BỘ NGOẠI GIAO Số 02/2018/TB LPQT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 08 tháng 02 năm 2018 THÔNG BÁO VỀ VIỆC ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ CÓ HIỆU LỰC Thực hiện quy định tại Điều[.]
BỘ NGOẠI GIAO Số: 02/2018/TB-LPQT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 08 tháng 02 năm 2018 THÔNG BÁO VỀ VIỆC ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ CÓ HIỆU LỰC Thực quy định Điều 56 Luật Điều ước quốc tế năm 2016, Bộ Ngoại giao trân trọng thơng báo: Hiệp định Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chính phủ nước Cộng hòa Thổ Nhĩ Kỳ tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập Nghị định thư kèm theo, ký An-ka-ta ngày 08 tháng năm 2014, có hiệu lực từ ngày 09 tháng năm 2017 Bộ Ngoại giao trân trọng gửi Hiệp định theo quy định Điều 59 Luật nêu trên./ TL BỘ TRƯỞNG KT VỤ TRƯỞNG VỤ LUẬT PHÁP VÀ ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Lê Hải Triều HIỆP ĐỊNH GIỮA CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA THỔ NHĨ KỲ VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chính phủ nước Cộng hòa Thổ Nhĩ Kỳ, Mong muốn ký kết Hiệp định việc tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập Đã thỏa thuận sau; ĐIỀU Đối tượng áp dụng Hiệp định áp dụng đối tượng đối tượng cư trú hai Nước ký kết ĐIỀU Các loại thuế bao gồm Hiệp định Hiệp định áp dụng loại thuế Nước ký kết quyền sở quyền địa phương Nước đánh vào thu nhập, hình thức áp dụng loại thuế Tất loại thuế thu tổng thu nhập phần thu nhập, bao gồm khoản thuế thu nhập từ chuyển nhượng động sản bất động sản, loại thuế đánh tổng số tiền lương tiền công doanh nghiệp chi trả coi loại thuế đánh vào thu nhập Các loại thuế hành áp dụng Hiệp định là: (a) Việt Nam: (i) thuế thu nhập cá nhân; (ii) thuế thu nhập doanh nghiệp; (sau gọi “thuế Việt Nam”); (b) Thổ Nhĩ Kỳ: (i) thuế thu nhập; (ii) thuế công ty; (sau gọi “thuế Thổ Nhĩ Kỳ”) Hiệp định áp dụng loại thuế có tính chất tương tự giống loại thuế ban hành sau ngày ký Hiệp định đ ể bổ sung, thay loại thuế hành Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết thông báo cho thay đổi quan trọng luật thuế Nước ĐIỀU Các định nghĩa chung Vì mục đích Hiệp định này, trừ trường hợp ngữ cảnh địi hỏi có giải thích khác: (a) thuật ngữ “Việt Nam” dùng theo nghĩa địa lý, có nghĩa lãnh thổ đất liền, đảo, nội thủy, lãnh hải vùng trời phía vùng biển lãnh hải bao gồm đáy biển lịng đất đáy biển mà Việt Nam có quyền tài phán quyền chủ quyền chủ quyền việc thăm dò, khai thác bảo vệ tài nguyên thiên nhiên, phù hợp với pháp luật quốc gia luật pháp quốc tế; (b) thuật ngữ “Thổ Nhĩ Kỳ” có nghĩa lãnh thổ đất liền, nội thủy, lãnh hải vùng trời phía đó, vùng biển ngồi lãnh hải mà Thổ Nhĩ Kỳ có chủ quyền quyền tài phán việc thăm dò, khai thác bảo tồn tài nguyên thiên nhiên cho dù tài nguyên thiên nhiên sinh vật hay phi sinh vật phù hợp với luật pháp quốc tế; (c) thuật ngữ “Nước ký kết” “Nước ký kết kia” có nghĩa Việt Nam Thổ Nhĩ Kỳ tùy ngữ cảnh đòi hỏi; (d) thuật ngữ “đối tượng” bao gồm cá nhân, công ty tổ chức nhiều đối tượng khác; (e) thuật ngữ “công ty” để tổ chức công ty thực thể coi tổ chức công ty giác độ thuế; (f) thuật ngữ “doanh nghiệp Nước ký kết” “doanh nghiệp Nước ký kết kia” theo thứ tự có nghĩa doanh nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết doanh nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết kia; (g) thuật ngữ “đối tượng mang quốc tịch” có nghĩa là: (i) tất cá nhân mang quốc tịch Nước ký kết; (ii) tất pháp nhân, công ty hợp danh hiệp hội có tư cách theo luật có hiệu lực Nước ký kết; (h) thuật ngữ “vận tải quốc tế” có nghĩa vận chuyển tàu thủy máy bay doanh nghiệp Nước ký kết điều hành, trừ trường hợp tàu thủy máy bay hoạt động địa điểm Nước ký kết kia; (i) thuật ngữ “nhà chức trách có thẩm quyền” có nghĩa là: (i) trường hợp Việt Nam, Bộ trưởng Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ trưởng; (ii) trường hợp Thổ Nhĩ Kỳ, Bộ trưởng Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ trưởng Khi Nước ký kết áp dụng Hiệp định vào thời điểm nào, thuật ngữ chưa định nghĩa Hiệp định có nghĩa theo định nghĩa luật Nước liên quan đến loại thuế mà Hiệp định áp dụng vào thời điểm đó, nghĩa theo luật thuế áp dụng Nước có giá trị cao nghĩa thuật ngữ theo luật khác Nước đó, trừ trường hợp ngữ cảnh địi hỏi có giải thích khác ĐIỀU Đối tượng cư trú Vì mục đích Hiệp định này, thuật ngữ “đối tượng cư trú Nước ký kết” có nghĩa đối tượng mà theo luật Nước đối tượng chịu thuế vào nhà ở, nơi cư trú, trụ sở điều hành, trụ sở đăng ký tiêu thức khác có tính chất tương tự, bao gồm Nước quyền sở quyền địa phương Nước Tuy nhiên, thuật ngữ không bao gồm đối tượng phải chịu thuế Nước thu nhập từ nguồn Nước Trường hợp theo quy định khoản cá nhân đối tượng cư trú hai Nước ký kết, thân phận cư trú cá nhân xác định sau: (a) cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có nhà thường trú; cá nhân có nhà thường trú hai Nước, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có quan hệ cá nhân kinh tế chặt chẽ (trung tâm quyền lợi chủ yếu); (b) xác định Nước mà cá nhân có trung tâm quyền lợi chủ yếu, cá nhân khơng có nhà thường trú hai Nước cá nhân coi đối tượng cư trú Nước ký kết mà cá nhân thường sống; (c) cá nhân thường xuyên sống hai Nước không thường xuyên sống Nước nào, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân mang quốc tịch; (d) cá nhân đối tượng mang quốc tịch hai Nước không mang quốc tịch hai Nước nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết giải vấn đề thỏa thuận chung Trường hợp theo quy định khoản 1, đối tượng cá nhân, đối tượng cư trú hai Nước ký kết, đối tượng coi đối tượng cư trú Nước có trụ sở đăng ký đối tượng ĐIỀU Cơ sở thường trú Vì mục đích Hiệp định này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” có nghĩa sở kinh doanh cố định mà qua doanh nghiệp thực tồn phần hoạt động kinh doanh Thuật ngữ “cơ sở thường trú” chủ yếu bao gồm: (a) trụ sở điều hành; (b) chi nhánh; (c) văn phòng; (d) nhà máy; (e) xưởng; (f) mỏ, giếng dầu khí, mỏ đá địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác; (g) kho hàng liên quan đến đối tượng cung cấp phương tiện lưu kho cho đối tượng khác Thuật ngữ “cơ sở thường trú” bao gồm: (a) địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp ráp lắp đặt hoạt động giám sát có liên quan, địa điểm, cơng trình hoạt động kéo dài giai đoạn sáu tháng; (b) việc cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn, doanh nghiệp thực thông qua người làm công đối tượng khác doanh nghiệp giao thực hoạt động trên, hoạt động mang tính chất nêu kéo dài (trong dự án dự án có liên quan) Nước giai đoạn nhiều giai đoạn gộp lại h ơn tháng giai đoạn 12 tháng Mặc dù có quy định Điều này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” coi không bao gồm: (a) việc sử dụng phương tiện cho mục đích lưu kho, trưng bày giao hàng hóa doanh nghiệp; (b) việc trì kho hàng hóa doanh nghiệp với mục đích lưu kho, trưng bày giao hàng; (c) việc trì kho hàng hóa doanh nghiệp với mục đích doanh nghiệp khác gia cơng; (d) việc trì sở kinh doanh cố định nhằm mục đích mua hàng hóa để thu thập thơng tin cho doanh nghiệp; (e) việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích tiến hành hoạt động khác mang tính chất phụ trợ chuẩn bị cho doanh nghiệp; (f) việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích kết hợp hoạt động nêu từ điểm (a) tới điểm (e), với điều kiện toàn hoạt động sở kinh doanh cố định từ kết hợp mang tính chất phụ trợ chuẩn bị Mặc dù có quy định khoản 2, trường hợp đối tượng - trừ đại lý có tư cách độc lập điều chỉnh khoản - hoạt động Nước ký kết thay mặt cho doanh nghiệp Nước ký kết kia, doanh nghiệp coi có sở thường trú Nước ký kết thứ hoạt động mà đối tượng thực cho doanh nghiệp, đối tượng có thường xuyên thực Nước thứ thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp, trừ hoạt động đối tượng giới hạn phạm vi hoạt động nêu khoản mà hoạt động thực thơng qua sở kinh doanh cố định, không làm cho sở kinh doanh cố định trở thành sở thường trú theo quy định khoản Một doanh nghiệp khơng coi có sở thường trú Nước ký kết doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh Nước thơng qua đại lý môi giới, đại lý hoa hồng đại lý khác có tư cách độc lập, trường hợp đối tượng hoạt động khuôn khổ kinh doanh thông thường họ Tuy nhiên, hoạt động đại lý dành tồn thay mặt cho doanh nghiệp đó, đại lý khơng coi đại lý có tư cách độc lập theo nghĩa khoản Việc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết kiểm soát chịu kiểm soát công ty đối tượng cư trú Nước ký kết kia, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước (có thể thơng qua sở thường trú hình thức khác), khơng làm cho công ty trở thành sở thường trú công ty ĐIỀU Thu nhập từ bất động sản Thu nhập mà đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ bất động sản (kể thu nhập từ nông nghiệp lâm nghiệp) có Nước ký kết bị đánh thuế Nước Thuật ngữ “bất động sản” có nghĩa theo luật Nước ký kết nơi có bất động sản Thuật ngữ trường hợp bao gồm phần tài sản phụ kèm theo bất động sản, đàn gia súc thiết bị sử dụng nông nghiệp (bao gồm gây giống nuôi dưỡng cá) lâm nghiệp, quyền lợi áp dụng theo quy định luật chung điền sản, quyền sử dụng bất động sản quyền hưởng khoản toán cố định không cố định trả cho việc khai thác quyền khai thác mỏ, nguồn khoáng sản tài nguyên thiên nhiên khác; tàu thủy, thuyền máy bay không coi bất động sản Các quy định khoản áp dụng thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê sử dụng hình thức khác bất động sản Các quy định khoản áp dụng thu nhập từ bất động sản doanh nghiệp thu nhập từ bất động sản sử dụng để thực dịch vụ cá nhân độc lập ĐIỀU Lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận doanh nghiệp Nước ký kết bị đánh thuế Nước trừ trường hợp doanh nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước ký kết Nếu doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, khoản lợi nhuận doanh nghiệp bị đánh thuế Nước phần lợi nhuận phân bổ cho sở thường trú 2 Thể theo quy định khoản 3, doanh nghiệp Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú đặt Nước ký kết kia, Nước ký kết có khoản lợi nhuận phân bổ cho sở thường trú nói mà sở thường trú thu doanh nghiệp riêng tách biệt tham gia vào hoạt động tương tự điều kiện tương tự có quan hệ hoàn toàn độc lập với doanh nghiệp mà sở coi sở thường trú Khi xác định lợi nhuận sở thường trú, sở thường trú phép khấu trừ khoản chi phí bao gồm chi phí điều hành chi phí quản lý chung phạm vi chi phí phát sinh phục vụ cho mục đích kinh doanh sở thường trú này, chi phí phát sinh Nước nơi sở thường trú đóng nơi khác Tuy nhiên, không cho phép tính vào khoản chi phí trừ khoản tiền nào, có, sở thường trú trả cho (trừ khoản toán chi phí thực tế) trụ sở doanh nghiệp văn phòng khác doanh nghiệp hình thức tiền quyền, khoản lệ phí khoản toán tương tự khác để phép sử dụng sáng chế quyền khác, hình thức tiền hoa hồng trả cho việc thực dịch vụ riêng biệt trả cho cơng việc quản lý, hình thức lãi tính tiền cho sở thường trú vay, trừ trường hợp tiền lãi tổ chức ngân hàng Tương tự vậy, khí xác định lợi nhuận sở thường trú khơng tính đến khoản ti ền (trừ khoản tiền tốn chi phí thực tế) sở thường trú thu từ trụ sở doanh nghiệp văn phịng khác doanh nghiệp, hình thức tiền quyền, khoản lệ phí khoản tốn tương tự phép sử dụng sáng chế quyền khác, hình thức tiền hoa hồng trả cho việc thực dịch vụ riêng biệt trả cho cơng việc quản lý, hình thức lãi tính tiền cho trụ sở doanh nghiệp văn phòng doanh nghiệp vay, trừ trường hợp lãi từ tiền cho vay tổ chức ngân hàng Không khoản lợi nhuận phân bổ cho sở thường trú sở thường trú đơn mua hàng hóa cho doanh nghiệp Trường hợp Nước ký kết thường xác định khoản lợi nhuận phân bổ cho sở thường trú sở phân chia tổng khoản lợi nhuận doanh nghiệp thành phần khác nhau, khơng có nội dung khoản ngăn cản Nước ký kết xác định lợi nhuận chịu thuế theo cách phân chia theo thông lệ trên; nhiên phương pháp phân chia áp dụng phải đưa kết phù hợp với nguyên tắc nêu Điều Theo nội dung khoản trên, khoản lợi nhuận phân bổ cho sở thường trú xác định theo phương pháp năm trừ có đủ lý đáng để xác định theo phương pháp khác Khi lợi nhuận bao gồm khoản thu nhập đề cập riêng Điều khác Hiệp định này, quy định Điều khơng bị ảnh hưởng quy định Điều ĐIỀU Vận tải biển vận tải hàng không Lợi nhuận doanh nghiệp Nước ký kết thu từ hoạt động tàu thủy máy bay vận tải quốc tế chịu thuế Nước ký kết Theo quy định Điều này, lợi nhuận doanh nghiệp Nước k ý kết thu từ hoạt động tàu thủy máy bay vận tải quốc tế bao gồm đặc biệt khoản lợi nhuận thu từ việc sử dụng cho thuê cơng-ten-nơ, khoản lợi nhuận có tính chất phụ kèm cho khoản lợi nhuận mà quy định khoản áp dụng Các quy định khoản áp dụng cho khoản lợi nhuận từ việc tham gia vào tổ hợp, liên doanh hãng hoạt động quốc tế ĐIỀU Các doanh nghiệp liên kết Khi (a) doanh nghiệp Nước ký kết tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt góp vốn vào doanh nghiệp Nước ký kết kia, (b) đối tượng tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt góp vốn vào doanh nghiệp Nước ký kết vào doanh nghiệp Nước ký kết kia, hai trường hợp, mối quan hệ thương mại quan hệ tài hai doanh nghiệp có điều kiện xác lập áp đặt khác với điều kiện đưa doanh nghiệp độc lập, lúc khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu khơng có điều kiện trên, điều kiện mà doanh nghiệp khơng thu được, tính vào khoản lợi nhuận doanh nghiệp bị đánh thuế tương ứng Khi Nước ký kết tính vào khoản lợi nhuận doanh nghiệp Nước - đánh thuế tương ứng - khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp Nước ký kết bị đánh thuế Nước khoản lợi nhuận tính vào Nước ký kết thứ khoản lợi nhuận lẽ thuộc doanh nghiệp Nước thứ điều kiện đặt hai doanh nghiệp điều kiện xác lập doanh nghiệp độc lập, Nước điều chỉnh khoản thuế Nước khoản lợi nhuận cho phù hợp Trong xác định điều chỉnh xem xét đến quy định khác Hiệp định cần thiết nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết tham khảo ý kiến ĐIỀU 10 Tiền lãi cổ phần Tiền lãi cổ phần công ty đối tượng cư trú Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi cổ phần bị đánh thuế Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền lãi cổ phần mức thuế tính không vượt quá: (a) phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần đối tượng thực hưởng công t y (không phải tổ chức hùn vốn) trực tiếp gián tiếp nắm giữ 50 phần trăm số vốn công ty trả tiền lãi cổ phần đầu tư 10 triệu đô-la Mỹ, tương đương tiền Thổ Nhĩ Kỳ Việt Nam, vốn công ty trả tiền lãi cổ phần; (b) 10 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần đối tượng thực hưởng công ty trực tiếp gián tiếp nắm giữ 25 phần trăm 50 phần trăm số vốn công ty trả tiền lãi cổ phần; (c) 15 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần tất trường hợp khác Khoản không ảnh hưởng tới việc đánh thuế công ty lợi nhuận dùng để chia lãi cổ phần Thuật ngữ “tiền lãi cổ phần” sử dụng Điều có nghĩa thu nhập từ cổ phần, cổ phần “jouissance” quyền lợi “jouissance”, cổ phần khai thác mỏ, cổ phần sáng lập quyền lợi khác khoản cho vay, hưởng lợi tức, thu nhập từ quy ền lợi khác công ty chịu điều chỉnh sách thuế thu nhập từ cổ phần theo luật Nước nơi công ty chia lãi cổ phần đối tượng cư trú Các quy định khoản không áp dụng đ ối tượng thực hưởng khoản tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết kia, nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú, thông qua sở thường trú nằm Nước đó, tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập th ông qua sở cố định nằm Nước kia, quyền nắm giữ cổ phần nhờ hưởng tiền lãi cổ phần, có liên hệ thực tế đến sở thường trú sở cố định nói Trong trường hợp vậy, quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Lợi nhuận công ty Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú nằm Nước kia, sau chịu thuế theo Điều 7, bị đánh thuế khoản lợi nhuận cịn lại Nước ký kết nơi có sở thường trú Mức thuế tính không vượt 5% Thể theo quy định khoản 5, công ty đối tượng cư trú Nước ký kết nhận lợi nhuận thu nhập phát sinh từ Nước ký kết Nước khơng đánh thuế khoản tiền lãi cổ phần công ty trả, trừ trường hợp khoản tiền lãi cổ phần trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết việc nắm giữ mà theo khoản tiền lãi cổ phần trả có liên hệ thực tế với sở thường trú sở cố định Nước kia, đồng thời Nước không buộc khoản lợi nhuận không chia công ty phải chịu thuế khoản lợi nhuận không chia công ty, cho dù khoản tiền lãi cổ phần chia khoản lợi nhuận không chia bao gồm toàn phần khoản lợi nhuận thu nhập phát sinh Nước ĐIỀU 11 Lãi từ tiền cho vay Lãi từ tiền cho vay phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản lãi từ tiền cho vay bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh lãi theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng lãi từ tiền cho vay mức thuế tính khơng vượt q 10 phần trăm tổng số khoản lãi từ tiền cho vay Mặc dù có quy định khoản 2, lãi từ tiền cho vay phát sinh tại: (a) Việt Nam trả cho Chính phủ Thổ Nhĩ Kỳ Ngân hàng Trung ương Thổ Nhĩ Kỳ miễn thuế Việt Nam; (b) Thổ Nhĩ Kỳ trả cho Chính phủ Việt Nam Ngân hàng Nhà nước Việt Nam miễn thuế Thổ Nhĩ Kỳ Thuật ngữ “lãi từ tiền cho vay” sử dụng Điều có nghĩa thu nhập từ khoản cho vay dạng nào, có khơng đảm bảo chấp, có khơng có quyền hưởng lợi tức người vay, đặc biệt khoản thu nhập từ chứng khoán Chính phủ thu nhập từ trái phiếu trái phiếu thông thường, kể khoản tiền thưởng giải thưởng kèm theo khoản chứng khoán, trái phiếu trái phiếu thơng thường Các quy định khoản 1, không áp dụng đối tượng thực hưởng khoản lãi từ tiền cho vay đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi phát sinh khoản lãi từ tiền cho vay, thông qua sở thường trú Nước ký kết kia, thực Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước khoản nợ có khoản tiền lãi trả có liên hệ thực tế với sở thường trú sở cố định Trong trường hợp này, quy định Điều Điều 14 tùy trường hợp, áp dụng Lãi từ tiền cho vay coi phát sinh Nước ký kết người trả Nhà nước đó, quyền sở, quyền địa phương đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả lãi có Nước ký kết sở thường trú sở cố định liên quan đến khoản nợ phát sinh khoản lãi này, khoản tiền lãi sở thường trú sở cố định chịu dù đối tượng có đối tượng cư trú Nước ký kết hay không, khoản tiền lãi coi phát sinh Nước nơi có sở thường trú sở cố định Trường hợp, mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả lãi đối tượng thực hưởng lãi hai đối tượng đối tượng khác, khoản lãi từ liền cho vay trả cho khoản nợ có liên quan, vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng trả lãi đối tượng thực hưởng khơng có mối quan hệ này, đó, quy định Điều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan hệ đặc biệt Trong trường hợp này, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết, có xem xét thích đáng đến quy định khác Hiệp định ĐIỀU 12 Tiền quyền Tiền quyền phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước ký kết Tuy nhiên, khoản tiền quyền bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh tiền quyền, theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền quyền mức thuế tính khơng vượt q 10 phần trăm tổng số tiền quyền Thuật ngữ “tiền quyền” sử dụng Điều có nghĩa khoản tốn hình thức trả cho việc sử dụng, quyền sử dụng, quyền tác giả tác phẩm văn học, nghệ thuật khoa học, kể phim điện ảnh, loại phim băng dùng cho phát truyền hình, sáng chế, nhãn hiệu, thiết kế mẫu, đồ án, cơng thức quy trình bí mật, trả cho việc sử dụng, quyền sử dụng, thiết bị công nghiệp, thương mại, khoa học trả cho thông tin liên quan đến kinh nghiệm công nghiệp, thương mại khoa học Các quy định khoản không áp dụng đối tượng thực hưởng khoản tiền quyền, đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi có khoản tiền quyền phát sinh, thơng qua sở thường trú có Nước ký kết kia, tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định có Nước ký kết kia, quyền tài sản có khoản tiền quyền trả có liên hệ thực tế với sở thường trú với sở cố định Trong trường hợp này, quy định Đi ều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng 5 Tiền quyền coi phát sinh Nước ký kết người trả Nhà nước đó, quyền sở, quyền địa phương đối tượng cư trú Nước đ ó Tuy nhiên, đối tượng trả tiền quyền có Nước ký kết sở thường trú sở cố định liên quan đến quyền tài sản phát sinh tiền quyền có liên hệ thực tế, khoản tiền quyền sở thường trú sở cố định chịu dù đối tượng có đối tượng cư trú Nước ký kết hay không, khoản tiền quyền coi phát sinh Nước nơi có sở thường trú sở cố định Trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả đối tượng thực hưởng hai đối tượng với đối tượng khác, khoản tiền quyền trả cho việc sử dụng, quyền sử dụng thông tin vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng trả đối tượng thực hưởng khơng có mối quan hệ đặc biệt này, quy định Điều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan hệ đặc biệt Trong trường hợp này, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết, có xem xét thích đáng đến quy định khác Hiệp định ĐIỀU 13 Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản Thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết nhận từ chuyển nhượng bất động sản nêu khoản Điều có Nước ký kết bị đánh thuế Nước Thu nhập từ chuyển nhượng động sản phần tài sản kinh doanh sở thường trú mà doanh nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết động sản thuộc sở cố định đối tượng cư trú Nước ký kết có Nước ký kết để tiến hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập, kể thu nhập từ việc chuyển nhượng sở thường trú (chuyển nhượng riêng sở thường trú với tồn doanh nghiệp) sở cố định đó, bị đánh thuế Nước Thu nhập doanh nghiệp Nước ký kết thu từ việc chuyển nhượng tàu thủy máy bay hoạt động vận tải quốc tế, chuyển nhượng động sản gắn liền với hoạt động tàu thủy máy bay bị đánh thuế Nước Thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ việc chuyển nhượng cổ phần lợi ích tương ứng công ty, mà tài sản công ty bao gồm tồn chủ yếu bất động sản nằm Nước ký kết kia, bị đánh thuế Nước Thu nhập từ việc chuyển nhượng tài sản khác với tài sản nêu khoản 1, 2, 4, bị đánh thuế Nước ký kết nơi đối tượng chuyển nhượng đối tượng cư trú Các quy định khoản không ảnh hưởng đến quyền hai Nước ký kết đánh thuế theo luật thu nhập thu đối tượng cư trú Nước ký kết từ việc chuyển nhượng cổ phần công ty đối tượng cư trú Nước thứ phát hành, chủ sở hữu thực hưởng cổ phần nắm giữ trực tiếp 25 phần trăm vốn cơng ty thời gian việc có chuyển nhượng khơng q năm ĐIỀU 14 Dịch vụ cá nhân độc lập Thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ dịch vụ ngành nghề hoạt động khác có tính chất độc lập bị đánh thuế Nước trừ trường hợp sau đây, khoản thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết kia: (a) Nếu đối tượng thường xuyên có Nước ký kết sở cố định để thực hoạt động này; trường hợp phần thu nhập phân bổ cho sở cố định bị đánh thuế Nước ký kết kia; (b) Nếu đối tượng có mặt Nước ký kết khoảng thời gian nhiều khoảng thời gian gộp lại đến vượt 183 ngày năm tài liên quan; trường hợp đó, phần thu nhập phát sinh từ hoạt động đối tượng thực Nước bị đánh thuế Nước Thuật ngữ “dịch vụ ngành nghề” bao gồm chủ yếu hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục giảng dạy mang tính chất độc lập thầy thuốc, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ kế toán viên ĐIỀU 15 Dịch vụ cá nhân phụ thuộc Thể theo quy định Điều 16, 18 19, khoản tiền lương, tiền công khoản tiền thù lao tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công bị đánh thuế Nước trừ lao động làm cơng đối tượng thực Nước ký kết Nếu lao động làm công thực vậy, số tiền công trả cho lao động làm công bị đánh thuế Nước Mặc dù có quy định khoản 1, tiền công đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công Nước ký kết bị đánh thuế Nước thứ nếu: (a) người nhận tiền công có mặt Nước khoảng thời gian nhiều khoảng thời gian gộp lại không 183 ngày giai đoạn mười hai tháng liên tục bắt đầu kết thúc năm dương lịch có liên quan, (b) chủ lao động đối tượng đại diện chủ lao động trả tiền công lao động đ ối tượng cư trú Nước kia, (c) tiền công phát sinh sở thường trú sở cố định mà chủ lao động có Nước Mặc dù có quy định Điều này, tiền công thu từ việc làm công tàu thủy máy bay doanh nghiệp Nước ký kết điều hành vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước ĐIỀU 16 Thù lao giám đốc Các khoản thù lao cho giám đốc khoản toán tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết nhận với tư cách thành viên Ban giám đốc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước ĐIỀU 17 Nghệ sỹ Vận động viên Mặc dù có quy định Điều 14 15, thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu với tư cách người biểu diễn, diễn viên sân khấu, diễn viên điện ảnh, nghệ sỹ phát truyền hình, nhạc cơng, với tư cách vận động viên từ hoạt động cá nhân người thực Nước ký kết kia, bị đánh thuế Nước Trường hợp thu nhập liên quan đến hoạt động trình diễn cá nhân người biểu diễn vận động viên không trả cho thân người biểu diễn vận động viên mà trả cho đối tượng khác, thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết nơi diễn hoạt động trình diễn người biểu diễn vận động viên, có quy định Điều 7, 14 15 Mặc dù có quy định khoản 2, thu nhập người biểu diễn hay vận động viên đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ hoạt động trình diễn Nước ký kết theo chương trình trao đổi văn hóa Chính phủ hai Nước ký kết miễn thuế Nước ký kết ĐIỀU 18 Tiền lương hưu Thể theo quy định khoản Điều 19, tiền lương hưu khoản thù lao tương tự khác trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết công việc làm trước bị đánh thuế Nước ký kết Quy định áp dụng cho niên kim nhân thọ trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết Thuật ngữ “niên kim” có nghĩa khoản tiền định, toán cho người theo định kỳ vào thời gian định suốt đời người khoảng thời gian cụ thể khoảng thời gian xác định cụ thể theo cam kết nghĩa vụ để nhận lại số tiền hay giá trị tiền toàn tương ứng ĐIỀU 19 Phục vụ Chính phủ (a) Các khoản tiền lương, tiền công khoản tiền thù lao tương tự khác, trừ tiền lương hưu Nước ký kết quyền sở quyền địa phương Nước trả cho cá nhân công việc phục vụ cho Nhà nước quyền sở quyền địa phương bị đánh thuế Nước (b) Tuy nhiên, khoản tiền lương, tiền công khoản tiền thù lao tương tự khác bị đánh thuế Nước ký kết việc phục vụ thực Nước cá nhân đối tượng cư trú Nước kia, đồng thời: (i) đối tượng mang quốc tịch Nước kia; (ii) không trở thành đối tượng cư trú Nước đơn thực công việc (a) Bất kỳ khoản lương hưu đo Nước ký kết quyền sở quyền địa phương Nước quỹ quan lập trả cho cá nhân cơng việc phục vụ cho Nhà nước quyền sở quyền địa phương bị đánh thuế tai Nước (b) Tuy nhiên, khoản tiền lương hưu bị đánh thuế Nước ký kết cá nhân đối tượng cư trú đối tượng mang quốc tịch Nước Các quy định Điều 15, 16, 17 18 áp dụng tiền lương, tiền công khoản thù lao tương tự khác, lương hưu trả việc phục vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh tiến hành Nước ký kết quyền sở quyền địa phương Nước ĐIỀU 20 Sinh viên Thực tập sinh Những khoản tiền mà sinh viên thực tập sinh kinh doanh nhận để trang trải chi phí sinh hoạt, học tập đào tạo mà người sinh viên thực tập sinh trước đến Nước ký kết đối tượng cư trú Nước ký kết có mặt Nước thứ với mục đích học tập đào tạo, khơng bị đánh thuế Nước đó, với điều kiện khoản tiền có nguồn gốc từ bên ngồi Nước Khoản tiền thù lao mà sinh viên học sinh học nghề đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết nhận từ công việc thực Nước ký kết khoảng thời gian, nhiều khoảng thời gian gộp lại không 183 ngày năm dương lịch, để đạt kinh nghiệm thực tế liên quan đến việc học tập thực tập đối tượng không bị đánh thuế Nước ĐIỀU 21 Giáo viên, Giáo sư Nhà nghiên cứu Một cá nhân trước sang Nước ký kết đối tượng cư trú Nước ký kết có mặt Nước ký kết thứ chủ yếu mục đích giảng dạy, thuyết trình tiến hành nghiên cứu trường đại học, cao đẳng, trưởng phổ thông sở giáo dục sở nghiên cứu khoa học Chính phủ Nước ký kết thứ công nhận miễn thuế Nước ký kết thứ khoản tiền thù lao trả cho việc giảng dạy, thuyết trình nghiên cứu thời hạn hai năm kể từ ngày đến Nước ký kết thứ ĐIỀU 22 Thu nhập khác Các khoản thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết, cho dù phát sinh đâu, chưa đề cập đến điều Hiệp định bị đánh thuế Nước Các quy định khoản không áp dụng thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản định nghĩa khoản Điều 6, người nhận thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú nằm Nước kia, thực Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền tài sản liên quan đến số thu nhập chi trả có liên hệ thực tế với sở thường trú sở cố định Trong trường hợp này, quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng ĐIỀU 23 Các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần Tại Việt Nam, việc tránh đánh thuế hai lần thực sau: (a) Trường hợp đối tượng cư trú Việt Nam nhận thu nhập, lợi nhuận giá trị tăng thêm mà theo luật Thổ Nhĩ Kỳ phù hợp với Hiệp định này, bị đánh thuế Thổ Nhĩ Kỳ, Việt Nam cho phép khấu trừ vào thuế đánh thu nhập, lợi nhuận giá trị tăng thêm khoản tiền số tiền thuế nộp Thổ Nhĩ Kỳ Tuy nhiên, khoản tiền thuế khấu trừ không vượt số thuế Việt Nam đánh thu nhập, lợi nhuận giá trị tăng thêm tính trước cho phép khấu trừ mà phần thuế phân bổ cho thu nhập bị đánh thuế Thổ Nhĩ Kỳ (b) Trường hợp đối tượng cư trú Việt Nam nhận thu nhập mà theo quy định Hiệp định bị đánh thuế Thổ Nhĩ Kỳ, Việt Nam gộp thu nhập vào sở tính thuế để xác định thuế suất thu nhập khác bị chịu thuế Việt Nam Tại Thổ Nhĩ Kỳ, việc tránh đánh thuế hai lần thực sau: (a) Trường hợp đối tượng cư trú Thổ Nhĩ Kỳ nhận thu nhập mà theo quy định Hiệp định này, bị đánh thuế Việt Nam, thể theo quy định luật thuế Thổ Nhì Kỳ liên quan đến khấu trừ thuế nước ngồi (sẽ không ảnh hưởng đến nguyên tắc chung Hiệp định này), Thổ Nhĩ Kỳ cho phép trừ vào thuế thu nhập đối tượng khoản tương đương với số thuế nộp Việt Nam Tuy nhiên, số thuế khấu trừ khơng vượt q phần thuế thu nhập tính Thổ Nhĩ Kỳ trước cho phép khấu trừ, phân bổ cho phần thu nhập bị đánh thuế Việt Nam (b) Theo quy định Hiệp định này, trường hợp đối tượng cư trú Thổ Nhĩ Kỳ có thu nhập miễn thuế Thổ Nhĩ Kỳ, tính thuế thu nhập cịn lại đối tượng cư trú đó, Thổ Nhĩ Kỳ tính đến phần thu nhập miễn thuế Thể theo khoản Điều này, theo nội dung khoản Điều này, thuật ngữ “thuế thu nhập nộp Việt Nam” coi bao gồm khoản thuế lẽ phải nộp với tính chất thuế Việt Nam năm miễn giảm thuế năm thời gian năm theo quy định sau luật Việt Nam: (a) Điều 15 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (Số 14/2008/QH12) khoản 7, Điều Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (Số 32/2013/QH13) quy định liên quan sửa đổi, đến có hiệu lực, chưa sửa đổi kể từ ngày ký Hiệp định này, sửa đổi số khía cạnh nhỏ mà khơng ảnh hưởng tới tính chất chung quy định đó; miễn nhà chức trách có thẩm quyền Việt Nam xác nhận việc miễn giảm thuế Việt Nam theo Điều ban hành nhằm thúc đẩy phát triển công nghiệp, thương mại, khoa học, giáo dục phát triển khác Việt Nam v nhà chức trách có thẩm quyền Thổ Nhĩ Kỳ chấp nhận việc miễn giảm thuế ban hành với mục đích trên; (b) quy định khác nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế Việt Nam, ban hành, cho phép miễn giảm thuế Việt Nam nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết chấp nhận có tính chất tương tự, quy định chưa sửa đổi sau sửa đổi số khía cạnh nhỏ mà khơng ảnh hưởng tới tính chất chung quy định luôn phải chứng nhận chấp thuận quy định tiết khoản (a) khoản Việc miễn thuế Thổ Nhĩ Kỳ theo nội dung khoản Điều thực thời gian 10 năm ngày Hiệp định có hiệu lực Tuy nhiên, trường hợp, việc miễn thuế không thực sau ngày 31/12/2025 ĐIỀU 24 Không phân biệt đối xử Các đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết chịu Nước ký kết hình thức thuế yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan áp dụng đối tượng mang quốc tịch Nước hoàn cảnh Thể theo quy định khoản Điều 10, chế độ thuế áp dụng sở thường trú doanh nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết không thuận lợi Nước so với chế độ thuế áp dụng cho doanh nghiệp Nước tiến hành hoạt động tương tự Các doanh nghiệp Nước ký kết có tồn phần vốn nhiều đối tượng cư trú Nước ký kết sở hữu kiểm soát trực tiếp gián tiếp , chịu Nước ký kết thứ chế độ thuế yêu cầu liên quan đến chế độ thuế khác với nặng chế độ thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho doanh nghiệp tương tự khác Nước thứ Những quy định không giải thích buộc Nước ký kết phải dành cho đối tượng cư trú Nước ký kết hưởng suất miễn thu cá nhân, khoản miễn giảm thuế lợi ích tư cách cơng dân trách nhiệm gia đình mà Nước ký kết cho đối tượng cư trú Nước hưởng Những quy định khoản Điều không áp dụng thuế chuyển lợi nhuận nước Việt Nam thuế Việt Nam hoạt động sản xuất nông nghiệp Các quy định Điều áp dụng loại thuế bao gồm Hiệp định ĐIỀU 25 Thủ tục thỏa thuận song phương Trường hợp đối tượng cư trú nhận thấy việc giải hai Nước ký kết làm cho làm cho đối tượng phải nộp thuế khơng với quy định Hiệp định này, đối tượng giải trình trường hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết mà đối tượng đối tượng cư trú, nội luật hai Nước quy định chế độ xử lý khiếu nại, trường hợp đối tượng thuộc phạm vi khoản Điều 24 Nước ký kết nơi đối tượng mang quốc tịch Trường hợp phải giải trình thời hạn năm kể từ lần thông báo giải dẫn đến chế độ thuế áp dụng không với quy định Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền cố gắng, việc khiếu nại hợp lý thân nhà chức trách khơng thể đến giải pháp thỏa đáng, phối hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết để giải trường hợp khiếu nại thỏa thuận chung, nhằm mục đích tránh việc đánh thuế khơng phù hợp với nội dung Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết cố gắng giải thỏa thuận chung khó khăn vướng mắc nảy sinh q trình giải thích áp dụng Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước trao đổi với nhằm xóa bỏ việc đánh thuế hai lần trường hợp không quy định Hiệp định Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết liên hệ trực tiếp với nhau, bao gồm việc liên hệ thông qua ủy ban chung gồm nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết đại diện nhà chức trách có thẩm quyền, nhằm đạt thỏa thuận theo nội dung khoản ĐIỀU 26 Trao đổi thông tin Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết trao đổi với thông tin thấy trước thích hợp cho việc thực quy định Hiệp định để quản lý, cưỡng chế tuân thủ luật thuế nước Nước ký kết quan quyền sở quyền địa phương cho việc đánh thuế theo luật nước không trái với Hiệp định Việc trao đổi thông tin không bị giới hạn Điều 2 Mọi thông tin Nước ký kết nhận theo khoản giữ bí mật giống thơng tin thu nhận theo luật nước Nước thơng tin cung cấp cho đối tượng quan chức (bao gồm tịa án quan hành chính) có liên quan đến việc tính tốn thu, cưỡng chế truy tố xác định khiếu nại loại thuế nêu khoản 1, giám sát nội dung Các đối tượng quan chức sử dụng thông tin vào mục đích nêu Các đối tượng quan cung cấp thơng tin q trình tố tụng cơng khai tòa án định tịa án Khơng có trường hợp mà quy định khoản giải thích buộc Nước ký kết có nghĩa vụ: (a) thực biện pháp hành khác với luật pháp thơng lệ quản lý hành Nước ký kết Nước ký kết kia; (b) cung cấp thông tin tiết lộ theo luật pháp theo trình quản lý hành thơng thường Nước ký kết Nước ký kết kia; (c) cung cấp thơng tin làm tiết lộ bí mật mậu dịch, kinh doanh, công nghiệp, thương mại bí mật nghề nghiệp quy trình kinh doanh, cung cấp thông tin mà việc tiết lộ chúng trái với sách cơng (ordre public) Nếu thông tin Nước ký kết yêu cầu phù hợp với Điều này, Nước ký kết sử dụng biện pháp thu thập thông tin để có thơng tin theo u cầu, Nước khơng cần thơng tin cho mục đích thuế Nghĩa vụ quy định câu phụ thuộc vào giới hạn khoản trường hợp, giới hạn khơng có nghĩa cho phép Nước ký kết từ chối việc cung cấp thơng tin Nước ký kết khơng có lợi ích nước thơng tin Trong trường hợp, quy định khoản không cho phép Nước ký kết từ chối việc cung cấp thơng tin thơng tin ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tượng định đối tượng với tư cách đại lý đối tượng ủy thác khác nắm giữ thơng tin có liên quan tới lợi ích sở hữu đối tượng ĐIỀU 27 Hỗ trợ thu thuế Các Nước ký kết hỗ trợ lẫn việc thu khoản thu Sự hỗ trợ không bị giới hạn Điều Nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết giải phương thức áp dụng Điều thông qua thỏa thuận song phương Thuật ngữ “khoản thu” sử dụng Điều có nghĩa số tiền nợ loại thuế khoản thu đánh Nước ký kết, quyền sở quyền địa phương Nước chừng mực việc đánh thuế không trái với Hiệp định văn kiện mà Nước ký kết bên khoản tiền lãi, phạt hành khoản chi phí để thu bảo vệ liên quan đến số tiền Nếu khoản thu Nước ký kết có hiệu lực áp dụng Nước bị nợ đối tượng mà vào thời điểm đó, theo luật Nước khơng thể chống lại việc thu đối tượng khoản thu theo yêu cầu Nhà chức trách có thẩm quyền Nước chấp nhận cho mục đích thu Nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết Khoản thu thu Nước ký kết theo quy định luật áp dụng để thực thi thu khoản thuế Nước ký kết thể khoản thu khoản thu Nước ký kết Nếu khoản thu Nước ký kết khoản thu mà Nước theo luật tiến hành biện pháp bảo vệ để đảm bảo việc thu khoản thu theo u cầu Nhà chức trách có thẩm quyền Nước chấp nhận cho mục đích áp dụng biện pháp bảo vệ Nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết Nước ký kết tiến hành pháp bảo vệ khoản thu theo quy định luật áp dụng thể khoản thu khoản thu Nước ký kết vào thời điểm áp dụng biện pháp khoản thu khơng có hiệu lực thi hành Nước ký kết thứ bị nợ đối tượng có quyền để chống lại khoản thu đối tượng Mặc dù quy định khoản 4, khoản thu chấp nhận Nước ký kết cho mục đích khoản không bị phụ thuộc vào thời hạn tuân theo ưu đãi áp dụng khoản thu Nước ký kết tính chất khoản thu Ngồi ra, khoản thu chấp nhận Nước ký kết cho mục đích khoản Nước ký kết khơng có ưu đãi áp dụng khoản thu theo luật Nước ký kết Các thủ tục tố tụng tồn tại, hiệu lực số tiền khoản thu Nước ký kết khơng bị đưa trước tịa án quan hành Nước ký kết khác Khi vào thời điểm sau yêu cầu đưa Nước ký kết theo khoản và trước Nước ký kết khác thu chuyển khoản thu tương ứng cho Nước ký kết thứ nhất, khoản thu tương ứng khơng cịn (a) trường hợp yêu cầu theo khoản 3, khoản thu Nước ký kết thứ có hiệu lực theo luật Nước bị nợ đối tượng mà vào thời điểm đó, theo luật Nước khơng thể chống lại việc thu đối tượng đó, (b) trường hợp yêu cầu theo khoản 4, khoản thu Nước ký kết thứ mà Nước theo luật tiến hành biện pháp bảo vệ để đảm bảo việc thu nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết thứ thông báo với Nhà chức trách có thẩm quyền Nước thực tế và, theo lựa chọn Nước kia, Nước ký kết thứ hoãn rút lại u cầu Khơng có nội dung Điều giải thích buộc Nước ký kết có nghĩa vụ: (a) thực biện pháp hành khác với luật pháp thơng lệ quản lý hành Nước ký kết Nước ký kết kia; (b) thực biện pháp trái với sách cơng (ordre public); (c) cung cấp hỗ trợ Nước ký kết không tiến hành biện pháp hợp lý để thu bảo vệ, tùy theo trường hợp, áp dụng theo luật thơng lệ quản lý hành Nước ký kết kia; (d) cung cấp hỗ trợ trường hợp mà gánh nặng hành Nước hồn tồn khơng tương xứng với lợi ích đạt Nước ký kết ĐIỀU 28 Thành viên Cơ quan đại diện ngoại giao Cơ quan lãnh Không nội dung Hiệp định ảnh hưởng đến ưu đãi thuế thành viên quan đại diện ngoại giao quan lãnh theo quy phạm chung pháp luật quốc tế quy định hiệp định đặc biệt ĐIỀU 29 Hiệu lực Mỗi Nước ký kết thơng báo cho Nước ký kết việc hồn tất thủ tục theo yêu cầu luật pháp nước để Hiệp định có hiệu lực Hiệp định có hiệu lực kể từ thời điểm thơng báo sau Hiệp định có hiệu lực thi hành; (a) Việt Nam: (i) khoản thuế khấu trừ nguồn, liên quan đến khoản thu nhập chịu thuế chi trả từ sau ngày tháng năm dương lịch tiếp sau năm Hiệp định có hiệu lực; (ii) khoản thuế Việt Nam khác, liên quan đến thu nhập, lợi nhuận giá trị tăng thêm phát sinh từ sau ngày tháng năm dương lịch tiếp sau năm Hiệp định có hiệu lực; (b) Thổ Nhĩ Kỳ: loại thuế, liên quan đến tất giai đoạn chịu thuế vào ngày tháng năm năm Hiệp định có hiệu lực ĐIỀU 30 Chấm dứt hiệu lực Hiệp định hiệu lực Nước ký kết tuyên bố chấm dứt hiệu lực Từng Nước ký kết thơng qua đường ngoại giao chấm dứt hiệu lực Hiệp định cách gửi thông báo chấm dứt hiệu lực Hiệp định tháng trước kết thúc năm dương lịch bắt đầu sau thời hạn năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực Trong trường hợp vậy, Hiệp định hết hiệu lực thi hành: (a) Việt Nam: (i) khoản thuế khấu trừ nguồn, liên quan đến khoản thu nhập chịu thuế chi trả từ sau ngày tháng năm dương lịch tiếp sau năm nhận thông báo; (ii) khoản thuế Việt Nam khác, liên quan đến thu nhập, lợi nhuận giá trị tăng thêm phát sinh từ sau ngày tháng năm dương lịch tiếp sau năm nhận thông báo; (b) Thổ Nhĩ Kỳ: loại thuế, liên quan đến tất giai đoạn chịu thuế vào ngày tháng năm năm nhận thơng báo ĐỂ LÀM BẰNG người có tên đây, ủy quyền hợp thức Chính phủ nước mình, ký vào Hiệp định LÀM An-ca-ra ngày 08 tháng năm 2014 thành hai bản, tiếng Việt, tiếng Thổ Nhĩ Kỳ tiếng Anh, tất có giá trị Trường hợp có giải thích khác nhau, văn tiếng Anh dùng làm sở THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA THỔ NHĨ KỲ Đỗ Hồng Anh Tuấn Thứ trưởng Bộ Tài Abdullah Erdem CANTIMUR Thứ trưởng Bộ Tài NGHỊ ĐỊNH THƯ Tại thời điểm ký kết Hiệp định việc tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập Chính phủ nước Cộng hịa Thổ Nhĩ Kỳ Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, người ký tên thỏa thuận điều khoản phận hợp thành Hiệp định Liên quan đến khoản 3(a) Điều 5: Trường hợp, theo Hiệp định khác Việt Nam với nước ký kết sau ngày ký Hiệp định này, Việt Nam đồng ý, quy định có liên quan đến khoản 3(a) Điều (Cơ sở thường trú) Hiệp định khoảng thời gian dài khoảng thời gian quy định khoản này, khoảng thời gian dài áp dụng theo nội dung khoản 3(a) Điều có hiệu lực kể từ ngày khoảng thời gian dài theo Hiệp định có hiệu lực Liên quan đến khoản Điều 10: Trong trường hợp Thổ Nhĩ Ký, hai bên thống thuật ngữ “tiền lãi cổ phần” bao gồm thu nhập từ quỹ đầu tư tín thác đầu tư Liên quan đến Điều 10: Nếu sau ngày 23 tháng 10 năm 2009, Việt Nam ký Hiệp định việc tránh đ ánh thuế hai lần với nước thành viên Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế quy định mức thuế suất thấp tiền lãi cổ phần (bao gồm mức thuế suất 0) mức thuế suất thấp áp dụng cho đối tượng cư trú Thổ Nhĩ Kỳ ĐỂ LÀM BẰNG người có tên đây, ủy quyền hợp thức Chính phủ nước mình, ký vào Nghị định thư LÀM An-ca-ra ngày 08 tháng năm 2014 thành hai bản, tiếng Việt, tiếng Thổ Nhĩ Kỳ tiếng Anh, tất có giá trị Trường hợp có giải thích khác nhau, văn tiếng Anh dùng làm sở THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA THỔ NHĨ KỲ Đỗ Hồng Anh Tuấn Thứ trưởng Bộ Tài Abdullah Erdem CANTIMUR Thứ trưởng Bộ Tài