Hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cùng với phát triển đất nước, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam ngày đổi nâng cao, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường có quản lý nhà nước hội nhập kinh tế giới Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa cung ứng dịch vụ tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, xuất nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa… nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu thuế chồng thuế trốn thuế Hồn thuế GTGT sách có ý nghĩa đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế Hoàn thuế GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh nghiệp giải tạm thời vấn đề tài Thơng qua việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lưu thông nên tránh việc thu trùng lặp giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm giá hàng bán, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp Hoàn thuế GTGT khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế đầu tư vào sản xuất kinh doanh khuyến khích mở rộng quy mơ doanh nghiệp, đầu tư theo chiều sâu Thời gian qua, nhiều sách ưu đãi thuế, có sách hoàn thuế GTGT ban hành Việc hoàn thuế GTGT nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi số vốn ứng trước Với số tiền thuế GTGT hoàn năm, nhiều doanh nghiệp có thêm điều kiện quay vịng vốn, phát triển sản xuất, kinh doanh Thực tế cho thấy công tác hồn thuế ln diễn biến phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro với nhiều thủ đoạn mới, tinh vi số doanh nghiệp, đặc biệt gian lận lên thời gian qua mua bán hoá đơn GTGT, làm giả hợp đồng, chứng từ tốn, hồ sơ pháp lý gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế thất ngân sách nhà nước với số tiền bị phát lên đến hàng trăm tỷ đồng Trước thực tiễn đặt ra, đòi hỏi cấp thiết cần phải nghiên cứu chuyên sâu rủi ro mà người nộp thuế gian lận hoàn thuế để ngày hoàn thiện cơng tác hồn thuế GTGT, đưa giải pháp hợp lý để kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm hoàn thuế GTGT, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế đặc biệt hoàn thuế GTGT Đây lý tác giả chọn đề tài “ Hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” cho luận văn tốt nghiệp chuyên ngành Quản lý công Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Trong thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng, cụ thể sau: Đào Thị Ngọc Ánh (2011): “Pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Quốc gia, Hà Nội Đề tài tập trung vào tổng hợp lý luận khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng, đáng kể đến đánh giá tác động hoàn thuế thu ngân sách nhà nước Đề tài thu thập kinh nghiệm hay quản lý thuế công tác tra, kiểm tra hoàn thuế Nguyễn Thị Hoa (2014): “ Giải pháp tăng cường cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận, thực tiễn cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp, làm rõ khái niệm bản, đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT, nội dung phương pháp hoàn thuế GTGT, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác hồn thuế GTGT, chủ trương, sách Đảng, Nhà nước liên quan hoàn thuế GTGT, học thực tiễn nước quốc tế, cơng trình nghiên cứu có liên quan hồn thuế GTGT Từ vận dụng vào phân tích thực tiễn cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang theo khâu công việc quản lý: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, phân loại hồ sơ hoàn thuế, giải hồ sơ hoàn thuế, thẩm định pháp chế định hoàn thuế Trên sở đó, đánh giá thực trạng, khó khăn trở ngại, hội, thách thức tác động cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn, đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý cơng tác hồn thuế giai đoạn tới tỉnh Bắc Giang Đề tài có nhiều điểm trùng hợp kế thừa nghiên cứu tác giả Tuy nhiên, khoảng trống đặt sau có định hồn thuế, cơng tác kiểm tra sau hoàn thực nào, trường hợp kiểm tra trước sau hoàn thuế GTGT doanh nghiệp gì, chế sách liên quan quy trình kiểm tra hồn thuế GTGT chưa xuất nên chưa đề cập đề tài này, cần phải có nghiên cứu Phan Thị Dung (2014): “Thực trạng số đề xuất hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất thủy sản tỉnh Khánh Hòa”, Hội thảo thuế tháng năm 2014, Đại học Nha Trang Đề tài nêu lên ưu, nhược điểm thuế GTGT rõ thực thi dễ bị doanh nghiệp gian lận, khâu hoàn thuế Doanh nghiệp xuất thủy sản hưởng thuế suất GTGT 0% đầu ra, thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất chế biến hàng xuất hoàn thuế Do vậy, quản lý hoàn thuế GTGT yêu cầu cần quan tâm Đề tài phân tích tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp xuất thủy sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa, rõ số bất cập như: số hồ sơ hoàn thuế 300 triệu đồng cho kỳ hoàn thuế nhiều, nên ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; nhiều doanh nghiệp nhận tiền hồn thuế bị thu hồi lại hồn khơng quy định, chênh lệch lớn số thuế đề nghị hoàn số thực hoàn Trên sở đề xuất giải pháp tăng cường cơng tác quản lý hoàn thuế: Cho phép doanh nghiệp xuất phép hoàn thuế GTGT phát sinh số thuế đầu vào hoàn ngay; Số thuế đầu vào phát sinh kỳ hồn kỳ khơng phân bổ cho hàng tồn kho; Bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác; Xây dựng phần mềm kiểm tra hóa đơn chéo hóa đơn người bán người mua Các phân tích, đánh giá đề suất phù hợp với đòi hỏi thực tiễn cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp xuất có hồn thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất chế biến để xuất Tuy nhiên, viết chưa đề cập sâu công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Nguyễn Thị Thanh Bình (2015): “Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Đà Nẵng Đề tài nghiên cứu công tác khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Lê Bích Hằng (2015): “Kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường đại học Thương mại Đề tài nghiên cứu cơng tác Kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Đề tài nêu hạn chế, khó khăn việc kiểm tra hồn thuế GTGT, từ đưa kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT năm sau Nguyễn Thùy Trang (2016): “Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ Luật học, Trường đại học Quốc gia Hà Nội Đề tài nghiên cứu công tác khấu trừ hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Giang Nhìn chung, nghiên cứu nói xác định cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung cơng tác hồn thuế GTGT nói riêng hoạt động có vai trị vô quan trọng Công tác quản lý thuế GTGT khâu đột phá chiến luợc cải cách đại hoá ngành thuế, sở để đánh giá hoạt động ngành thuế Cơng tác góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật, hài lòng người nộp thuế, làm tăng thêm số thu NSNN Các nghiên cứu đánh giá thực trạng cịn tồn cơng tác quản lý thuế GTGT ngành thuế nói chung vài Cục Thuế nói riêng thời gian qua Các nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao cơng tác quản lý hồn thuế GTGT địa phương tiến hành nghiên cứu Tuy nhiên, vùng địa phương có đặc thù khác điều kiện tự nhiên, xã hội, sở hạ tầng, cấu tổ chức máy, quy mô hoạt động người nộp thuế… Tóm lại, qua nghiên cứu tổng quan tài liệu nêu cho thấy vấn đề lý luận hoàn thuế GTGT quản lý thuế GTGT nghiên cứu nhiều phát triển cách hệ thống Một số vấn đề thực tiễn Việt Nam nói chung số địa phương nghiên cứu nhiên chưa có cơng trình khoa học luận văn nghiên cứu hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích nghiên cứu: Đánh giá thực trạng cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, từ đưa giải pháp cần hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn hoàn thuế GTGT doanh nghiệp; + Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017-2020; + Đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2021 – 2025 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: tỉnh Thừa Thiên Huế + Về thời gian: từ năm 2017 đến năm 2020 + Về nội dung: Hồn thuế GTGT có nhiều nội dung, tác giả tập trung nội dung hồn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ xuất hoàn thuế dự án đầu tư hai nội dung có nhiều thay đổi sách hồn thuế có nhiều rủi ro, bất cập cơng tác hồn thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu - Hệ thống thông tin NNT CQT quản lý như: phần mềm quản lý thuế, phần mềm phân tích tình trạng NNT, phần mềm hỗ trợ phân tích Báo cáo tài chín), TMS - phần mềm quản lý thuế tập trung… - Các nguồn tài liệu, báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh - Các Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thu NSNN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 - 2020 - Niên giám thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế, báo cáo tài liệu ban ngành tỉnh - Các viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu Website Tổng cục Thuế; Website Cục Thuế số tỉnh, thành; Báo, Tạp chí chuyên ngành 5.2 Phương pháp phân tích số liệu Sau thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo, tổng kết Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 - 2020; từ báo cáo, cơng trình nghiên cứu, đề tài có liên quan đến nội dung nghiên cứu…, tác giả sử dụng phương pháp phân tổ thống kê để tổng hợp thông tin thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 - 2020 Trên sở số liệu thu thập, tác giả sử dụng phần mềm Excel để phân tích Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh để mô tả đặc trưng liệu thu thập qua bảng số liệu so sánh Phương pháp so sánh: Được dùng để phân tích đặc điểm tính chất cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT làm sở để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp phù hợp Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Ý nghĩa mặt lý luận: Luận văn nghiên cứu hệ thống lý luận để làm rõ cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Ý nghĩa thực tiễn luận văn: + Luận văn phân tích đánh giá để từ xác định tồn nguyên nhân tồn cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; + Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; + Kết nghiên cứu luận văn sử dụng phục vụ nhà quản lý địa phương ngành thuế hoạt động thực tiễn cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; sử dụng làm tài liệu tham khảo, học tập lĩnh vực quản lý thuế giá trị gia tăng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở khoa học hoàn thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng (GTGT) khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng tới tiêu dùng Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hoá, dich vụ theo quy định luật pháp phải chịu thuế thuế tính dựa giá trị tiền hàng hoá, dịch vụ Đối tượng nộp thuế: Là đối tượng trực tiếp có quan hệ mặt nghĩa vụ quan thuế Là tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định luật thuế GTGT nước Tuy nhiên ta hiểu đối tượng tiêu dùng cuối người phải chịu tồn số thuế tính GTGT từ khâu sản xuất đến tay người tiêu dùng Trong trình luân chuyển thị trường quan thuế phải tiến hành tính tốn thu thuế đầu hồn thuế đầu vào cho khâu luân chuyển thị trường Hàng hoá, dịch vụ đến tay người tiêu dùng bao hàm toàn thuế GTGT khâu trước giá 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Là loại thuế độc lập nên thuế GTGT có đặc điểm riêng biệt để phân biệt với loại thuế khác sau: - Một là, thuế GTGT có đối tượng chịu thuế lớn Đó đối tượng tồn xã hội, kể cá nhân tổ chức trả thu nhập để thụ hưởng kết sản xuất kinh doanh tạo cho xã hội Việc đánh thuế phạm vi lãnh thổ với đối tượng thể công thuế, đồng thời thể thái độ Nhà nước loại tiêu dùng xã hội Đối với trường hợp cần khuyến khích tiêu dùng hạn chế việc trả tiền thuế người tiêu dùng, Nhà nước không đánh thuế đánh thuế với mức thuế suất thấp - Hai là, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm mà khơng phải tồn giá trị hàng hóa dịch vụ làm cho số thuế giá trị gia tăng áp dụng khâu trình lưu thông không gây đột biến giá cho người tiêu dùng Đây đặc điểm để phân biệt thuế giá trị gia tăng với loại thuế gián thu khác Nếu thuế tiêu thụ đặc biệt đánh lần khâu sản xuất hay nhập hàng hóa, dịch vụ; thuế xuất nhập đánh khâu xuất nhập thuế giá trị gia tăng lại đánh tất khâu q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa - Ba là, dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Đánh thuế tất khâu trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa nước, nhập lưu thơng hàng hóa nhập sở xác định số thuế phải nộp phần giá trị tăng thêm khâu sau so với khâu trước nên coi giá tốn tính đến người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ xác định trước không thay đổi, phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ đánh thuế, tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua khâu số thuế cuối tính tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu 1.1.3 Ưu điểm thuế giá trị gia tăng - Đối với lưu thơng hàng hóa: Theo nghiên cứu thống kê Ngân hàng Thế giới Quỹ Tiền tệ Quốc tế, phần lớn nước có Việt Nam, sau 10 + Đối với hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao hoàn thuế, cần tổ chức thực kiểm tra sau hoàn thuế sau doanh nghiệp nhận tiền hồn thuế nhằm hạn chế tình trạng doanh nghiệp nhận tiền hoàn thuế tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, hay bỏ trốn… + Đối với trường hợp phải kiểm tra sau hoàn thuế năm nên dựa vào kết phân tích rủi ro quy định ngưỡng rủi ro để kiểm tra sau hoàn năm cho phù hợp với nguồn lực có - Chú trọng cơng tác chuẩn bị trước thực tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế sở phân loại rủi ro, tập trung phân tích chun sâu thơng qua báo cáo doanh nghiệp liệu quản lý thuế quan thuế tránh tình trạng chủ yếu hồ sơ NNT cung cấp nên dẫn tới khơng phát kịp thời tình trạng NNT khai báo không đầy đủ, thiếu trung thực, cung cấp hồ sơ sai lệch so với hồ sơ thực tế đồng thời giảm thời gian làm việc doanh nghiệp - Tổ chức tập hợp phổ biến hành vi vi phạm người nộp thuế phát qua công tác tra, kiểm tra thời qua Thường xuyên tổ chức trao đổi, đúc rút kinh nghiệm phòng, phận tra, kiểm tra toàn Cục Thuế hành vi vi phạm mới, tinh vi, phức tạp - Quán triệt công chức, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế tuân thủ nghiêm ngặt quy trình tra, kiểm tra thuế, quy trình giám sát tra, kiểm tra thực việc ghi nhật ký điện tử đầy đủ theo quy định Thực nghiêm quy trình giám sát hoạt động đoàn tra - Luật quản lý thuế quy định cụ thể việc Kiểm tra trụ sở quan thuế Tuy nhiên, thời gian qua công tác kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ mặt số học hồ sơ khai thuế Trong thời gian tới, sở nguồn sở liệu người nộp thuế có hệ thống quản lý thuế, cần đẩy mạnh kiểm tra trụ sở quan thuế theo phương thức quản lý rủi ro Theo đó, tiếp tục xây dựng áp dụng tiêu chí phân tích rủi ro, ứng 89 dụng cơng nghệ thơng tin để phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế nhằm phát xử lý vi phạm thuế qua kiểm ta trụ sở quan thuế Tăng cường công tác kiểm tra điện tử, hồ sơ khai thuế hỗ trợ công nghệ thông tin - Áp dụng phần mềm tin học để hỗ trợ kiểm tra loại hồ sơ khai thuế giao mà người nộp thuế gửi đến quan thuế sử dụng liệu kê khai thuế người nộp thuế liệu thông tin người nộp thuế cập nhật vào hệ thống liệu ngành để phục vụ cho việc kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi đến quan thuế nhằm phát sai sót, rủi ro thuế để hướng dẫn, yêu cầu NNT điều chỉnh, bổ sung số thuế thiếu vào NSNN 3.2.4 Giải pháp tổ chức máy nhân lực Việc xử lý hoàn thuế GTGT cho tất doanh nghiệp toàn tỉnh tập trung Cục thuế tỉnh gây áp lực cho phận xử lý hồn thuế Vì doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế theo dõi quản lý gửi hồ sơ hồn thuế cho phịng thuộc Cục thuế quản lý gây khó khăn sau: - Thứ nhất, phịng Cục Thuế khơng nắm rõ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi cục nên hoàn thuế trước gặp nhiều rủi ro - Thứ hai, cơng tác tra, kiểm tra sau hồn gặp nhiều khó khăn liên hệ thực kiểm tra sau hồn - Cơng chức phận trực tiếp xử lý hồ sơ hồn thuế q so với khối lượng cơng việc phải xử lý Do đó, Cục thuế cần có giải pháp để xếp tổ chức máy nhân lực phù hợp sau: - Thứ nhất, tổ chức lại máy để xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT Cụ thể doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quản lý giao cho phận Chi cục thuế giải 90 - Thứ hai, không giao Chi cục thuế giải hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp quản lý thì: + Cần bổ sung nhân lực cho phận Kê khai - Kế toán thuế phân kiểm tra + Chuyển doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ hồn thuế GTGT thường xuyên Chi cục Thuế quản lý lên Cục thuế tỉnh quản lý để tiện cho cơng tác hồn thuế GTGT 3.2.5 Giải pháp nâng cao trình độ cơng chức phận hoàn thuế giá trị gia tăng Nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao thực thi nhiệm vụ quan thuế, tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu xác định người nhân tố quan trọng định đến chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý hồn thuế GTGT nói riêng Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu giai đoạn nay, tác giả đề xuất số giải pháp đề nghị Cục thuế xem xét thực đồng bộ: - Bồi dưỡng nâng cao kỹ kiểm tra, tra kiến thức chuyên môn nghiệp vụ tốt đáp ứng cho công tác kiểm tra thuế nhằm đổi nữa, cải cách phương pháp nội dung làm việc trình triển khai kiểm tra doanh nghiệp Các trường hợp vướng mắc phải xin ý kiến đạo cấp trên, không xử lý áp đặt, không xử lý theo ý kiến chủ quan cá nhân làm thiệt hại cho doanh nghiệp không phát vi phạm thuế gây thất thu… - Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng khóa tập huấn cho công chức làm công tác tra kiểm tra, xử lý, thẩm định hồ sơ hoàn thuế - Tổ chức bồi dưỡng kiến thức, kỹ quản lý thuế chuyên sâu cho công chức phân cơng cơng việc liên quan đến cơng tác hồn thuế GTGT phận chức 91 - Tăng cường kiểm soát, giám sát tuân thủ hoạt động cơng vụ đồn kiểm tra, thành viên đoàn thực thi nhiệm vụ doanh nghiệp để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Đề cao đạo đức, tác phong làm việc, giao tiếp ứng xử công chức làm nhằm thực tốt văn minh công chức thuế, đảm bảo thực tốt phương châm ngành: “Minh Bạch – Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới” - Nâng cao đạo đức công vụ đề cao trách nhiệm công chức làm công tác kiểm tra thuế Với công chức, đạo đức công vụ trách nhiệm nâng cao nâng cao chất lượng hiệu cơng tác tra thuế có làm việc với tính chuyên nghiệp cao, tận tụy tận tâm với công vụ, tác phong làm việc quy định pháp luật, yêu cầu công chức thuế, không gây phiền hà, sách nhiễu, tiêu cực q trình thực thi cơng vụ - Chú trọng tuyển dụng công chức, công chức đáp ứng yêu cầu công việc thông qua tổ chức kỳ thi tuyển dụng nước công khai, minh bạch kết rộng rãi phương tiện truyền thông 3.2.6 Giải pháp phối hợp với quan liên quan Phối hợp với ngành có liên quan xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thông tin để phục vụ cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý hồn thuế nói riêng - Cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, cán kinh tế phường để nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Phối hợp với quan cơng an điều tra trường hợp điển hình việc mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Phối hợp kho bạc, ngân hàng, hải quan,… để xác minh, kiểm tra việc hoàn thuế, truy hoàn thuế GTGT - Tổ chức rà sốt tồn vụ việc trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp…, tra đột xuất doanh nghiệp có 92 dấu hiệu trốn thuế vi phạm thuế qua tổng hợp thơng tin phân tích thơng tin bên cung cấp 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước Hồn thiện hệ thống sách thuế nói chung, thuế GTGT hồn thuế GTGT nói riêng; đảm bảo công khai, minh bạch, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế Đồng thời, Nhà nước cần nghiên cứu xem xét điều chỉnh hợp lý mặt định tính định lượng để ban hành sách thuế văn kéo dài tuổi thọ, tránh tình trạng sau ban hành thời gian có văn khác sửa đổi bổ sung bất cập đưa vào thực tiễn Bắt buộc thực chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, phải thực toán qua Ngân hàng Trong thời gian tới, nên xem xét mở rộng phạm vi toán qua ngân hàng theo hướng tất quan hệ mua bán hàng hóa thực toán qua ngân hàng hướng tới xã hội khơng dùng tiền mặt bảo đảm việc kiểm sốt hoàn tiền thuế từ ngân sách nhà nước chặt chẽ, đối tượng, giảm thiểu rủi ro thuế Mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế Áp dụng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT (thuế đánh tất loại hàng hoá, dịch vụ) 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Thứ , rà sốt, hồn thiện mẫu tờ khai hồn thuế điện tử để thuận lợi hóa cho doanh nghiệp cán thuế kiểm tra hồ sơ xin hoàn thuế Thứ hai, đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế, xây dựng văn luật, quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, công khai, 93 rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, bước đại hoá, tránh tượng chồng chéo, trùng lắp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, giám sát thực Sửa đổi bổ sung quy trình hồn thuế cho phù hợp hợp với thực tiễn Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho công chức quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập Thứ tư, cần nghiên cứu sửa đổi quy định, điều kiện liên quan đến hoàn thuế Hoàn thiện hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng sở liệu liên quan đến giải hồn thuế, tích hợp thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế, tuân thủ pháp luật thuế, áp dụng chế quản lý rủi ro giải hoàn thuế Tiến tới xử lý điện tử hóa tồn bước giải hồ sơ hoàn thuế bao gồm bước xử lý hồ sơ, thông báo, định hoàn thuế, ký điện tử, trả kết hệ thống truyền liệu thẳng Kho Bạc Nhà nước Thứ năm, tiếp tục hoàn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro hồn thuế GTGT tổ chức áp dụng tiêu chí xác định đối tượng kiểm tra trước, hoàn thuế sau thực hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất Thứ sáu, cần thiết lập tổ chống thất thu cơng tác hồn thuế GTGT từ cấp Tổng cục Thuế đến Cục Thuế Chi cục Thuế Đặc biệt tổ chức hệ thông cung cấp thông tin nhanh rủi ro hoàn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp nước để đưa giải pháp xử lý kịp thời hiệu qủa cơng tác hồn thuế GTGT Thứ bảy, cần bổ sung quy định nộp phụ lục bảng kê mua vào bán doanh nghiệp gửi đề nghị hoàn thuế GTGT để tiện theo dõi, quản lý trước hoàn thuế trước cho doanh nghiệp nhằm hạn chế rủi ro hồn thuế khơng đối tượng, điều kiện hoàn… 94 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Có sách cải thiện mơi trường kinh doanh, tập trung phát triển sản xuất ngành kinh tế mũi nhọn địa phương, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp…nhằm phát triển nguồn thu địa bàn Có sách hỗ trợ phát triển đại lý thuế, thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động./ Tóm tắt chương Căn vào định hướng Cục thuế thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, tồn hạn chế nêu Chương 2, luận văn đề xuất nhóm giải pháp Để có kết cao việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT phải kết hợp đồng tất giải pháp nêu trên, đồng thời luận văn đề xuất kiến nghị với ban ngành, đoàn thể quan thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT thời gian tới 95 PHẦN KẾT LUẬN Trong thời gian qua, cơng tác hồn thuế GTGT đem lại kết tích cực cho Nhà nước doanh nghiệp Về phía Nhà nước, hồn thuế GTGT góp phần tạo dựng lịng tin NNT vào sách quản lý điều hành kinh tế Nhà nước, công cụ để tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về phía doanh nghiệp, sách hồn thuế GTGT tạo điều kiện cho người nộp thuế kịp thời có nguồn vốn để tái đầu tư, mở rộng kinh doanh, thúc đẩy sản xuất xuất khẩu, qua phần tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, thu hút nhiều nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” Luận văn rút số kết luận sau: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, quản lý hồn thuế GTGT; cơng tác quản lý hoàn thuế Việt Nam làm sở giải vấn đề nghiên cứu Đánh giá cơng tác hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế cho thấy: Cơng tác hồn thuế GTGT quan tâm, từ năm 2017 đến năm 2020, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế tiếp nhận hàng trăm lượt hồ sơ xin hoàn thuế GTGT với số tiền đề nghị hoàn thuế lên đến hàng trăm tỷ đồng, năm sau cao năm trước Đồng thời công tác kiểm tra sau hoàn thuế GTGT ghi nhận kết tích cực tỷ trọng số hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế năm 2017-2020 từ 70% đến 77%, với số thuế truy hoàn tương đối lớn có dấu hiệu giảm dần, điều cho thấy doanh nghiệp ý thức việc chấp hành quy định pháp luật Để đạt kết này, ngành thuế Thừa Thiên Huế nỗ lực lớn việc tiếp nhận, giải hồ sơ 96 hoàn thuế đồng thời triển khai tăng cường kiểm tra, giám sát tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp nhằm đảm bảo hạn chế đến mức tối đa việc để doanh nghiệp lợi dụng vi phạm để hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn đánh giá mặt thuận lợi, tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý hoàn thuế GTGT, bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp Nhà nước) giải pháp mang tầm vi mơ (địa phương) Trong nhóm giải pháp mang tính vĩ mơ đưa đề xuất nhằm cải tiến sách, thủ tục, quy trình quản lý thu thuế Nhà nước nhóm giải pháp mang tính vi mơ đề xuất nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đào Thị Ngọc Ánh (2011), “Pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Quốc gia, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Bình (2015), “Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Đà Nẵng Bộ Tài (2012), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động Xã hội, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219 hướng dẫn Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Nguyễn Đình Chiến (2011), 10 năm áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam: Kết học kinh nghiệm, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài 10 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2016 11 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2017 12 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2018 13 Phan Thị Dung (2014), “Thực trạng số đề suất hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất thủy sản tỉnh Khánh Hòa”, Hội thảo thuế tháng năm 2014, Đại học Nha Trang 14 Ngơ Đình Giao (1998), "Kinh tế học Vi mô", Nhà xuất Thống kê, Hà Nội, tr 24 15 Lê Bích Hằng (2015), “Kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệptrên địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường đại học Thương mại 16 Nguyễn Thị Hoa (2014), “ Giải pháp tăng cường cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệptrên địa bàn tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 17 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 18 Trần Tiến Khai (2012), Phương pháp nghiên cứu kinh tế, Đại học kinh tế Tp HCM 19 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 21 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội 22 Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Ban hành Quy trình kiểm tra thuế 23 Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình hồn thuế 24 Quyết định số 2404 /QĐ- BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài Ban hành chế độ kiểm tra hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau 25 Nguyễn Thùy Trang (2016): “Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ Luật học, Trường đại học Quốc gia Hà Nội 26 Tổng Cục thuế (2010), Chuyên đề Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử 27 Tổng Cục Thuế (2013), Kiến thức thuế, Hà Nội 28 Tổng cục thuế (2014), Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật, Tài liệu tập huấn, Hà Nội 29 Tổng Cục thuế (2015), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 30 Tổng cục thuế (2016), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 31 Tổng cục thuế (2019), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 32 Đỗ Thị Thanh Vân (2002), Giáo trình Thuế nhà nước, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 33 Webside tham khảo Website: http://tapchitaichinh.vn/ Website: http://www.gdt.gov.vn Website http://thuvienphapluat.vn PHỤ LỤC Hình 1: Cục Thuế Thừa Thiên Huế phối hợp với Hội Doanh Nhân Trẻ Tỉnh, Trung tâm Hồng Đức, VNPT tổ chức Hội nghị Tập huấn Hóa đơn điện tử, Etax tốn Thuế năm 2018 Hình 2: Ơng Hồng Lập- đại diện Cục Thuế Thừa Thiên Huế giải đáp vướng mắc, sai sót lĩnh vực thuế cho doanh nghiệp Hình 3: Hội nghị tập huấn hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp năm 2020 Hình 4: Hội nghị tập huấn cho công chức phận kiểm tra cơng tác hồn thuế GTGT ... HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thành... học hoàn thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh. .. tỉnh Thừa Thiên Huế Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng (GTGT) khoản giá trị tăng