457 hoàn thiện kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần phát triển điện lực và chuyển giao công nghệ,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐIỆN Lực VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hiền Lớp: K19KTI Khóa học: 19 Mã sinh viên: 19A4020248 Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Diệu Linh Hà Nội, tháng năm 2020 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu Những kết số liệu Khóa luận thu thập thực Công ty Cổ phần Phát triển Điện lực Chuyển giao Công nghệ chưa công bố công trình nghiên cứu Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường Báo cáo Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hiền NGUYỄN THỊ HIỀN i 2020 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến: Các thầy giáo, cô giáo trường Học Viện Ngân Hàng tận tình việc truyền đạt kiến thức tảng, kiến thức chuyên sâu Kế toán - Kiểm toán kinh nghiệm quý báu thực hữu ích cho thân em thời gian học tập công việc sau Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến Ths.Nguyễn Diệu Linh, hết lịng hỗ trợ giúp đỡ em từ khâu chọn đề tài, sửa đề cương, cách thức tiếp cận đề tài vận dụng vào thực tiễn, cụ thể đơn vị thực tập em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo phải kể đến giúp đỡ cô, chú, anh, chị làm việc Công ty Cổ phần Phát triển Điện lực Chuyển giao Công nghệ tạo cho em hội thực tập nghiên cứu công ty Cuối cùng, em xin chúc thầy cô, cô, chú, anh, chị làm việc Công ty Cổ phần Phát triển Điện lực Chuyển giao Công nghệ sức khỏe, thành công hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! NGUYỄN THỊ HIỀN ii 2020 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ' i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BIỂU viii DANH MỤC HÌNH ẢNH ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Đóng góp khóa luận: Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 1.1 Các khái niệm liên quan đến kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : 1.1.1 T hu nhập chịu thuế Lợi nhuận kế toán: 1.1.2 C hi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : 1.2.Sự khác biệt quy định kế toán thuế chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.2.1 Chênh lệch vĩnh viễn: 1.2.2 Chênh lệch tạm thời: 1.3.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 11 NGUYỄN THỊ HIỀN iii 2020 KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐIỆN Lực VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ: 19 2.1 Đặc điểm khái quát Công ty CP Phát triển Điện lực CGCN: .19 2.1.1 .Quá trình hình thành phát triển: 19 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh quy trình kinh doanh công ty: 20 2.1.3 .Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh cơng ty: 22 2.1.4 Tổ chức máy kế toán: 24 2.2 Thực trạng kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Phát triển Điện lực Chuyển giao Công nghệ: 27 2.2.1 Một số đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty CP Phát triển Điện lực CGCN: 27 2.2.2 Thực trạng kế tốn chi phí thuế TNDN hành Công ty CP Phát triển Điện lực CGCN: .29 2.2.3 Thực trạng kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Công ty CP Phát triển CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐIỆN LỰC VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ: 40 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 40 3.2 Định hướng phát triển Công ty CP Phát triển Điện lực CGCN thời gian tới: 40 3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty CP Phát triển Điện lực CGCN: 42 3.3.1 Về máy kế toán: 42 3.3.2 .Xác định chênh lệch kế toán thuế: NGUYỄN THỊ HIỀN iv 2020 KHÓA KHÓALUẬN LUẬNTÓT TÓTNGHIỆP NGHIỆP GVHD: GVHD:THS THS.NGUYỄN NGUYỄNDIỆU DIỆULINH LINH 3.3.3 Xử lý bút toánVIẾT kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: DANH MỤC CHỮ TẮT 46 3.4 Kiến nghị: 47 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước: 47 3.4.2 .Kiến nghị với doanh nghiệp: 47 48 Từ viết KẾT tắt LUẬN Nguyên nghĩa CGCN Chuyển giao Công nghệ CP Cổ phần DN Doanh nghiệp PP Phương pháp TT BCTC Thơng tư Báo cáo tài TNHH TNTT Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập tính thuế TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp LN LNKT Lợi nhuận Lợi nhuận kế toán HĐTC CMKT Hoạt động tài Chn mực kế tốn TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng TM Tiểu mục TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh HĐKD Hoạt động kinh doanh HTKK Hỗ trợ kê khai BH CCDV KSNB TS TNHL NGUYỄN THỊ HIỀN Bán hàng cung cấp dịch vụ Kiểm soát nội Tài sản Thu nhập hoãn vlại 2020 Bảng Trang KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP Bảng 1.1 Các khoản tạo chênh lệch vĩnh viễn kế toán thuế GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH DANH MỤC BẢNG Bảng 1.2 Các khoản tạo chênh lệch tạm thời phải chịu thuế TNDN Bảng 1.3 Các khoản tạo chênh lệch tạm thời khấu trừ Bảng 2.1 Các khoản chênh lệch kế toán thuế 30 Phụ lục số 01 Hệ thống văn pháp quy 50 Bảng 3.1 Xác định chi phí thuế TNDN hỗn lại công ty 44 Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 12 Sơ đồ 1.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 15 Sơ đồ 2.1 Các bước hoạt động hàng hóa 20 Sơ đồ 2.2 Tô chức quản lý tô chức kinh DANH doanh củaMỤC cơng tySƠ Sơ đồ 2.3 TƠ chức máy kế tốn ĐỊ 22 24 Sơ đồ 2.4 Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh 28 nghiệp công ty NGUYỄN THỊ HIỀN vɪ 2020 Biểu Trang KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH Phụ lục sô 02 Sô Cái TK 511 - Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ 51 Phụ lục sơ 03 SƠ Cái TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 52 Phụ lục sơ 04 Sơ Cái TK 642 - Chi phí quản lý DN 53 Phụ lục sơ 05 SƠ Cái TK 632 - Giá vôn hàng bán 54 Phụ lục sô 06 Sơ Cái TK 811 - Chi phí khác 55 DANH MỤC BIỂU Phụ lục sơ 07 Trích sơ chi tiết tài khoản 911 - Xác định kết kinh 56 doanh Phụ lục sơ 08 Trích bảng lương thưởng tháng 12 năm 2018 57 Phụ lục sơ 09 Trích sô chi tiết TK 642 58 Phụ lục sô 10 Trích sơ chi tiết TK 111 59 Phụ lục sơ 11 Trích sơ chi tiết tài khoản 1331 60 Phụ lục sơ 12 Trích sơ chi tiết tài khoản 331 61 Phụ lục sơ 13 Trích sơ chi tiết tài khoản 112 62 Phụ lục sơ 14 Trích sơ chi tiết tài khoản 3334 63 Phụ lục sơ 15 Trích sô chi tiết tài khoản 33311 64 Phụ lục sô 16 Trích sơ chi tiết tài khoản 4211 65 Phụ lục sô 17 Bảng khâu hao tài sản cô định 66 NGUYỄN THỊ HIỀN vii 2020 Hình Trang KHĨA LUẬN TÓT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH Phụ lục số 18 Trích giấy nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 67 Phụ lục số 19 Trích tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 68 Phụ lục số 20 Hóa đơn GTGT đầu 69 DANH MỤC HÌNH ẢNH Phụ lục số 21 Hóa đơn GTGT đầu vào 70 Phụ lục số 22 Giao diện phầm mềm 71 Phụ lục số 23 Phiếu kế toán 72 Phụ lục số 24.Giao diện bút tốn khóa sổ 73 Phụ lục số 25 Trích Quyết định việc xử phạt vi phạm pháp luật 74 thuế Phụ lục số 26 Trích Quy chế lương chế độ cho người lao động 75 2015 Phụ lục số 27 Trích Quy chế lương, thưởng chế độ cho người 76 lao độnglục 2018 Phụ số 28 Sổ chi tiết TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành 77 Phụ lục số 29 Sổ chi tiết TK 3334 - Thuế TNDN 77 NGUYỄN THỊ HIỀN viii 2020 Công ty CP phát triển điện lực chuyển giao cơng nghệ KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP GVHD: THS NGUYỄN DIỆU LINH Số 6, đường 2, Khu tập thể F361, phường Yên Phụ, Tây Hồ, Hà Nội C PhụDiễn lục tàisinhkhoản 4211 giảisố 16 Trích Tài sổ chi tiết Phát Đối tượng T Ngày ghi sổ đối Π S Số dư khoản Mã Tên ^ Nợ ứng Có Số dư đầu kỳ Nợ Có 33,238,176 Cơng ty CP 01/01/2017 điện lực KETO chuyển giao Kết chuyển lợi nhuận chưa AN CHUY công nghệ phân phối năm trước 4212 78,904,878 45,666,702 ENGI 31/03/2017 AOCO NGNG HE KETO AN 01/06/2017 KETO AN 01/06/2017 Phát triển Điện Nộp thuế thu nhập doanh lực CGCN Công ty CP nghiệp 11211 3339 10 Công ty CP Tiền chậm nộp thuế GTGT Thuế GTGT thuế thu nhập điện lực doanh nghiệp truy thu theo chuyển giao đinh xử phạt 4765/QĐ- công nghệ CCT-KTT ngày 01/06/2017 33311 59 Công ty CP Thuế GTGT thuế thu nhập điện lực doanh nghiệp truy thu theo chuyển giao đinh xử phạt 4765/QĐ- công nghệ CCT-KTT ngày 01/06/2017 3334 20 1111 00 1,500,0 00 44,166,702 điện lực 01/06/2017 Công ty CP KETO AN chuyển giao công nghệ 8,750,3 35,416,3 92 4,997,3 30,419,0 33 24,924,7 5,494,3 13 Thanh tốn tiền phí sử dụng 17/10/2017 đường theo biên lai số HOAN GTHI Hoàng Thị MINH Minh 0014948 ( từ 22/04/2016 16/10/2018) Cộng phát sinh kỳ 1,432,0 41,604,3 89 4,062,3 13 78,904,878 Số dư cuối kỳ 4,062,3 13 NGUYỄN THỊ HIỀN 64 2020 CÔNG TY CỎ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐIỆN Lực V KHĨAỊLUẬNỊTƠTỊNGHIỆP Số 6, đường 2, Khu tập thể F361 - Phường Yên GVHD: THS NGUYỄNDIỆUỊLINH Phụ lục số 17 Bảng khấu hao tài sản cố định Phụ Chứng từ TSCĐ Ngày sử dụng Nguyên giá Ngày Xe oto chỗ, hiệu Mazda CX - 22/04/201 01/05/20 15 964,296,364 TƠNG CỘNG Người lập Kế tốn trưởng biểu (Ký, họ (Ký, họ tên) tên) _ À CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ - Quận Tây Hồ - Hà Nội TÀI SẢN CÓ ĐỊNH Năm 2015 nh: Đồng Số tháng KH Giá trị phân bổ Trong kỳ 72 GTCL CK Lũy kế 13,393,006 13,393,006 18,740,22 13,393,006 950,903,358 950,903,3 58 ,, ngày 31 tháng 05 năm 2015 &7 Hà Nội, ττ Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên, đóng dấu) NGUYỄN THỊ HIỀN 65 2020 Phần dành cho NH úy nhiệm thu/KBNN ghi thu tien(*) Mã NDKT Mã chương Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoàn nộp NS Số tiền Thuế giá trị gia tăng hãng sàn xt: Kỳ: 03/2016 KHĨAỊLUẬNỊTƠTỊNGHIỆP 26.929.168 GVHD: 1701 ' THS 754 NGUYỄNDIỆUỊLINH rhuể thu nhập DN cùa cảc đon vị khơng hạch tốn tồn ngành: Kỷ: 03/2016. _ Tổng tiền 000 000 1052 28.929.168 754 Phụ lục số 18 Trích giấy nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Khơng ghi vào khu vực nảy GIẢY NỘP T1ÈN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ticn mặt [ ] Chuyên khoăn [X] (Đánh dâu X vào ỏ tương ứng) Mâu số Cl- 02/NS (ban hãnh kèm theo Thơng tu sị 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) Mâ hiệu: ABB160515528 So: 160515528 PHÁN KBNN GHI ⅛⅛CQthu: Mã ĐBHC: Người nộp thuế: Công Ty Co Phần Phát Triền Điện Lực Và Chuyên Giao Công Nghệ Mã nguồn NSNN: Địa chi: Sô đường 2, Khu tập the F361 - Phường Ycn Phụ Huyện: Quận Tây Hô Người nộp thay: Địa chi: NQ TK: Có TK: Mà số thúc: 0103661298 Tinh, TP: Hà Nội Mã so thúc: Huyện: Dc nghị NH (KBNN): Ngàn hàng TMCP An Binh thu ticn mát để: Nộp vào cho NSNN [X] TK tarn thu( 1) [ ] Tai KBNN: KBNN Tay Hồ - Hà Nội Mờ NHTM ủy nhiệm thu: Trường hợp nộp theo kết luận cua CQ có thảm quycn(3): Kiểm tốn NN [ ] Thanh tra TC [ ] Thanh tra CP [ ] CQ có thâm quyên khác [ ] Tai CO quan quán lý thu: Chi cục Thuc Quận Tây Hô Tờ khai HQ sổ( 1): ngày: Tình, TP: trích TK số: 0131001 151007 TK thu hổi quỳ hoàn thuế GTGT(2) [ ] Tình, TP: Thành phố Hà Nội Mà CQ thu: 1054635 Loại hình XNK(L): Tơng số tiền ghi hang chữ: Hai mưoi tám triệu trăm hai mưoi chín nghìn trăm sáu miroi tám NGUYỄNXTHỊỄHIÈN 66 2020 IJ 7| Quận/Hụyện: ∣J9∣ Ehgnlbaai: Ị221 ] Iirp Aing dai lý Ifauế: Su- ll IHỊ Tmhnhanh phổ: ∣20f Fax:|21| E-mail: W TƠTỊNGHIỆP KHĨAỊLUẬNỊ GVHD: THS NGUYỄNDIỆUỊLINH Phụ lục số 19 Trích tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp CQNQ HÒA XÃ IIỌI C ui' NCIIĨA MẸT XAM DiK lập-Tiụrdo" Ilanfa phúc TỞ KII U QUYẺT TOÂN HIL E TIIT NĩlẠP D□Λ.NH NGIIIEΓ∣MΛL SOBinrN DNf Mauxo: OJfTNDN í ửư.1 ⅛⅛1⅛ B∏a rλf* Ih∙ακ nrw WJtfW *7T∙iJrC' Φ⅝Γ ∣fl 11 Kytinlidiue: NSm 2015 [02| Lẩn dầu: [X] 11)3 Ị IJ⅛! XUDg lằn IfaiE [ J [] Dixinh nghiệp CO qụỵ mõ vữa nbô [] DiKinh nghiẽp có CU sơ xán XUQM hach 11NIJi phu Ihuc∙C [] Doaiih nghiẽp thuộc iĩí:-L Luune ké khai Ibong Iin giao dich liên kêi ∣4M I Ngành Ofibe cử lỹ lẽ d