BÀI TẬP LỚN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 ĐỀ SỐ 3 Câu 1 Ngày 1/7/N Công ty ABC ký kết một hợp đồng không hủy ngang để thuê một xe tải chuyên dùng sử dụng tại bộ phận sản xuất, thời hạn thuê 3 năm, giá trị hợp l[.]
Trang 1BÀI TẬP LỚN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2
ĐỀ SỐ 3 Câu 1
Ngày 1/7/N Công ty ABC ký kết một hợp đồng không hủy ngang để thuê một xe tải chuyên dùng
sử dụng tại bộ phận sản xuất, thời hạn thuê 3 năm, giá trị hợp lý của tài sản tại thời điểm thuê là 170.690 Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản 4 năm, kết thúc thời hạn thuê, tài sản sẽ được chuyển quyền sở hữu cho bên cho thuê Các điều khoản khác của hợp đồng: (ĐV: 1.000 VNĐ)
- Tiền thuê được trả hằng năm vào cuối mỗi năm thuê: 56.250
- Thuế GTGT đối với tài sản được trả một lần vào ngày 1/7/N: 17.069
- Kết thúc thời hạn thuê bên đi thuê cam kết trả thêm: 50.000 để được chuyển quyền sở hữu
- Lãi suất ngầm định của hợp đồng thuê 12%/năm Giá trị hiện tại của đồng thanh toán vào cuối mỗi năm trong 3 năm: 2,4018
- Chi phí vận chuyển tài sản do bên đi thuê trả bằng tiền gửi với giá chưa thuế: 20.000, thuế GTGT 10%
Các thông tin bổ sung: tài sản được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, các khoản thanh toán được thực hiên thông qua chuyển khoản
Yêu cầu:
1 Xác định nguyên giá của tài sản thuê tài chính?
2 Lập bảng tính lãi thuê trong suốt thời gian thuê (lấy 2 số lẻ)?
3 Ghi sổ kế toán tại ngày thuê, 31/12/N, 30/06/N+1 và ngày kết thúc thời hạn thuê
4 Ngày 1/7/N+2 công ty ABC phát sinh chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định thuê tài chính, tổng chi phí phải trả chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10% Anh (chị) hãy cho biết chi phí sữa chữa lớn này có được vốn hóa hay không? Giải thích các trường hợp có thể và thực hiện ghi các bút toán cần thiết cho từng trường hợp cụ thể?
Câu 2
Công ty thương mại Hòa Bình kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty kinh doanh xe máy và hàng nông sản tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000 VNĐ):
1 Tổng hợp các chứng từ liên quan đến mua TSCĐ và hàng tồn kho trong nước:
GTGT
Thuế GTGT
Tổng tiền thanh toán
Ghi chú
5/12 Mua TSCĐ đưa vào sử dụng
ngay tại bộ phận quản lý
200.000 10% 220.000 Trả bằng TGNH,
quỹ ĐTPT tài trợ 12/12 Mua hàng nông sản nhập kho 5.000.000 10% 5.500.000 Chưa trả tiền, số
lượng 100.000 kg 6/12 Mua dụng cụ nhập kho 60.000 10% 66.000 Trả bằng TGNH 20/12 Mua xe máy chuyển thẳng đi
bán
700.000(giá mua) 10% 770.000 Chưa trả tiền, số
lượng 50 chiếc 800.000(giá bán) 10% 880.000
Trang 22 Tổng hợp các chứng từ liên quan đến nhập khẩu TSCĐ và hàng tồn kho:
(USD)
Thuế
NK
Thuế GTGT hàng NK
Ghi chú
6/12 Nhập khẩu TSCĐ đưa
vào sử dụng ngay tại bộ
phận bán hàng
20.000 40% 10% Chưa trả tiền, tỷ giá
thực tế 20,96/USD, quỹ ĐTPT tài trợ 10/12 Nhập khẩu xe máy đã
nhập kho
60.000 30% 10% Chưa trả tiền, tỷ giá
thực tế 20,95/USD,
số lượng 100 chiếc
Các khoản thuế của hoạt động nhập khẩu công ty đã nộp cho hải quan vào ngày nhập khẩu bằng TGNH
3 Tổng hợp các chứng từ thanh toán tiền hàng:
toán
Ghi chú
10/12 Trả tiền mua TSCĐ ngày 6/12 20.000 USD Trả bằng tiền ký quỹ, tỷ giá
thực tế 20,9/USD
15/12 Trả tiền mua hàng nông sản
ngày 12/12
5.499.000 Trả bằng vay ngắn hạn ngân
hàng sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1.000, thời gian vay
1 tháng, lãi suất 1%/tháng
4 Tổng hợp các chứng từ liên quan đến bán hàng xe máy:
a Ngày 4/12, xuất kho 10 chiếc hàng tồn kho đầu tháng bán trực tiếp cho khách hàng theo phương thức trả góp, đơn giá bán chưa thuế theo phương thức trả 1 lần 20.000, thuế GTGT 10%, khách hàng trả trước 50.000 bằng TGNH, số còn lại trả trong 18 tháng (trả đều vào ngày 4 hàng tháng), lãi trả góp 1%/tháng Số tiền trả hàng tháng 10.400
b Ngày 8/12, xuất kho 70 chiếc hàng tồn kho bán trực tiếp cho khách hàng: đơn giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng TGNH sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% theo giá thanh toán
c Ngày 25/12 khách hàng gửi thông báo về lô hàng công ty đã gửi bán ngày 20/12 kèm theo biên bản kiểm nhận có 2 chiếc không đảm bảo chất lượng, công ty đã nhận lại hàng và đã chuyển trả nhà cung cấp Khách hàng đã thanh toán một nửa bằng TGNH
d Ngày 27/12 xuất kho 20 chiếc mua ngày 10/12 gửi bán cho khách hàng, khách hàng chưa nhận được hàng Đơn giá chưa thuế 21.000, thuế GTGT 10%
5 Ngày 20/12 xuất kho hàng nông sản xuất khẩu trực tiếp: số lượng 200.000 kg, đơn giá FOB là 4 USD, thuế xuất khẩu 0% Công ty đã thu bằng TGNH, tỷ giá thực tế trong ngày 20,04/USD
6 Tổng hợp các chứng từ liên quan đến chi phí mua hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng:
Trang 3Nội dung chi phí Bộ phận
mua hàng
Bộ phận bán hàng
Bộ phận quản lý DN
Ghi chú
Công cụ dụng cụ xuất kho 500 800 1.000 Loại phân bổ 1 kỳ Công cụ dụng cụ phân bổ dần 300 1.000 2.000 Loại phân bổ 50%
Dịch vụ mua ngoài 2.000 5.000 8.000 Chưa trả tiền
7 Ngày 31/12 công ty xác định thuế GTGT phải nộp ngân sách, thuế GTGT của TSCĐ mua vào trong tháng được khấu trừ tháng này 20% số phát sinh
8 Ngày 31/12 công ty đánh giá lại số dư ngoại tệ và thực hiện các bút toán điều chỉnh vào cuối kỳ (ngoài các bút toán ở các nghiệp vụ liên quan ở trên) Sau đó thực hiện các bút toán kết chuyển cuối
kỳ để xác định lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế theo tài liệu trên và phản ánh vào các tài khoản có liên quan
2 Bằng những hiểu biết của bạn hãy giải thích vì sao tại doanh nghiệp thương mại chi phí mua hàng được phản ánh vào TK 1562- Chi phí mua hàng, còn doanh nghiệp sản xuất lại phản ánh chi chi phí mua hàng vào các tài khoản hàng tồn kho tương ứng
Cho biết:
₋ Giá xuất kho mặt hàng xe máy tính theo phương pháp thực tế đích danh, mặt hàng nông sản tính theo phương pháp FIFO và tỉ giá ngoại tệ xuất tính theo phương pháp bình quân thời điểm
₋ Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của tất cả TSCĐ là 12%
₋ Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng còn lại và hàng bán ra theo giá mua
₋ Tiền bao gồm: tiền mặt 40.000, tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam 1.200.000, tiền ngoại tệ (USD) 10.000, tỷ giá ghi sổ 19/USD
₋ Phải thu khách hàng là khoản phải thu ngắn hạn
₋ Ký quỹ ngắn hạn đầu tháng là ký quỹ để nhập khẩu TSCĐ 20.000 USD
₋ Hàng tồn kho:
Hàng xe máy trong kho: 80 chiếc, đơn giá chưa thuế 13.000
Hàng nông sản trong kho: 150.000 kg, đơn giá chưa thuế 45
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ 40.000
- Nguyên giá TSCĐ đầu tháng tại bộ phận bán hàng 126.000, tại bộ phận quản lý công ty
130.000
- Khoản vay và nợ ngắn hạn đầu tháng với lãi suất 1%/tháng, lãi trả khi đến hạn
- Vay và nợ dài hạn đầu tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả khi đến hạn Trong đó nợ đến hạn trả
trong năm N+1 là 250.000
Trang 4- Tỷ giá thực tế ngày 31/12/N: 21/USD
- Thuế suất thuế TNDN 22%
- Thu nhập chịu thuế trùng với tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
- Bảng cân đối kế toán ngày 1/12/N
Phải thu khách hàng 164.000 Vay và nợ dài hạn 1.350.000
Ký quỹ ngắn hạn 380.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 6.636.000 Hàng tồn kho 7.830.000 Quỷ đầu tư phát triển 640.000 Tài sản cố định hữu hình 170.000 Quỹ dự phòng tài chính 126.000 Nguyên giá 256.000 LN sau thuế chưa phân phối 98.000 Giá trị hao mòn lũy kế (86.000) Nguồn vốn XDCB 370.000
(Sinh viên tự bổ sung các thông tin được cho là chưa hợp lý hoặc thiếu)
