chương I giới thiệu chung về nhà máy thiết bị bưu điện I. quá trình hình thành và phát triển của nhà máy Nhà máy Thiết Bị Bưu Điện - Hà Nội là một Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Công ty
Trang 1Đến năm 1967, do yêu cầu phát triển của đất nớc Tổng cục Bu điện đãtách Nhà máy thiết bị truyền thanh ra thành bốn nhà máy trực thuộc: Nhà máy 1,Nhà máy 2, Nhà máy 3 và Nhà máy 4
Đầu những năm 1970, khi đất nớc hoàn toàn đợc giải phóng và thống nhất.Lúc này kỹ thuật thông tin Bu điện đã phát triển lên một bớc mới đòi hỏi ngànhBu Điện phải có chiến lợc đầu t theo chiều sâu, nâng cấp mạng thông tin phục vụsự thích ứng mới của nhà máy cả trong cung cấp sản phẩm và hoạt động Tổngcục Bu đện lại sát nhập nhà máy 1, 2, 3 thành một Nhà máy để đáp ứng việccung cấp các sản phẩm và hoạt động trong thời kỳ mới Sản phẩm cung cấp đã b-ớc đầu đợc đa dạng hoá với kỹ thuật cao bao gồm: Các loại thiết bị hữu tuyến, vôtuyến, thiết bị truyền thanh và thu thanh, một số sản phẩm chuyên dùng cho cơsở sản xuất của ngành và một số sản phẩm dân dụng khác.
Tháng 2 năm 1986 do yêu cầu của Tổng Cụa Bu Điện Nhà máy lại mộtlần nữa tách thành 2 Nhà máy:
- Nhà máy Thiết Bị Bu Điện 61 Trần Phú - Ba Đình - Hà Nội.
- Nhà máy vật liệu điện từ loa nam châm đóng ở Thanh Xuân - Đống Đa - HàNội.
Bớc vào thập kỷ 90, thập kỷ của sự phát triển về khoa học kỹ thuật côngnghệ, đặc biệt là trong lĩnh vực thông tin Nhà máy phải đơng đầu với rất nhiềukhó khăn, nhu cầu của thị trờng ngày càng cao đòi hỏi ở tầm cao nhất về chất l-ợng sản phẩm Điều này đóng vật t quyết định đến khối lợng sản xuất, tác độngđến quy mô của Nhà máy Mặt khác do có sự chuyển đổi của nền kinh tế chuyểntừ cơ chế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng đã ảnhhởng không nhỏ đến sự tồn tại và phát triển của Nhà máy, đánh dấu cột mốc củasự chuyển đổi nền kinh tế nói chung và của nhà máy nói riêng
Trớc yêu cầu bức thiết của tình hình mới, để tăng cờng lực lợng sản xuấtcũng nh khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trờng trong nớc và Quốc tế,tháng 3 năm 1993 Tổng cục Bu điện lại một lần nữa quyết định nhập hai nhàmáy trên thành Nhà máy thiết bị Bu điện.
Hiện nay, trên phạm vi cả nớc hầu hết tất cả các Doanh nghiệp, các BuĐiện huyện đều sử dụng sản phẩm của Nhà máy.
Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi cao của thị trờng Nhà máy đã không ngừngmở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng và chiều sâu, đổi mới máy móc thiếtbị, nâng cao tay nghề công nhân và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý, mởrộng thị trờng trong và ngoài nớc (hiện nay Nhà máy mới chỉ có 1 trụ sở chính(gồm 2 cơ sở) đặt tại Hà Nội và chi nhánh đặt tại Thàng Phố Hồ Chí Minh và ĐàNẵng)
Trải qua bao thăng trầm trong lịch sử phát triển của mình, dù đã phải táchra nhập lại nhiều lần và có những lúc tởng nh phải đóng cửa Nhng với quyết tâmcủa các cán bộ công nhân viên trong Nhà máy cũng nh sự lãnh đạo tài tình của
Trang 2các nhà quản lý, Nhà máy đã thoát khỏi bế tắc, luôn cố gắng giữ vững và ổn địnhsản xuất, vơn lên và phát triển mạnh mẽ nh hiện nay.
Là một trong tám thành viên thuộc khối công nghiệp của Tổng Công TyBu Chính Viễn Thông Việt Nam, Nhà máy hạch toán độc lập, tự chủ trong sảnxuất kinh doanh và để thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mìnhNhà máy đã mở tài khoản tại Ngân hàng Công Thơng khu vực Ba Đình:
TK 710A.0009 - 710B 0009 VND và TK 3001.101.001.009 USD
và có giấy phép kinh doanh xuất - nhập khẩu do Bộ thơng mại cấp số 1031004.Với số vốn kinh doanh ban đầu của Nhà máy là 2.439 triệu đồngnhng tính đến cuối năm 2002 tổng nguồn vốn của Nhà máy đã lên tới140.977.100.205đ, một con số không nhỏ thể hiện sự phát triển đi lênkhông ngừng của Nhà máy về cả chiều rộng và chiều sâu.
II.Chức năng, nhiệm vụ của nhà máy1.Chức năng:
Nhà máy thiết bị bu điện hà nội là nhà máy chuyên sản xuất và cung cấpcác thiết bị chuyên dùng phục vụ cho mạng lới bu chính viễn thông củaViệt Nam và một số quốc gia khác.
2.Nhiệm vụ:
Để hớng tới một mạng lới Bu Chính Viễn Thông mang tính chất toàn cầuhoá phục vụ ngời tiêu dùng Nhà máy tiến hành đa dạng hoá sản phẩm bằng mộtsố nhiệm vụ cơ bản sau:
- Sản xuất các sản phẩm chủ yếu cho Viễn thông nh: Máy điện thoại cácloại ( máy điện thoại ấn phím, máy điện thoại di động, máy Fax, máy Pabx);Thiết bị đo, Thiết bị đấu nối, các thiết bị đầu cuối khác.
- Sản xuất một số sản phẩm phục vụ ngành Bu chính: dấu bu chính, dấunhật ấn, máy in cớc, máy xoá tem, cân điện tử, kìm niêm phong,
- Sản xuất những sản phẩm phục vụ công nghiệp: chế biến, khung công tơba pha, loa nén và sản phẩm để xuất khẩu nh : giá để Toux, công tơ.
III Đặc điểm qui trình công nghệ và hệ thống tổ chức quản lý,sản xuất của nhà máy.
1- Đặc điểm qui trình công nghệ:
Nhà máy Thiết Bị Bu Điện là một Doanh nghiệp chuyên sản xuất các mặthàng về Bu Chính Viễn Thông cho toàn quốc Do mạng lới Bu Chính ViễnThông của nớc khá phức tạp, có sự đầu t của nhiều nớc trên Thế giới nh: Pháp,Mĩ, úc vì vậy sản phẩm của nhà máy sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhauđiều này đã làm ảnh hởng tới qui trình công nghệ sản xuất phức tạp, qua nhiều b-ớc công việc Từ khi đa nguyên vật liệu vào chế biến đến khi nhập kho thànhphẩm là cả một quá trình liên tục, khép kín đợc phác hoạ qua sơ đồ 1( Phụ lục1).
Có thể miêu tả sơ đồ đó nh sau:
Vật liệu từ kho vật t chuyển đến phân xởng sản xuất sau đó chuyển sangkho bán thành phẩm (nếu là sản phẩm đơn giản thì sau khâu này trở thành sảnphẩm hoàn chỉnh chuyển thẳng tới kho thành phẩm ) tiếp theo chuyển đến phânxởng lắp ráp, cuối cùng là nhập kho thành phẩm Suốt quá trình đó có kiểm trachất lợng, loại bỏ sản phẩm hỏng, sản phẩm không đạt tiêu chuẩn
2 Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý và sản xuất của nhà máy:
Trang 3Để đáp ứng yêu cầu chuyên môn hoá cao và để hoàn thiện cơ cấu bộ máytổ chức quản lý sản xuất, hệ thống tổ chức quản lý của Nhà máy đợc sắp xếpthành từng phòng ban, từng phân xởng Hiện nay Nhà máy có khoảng 700 laođộng Ban lãnh đạo của nhà máy gồm 1 giám đốc, 2 phó giám đốc, 10 phòng banchức năng, 10 phân xởng sản xuất và 3 chi nhánh tiêu thụ Giữa các phòng banđều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, ban giám đốc thực hiện quản lý vĩ mô, đara quyết định chung chỉ đạo toàn bộ hoạt động của Nhà máy.
Các phòng ban đợc quản lý theo hệ thống quản lý theo chức năng (thôngqua các trởng phòng rồi đến từng nhân viên) Có một số rất ít các bộ phận theophơng pháp trực tuyến
Cơ cấu tổ chức của Nhà máy đợc chia làm nhiều phân xởng Các phân ởng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền khép kínvà sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo từng nhu cầu của thị trờng.
x-Hệ thống tổ chức, quản lý và sản xuất của nhà máy đợc thể hiện qua sơ đồ2:(Phụ lục 2)
III- Thực trạng Tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy Thiết Bị BuĐiện:
1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Cùng với thành tựu đổi mới kinh tế của đất nớc, sự tăng tốc của ngành Buchính viễn thông Việt Nam và sự phát triển của nhà máy thiết bị Bu điện phòngKế toán Thống kê là một bộ phận là một bộ phận của hệ thống nhà máy Ngay từkhi mới thành lập Nhà máy đã tiến hành hạch toán độc lập Bộ máy kế toán củanhà máy có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Nhàmáy, giúp ban lãnh đạo có căn cứ tin cậy để phân tích, đánh giá tình hình sảnxuất kinh doanh, đề ra các quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh nhằmđạt hiệu quả kinh tế cao Nhà máy có 3 chi nhánh chính ở cả 3 miền đất nớc, mỗichi nhánh đều có kế hoạch tổng hợp và các kế toán thành phần khác, cuối mỗi kỳhạch toán kế toán tổng hợp của các chi nhánh tổng hợp số liệu rồi gửi về bộ phậnkế toán trung tâm của Nhà máy Phòng kế toán đảm nhận những công việc về kếtoán, về tài chính, về thống kê, ngoài ra còn các công việc khác nữa.
Công tác kế toán: Ghi chép tập hợp phân tích đánh giá lên sổ sách báocáo Trên cơ sở chế độ chính sách đăng ký khấu hao Tính trích lập các khoản dựphòng Soạn thảo các nội qui, qui chế cho các trung tâm tiếp thị và phòng bảohành Giải trình và bảo vệ số liệu với các cơ quan quản lý Giúp lãnh đạo nhàmáy nắm chắc thông tin kinh tế để điều hành doanh nghiệp.
Công tác thống kê: Nắm chắc kế hoạch sản xuất, cập nhật số liệu, lênbáo cáo sản lợng.
Công tác tài chính: Nắm chắc kế hoạch SXKD, tình hình vốn để xâydựng kế hoạch tài chính tiền tệ Hoàn thiện hồ sơ dự án vay vốn Vận dụng chếđộ chính sách của nhà nớc để tăng cờng hoạt động tài chính phục vụ sản xuấtmang lại hiệu quả kinh doanh cho nhà máy.
1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:
Trang 4Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, bộ máy kế toán của nhà máy sắpxếp gọn nhẹ, phù hợp với với tình hình chung hiện nay Phòng Kế toán Thống kêcủa nhà máy có 9 ngời đảm nhiệ các phần hành kế toán khác nhau, gồm có:
- Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán: chỉ đạo tất cả các bộ phận kếtoán về mặt nghiệp vụ và ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kếtoán, chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp.
- Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu kế toán, đa ra các thông tin cuối cùngtrên cơ sở số liệu, sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp Kế toán tổnghợp của Nhà máy đảm nhận công việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm, đến kỳ lập các báo cáo quyết toán.
- Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thu chi, kế toán BHXH.
- Kế toán tiền lơng, kế toán thanh toán tạm ứng, kế toán nguyên vật liệu vàtổng hợp vật t.
- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ.
- Kế toán thu chi thanh toán với Ngân hàng (thủ quỹ).- Kế toán vật t, bán thành phẩm, thống kê sản lợng.- Kế toán vật t và lơng tại cơ sở 2.
- Kế toán kho bán thành phẩm, thu chi và tổng hợp tại cơ sở 2.Cơ cấu bộ máy kế toán ở nhà máy đợc biểu hiện qua sơ đồ 3( Phụ lục 3 ).
1.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán:
Nhà máy Thiết bị Bu điện tổ chức kế toán theo hình thức tập trung, tạođiều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thốngnhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo của lãnh đạo nhà máy Theo hình thứctổ chức này, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán của nhàmáy, ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ cócác nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhập, kiểm tra chứngtừ về phòng kế toán của Nhà máy.
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho thực hiện tại nhà máy là phơng phápkê khai thờng xuyên.
2- Tổ chức áp dụng hệ thống tài khoản:
Căn cứ vào quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh các quy địnhchung về chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp do Bộ tài chính banhành ngày 01/01/1995, Nhà máy đã sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệthống tài khoản ban hành Tuy nhiên, trong công tác kế toán có một số tài khoảnmà nhà máy không sử dụng nh:
TK 128 - Đầu t ngắn hạn khác.TK 113 - Tiền đang chuyển.
TK 151 - Hàng mua đang đi đờng.TK 156 - Hàng hoá.
Một số tài khoản khác nh: TK 213, TK 228, TK 229, TK 631
Ngoài ra, là một doanh nghiệp hoạt động với quy mô lớn, có 3 trung tâmđặt tại 3 miền (Hà nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Đà nẵng), do đó để tiện theodõi các khoản phải thu nội bộ, tài khoản 136 đợc chi tiết theo từng trung tâm:
TK 136.1 - Phải thu nội bộ trung tâm 1 (Hà Nội).TK 136.2 - Phải thu nội bộ trung tâm 2 (Đà Nẵng).
Trang 5TK 136.3 - Phải thu nội bộ trung tâm 3 (TP HCM).
Để huy động đợc nguồn tài chính cần thiết kịp thời phục vụ sản xuất kinhdoanh (nhà máy không chỉ huy động vốn từ ngân hàng) Nhà máy đã năng độngtrong việc huy động nguồn vốn ngay từ cán bộ công nhân viên, với khoản huyđộng này doanh nghiệp đã sử dụng các tài khoản nh TK 311, TK 341, TK 344.* Báo cáo mà Nhà máy sử dụng là cả 4 báo cáo do bộ tài chính quy định:- Mẫu số B01 - DN: Bảng cân đối kế toán.
- Mẫu số B02 - DN: Báo cáo kết quả kinh doanh.- Mẫu số B03 - DN: Báo cáo lu chuyển tiền tệ.- Mẫu số B09 - DN: Thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính Doanh nghiệp đợc lập trên cơ sở tổng hợp số liệu từ cácsổ kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu tổng hợp nhất và tình hình tài chính củaDoanh nghiệp trong kỳ báo cáo
3 - Tổ chức chứng từ :
Xuất phát từ nhu cầu sản xuất kinh doanh tại nhà máy, công tác tổ chức kếtoán đợc áp dụng ở đây chủ yếu là phân tán Nh trên đã trình bày, quy môhoạt động của nhà máy lớn, để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán thìtại mỗi trung tâm có tổ chức hạch toán độc lập Vào cuối mỗi tháng hoặccuối mỗi quý các cơ sở đó phải đối chiếu số liệu sổ sách với cơ sở chính( 61- Trần phú ), kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu và xác định kết quảlỗ lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh cho toàn bộ Nhà máy Có thểnói, hệ thống ghi chép sổ sách của nhà máy vừa mang tính chất phân tánvừa mang tính chất tập trung Đặc điểm này giúp cho việc tổ chức sửdụng, lu chuyển chứng từ của nhà máy hợp lý và khoa học hơn nhiều.
4 Hệ thống tổ chức sổ kế toán
Nhà máy Thiết bị Bu điện đã áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhậtký chung từ 1/1/1995 đến năm 1997 Nhng từ năm 1998 thì lại chuyển đổi theohình thức Nhật ký chứng từ Qua thời gian sử dụng hệ thống kế toán mới đãchứng tỏ đợc tác dụng của mình qua việc thoả mãn đợc yêu cầu quản lý kinhdoanh theo cơ chế thị trờng, đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, dễ kiểm tra tạo điềukiện dễ dàng cho việc chuyên môn hoá.
Hình thức sổ kế toán mới từ khi đợc áp dụng đến nay giúp phòng kế toáncó một hệ thống sổ sách kế toán chặt chẽ và liên quan với nhau, có hệ thống từsổ chi tiết đến sổ tổng hợp rõ ràng, mạch lạc, đảm bảo nguyên tắc chung củahình thức sổ Nhật ký chứng từ.
Trình tự ghi sổ:
Kỳ kế toán mà nhà máy áp dụng hiện nay là quý.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đợc ghi vào sổ nhật ký chuyêndùng( nhật ký tiền mặt, NK tiền gửi, NK tạm ứng, NK mua hàng, NK bánhàng ) đồng thời ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối quí vào số liệu đã ghitrên nhật ký chuyên dùng lập bảng kê và các bảng phân bổ để vào nhật ký chứngtừ và vào sổ cái và báo cáo kế toán theo các tài khoản phù hợp.
Đồng thời từ sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng Nhật ký chứng từ , lênbảng tổng hợp chi tiết và vào báo cáo kế toán.
Trình tự ghi sổ ghi sổ kế toán đợc khái quát theo sơ đồ 4( phụ lục 4)
5 - Đặc điểm của các phần hành kế toán tại nhà máy
1. Kế toán nguyên vật liệu.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152, TK 153* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu.- Thẻ kho ở kho vật liệu.
2 Kế toán tài sản cố định.
Trang 6* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK211.* Sæ kÕ to¸n sö dông:
- Sæ chi tiÕt TSC§.- Sæ c¸i tµi kho¶n 211.
3 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK334, TK338.* Sæ kÕ to¸n sö dông:
- Sæ chi tiÕt tiÒn l¬ng c¸c phßng ban vµ ph©n xëng.
4.KÕ to¸n s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK154, TK 632.* Sæ kÕ to¸n sö dông:
- Sæ tæng hîp vµ chi tiÕt t¹i c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt.
Trang 72 Phân loại chủng loại TSCĐ:
Xuất phát từ đặc điểm trên của nhà máy, để đảm bảo cho công tác kế toánTSCĐ, phản ánh đúng và đủ giá trị TSCĐ và phục vụ cho công tác hạch toán đợcđơn giản, dễ hiểu, giảm nhẹ khối lợng công việc, công ty tiến hành phân loại nhsau:
* Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành:
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: 1.008.500.946đ
Qua số liệu và cách phân loại trên, ta thấy rằng TSCĐ hữu hình ở nhà máycó số lợng lớn, cách phân loại rõ ràng thuận tiện cho việc thống kê, quản lý cũngnh sử dụng.
II Đánh giá TSCĐ hữu hình
Nhà máy tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đa vào sử dụng nhằm xácđịnh chính xác giá ghi sổ cho TSCĐ Tuỳ theo từng loại TSCĐ mà nhà máy cócách đánh giá thích hợp Nhà máy đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị cònlại của TSCĐ để hạch toán TSCĐ, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụngTSCĐ trong nhà máy.
Trang 8
VD1: Ngày 17/02/2002 nhà máy mua một máy ép phun nhựa SM180HC,giá mua ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả thuế VAT 5%) là 550.000.000đ,chiết khấu mua hàng là 5.000.000đ, chi phí vận chuyển là 3.000.000đ, chi phí lắpđặt, chạy thử là 3.000.000đ Kế toán xác định nguyên giá TSCĐ này là:
NGTSCĐ = 550tr + 5tr + 3tr + 3tr =561tr
Việc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của nhà máy tuântheo nguyên tắc đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lạitrên sổ kế toán của TSCĐ :
VD2: Ngày 05/02/2002, nhà máy mua một máy kiểm tra IC của Hàn Quốc có nguyên giá đợc xác định là 1.164.063.690đ, tài sản này có tuổi thọ kỹ thuật là 5 năm Kế toán xác định số khấu hao trung bình hàng năm và giá trị còn lại của TSCĐ (tính đến 31/12/2002) nh sau:
III Tổ chức kế toán tscđ hữu hình tại nhà máy:1 Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại nhà máy:
Mọi TSCĐ trong nhà máyđèu có bộ hồ sơ riêng( bộ hồ sơ gồm có: biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan), đợc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích KH theo đúng các qui định trong chế độ 166/1999/QĐ-BTC Tài sản cốđịnh đợc phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, đợc theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ghi TSCĐ và đợc phảnánh trong sổ theo dõi TSCĐ.
Nhà máy thực hiên việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh nh những TSCĐ bình th-ờng.
Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ, mọi trờng hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều đợc lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại nhà máy:
2.1 Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 211 làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết nh sau:- TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của nhà máy nh: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nớc, sân bãi, các công trình trang trí cho nhà cửa
- TK2113 : Máy móc, thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của donh nghiệp nh: máy móc chuyêndùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ
Nguyên giáTSCĐ======
Giá mua thực
tế của TSCĐ Chi phí vận chuyểnlắp đặt, chạy thử Thuế NK(nếu có)
Giá trị cònlại trên sổ kế
toán củaTSCĐ
Nguyên giá
TSCĐ Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ
Trang 9- TK2114 : Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loạiphơng tiện vận tải đờng bộ, đờng sắt, đờng thuỷ, đờng không, đờng ống và các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống thông tin, hệ thống điện, đờng ống nớc, băng tải
- TK2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý: phản ánh giá trị các thiết bị dùng trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nh máy vi tính; thiết bị điện tử; thiết bị, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng , máy hút ẩm, hút bụi, chống mối mọt
2.2 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ cái TK 211
- Sổ chi tiết TK211 và các sổ chi tiết TSCĐ theo từng loại TSCĐ.
2.3 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình:
2.3.1 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm:
Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến việc mua sắm lập thành bộ hồsơ bao gồm:
- Hợp đồng kinh tế mua bán hàng hoá.(Phụ lục 5)- Hoá đơn GTGT mua TSCĐ (Phụ lục 6)
- Biên bản giao nhận TSCĐ.(Phụ lục 7)- Phiếu nhập kho (Phụ lục 8)
- Biên bản thanh lý hợp đồng (Phụ lục 9)
- Quyết định của Giám đốc nhà máy đối với TSCĐ(phân cho bộ phận nào sử dụng ) (Phụ lục 10)
Các chứng từ này là căn cứ cho việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ, dựa vào đó kế toán xác định nguyên giá TSCĐ và hạch toán nh sau:
Nợ TK 211Nợ TK 133.1Nợ TK 627
Có TK liên quan( TK 111, 112, 331, 341 )
VD3: Do nhu cầu về máy móc phục vụ sản xuất, ngày 28/11/2002 nhà máy ký hợp đồng mua một máy hút mùi mới 100% sản xuất tại Việt nam để trang bị cho Phân xởng 2 Với giá mua là 15.240.000đ, Thuế GTGT 5%, chi phí vân chuyển và lắp đặt do bên Bán chịu Sau khi việc mua bán hoàn tất, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan bao gồm: hoá đơn GTGT(Phụ lục 6); khi nhận đợc TSCĐ do bên Bán giao, tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ và phiếu nhập kho để đa TSCĐ vào kho nhà máy; sau đó, kế toán lập thẻ TSCĐ(Phụ lục 11).Thẻ TSCĐ đợc dùng để theo dõi chi tiết diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ Giám đốc nhà máy sẽ ra quyết định điều động TSCĐ trên cho phân xởng 2 (Phụ lục 10) Cuối cùng kế toán các số liệu trên vào bảng theo dõi theo dõi khấu hao TSCĐ hữu hình đã cài sẵn trong máy tính.
Nợ TK 211 15.200.000đ
Nợ TK 133.1 762.000đ
Có TK 331 16.002.000đ
2.3.2 Kế toán tăng TSCĐ do chuyển từ TSCĐ thuê TC sang TSCĐ hữu hình:
Kế toán ghi bút toán chuyển nguyên giá TSCĐ:Nợ TK 211
Trang 10VD4: Ngày1/1/2002 nhà máy kết thúc hợp đồng thuê một máy nén khí DIEZEN trục vít AIRMAN- ĐS122SS của Nhà máy cơ khí Gia Lâm với tổn số tiền thuê là 44.000.000đ( NGTSCĐTTC là 40.000.000đ và VAT đợc khấu trừ đầu vào là 10%) Nhà máy quyết định mua lại TS này, biết số đã khấu hao là
25.000.000đ Nhà máy phải chi thêm một số tiền, đã chi bằng tiền mặt là 2.000.000đ Căn cứ vào các chứng từ có liên quan ghi sổ kế toán nh sau:
BT1) Nợ TK 211 40.000.000
Có TK 212 40.000.000BT2) Nợ TK 214.2 25.000.000đ
Các chứng từ liên quan đến viêc thanh lý bao gồm:- Biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 12).
Khi thanh lý kế toán hạch toán giảm nh sau:- Đối với TSCĐ hết giá trị:
Nợ TK 214.1Có TK 211- Đối với TSCĐ còn giá trị:
Nợ TK 214.1( Phần GT đã hao mòn)Nợ TK 821 (GT còn lại)
Có TK 211 (Nguyên giá)- Thu nhập về thanh lý:
Nợ TK 111, 112, 152, 153
Có TK 721 (DT cha có thuế)
Có TK 333.1 (Thuế GTGT phải nộp)- Các khoản về chi phí, thanh lý nhợng bán TSCĐ:
Nợ TK 821
Có TK liên quan: TK 111, 112
VD5: Ngày 20/06/2002 nhà máy tiến hành thanh lý 1 Ôtô SANXINH, 1 máy phay vạn năng 6H82, 1 máy biến thế 560KVA+ các phụ tùng cho Xí nghiệpThành Đồng.Công ty tiến hành nh sau:
- Phòng vật t viết tờ trình gửi giám đốc nhà máy đề nghị cho thanh lý các thiết bị trên (Phụ lục 13)
- Sau khi đợc Giám đốc duyệt bán sẽ lập ra ban thanh lý TSCĐ và lập biênbản thanh lý TSCĐ.
- Sau khi có sự thoả thuận của 2 bên, giá bán do 2 bên xác định phù hợp với chất lợng, giá thị trờng tại thời điểm bán, các TSCĐ trên đã đợc giao cho bênbán vào ngày 20/06/2002 (theo hoá đơn GTGT- phụ lục 14).
Từ các chứng từ trên, kế toán phản ánh vào sổ nh sau:Nợ TK 214.1 108.672.613đ
Có TK 211 108.672.613đ(Nguyên giá 3 TSCĐ trên)Với thu nhập về thanh lý, kế toán ghi:
