PHỤ LỤC SỐ 02

PHỤ LỤC SỐ 02 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài việc Hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp) I- DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Số hiệu Số Số hiệu TK cấp TT TK cấp 2, Tên tài khoản A Phạm vi áp dụng CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG LOẠI 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ Mọi đơn vị Mọi đơn vị 113 Tiền chuyển 121 Đầu tư tài 131 Phải thu khách hàng Mọi đơn vị 133 Thuế GTGT khấu trừ Mọi đơn vị 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Mọi đơn vị Đơn vị nghiệp 136 Phải thu nội Mọi đơn vị 137 Tạm chi Mọi đơn vị 1371 Tạm chi bổ sung thu nhập 1374 Tạm chi từ dự toán ứng trước 1378 Tạm chi khác 138 Phải thu khác Đơn vị có phát sinh 1381 Phải thu tiền lãi 1382 Phải thu cổ tức/lợi nhuận 1383 Phải thu khoản phí lệ phí 1388 Phải thu khác 10 141 Tạm ứng Mọi đơn vị 11 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị 12 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị 13 154 Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Đơn vị nghiệp 14 155 Sản phẩm Đơn vị nghiệp 15 156 Hàng hóa Đơn vị nghiệp LOẠI 16 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 21111Nhà cửa 21112Vật kiến trúc 2112 Phương tiện vận tải 21121Phương tiện vận tải đường 21122Phương tiện vận tải đường thủy 21123Phương tiện vận tải đường không 21124Phương tiện vận tải đường sắt 21128Phương tiện vận tải khác 2113 Máy móc thiết bị 21131Máy móc thiết bị văn phịng Mọi đơn vị 21132Máy móc thiết bị động lực 21133Máy móc thiết bị chuyên dùng 17 18 19 2114 Thiết bị truyền dẫn 2115 Thiết bị đo lường thí nghiệm 2116 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định hữu hình khác 213 Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền tác quyền 2133 Quyền sở hữu công nghiệp 2134 Quyền giống trồng 2135 Phần mềm ứng dụng 2138 TSCĐ vơ hình khác 214 Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ 2141 Khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố định hữu hình 2142 Khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố định vơ hình 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Nâng cấp TSCĐ Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh 20 242 Chi phí trả trước Mọi đơn vị 21 248 Đặt cọc, ký quỹ, ký cược Mọi đơn vị LOẠI 22 331 Phải trả cho người bán Mọi đơn vị 23 332 Các khoản phải nộp theo lương Mọi đơn vị 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 24 3323 Kinh phí cơng đồn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 333 Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Mọi đơn vị Thuế GTGT phải nộp 33311Thuế GTGT đầu 33312Thuế GTGT hàng nhập 25 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công chức, viên chức 3348 Phải trả người lao động khác Mọi đơn vị 26 336 Phải trả nội Mọi đơn vị 27 337 Tạm thu Mọi đơn vị 28 3371 Kinh phí hoạt động tiền 3372 Viện trợ, vay nợ nước ngồi 3373 Tạm thu phí, lệ phí 3374 Ứng trước dự tốn 3378 Tạm thu khác 338 Phải trả khác 3381 Các khoản thu hộ, chi hộ 3382 Phải trả nợ vay 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác Đơn vị có phát sinh 29 348 Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Đơn vị nghiệp 30 353 Các quỹ đặc thù Đơn vị nghiệp 31 366 Các khoản nhận trước chưa ghi thu 3661 Mọi đơn vị NSNN cấp 36611Giá trị cịn lại TSCĐ 36612Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho 3662 Viện trợ, vay nợ nước ngồi 36621Giá trị cịn lại TSCĐ 36622Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho 3663 Phí khấu trừ, để lại 36631Giá trị lại TSCĐ 36632Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3664 Kinh phí đầu tư XDCB LOẠI 32 411 Nguồn vốn kinh doanh 33 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Mọi đơn vị 34 421 Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Mọi đơn vị 35 4211 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động hành chính, nghiệp 4212 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ 4213 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài 4218 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động khác 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 43111NSNN cấp 43118Khác 4312 Quỹ phúc lợi 43121Quỹ phúc lợi 43122Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 4313 Quỹ bổ sung thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 43141Quỹ Phát triển hoạt động nghiệp Đơn vị nghiệp Mọi đơn vị 43142Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ 4315 36 468 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Nguồn cải cách tiền lương Cơ quan nhà nước Mọi đơn vị LOẠI 37 38 511 Thu hoạt động NSNN cấp 5111 Thường xuyên 5112 Không thường xuyên 5118 Thu hoạt động khác 512 Thu viện trợ, vay nợ nước 5121 Thu viện trợ 5122 Thu vay nợ nước Mọi đơn vị Đơn vị có nhận viện trợ, vay nợ nước ngồi Đơn vị có thu phí khấu trừ, để lại 39 514 Thu phí khấu trừ, để lại 40 515 Doanh thu tài Đơn vị nghiệp 41 531 Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Đơn vị nghiệp LOẠI 42 611 Chi phí hoạt động 6111 61111 Thường xuyên Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 61112Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử dụng 61113Chi phí hao mịn TSCĐ 61118Chi phí hoạt động khác 6112 61121 Khơng thường xun Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 61122Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử dụng Mọi đơn vị 61123Chi phí hao mịn TSCĐ 61128Chi phí hoạt động khác 43 44 612 Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 6121 Chi từ nguồn viện trợ 6122 Chi từ nguồn vay nợ nước 614 Chi phí hoạt động thu phí 6141 Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 6142 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng 6143 Chi phí khấu hao TSCĐ 6148 Chi phí hoạt động khác Đơn vị có nhận viện trợ, vay nợ nước ngồi Đơn vị có thu phí 45 615 Chi phí tài Đơn vị nghiệp 46 632 Giá vốn hàng bán Đơn vị nghiệp 47 642 Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Đơn vị nghiệp 48 6421 Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 6422 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng 6423 Chi phí khấu hao TSCĐ 6428 Chi phí hoạt động khác 652 Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 6521 Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 6522 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng 6523 Chi phí khấu hao hao mịn TSCĐ 6528 Chi phí hoạt động khác Mọi đơn vị LOẠI 49 711 Thu nhập khác 7111 Thu nhập từ lý, nhượng bán tài sản Mọi đơn vị 7118 Thu nhập khác LOẠI 50 51 811 Chi phí khác Mọi đơn vị 8111 Chi phí lý, nhượng bán tài sản 8118 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị nghiệp LOẠI 52 911 Xác định kết 9111 Xác định kết hoạt động hành chính, nghiệp 9112 Xác định kết hoạt động SXKD, dịch vụ 9113 Xác định kết hoạt động tài 9118 Xác định kết hoạt động khác 91181Kết hoạt động lý, nhượng bán tài sản 91188Kết hoạt động khác B CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tài sản thuê 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng 004 Kinh phí viện trợ khơng hồn lại 0041 Năm trước 00411Ghi thu - ghi tạm ứng 00412Ghi thu - ghi chi 0042 Năm 00421Ghi thu - ghi tạm ứng 00422Ghi thu - ghi chi 006 Dự toán vay nợ nước 0061 Năm trước 00611Tạm ứng 00612Thực chi Mọi đơn vị 0062 Năm 00621Tạm ứng 00622Thực chi 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán chi hoạt động 0081 Năm trước 00811 Dự toán chi thường xuyên 008111Tạm ứng 008112Thực chi 00812 Dự tốn chi khơng thường xuyên 008121Tạm ứng 008122Thực chi 0082 Năm 00821 Dự toán chi thường xuyên 008211Tạm ứng 008212Thực chi 00822 Dự tốn chi khơng thường xun 008221Tạm ứng 008222Thực chi 009 Dự toán đầu tư XDCB 0091 Năm trước 00911Tạm ứng 00912Thực chi 0092 Năm 00921Tạm ứng 00922Thực chi 0093 Năm sau 00931Tạm ứng 00932Thực chi 012 Lệnh chi tiền thực chi 0121 Năm trước 01211Chi thường xuyên 01212Chi không thường xuyên 0122 Năm 01221Chi thường xuyên 01222Chi không thường xuyên 013 Lệnh chi tiền tạm ứng 0131 Năm trước 01311Chi thường xuyên 01312Chi không thường xuyên 0132 Năm 01321Chi thường xuyên 01322Chi không thường xuyên 10 11 014 Phí khấu trừ, để lại 0141 Chi thường xuyên 0142 Chi không thường xuyên 018 Thu hoạt động khác để lại 0181 Chi thường xun 0182 Chi khơng thường xun II- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN A- CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG TÀI KHOẢN LOẠI I NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI KHOẢN TIỀN, ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ HÀNG TỒN KHO 1- Loại tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình biến động loại tiền, khoản đầu tư tài chính, khoản phải thu hàng tồn kho đơn vị hành chính, nghiệp 2- Các loại tiền đơn vị hành chính, nghiệp bao gồm: Tiền mặt (tiền Việt Nam, loại ngoại tệ); tiền gửi Ngân hàng Kho bạc Nhà nước có đơn vị tiền chuyển 3- Hàng tồn kho đơn vị hành chính, nghiệp bao gồm loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, phụ tùng thay sử dụng cho hoạt động đơn vị loại sản phẩm, hàng hóa, chi phí SXKD, dịch vụ dở dang đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 4- Kế toán vốn tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế tốn - Ở đơn vị có nhập quỹ tiền mặt có gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kho bạc ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán; - Khi xuất quỹ ngoại tệ rút ngoại tệ gửi Ngân hàng quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái phản ánh sổ kế tốn theo hai phương pháp: Bình quân gia quyền di động; Giá thực tế đích danh Các loại ngoại tệ phải quản lý chi tiết theo nguyên tệ 5- Đối với khoản đầu tư tài phải phản ánh chi tiết theo loại đầu tư ngắn hạn, dài hạn theo giá thực tế mua (giá gốc) 6- Mọi khoản phải thu đơn vị hành chính, nghiệp phải theo dõi chi tiết theo nội dung phải thu, cho đối tượng thu, lần phải toán, phải theo dõi chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Những khách hàng nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, tốn thường xun có số dư nợ lớn, cuối kỳ kế toán cần phải lập bảng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ có kế hoạch thu hồi kịp thời, ... kiểm nhận mặt số lượng chất lượng Cuối kỳ kế toán, phải xác định số nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho thực tế Thực đối chiếu sổ kế toán với sổ kho, số liệu sổ kế... - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ; - Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá giảm) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt,... ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm, đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán, sổ quỹ thực tế Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền