ Tax code: 4000386047 Mẫu số/Model no: 01GTKT3/001 Ký hiệu/Sign: AA/11P Số/Invoive No.: 0000831 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua / 2st copy: Customer Ngày hóa đơn/Invoice date: 29/12/2018 Họ tên khách hàng/ Customer’s name: Nguyễn Thị Yến Ngọc Đơn vị/ Company: Tổng cơng ty CP dệt may Hịa Thọ Mã số thuế/ Tax code: 0400101556 Địa chỉ/ Addres: 36 Ơng Ích Đường, Hịa Thọ Đơng, Cẩm Lệ, Đà Nẵng, Việt Nam Hình thức toán/ For payment: CK STT SL Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Gia công wash theo hợp đồng số 10/2018 ngày 11/12/2018 # 3215-9003746 DBTL2 1.221 6.822 8.329.662 Chiếc # 3215-9003745 DBTL2 4.487 6.822 30.610.314 Chiếc 38.939.976 Cộng tiền hàng: 3.893.998 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 42.833.914 Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Bốn triệu hai trăm tám trăm ba mươi ba ngàn chín trăm bảy mươi bốn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 92 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Phụ lục số 29: Bảng kê chứng từ theo tài khoản 6210172 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 6210172 – chi phí in thêu, wash – FOB Chứng từ Ngày Nợ Diễn giải TK đối ứng Có Phát sinh Có Nợ Dư đầu kỳ - 6210152 27/12/18 331-104 … … 31/12/18 331-211 … … 31/12/18 … Chi phí wash hàng aurora #15CC0261M1 PO 450C2 – 50.400 psc, theo HĐồng 33/NLHT/HĐKT, theo HĐ 79, trừ tiền wash hỏng vượt TL cho phép s426 sp … … Chi phí gia cơng wash hàng Hultafors #3215, PO9003745 – 4.487psc, PO9003746 – 1.221psc theo HĐ 831 … 12 Kết chuyển in thêu, wash – FOB 6210172  154012 Tổng phát sinh - 6210132 33101 696.024.000 … … 33101 38.939.976 … … 154012 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 93 … 3.222.812.640 3.369.517.970 Dư cuối kỳ - 6210132 … 3.369.517.970 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đà Nẵng, ngày tháng 05 năm 2019 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 94 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày tháng 05 năm 2019 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 95 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày tháng 05 năm 2019 SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 96 ... .54 2.2.2.3 Tổng hợp hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm 56 Chương 3: Nhận xét số ý kiến cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành tổng cơng ty cổ phần dệt may Hòa Thọ ... Nguyễn Công Phương Chương 2: Tình hình thực tế kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tổng cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ. .. tốn tập hợp chi phí sản xuất 2.2.2.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty Tại tổng cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ sản phẩm may mặc sản xuất theo đơn hàng hàng loạt bán sản phẩm