104304

/ Bộ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 90/2021/TT-BTC Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2021 THƠNG Tư Hưóng dẫn kế tốn áp dụng cho Quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách Căn Luật Ke toán sổ 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015; Căn Nghị định sổ 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết sơ điêu Luật Ke tốn; Căn Nghị định sổ 87/2017/NĐ-CP ngày 26/07/2017 Chỉnh phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, hạn cấu tơ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục quản lý, giám sát kế toán, kiểm tốn; Bộ ti-ưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng cho Quỹ tài nhà nước ngân sách Chương I QUY ĐỊNH CHƯNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài báo cáo tốn cho Quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách (sau gọi tắt Quỹ) Thông tư không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế Quỹ ngân sách nhà nước Điều Đối tượng áp dụng Thông tư hướng dẫn kế toán áp dụng cho Quỹ đơn vị kế tốn Các Quỹ khác, chương trình, dự án vi mô tố chức, đơn vị có mơ hình, tính chất hoạt động tương tự vận dụng quy định Thông tư để thực cơng tác kế tốn đơn vị Các Quỹ hoạt động theo chế tài đơn vị nghiệp công lập áp dụng chế độ kế tốn hành nghiệp Thơng tư khơng áp dụng đối vói Quỹ tích lũy trả nợ, Quỹ bảo hiểm xã hội, Quỹ bảo hiểm y tế, Quỹ bảo hiểm thất nghiệp, Quỹ dự trữ quốc gia, Quỹ Hỗ trợ xếp phát triển doanh nghiệp, Quỹ vắc-xin phòng chống Covid-19 Quỹ xã hội, từ thiện Chưong II QUY ĐỊNH CỤ THẺ Điều Quy định chứng từ kế toán Quỹ lập, sử dụng, bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Luật Ke toán 2015 văn có liên quan Quỹ chủ động thiết kế, xây dựng hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý Quỹ phải đáp ứng quy định Luật Ke toán 2015 đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiếm tra, kiếm soát đối chiếu Điều Quy định tài khoản kế toán Danh mục hệ thống tài khoản kế toán, nguyên tắc kế toán, kết cấu nội dung phản ánh tài khoản kế toán Quỹ thực theo hướng dẫn Phụ lục số 01 ban hành kèm theo Thông tư Quỹ vào hệ thống tài khoản kế tốn ban hành Thơng tư đê lựa chọn tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ Quỹ phép sử dụng tài khoản kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế Quỹ, đảm bảo tuân thủ theo quy định chế tài chính, quy định pháp luật khác phù hợp với mơ hình, tính chất hoạt động Quỹ Quỹ bổ sung tài khoản kế toán chi tiết cho tài khoản quy định Danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 01) kèm theo Thông tư đê phục vụ yêu cẩu quản lý Quỹ Việc bố sung, sửa đối tài khoản ngang cấp với tài khoản quy định Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn (Phụ lục số 01) kèm theo Thơng tư tên, ký hiệu, nội dung nguyên tắc kế toán nghiệp vụ kinh tế đặc thù phát sinh phải chấp thuận văn Bộ Tài trước thực Điều Quy định sổ kế toán Quỹ mở sổ kế toán để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến Quỹ Quỹ phải tuân thủ quy định Luật Ke toán 2015 văn có liên quan số kế tốn Quỹ chủ động thiết kế, xây dựng hệ thống biểu mẫu so kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý Quỹ phải đáp ứng quy định Luật Kê toán 2015 đảm bảo trình bày thơng tin đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát Điều Quy định báo cáo tài Đối tượng lập báo cáo tài Quỹ thuộc đối tượng áp dụng Thơng tư phải khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài đế gửi quan có thấm quyền đơn vị có liên quan theo quy định Nguyên tắc, yêu cầu lập trình bày báo cáo tài a Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài - Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu kế tốn sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp theo quy định trình bày quán kỳ kế toán, trường hợp báo cáo tài trình bày khác kỳ kế tốn phải thuyết minh rõ lý - Báo cáo tài phải có chữ ký người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật Quỹ Người ký báo cáo tài phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo b Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài - Báo cáo tài phải phản ánh cách trung thực, khách quan nội dung giá trị tiêu báo cáo; trình bày theo cấu trúc chặt chẽ, có hệ thống tình hình tài chính, kết hoạt động luồng tiền từ hoạt động Quỹ - Báo cáo tài phải lập kịp thời, thời gian quy định, trình bày rõ ràng, dễ hiếu, xác thơng tin, số liệu kế tốn - Thơng tin, số liệu báo cáo phải phản ánh liên tục, số liệu kỳ phải số liệu kỳ trước Kỳ lập báo cáo tài - Kỳ lập báo cáo tài năm: Quỹ phải lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn năm theo quy định Luật Ke toán 2015 - Kỳ lập báo cáo tài niên độ: Trường hợp chế tài pháp luật có liên quan quy định lập thêm báo tài theo kỳ kế tốn niên độ ngồi báo cáo tài năm Quỹ phải lập báo cáo tài niên độ Danh mục, biểu mẫu phương pháp lập báo cáo tài quy định Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư Phương thức gửi, nhận báo cáo tài Báo cáo tài thể hình thức văn giấy văn điện tử tùy theo điều kiện thực tế yêu cầu quan nhận báo cáo Cơ quan nhận thời hạn nộp báo cáo tài a Cơ quan nhận báo cáo tài Quỹ nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền theo quy định b Thời hạn nộp báo cáo tài , Báo cáo tài năm Quỹ phải nộp thời hạn 90 ngày ke tu ngaỵ ket thúc kỳ kê toán năm Trường hợp Quỹ phải lập báo cáo tài theo kỳ kê tốn khác thời hạn nộp báo cáo tài theo quy định chế tài quy định pháp luật có liên quan Điều Quy định báo cáo toán ngân sách Trường hợp năm Quỹ nhận sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước Quỹ phải mở sơ chi tiêt theo dõi để lập báo cáo toán ngân sách theo quy định Thông tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25/12/2017 Bộ Tài vê quy định xét duyệt, thẩm định, thơng báo tổng hợp toán năm, văn sửa đơi bơ sung văn (nêu có) quy định pháp luật có liên quan Chương III TỔ CHỨC THỤC HIỆN Điều Chuyển đổi số dư Quỹ thực chuyến đối số dư tài khoản kế toán theo hướng dẫn Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư Quỹ trình bày lại thơng tin so sánh báo cáo tài tiêu có thay đổi Thơng tư chế độ kế tốn Quỹ áp dụng Điều Điều khoản thi hành Thơng tư có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2022 Các Quỹ áp dụng kế toán theo quy định Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Quỹ có chế độ kế tốn đặc thù Bộ Tài ban hành hướng dẫn riêng (Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ dịch vụ viễn thông cơng ích) áp dụng hướng dẫn kế tốn theo quy định Thông tư chậm từ năm tài ngày 01/01/2025 Thơng tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Bộ Tài hướng dẫn kế tốn áp dụng với Quỹ đâu tư phát triên địa phương, Thơng tư sơ 317/2016/TT-BTC ngày 07/12/2016 hướng dẫn kế tốn áp dụng Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam, Quyết định số 74/2007/QĐ-BTC ngày 21/8/2007 Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn áp dụng Quỹ dịch vụ viễn thơng cơng ích Thơng tư số 174/2010/TT-BTC ngày 04/11/2010 Bộ Tài sửa * đổi, bổ sung chế độ kế toán Quỹ dịch vụ viễn thơng cơng ích Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 74/2007/QĐ-BTC ngày 21/8/2007 hết hiệu lực kể từ ngày 01/01/2025 Điều 10 Tổ chức thưc hiên Các Bộ, ngành, ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách tố chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm đạo, triển khai thực Thơng tư Trong q trình thực hiện, có khó khăn vướng mắc, đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cún, giải quyết./ Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Chính phủ; - Văn phịng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng TW Đảng; - Văn phịng Tổng bí thư; - Các Bộ, quan ngang Bộ CO' quan thuộc Chính phủ; - Kiểm tốn Nhà nước; - Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam; - Tồ án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Ban đạo TW phòng chống tham nhũng; - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Hội Ke toán Kiểm toán Việt Nam; - Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam; - Cơng báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Lưu: VT (2 ban), Cục QLKTỔM KT Bộ TRƯỞNG :HỨ TRƯỞNG Tuân rri * * • '