Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp 27

Lời mở đầu Trong chế thị trường với cạnh tranh gay gắt mặt, đòi hỏi chủ thể kinh tế ngồi nguồn vốn tự có phải biết huy động vốn để đáp ứng yêu cầu trình sản xuất - kinh doanh, đồng thời quan trọng việc phân phối, quản lý sử dụng nguồn vốn kinh doanh cách hợp lý,đạt hiệu cao sở chấp hành chế độ, sách Pháp luật hành Hoạt động tài doanh nghiệp hoạt động xuyên xuốt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn cho tớ khâu cuối phân phối lãi thu đượctừ hoạt động Kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời kết tài doanh nghiệp Do mà hoạt động tài có vai trị to lớn đơi với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời tiêu chủ yếu để đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngày nay, điều kiện quan hệ kinh tế dược mở rộng, tình hình tài doanh nghiệp quan tâm nhà quản lý doanh nghiệp mà đối tượng khác có quan tâm tới cổ đơng, nhà đầu tư, đối tác, quan quản lý Nhà nước quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp Chính mà việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài tài doanh nghiệp giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài doanh nghiệp nắm bắt thực trạng tài doanh nghiệp, xác điịnh nguyên nhân vàmức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quá trình phân tích tình hình tài doanh nghiệp chủ u dựa Báo cáo tài định kỳ, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh,Bảng báo lưu chuyển tiền tệ bảng phụ khác Thơng qua việc phân tích Báo cáo tài cho phép đấnh giá thực trạng tài chính, kết trình độ sử dụng, quản lý vốn doanh nghiệp triẻn vọng Kinh tế – Tài thời gian tới Từ có sở để đưa giải pháp nhằm phát huy khả doanh nghiệp, hạn chế mặt yếu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp phát triển nữatrong chiến lược sản xuất kinh doanh ý thức tầm quan trọng nêu trên, trình thực tập cơng ty Xà phịng Hà nội, với đề tài “Báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp” chọn làm nội dung em tiến hành phân tích đánh giá tình hình tài cơng ty Xà phịng Hà nội sở Báo cáo tài công ty Cơ cấu viết gồm phần: Phần 1: Lý luận chung Tài – Báo cáo tài việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Nội dung phần giới thiệu cách tài doanh nghiệp, đồng thời nêu lên khái niệm, nội dung hoạt động tài doanh nghiệp chức hoạt động tài doanh nghiệp điều kiện Phần 2: Thực trạng công tác tài cơng ty Xà phịng Hà nội Bên cạnh việc giới thiệu khái quát công ty Xà phịng Hà nội, nội dung phần sâu phân tích thực trạng cơng tác tài công ty kỳ sản xuất kinh doanh năm 2000, đánh giá chung tình hình tài công ty năm gần Phần 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện tình hình Tài Cơng ty Xà phịng Hà nội Nội dung phần số giải pháp thân em sau sâu tìm hiểu phân tích tình hình tài cơng ty nhằm hồn thiện tình hình tài chính, tạo điều kiện cho cơng ty định hướng phát triển thời gian tới Tuy nhiên nhận thức thân hạn chế, trình tiếp cận ban đầu với vấn đề mẻ cịn nhiều khó khăn khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo đẻ viết hồn thiện Thơng qua viết, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu, tận tình cơ, anh, chị phịng Tài – Kế tốn cơng ty Xà phịng Hà nội Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Bùi Tiến Hanh giúp đỡ em hoàn thành viết này! ************************************************** Chương1 Lý luận chung tài - báo cáo tài Và việc phân tích tình hình tài Trong doanh nghiệp 1 Những lý luận chung tài doanh nghiệp: 1 Khái quát chung tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp hiểu mắt xích quan trọng hệ thống tài kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có lượng tiền tẹ định, tiền đề cần thiết quan trọng Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Trong q trình phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động khác doanh nghiệp Các luồng tiền tệ bao gồm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ khỏi doanh nghiệp tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Đi đơi với q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị, hay nối cách khác quan hệ tài doanh nghiệp, cụ thể -Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước: Quan hệ phát sinh thông qua việc Nhà nước cung cấp vốn (hàng hoá hay dịch vụ) cho doanh nghiệp hoạt động (đơí với trường hợp doanh nghiệp nhà nước) thông qua việc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ tài nhà nước việc nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định -Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài chính: Qua việc doanh nghiệp thực rtình trao đổi, mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mãn nhu cầu vốn Trong trình doanh nghiệp phải ln tiếp xúc, trao đổi với thị trường tài chủ yếu thị trường tiền tệ: với phương pháp huy động vốn ngắn hạn, trung hạn dài hạn mà ngân hàng, doanh nghiệp huy động nguồn vốn để phục vụ cho qúa trình hoạt động Cịn với thị trường vốn: doanh nghiệp tạo nguồn vốn thích hợp cách phát hành giấy tờ có chứng khốn, cổ phiếu trái phiếu Ngồi ra, doanh nghiệp tiến hành kinh doanh mặt hàng thị trường để thu lợi nhuận, thoả mãn nhu cầu vốn -Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác: Đây quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu tư vốn (như quan hệ liên doanh – liên kết, quan hệ doanh nghiệp với chủ đầu tư, ngân hàng ) quan hệ mua bán tài sản, vật tư hàng hoá dịch vụ khác (quan hệ doanh nghiệp với đối tác kinh doanh, quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng ) -Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp: Các quan hệ thể thơng qua việc doanh nghiệp phải có nghĩa vụ tốn khoản tiền cơng, tiền lương, khoản tiền thưởng, tiền phạt với cán công nhân viên doanh nghiệp Thơng qua việc tốn phận doanh nghiệp việc phân phối lợi nhuận sau thuế, việc phân chia lợi nhuận, phân chia lợi tức cho cổ đơng hay việc hình thành quỹ doanh nghiệp -Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác: Với tư cách chủ thể hoạt đông kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trường cung cấp (người bán) thị trường phân phối, tiêu thụ sản phẩm (người mua) Đó thị trường hàng hố, dịch vụ, thị trường sức lao động, thị trường xuất nhập Thông qua việc quan hệ với thị trường doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ tương ứng, sở doanh nghiệp hoạch định chiến lược sản xuất kinh doanh nhằm thoả mãn nhu cầu thị trường tối đa với chi phí nhỏ Như vậy, nói tài doanh nghiệp q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ, đơi với quan hệ kinh tế đặc thù Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển việc hoạch định phương hướng, kế hoạch chiến lược tài rât quan trọng Nhất điều kiện naylà kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt vấn đề tài lại trở nên quan trọng Ngoài doanh nghiệp phải trọng đến phương hướng, kế hoạch cho hoạt động kinh doanh mở rộng nâng cao vai trò quan hệ kinh tế điều bắt buộc phải làm để phát triển 1 Khái niệm tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ, với phát triển đặc tính kinh tế thị trường xuất hàng loạt quan hệ tài làm cho tính chất phạm vi hoạt động tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Tài doanh nghiệp hiểu khâu hệ thống tài kinh tế; trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp nhằm góp phần đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Các hoạt động có liên quan tới việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài tạo nên quan hệ kinh tế - tài doanh nghiệp Nếu quan hệ tổ chức tốt nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Có thể nói Tài quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ Tuy nhiên, xét mặt thực chất quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên ngồi, mà ẩn đằng sa quan hệ kinh tế phức tạp, luồng chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Sự vận động khơng bó hẹp chiu kỳ sản xuất kinh doanh mà cịn thể trực tiếp hay gián tiếp có liên quan đến tất khâu trình tái sản xuất doanh nghiệp với đối tác kinh tế thị trường Những quan hệ chứa đựng nội dung kinh tế khác chúng có đặc trưng giống quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước, với thị trường (thị trường tiền tệ, thị trường vốn, thị trường yếu tố đầu vào, thị trường yếu tố đầu ), quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp, quan hệ tài doanh nghiệp với đối tác hay với chủ thể khác xã hội Như vậy, quan hệ tài xem kết hoạt động phân phối, trao đổi (mua – bán) bao qt khía cạnh vịng kinh doanh doanh nghiệp Do mà nhóm quan hệ mang đặc trưng định đặc trưng tài doanh nghiệp: +Thứ nhất: Tài doanh nghiệp phản ánh luồng chuyển dịch giá thị kinh tế Những luồng chuyển dịch vận động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và rõ ràng quan hệ tài cho ta thấy vận động nguồn tài nảy sinh q trình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp +Thứ hai: Sự vận động nguồn tài khơng phải diễn cách tự phát, hồ nhập thích ứng vào chu kỳ kinh doanh Đây vận động chuyển hố nguồn tài thành quỹ tiền tệ quan hệ phân phối hình thức giá trị nhằm tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính nhờ hai đặc trưng mà phân biệt quan hệ tài với quan hệ khác Và đưa định nghĩa tài mang tính chất chung nhất: Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế hình thức giá trị, nảy sinh trình phân phối cải xã hội gắn liền với tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu chung xã hội 1 Nội dung hoạt động tài doanh nghiệp: Suy cho hoạt động tài doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu chung doanh nghiệp, mục tiêu tối đa hố giá trị doanh nghiệp hay mục tiêu tăng trưởng phát triển Cụ thể hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: -Thứ nhất: Vấn đề đầu tư vào đâu đầu tư cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh chọn để nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp ? Để giải vấn đề doanh nghiệp trước hết phải vào mục tiêu, phương hướng phát triển mình, sau lọc phương án khả thi nằm phương hướng chọn Đồng thời doanh nghiệp phải tiến hành phân tích cụ thể phương án đầu tư, phân tích rủi gặp phải trình đầu tư, sản xuất phân tích kết mang lại Từ đưa định đầu tư cho phương án tối ưu -Thứ hai: Nguồn tài trợ huy động đâu vào thời điểm với cấu tối ưu chi phí thấp ? nội dung cần nhận thấy có liên hệ quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường với đơí tác doanh nghiệp Thông qua mối quan hệ với thị trường tài (thị trường vốn, thị trường tiền tệ ) mà dn chủ động vay vốn từ thị trường Mặt khác, thơng qua mối quan hệ tài với đối tác mà doanh nghiệp phân tích cụ thể tình hình nội kêu gọi vốn đầu tư hay tham gia liên doanh – liên kết, thuê tài -Thứ ba: Lợi nhuận doanh nghiệp sử dụng ? Đây vấn đề nhạy cảm có tầm quan trọng lớn Phân phối lợi nhuận việc phân chia số tiền lãi cách đơn mà việc giải tổng hợp mối quan hệ kinh tế diễn doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải giải hài hoà mối quan hệ lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp CB CNV trước hết cần thực nghĩa vụ hoàn thành trách nhiệm Nhà nước theo Pháp luật quy định Một vấn đề quan trọng khác doanh nghiệp cần phải dành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải nhu cầu kinh doanh mình, đồng thời trọng đảm bảo lợi ích thành viên đơn vị Cụ thể, nội dung phân phối lợi nhuận tóm tắt theo sơ đồ sau: Lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận HĐBT Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận từ HĐ khác phân Nộp thuế TNDN Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN phối Lợi nhuận sau thuế Trả khoản tiền bị phạt Trừ khoản tiền bị phạt Chi LD cổ phần, trái phiếu Bù đắp bảo toànv ốn Trích lập quỹ DN Việc phân phối lợi nhuận đắn trở thành động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp tục công việc sản xuất kinh doanh -Thứ tư: Phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động để thường xun đảm bảo trạng thái tài có hiệu ? -Thứ năm: Quản lý hoạt động tài đẻ đưa định thu – chi cho phù hợp ? Đây vấn đề khó doanh nghiệp nguồn vốn ngắn hạn chủ yếu vốn lưu động đầu tư vào trình sản xuất phục vụ cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp Các yếu tố có liên quan đến doanh thu doanh nghiệp khơng phải doanh nghiệp định mà phụ thuộc vào thị trường vấn đề thị hiếu tiêu dùng Tuy nhiên định doanh nghiệp trở nên dễ dàng sản phẩm doanh nghiệp có uy tín chiếm lĩnh thị trường 1 Chức Xuất phát tài doanh -Chức phân tài doanh nghiệp: từ nội dung hoạt động tài mà nghiệp có chức sau: phối: Chức phân phối thuộc tính vốn có, khách quan tài doanh nghiệp, cơng cụ kinh tế phạm trù tài Phân phối tài hình thức giá trị diễn hai chủ thể hai chủ thể hai hình thức sở hữu khác Nhờ có chức phân phối mà doanh nghiệp có khả khai thác, thu hút nguồn tài kinh tế để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Thông qua chức phân phối mà vốn kinh doanh đầu tư, sử dụng vào mục đích kinh doanh để tạo thu nhập tích luỹ tiền tệ doanh nghiệp Hay nói khác đi, nhờ có chức phân phối mà quỹ tạo lập sử dụng Đồng thời vốn kinh doanh doanh nghiệp tuần hoàn chu chuyển tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây yếu tố quan trọng định phương hướng cách thức phân phối tài doanh nghiệp -Chức giám đốc: Cũng chức phân phối, chức giám đốc thuộc tính khách quan tài doanh nghiệp, cơng cụ kinh tế phạm trù tài Biểu tập trung chức giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình phân phối, hàng loạt quỹ tiền tệ hình thành sử dụng, song việc hình thành khơng phải ngẫu nhiên hay tự phát Với khả giám đốc tài chính, quỹ tiền tệ hình thành từ nguồn tài hợp lý, tức có tính chất luật pháp có hiệu Thơng qua chức giám đốc, tài doanh nghiệp đảm bảo cho quỹ tiền tệ doanh nghiệp sử dụng mục đích, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn Chức giám đốc giám sát, dự báo tính hiệu trình phân phối Nhà quản lý thấy yếu điểm q trình kinh doanh để có điều chỉnh kịp thời, nhằm thực mục tiêu kinh doanh dã định Như vậy, chức phân phối chức giám đốc có quan hệ hữu với Chức phân phối sở để thực chức giám đốc đâu có sử dụng nguồn tài chínhthì chức giám đốc 10 ... Chương1 Lý luận chung tài - báo cáo tài Và việc phân tích tình hình tài Trong doanh nghiệp 1 Những lý luận chung tài doanh nghiệp: 1 Khái quát chung tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp hiểu mắt xích... cáo tài việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Nội dung phần giới thiệu cách tài doanh nghiệp, đồng thời nêu lên khái niệm, nội dung hoạt động tài doanh nghiệp chức hoạt động tài doanh nghiệp. .. Tài liệu chủ yếu việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: Báo cáo tài xét cho biểu khác hoạt động tài Dưới quy mơ doanh nghiệp, Báo cáo tài tóm tắt tổng qt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh