Thong tu 10_2022_TT-BTC

BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 10/2022/TT-BTC Hà Nội, ngày 14 tháng 02 năm 2022 THÔNG TƯ QUY ĐỊNH BÁO CÁO TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC Căn Luật Chứng khoán số 54/2019/QH14 ngày 26/11/2019; Căn Nghị định số 155/2020/NĐ-CP ngày 31/12/2020 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Chứng khoán; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26/07/2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán nhà nước; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định mẫu biểu, nguyên tắc, phương pháp lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước cách tính Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu bình qn cơng thức tính tốn tỷ lệ lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) cho đối tượng mục đích theo quy định Nghị định số 155/2020/NĐ-CP ngày 31/12/2020 Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Chứng khoán (sau gọi tắt “Nghị định số 155/2020/NĐ-CP”) Điều Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng Thông tư bao gồm: Doanh nghiệp phải lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước theo trường hợp quy định Điều 31, Điều 35, Điều 113, Điều 114, Điều 115 Điều 116 Nghị định số 155/2020/NĐ-CP Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước theo quy định pháp luật Các doanh nghiệp không thuộc khoản Điều vận dụng phải thực đầy đủ quy định Thông tư để lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước có nhu cầu Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Nội dung mẫu biểu Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước gồm: - Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước; - Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước; - Thuyết minh báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước; Mẫu báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước quy định Phụ lục số 01 ban hành kèm theo Thông tư Điều Giai đoạn báo cáo Giai đoạn Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước quy định Điều 31, Điều 35, Điều 113, Điều 114, Điều 115 Điều 116 Nghị định số 155/2020/NĐ-CP Điều Nguyên tắc lập báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước Nguyên tắc chung: a) Tổng hợp thơng tin tài theo quy ước việc doanh nghiệp thu thập, phân loại, tổng hợp trình bày thơng tin tài nhằm minh họa ảnh hưởng kiện giao dịch trọng yếu thơng tin tài chưa điều chỉnh doanh nghiệp giả định kiện xảy giao dịch thực thời điểm lựa chọn Việc tổng hợp thông tin bao gồm bước sau: - Xác định nguồn thông tin tài chưa điều chỉnh sử dụng để tổng hợp thơng tin tài theo quy ước; - Ghi nhận điều chỉnh theo quy ước vào thông tin tài chưa điều chỉnh cho mục đích trình bày thơng tin tài theo quy ước Các điều chỉnh theo quy ước bao gồm: + Các điều chỉnh thơng tin tài chưa điều chỉnh để minh họa cho ảnh hưởng kiện giao dịch trọng yếu giả định kiện xảy giao dịch thực ngày trước chọn cho mục đích minh họa; + Các điều chỉnh thơng tin tài chưa điều chỉnh mà cần thiết cho việc tổng hợp thông tin tài theo quy ước sở quán với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng đơn vị báo cáo với sách kế tốn phù hợp với khn khổ - Trình bày kết thơng tin tài theo quy ước thuyết minh kèm theo b) Nguồn thông tin chưa điều chỉnh để lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước quy định Điều Thông tư Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế toán) Báo cáo kết hoạt động (Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) cho giai đoạn Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Đối với doanh nghiệp công ty mẹ phải lập báo cáo tài hợp thơng tin chưa điều chỉnh sử dụng để lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước Báo cáo tình hình tài hợp (Bảng cân đối kế toán hợp nhất) Báo cáo kết hoạt động hợp (Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất) c) Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước lập sở giả định hoạt động cấu lại, tách cơng ty hồn tất giai đoạn báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Quy định cụ thể nguyên tắc lập quy định khoản khoản Điều d) Kỹ thuật sử dụng để tổng hợp thông tin tài theo quy ước thực theo quy định chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam hành Doanh nghiệp không áp dụng quy định kế toán tạm thời theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 - Hợp kinh doanh đ) Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước phải thực điều chỉnh theo quy ước ảnh hưởng giao dịch tài trợ vốn bổ sung (vốn vay vốn chủ sở hữu) để hoàn thành giao dịch cấu lại, thường bao gồm điều chỉnh cho khoản vốn bổ sung chi phí liên quan, ví dụ gốc vay, chi phí lãi vay e) Khi thỏa thuận giao dịch cấu lại cho phép điều chỉnh giá phí tùy thuộc vào kiện tương lai, doanh nghiệp phải thuyết minh Báo cáo tổng hợp thông tin theo quy ước điều khoản thỏa thuận liên quan đến điều chỉnh giá phí ảnh hưởng có điều chỉnh thu nhập tương lai g) Các điều chỉnh theo quy ước Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước phải ghi nhận quán với khn khổ lập báo cáo tài sách kế toán áp dụng cho kiện giao dịch báo cáo tài doanh nghiệp hình thành sau cấu lại, tách cơng ty trừ trường hợp có quy định khác Thơng tư h) Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước ghi nhận điều chỉnh theo quy ước cho kiện có đồng thời đặc điểm sau: - Có liên quan trực tiếp đến hoạt động cấu lại, tách công ty; - Đã phát sinh đến thời điểm phải lập báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước; - Được chứng minh chứng thực tế i) Các kiện phát sinh trực tiếp từ hoạt động cấu lại, tách công ty không phát sinh lại kỳ sau không phản ánh vào Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước mà phản ánh vào Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Doanh nghiệp phải nêu rõ ràng kiện không phản ánh Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước thuyết minh khoản thu nhập, chi phí ảnh hưởng thuế liên quan k) Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước không phản ánh thông tin mang tính dự báo, xét đốn, thơng tin kiện chưa phát sinh, ví dụ thơng tin ảnh hưởng xảy kỳ vọng xảy liên quan đến giao dịch mà Ban Giám đốc doanh nghiệp dự kiến thực ảnh hưởng hoạt động cấu lại, tách cơng ty l) Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước phải trình bày riêng số liệu trước thực điều chỉnh theo quy ước, điều chỉnh theo quy ước cho hoạt động cấu lại, tách công ty thơng tin tài theo quy ước Doanh nghiệp phải giải thích chi tiết cho điều chỉnh theo quy ước Thuyết minh báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước m) Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động cấu lại, tách cơng ty phải lập báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch Báo cáo tổng hợp thơng tin tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp thơng tin kết hoạt động theo quy ước n) Ảnh hưởng thuế: - Các ảnh hưởng thuế phải tính tốn dựa thuế suất có hiệu lực theo quy định pháp luật thuế giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước - Trường hợp thời điểm ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả doanh nghiệp biết trước có thay đổi thuế suất thuế TNDN tương lai, tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả hồn nhập thuế suất có hiệu lực doanh nghiệp áp dụng thuế suất để ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Ngun tắc lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Các điều chỉnh theo quy ước tính tốn với giả định giao dịch cấu lại, tách cơng ty hồn tất vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Ngun tắc lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước a) Các điều chỉnh theo quy ước phải tính tốn với giả định hoạt động cấu lại, tách cơng ty hồn tất vào ngày đầu giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước b) Doanh nghiệp không loại trừ khỏi Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước khoản mục không thường xuyên không phát sinh lại kỳ sau mà khoản mục không liên quan trực tiếp đến hoạt động cấu lại, tách công ty ghi nhận Báo cáo kết hoạt động doanh nghiệp cấu lại, doanh nghiệp bị tách Điều Phương pháp lập báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước Trường hợp hợp doanh nghiệp: a) Trường hợp doanh nghiệp hợp khơng có cơng ty con: - Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước lập sở hợp cộng báo cáo tình hình tài doanh nghiệp hợp ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước - Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập sở hợp cộng báo cáo kết hoạt động doanh nghiệp hợp cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước - Doanh nghiệp thực loại trừ tồn cơng nợ, đầu tư tài số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ giao dịch bên tham gia hợp b) Trường hợp doanh nghiệp hợp có cơng ty doanh nghiệp hình thành sau hợp phải lập báo cáo tài hợp nhất: - Đối với trường hợp giao dịch mua xác định mua hoạt động kinh doanh: + Đối với trường hợp trước hợp doanh nghiệp hợp chịu kiểm soát chung: Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập theo quy định trường hợp doanh nghiệp hợp khơng có cơng ty điểm a khoản Điều + Đối với trường hợp trước hợp doanh nghiệp hợp khơng chịu kiểm sốt chung: - Doanh nghiệp phải xác định bên mua theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 - Hợp kinh doanh Bên mua thực ghi nhận tài sản mua, khoản nợ phải trả nợ tiềm tàng phải gánh chịu, kể tài sản, nợ phải trả nợ tiềm tàng mà bên bị mua chưa ghi nhận trước theo quy định Thông tư số 202/2014/TT-BTC hướng dẫn phương pháp lập trình bày báo cáo tài hợp nhất, chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 - Hợp kinh doanh chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước lập sở báo cáo tình hình tài bên mua ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Báo cáo tình hình tài bên bị mua xác định ngày hoàn thành giao dịch hợp Bên mua thực ghi nhận tài sản, nợ phải trả xác định nợ tiềm tàng bên bị mua vào báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước bên mua theo giá trị hợp lý ghi nhận giá trị lợi thương mại tương ứng ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập sở Báo cáo kết hoạt động bên mua bên bị mua cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Doanh nghiệp thực điều chỉnh theo quy ước phản ánh ảnh hưởng trực tiếp giao dịch hợp kinh doanh bao gồm điều chỉnh tài sản theo giá trị hợp lý, phân bổ lợi thương mại điều chỉnh phù hợp khác với giả định giao dịch hợp xảy vào ngày đầu giai đầu lập báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Doanh nghiệp thực loại trừ tồn cơng nợ, đầu tư tài số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ giao dịch bên tham gia hợp - Đối với trường hợp doanh nghiệp mua nhóm tài sản tài sản không cấu thành hoạt động kinh doanh: + Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước lập sở báo cáo tình hình tài bên mua ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Bên mua thực phân bổ giá phí nhóm tài sản cho tài sản nợ phải trả xác định riêng rẽ nhóm tài sản mua dựa giá trị hợp lý tương ứng bên bị mua ngày hoàn thành giao dịch mua để ghi nhận vào Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước + Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập sở hợp cộng báo cáo kết hoạt động bên mua bên bị mua cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước Khi lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước, doanh nghiệp thực điều chỉnh theo quy ước phản ánh việc chi phí khấu hao tài sản thay đổi việc phân bổ giá phí nêu với giả định giao dịch hợp xảy vào ngày đầu giai đoạn báo cáo + Doanh nghiệp thực loại trừ tồn cơng nợ, đầu tư tài số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ giao dịch bên tham gia hợp Trường hợp sáp nhập doanh nghiệp: a) Đối với trường hợp doanh nghiệp nhận sáp nhập doanh nghiệp bị sáp nhập khơng có cơng ty con: - Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước lập sở hợp cộng báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhận sáp nhập doanh nghiệp bị sáp nhập ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước - Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập sở hợp cộng Báo cáo kết hoạt động doanh nghiệp nhận sáp nhập doanh nghiệp bị sáp nhập cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước - Doanh nghiệp thực loại trừ tồn cơng nợ, đầu tư tài số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ giao dịch bên tham gia sáp nhập b) Đối với trường hợp doanh nghiệp nhận sáp nhập doanh nghiệp bị sáp nhập có cơng ty sau sáp nhập doanh nghiệp nhận sáp nhập phải lập báo cáo tài hợp nhất: - Đối với trường hợp giao dịch sáp nhập xác định mua hoạt động kinh doanh: Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập tương tự trường hợp doanh nghiệp hợp khơng có cơng ty giao dịch mua xác định mua hoạt động kinh doanh điểm b khoản Điều - Đối với trường hợp doanh nghiệp mua nhóm tài sản tài sản không cấu thành hoạt động kinh doanh: Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập tương tự trường hợp doanh nghiệp hợp khơng có cơng ty doanh nghiệp mua nhóm tài sản tài sản không cấu thành hoạt động kinh doanh điểm b khoản Điều Trường hợp mua lại doanh nghiệp (bao gồm trường hợp mua tài sản thỏa mãn định nghĩa mua lại doanh nghiệp theo quy định Luật cạnh tranh): - Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp thông tin kết hoạt động kinh doanh theo quy ước lập tương tự trường hợp hợp doanh nghiệp hướng dẫn điểm b Khoản Điều - Nếu phát sinh giao dịch để bổ sung nguồn tài nhằm hồn thành giao dịch mua doanh nghiệp cần thực điều chỉnh quy ước để phản ánh ảnh hưởng giao dịch này, ví dụ gốc vay, chi phí lãi vay để tài trợ cho giao dịch cấu lại 4 Trường hợp tách doanh nghiệp: a) Trường hợp phận tài sản bị tách đề hình thành doanh nghiệp chưa tồn vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước, doanh nghiệp khơng cần lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước mà sử dụng báo cáo tài cho giai đoạn trùng với giai đoạn yêu cầu lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước b) Trường hợp phận tài sản bị tách để hình thành doanh nghiệp tồn tại, hình thành vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước: - Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước lập sở báo cáo tình hình tài doanh nghiệp bị tách trừ giá trị ghi sổ phận tài sản bị tách ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước - Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập sở báo cáo kết hoạt động doanh nghiệp bị tách trừ kết hoạt động kinh doanh phận tài sản bị tách cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước - Doanh nghiệp phải lập theo dõi thông tin chi tiết hệ thống kế toán quản trị để phục vụ cho việc xác định giá trị ghi sổ tài sản bị tách ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước kết hoạt động phận bị tách cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Trường hợp bán tài sản: a) Trường hợp tài sản bị bán chưa tồn vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước, doanh nghiệp không cần lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước mà sử dụng báo cáo tài cho giai đoạn trùng với giai đoạn yêu cầu lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước b) Trường hợp tài sản bán tồn tại, hình thành vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài theo quy ước: - Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước lập tương tự trường hợp tách doanh nghiệp mà phận tài sản bị tách để hình thành doanh nghiệp tồn vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước điểm b Khoản Điều - Điều chỉnh theo quy ước phản ánh ảnh hưởng giá phí nhận thực tế ngày hồn thành giao dịch bán lên Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước, khơng phản ánh thu nhập, chi phí ảnh hưởng thuế liên quan lên Báo cáo tổng hợp kết hoạt động Điều Hướng dẫn nội dung khác Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu bình qn cơng thức tính toán tỷ lệ lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) Báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước xác định sau: Vốn chủ sở hữu đầu kỳ vốn chủ sở hữu xác định sở Báo cáo tình hình tài năm liền trước năm cần tính ROE 2 Vốn chủ sở hữu cuối kỳ vốn chủ sở hữu xác định cách sử dụng vốn chủ sở hữu đầu kỳ đề cập khoản Điều cộng với lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước năm cần tính ROE điều chỉnh cho giao dịch xảy có ảnh hưởng trực tiếp vào vốn chủ sở hữu năm cần tính ROE bao gồm không giới hạn giao dịch như: trả cổ tức tiền, tăng tỷ lệ lợi ích nắm giữ công ty con, giảm tỷ lệ lợi ích nắm giữ cơng ty khơng kiểm soát Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực kể từ ngày 01/4/2022 Điều Tổ chức thực Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm triển khai thực Thông tư Trong q trình thực hiện, có khó khăn vướng mắc, đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, giải quyết./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng TW Đảng; - Văn phịng Tổng bí thư; - Các Bộ, quan ngang Bộ quan thuộc Chính phủ; - Kiểm tốn Nhà nước; - Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam; - Tịa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Ban đạo TW phòng chống tham nhũng; - UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam; - Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam; - Cơng báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Lưu: VT (2 bản), Cục QLKT Tạ Anh Tuấn PHỤ LỤC 01 BIỂU MẪU BÁO CÁO TỔNG HỢP THƠNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC (Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Báo cáo tổng hợp tình hình tài theo quy ước Đơn vị báo cáo:………………… Địa chỉ:…………………………… Mẫu số BTH 01 – DN (Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC Tại ngày tháng năm (1) Đơn vị tính:………… Giao dịch B TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN Thơng tin tình hình tài Mã số chưa Số liệu điều trước Điều chỉnh thực Điều chỉnh điều chỉnh theo chỉnh theo quy theo quy quy ước 2, ước cho ước … giao dịch B 100 110 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài 120 Gia o Thơng dịc tin tình h Giao dịch BGiao dịch hình tài CG BGiao dịch C iao theo dịc quy ước h C Số liệu trước thực điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch C Điều chỉnh theo quy ước Điều chỉnh theo quy ước 2, … 10 11 ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh 121 Dự 122 phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các 130 khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước 132 cho người bán ngắn hạn Phải thu 133 nội ngắn hạn Phải thu 134 theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi(*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 (…) (…) IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn 141 kho Dự 149 phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế 152 GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 Giao dịch 154 mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các 210 khoản phải thu dài hạn Phải thu 211 dài hạn khách hàng Trả trước 212 cho người bán dài hạn Vốn kinh 213 doanh đơn vị trực thuộc Phải thu 214 (…) (…) nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định 220 (…) (…) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Tài sản 221 cố định hữu hình - Nguyên giá 222 - Giá trị hao 223 mòn lũy kế (*) Tài sản 224 cố định thuê tài - Nguyên giá 225 - Giá trị hao 226 mòn lũy kế(*) Tài sản cố định vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao 229 mòn lũy kế(*) III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao 232 mòn lũy kế(*) IV Tài sản 240 dở dang dài hạn ( ) ( ) ( ) ( ) Chi phí 241 sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí 242 xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư 251 vào công ty Đầu tư 252 vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư 253 góp vốn vào đơn vị khác Dự 254 phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI Tài sản 260 dài hạn khác Chi phí 261 trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay 263 dài hạn Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng 270 tài sản (270 = 100 + 200) C - NỢ 300 PHẢI TRẢ I Nợ ngắn 310 hạn Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người 312 mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả 316 nội ngắn hạn Phải trả 317 theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 10 Vay nợ thuê tài 320 ngắn hạn 11 Dự 321 phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao 324 dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người 332 mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 341 12 Dự phịng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ 343 phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a - Cổ phiếu ưu đãi 411b Thặng dư 412 vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác 414 chủ sở hữu Cổ phiếu 415 quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 ( ) ( ) Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu 418 tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST 421a chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST 421b chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn 430 kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 Tổng cộng 440 nguồn vốn (440 = 300 + 400) Lập, ngày…tháng…năm… NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Mẫu biểu áp dụng cho báo cáo tài riêng doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Đối với báo cáo tài hợp báo cáo tài doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán khác, doanh nghiệp sửa đổi tiêu cho phù hợp với chế độ kế toán áp dụng Báo cáo tổng hợp kết hoạt động theo quy ước Đơn vị báo cáo:………………… Mẫu số BTH 02 - DN Địa chỉ:…………………………… (Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG THEO QUY ƯỚC Năm… Đơn vị tính:………………… CHỈ TIÊU Mã số Kết hoạt động kinh doanh trước điều chỉnh Giao dịch B Số liệu trước thực điều chỉnh theo quy Điều chỉnh theo quy ước Điều chỉnh theo quy ước 2… Gia o dịc h Giao dịch BGiao dịch CG BGiao dịch C iao dịc h C Số liệu trước thực điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch C Điều chỉnh theo quy ước Điều chỉnh theo quy ước 2… Kết hoạt động kinh doanh theo quy ước ước cho giao dịch B Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 0102) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 (20=10-11) Doanh thu hoạt 21 động tài Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí 23 lãi vay Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý 26 doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 {30 = 20 + (21 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận 40 10 11 khác (40 = 31 -32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp (60=50 - 51 -52) 18 Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) (*) 61 Lập, ngày……….tháng………….năm… NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày (2) Mẫu biểu áp dụng cho BCTC doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Đối với BCTC hợp BCTC doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán khác, doanh nghiệp sửa đổi tiêu cho phù hợp với chế độ kế toán áp dụng (3) Chỉ tiêu có dấu (*) áp dụng cho doanh nghiệp việc đăng ký niêm yến trì điều kiện niêm yết Thuyết minh báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước Đơn vị báo cáo:………………… Mẫu số BTH 09 - DN Địa chỉ:…………………………… (Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 Bộ trưởng Bộ Tài chính) THUYẾT MINH BÁO CÁO TỔNG HỢP THƠNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC Năm (1) I Thơng tin chung doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Cấu trúc doanh nghiệp a) Danh sách công ty con; b) Danh sách công ty liên doanh, liên kết; c) Danh sách đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc II Thông tin bổ sung cho điều chỉnh theo quy ước Mô tả giao dịch, mơ tả bối cảnh, hồn cảnh cấu lại, chia tách, phận cụ thể tham gia vào giao dịch cấu lại, giao dịch tách cơng ty Nội dung mục đích thơng tin tài theo quy ước bao gồm chất kiện giao dịch ngày giả định kiện xảy giao dịch thực Thuyết minh nguồn thông tin liệu gốc dùng để điều chỉnh liệu báo cáo kiểm toán sốt xét nguồn cơng bố hay chưa Thuyết minh điều chỉnh theo quy ước: Doanh nghiệp trình bày thuyết minh chi tiết để giải thích cho điều chỉnh quy ước, bao gồm nội dung sau: a) Từng giao dịch có ảnh hưởng phản ánh thơng tin tài theo quy ước; b) Các đơn vị liên quan; c) Các giai đoạn báo cáo trình bày; d) Giải thích cụ thể cho điều chỉnh theo quy ước Ngoài thuyết minh cho điều chỉnh theo quy ước nên trên, doanh nghiệp phải: a) Thuyết minh khoản thu nhập chi phí trọng yếu liên quan trực tiếp đến giao dịch cấu lại, giao dịch tách công ty mà khoản mục không phát sinh lại kỳ sau ảnh hưởng thuế liên quan khoản mục b) Thuyết minh khoản nợ phải trả tài sản hữu hình vơ hình tiềm tàng, không chắn liên quan đến ảnh hưởng thời gian hao mịn ước tính tài sản c) Thuyết minh điều khoản khoản toán tiềm tàng ảnh hưởng tiềm tàng thu nhập tương lai khoản toán tiềm tàng cổ phiếu phát hành Khuyến khích doanh nghiệp thuyết minh bổ sung thông tin sau: a) Các thông tin Ban điều hành thực dự kiến thực sau giao dịch hợp kinh doanh, bao gồm việc cho số nhân viên việc, đóng cửa sở kinh doanh khoản phí tái cấu trúc khác b) Các số đo lường hiệu hoạt động tính khoản ảnh hưởng điều chỉnh quy ước lên số c) Thời gian sử dụng hữu ích thời gian phân bổ ước tính tài sản trọng yếu mua giao dịch hợp kinh doanh, bao gồm tài sản vơ hình xác định d) Có thay đổi sách kế tốn áp dụng giai đoạn lập báo cáo tài tổng hợp thơng tin theo quy ước Các điều chỉnh theo quy ước phải chứng minh bàng chứng thực tế để cung cấp sở đáng tin cậy cho thơng tin tài theo quy ước Các điều chỉnh chứng minh chứng thực tế xác định cách khách quan Nguồn thông tin chứng thực tế cho điều chỉnh theo quy ước bao gồm: a) Thỏa thuận mua bán; b) Tài liệu tài cho kiện giao dịch, thỏa thuận nợ; c) Báo cáo định giá độc lập; d) Tài liệu khác liên quan đến kiện giao dịch; e) Báo cáo tài cơng bố: f) Thơng tin tài khác cáo bạch; g) Hành động phù hợp theo pháp luật quy định có liên quan, việc tính thuế; h) Hợp đồng lao động; i) Hành động Ban quản trị đơn vị Các điều chỉnh qn với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng đơn vị sách kế tốn theo khn khổ ... Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Lưu: VT (2 bản), Cục QLKT Tạ Anh Tu? ??n PHỤ LỤC 01 BIỂU MẪU BÁO CÁO TỔNG HỢP THƠNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC (Ban hành kèm theo Thông