(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của Đề tài
Kể từ khi Nghị quyết Trung ương 4 (Khóa XI) được ban hành, các cấp ủy đảng và lãnh đạo các bộ, ban, ngành Trung ương đã triển khai công tác đánh giá cán bộ với một số kết quả nhất định Tuy nhiên, công tác này vẫn gặp nhiều bất cập do việc đánh giá của một số cấp ủy còn nể nang và thiếu khách quan khi đánh giá những người trong nội bộ Để đạt hiệu quả cao, công tác đánh giá cán bộ cần được thực hiện bởi một cơ quan độc lập, có chuyên môn toàn diện, do Kiểm toán Nhà nước chủ trì.
Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước (KTNN) đến năm 2020 nhằm biến KTNN thành công cụ quan trọng của Đảng và Nhà nước trong việc kiểm tra và kiểm soát quản lý tài chính công, tài sản công Mục tiêu là nâng cao năng lực, hiệu lực pháp lý và chất lượng hoạt động của KTNN, hỗ trợ hoạt động giám sát của Quốc hội và HĐND các cấp Đồng thời, KTNN sẽ được xây dựng với trình độ chuyên nghiệp cao, từng bước hiện đại hóa, trở thành cơ quan kiểm tra tài chính công có trách nhiệm và uy tín, đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
KTTNKT (Kiểm toán tài chính nhà nước) đối với cán bộ lãnh đạo các cấp và doanh nghiệp nhà nước là một biện pháp quan trọng để đánh giá trách nhiệm kinh tế của người đứng đầu, đồng thời bảo vệ cán bộ Nghiên cứu kinh nghiệm của Trung Quốc cho thấy, việc áp dụng KTTNKT có thể giúp Việt Nam trong công tác cán bộ và phòng chống tham nhũng Theo Luật KTNN Trung Quốc, KTTNKT được thực hiện đối với các nhà lãnh đạo cấp tỉnh, bộ và các đơn vị giám sát CNAO (Kiểm toán nhà nước Trung Quốc) không chỉ thực hiện kiểm toán tuân thủ mà còn tổ chức KTTNKT cho cán bộ quản lý, đồng thời chuyển hồ sơ truy tố cho cơ quan tư pháp Việc thực hiện KTTNKT sẽ tạo ra bước đột phá trong công tác đánh giá cán bộ, giúp ngăn ngừa tham nhũng và được nhân dân ủng hộ Đây là căn cứ quan trọng trong việc đánh giá, bố trí, sử dụng cán bộ, góp phần nâng cao chất lượng quy hoạch, luân chuyển và đào tạo cán bộ đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước.
Ngày 8/03/2008, KTNN đã ban hành Hướng dẫn Số 165/HĐ-KTNN để đánh giá và kết luận về trách nhiệm cũng như kiến nghị xử lý vi phạm qua kết quả kiểm toán Tuy nhiên, hiện tại chưa có quy trình KTTNKT cho cán bộ quản lý do KTNN thực hiện Khảo sát sơ bộ cho thấy công tác KTTNKT của cán bộ quản lý, mặc dù được lồng ghép trong các cuộc kiểm toán tài chính, hoạt động và chuyên đề, vẫn chưa được quan tâm đúng mức hoặc chưa có tác động lớn đến xã hội Nhiều yếu tố ảnh hưởng đến KTTNKT của cán bộ quản lý nhưng chưa có nhiều nghiên cứu chuyên sâu về vấn đề này.
Các chủ tài khoản và người đứng đầu các đơn vị được kiểm toán thường rất lo ngại về các kết luận liên quan đến trách nhiệm kinh tế Họ sẵn sàng thực hiện các biện pháp như thu hồi nộp ngân sách nhà nước hoặc giảm chi theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước (KTNN), nhưng thường đề xuất không kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm kinh tế đối với người đứng đầu Thực tế cho thấy, tại những đơn vị mà KTNN đã kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm kinh tế, tình trạng tái diễn sai phạm thường ít xảy ra hoặc không xảy ra nhiều Hơn nữa, việc thực hiện kiến nghị kiểm toán tại các đơn vị có kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm kinh tế đạt hiệu quả cao hơn so với những nơi không có kiến nghị này.
Công tác kiểm toán tài chính và ngân sách của cán bộ quản lý hiện nay đã được thực hiện, nhưng vẫn chưa đạt hiệu quả cao Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến công tác này còn hạn chế, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước.
Là một KTV nhà nước, tác giả đã dành nhiều năm nghiên cứu về đề tài "Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý" do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động của các cơ quan nhà nước.
Nam thực hiện nhằm mục đích áp dụng kiến thức nghiên cứu để nâng cao vị thế và vai trò của Kiểm toán Nhà nước (KTNN), đồng thời tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính công và tài sản công.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát của đề tài là phát triển lý luận về kinh tế tri thức của các nhà quản lý, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế tri thức và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kinh tế tri thức cho cán bộ quản lý thuộc Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Các mục tiêu cụ thể bao gồm việc phân tích các yếu tố tác động và cải tiến quy trình quản lý để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Phát triển và phân tích các vấn đề lý luận cơ bản về kinh tế tư nhân và kinh tế nhà nước của cán bộ quản lý là rất quan trọng Điều này giúp xác định những nhân tố ảnh hưởng đến sự phát triển của kinh tế tư nhân và kinh tế nhà nước trong quản lý.
Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế về kinh tế thị trường, đặc biệt là từ kinh nghiệm của KTTNKT tại Trung Quốc, sẽ giúp rút ra những bài học quý giá cho KTTNKT của cán bộ quản lý do KTNN Việt Nam thực hiện.
Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm toán nội bộ của cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện, tập trung vào các khía cạnh pháp lý, quy định và hướng dẫn hiện hành Bên cạnh đó, nghiên cứu còn khảo sát thực tế công tác kiểm toán nội bộ hiện nay nhằm xác định các nhân tố cơ bản ảnh hưởng đến sự phát triển của công tác này.
Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán nội bộ của cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước thực hiện, đồng thời đề xuất cải tiến quy trình và hướng dẫn liên quan đến kiểm tra, thanh tra, kiểm toán nội bộ của cán bộ quản lý tại Kiểm toán Nhà nước Việt Nam.
Vào ngày thứ năm, chúng tôi đề xuất một số kiến nghị gửi đến Trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Tổng Kiểm toán Nhà nước và các cơ quan liên quan nhằm triển khai và phát triển công tác kiểm toán nội bộ của cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước thực hiện.
Câu hỏi quản lý, câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng KTTNKT đối với cán bộ quản lý tại các tổ chức công do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện có gì hạn chế?
- Nhân tố nào tác động tới KTTNKT đối với cán bộ quản lý kinh tế tại các tổ chức công do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện?
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu tập trung vào KTTNKT của cán bộ quản lý, đặc biệt là lãnh đạo chính quyền địa phương và lãnh đạo các DNNN trong quản lý tài chính công và tài sản công Phạm vi nghiên cứu giới hạn trong các cuộc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nước do KTNN thực hiện từ năm 2011 đến 2015 Đề tài sẽ chú trọng vào các cán bộ lãnh đạo quản lý nhà nước và DNNN liên quan đến việc quản lý và sử dụng tài chính công và tài sản công.
Phương pháp nghiên cứu
1.5.1 Khái quát chung v ề ph ươ ng pháp nghiên c ứ u
Phương pháp nghiên cứu trong Luận án bao gồm cả nghiên cứu định lượng và định tính nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự phát triển KTTNKT của cán bộ quản lý Tác giả đã tiến hành khảo sát ý kiến của cán bộ kiểm toán tại KTNN, bắt đầu bằng việc xây dựng bảng hỏi khảo sát, sau đó sàng lọc ý kiến và phân tích kết quả nghiên cứu bằng phần mềm SPSS Cỡ mẫu tối thiểu cần đạt được theo công thức là n ≥.
Trong nghiên cứu này, tác giả đã chọn cỡ mẫu là 300 kiểm toán viên, dựa trên công thức 50 + 8*m (m là số biến độc lập) theo Tabachnick và Fidell (1996).
Nghiên cứu đã thu thập dữ liệu từ 300 người, đảm bảo tính chính xác của kết quả Đối tượng nghiên cứu bao gồm các cán bộ quản lý và kỹ thuật viên (KTV) có kinh nghiệm làm việc từ 3 năm trở lên tại Kiểm toán Nhà nước (KTNN).
Quá trình nghiên cứu được thể hiện trong Sơ đồ 1.1 dưới đây:
Sơ đồ 1.1 Quá trình nghiên cứu của Luận án
Xây dựng cơ sở lý luận về kiểm toán trách nhiệm kinh tế do Kiểm toán Nhà nước thực hiện
Xử lý và phân tích dữ liệu
Phát hiện Đưa ra các kiến nghị về chính sách, xây dựng quy trình
Bài viết không chỉ phát triển và làm rõ cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ (KTTNKT), mà còn rút ra bài học kinh nghiệm từ quốc tế Tác giả đánh giá thực trạng công tác KTTNKT đối với cán bộ quản lý, xác định nguyên nhân và các yếu tố ảnh hưởng đến sự phát triển KTTNKT tại Kiểm toán Nhà nước (KTNN), từ đó đưa ra các kiến nghị và giải pháp cho tương lai Nghiên cứu định lượng được thực hiện dựa trên mô hình lý thuyết của Polltit & Cộng sự (1999) và mô hình đầu vào - đầu ra để xác định các nhân tố tác động đến hoạt động KTTNKT Các yếu tố này bao gồm nhóm nhân tố kinh tế, chính trị, xã hội; khả năng của KTNN; các đối tượng được kiểm toán; và quan điểm xây dựng, phát triển kiểm toán.
Sơ đồ 1.2 Mô hình nghiên cứu đề xuất
1.5.3 D ữ li ệ u nghiên c ứ u và ph ươ ng pháp thu th ậ p d ữ li ệ u
Tổ chức thu thập dữ liệu thứ cấp liên quan đến Đề tài, bao gồm thông tin từ tài liệu và số liệu tổng hợp, đặc biệt chú trọng vào các báo cáo kiểm toán do KTNN phát hành và công bố theo quy định của Luật KTNN.
Với dữ liệu sơ cấp: thu thập theo các phương pháp cụ thể sau:
Để thực hiện kiểm toán hiệu quả, cần tiến hành phỏng vấn sâu các đối tượng, đơn vị được kiểm toán, lãnh đạo đoàn kiểm toán và các kiểm toán viên Điều này giúp thu thập thông tin về các quy tắc và định chế pháp luật liên quan Lĩnh vực chính của kiểm toán nội bộ tập trung vào kiểm toán hoạt động, tiếp theo là kiểm toán tuân thủ, không phải là kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Kiểm toán độc lập là dịch vụ tư vấn được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập từ các công ty kiểm toán chuyên nghiệp, được pháp luật công nhận và bảo vệ Hoạt động này được quản lý chặt chẽ bởi Nhà nước và các hiệp hội chuyên ngành về kiểm toán, theo quy định của Luật Doanh nghiệp Mục tiêu chính của kiểm toán độc lập là tạo ra lợi nhuận, chủ yếu tập trung vào lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Kiểm toán Nhà nước (KTNN) được hình thành và phát triển song hành với sự ra đời của tài chính công, đặc biệt là ngân sách nhà nước (NSNN), nhằm kiểm tra và kiểm soát chi tiêu công quỹ quốc gia KTNN đã có lịch sử phát triển hàng trăm năm, đặc biệt ở các nước phát triển, và đã chứng minh vai trò quan trọng trong việc duy trì kỷ cương tài chính, chấp hành luật NSNN, cũng như ngăn chặn tham nhũng và lạm dụng tài sản công Với vai trò này, KTNN trở thành phần không thể thiếu trong hệ thống kiểm soát của nhà nước, được xã hội công nhận trong việc tăng cường kiểm soát và sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính công KTNN khẳng định là một chức năng và công cụ quan trọng trong hệ thống quyền lực nhà nước hiện đại.
Hoạt động của Kiểm toán Nhà nước (KTNN) nhằm kiểm tra, đánh giá và xác nhận tính trung thực, hợp lý của Báo cáo tài chính (BCTC) Đồng thời, KTNN cũng đảm bảo việc tuân thủ pháp luật và đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả trong quản lý và sử dụng tài chính công cũng như tài sản công.
Theo Luật Kiểm toán Nhà nước năm 2005, mục đích của kiểm toán là nhằm thực hành tiết kiệm, phòng chống tham nhũng, thất thoát và lãng phí, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật (Điều 3) Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước đóng vai trò quan trọng, là căn cứ để Tòa án Nhân dân, Viện Kiểm sát Nhân dân và các cơ quan điều tra trong việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến kinh tế và tài chính.
9) KTNN có nhiệm vụ chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra và các cơ quan khác của
Nhà nước có quyền kiểm tra và xử lý các vụ việc vi phạm pháp luật của tổ chức và cá nhân được phát hiện qua hoạt động kiểm toán, theo quy định tại Điều 15.
Luật KTNN năm 2015, có hiệu lực từ ngày 01/01/2016, quy định rằng KTNN có chức năng đánh giá, xác nhận và kiến nghị về quản lý tài chính và tài sản công (Điều 9) Ngoài ra, KTNN có nhiệm vụ chuyển hồ sơ cho các cơ quan điều tra và Viện Kiểm sát nhân dân để xem xét các vụ việc có dấu hiệu tội phạm (Điều 10) Cơ quan điều tra và Viện Kiểm sát nhân dân có trách nhiệm tiếp nhận và xử lý các vụ việc này theo thẩm quyền (Điều 65).
Theo Luật Phòng Chống tham nhũng, Kiểm toán Nhà nước (KTNN) có trách nhiệm tổ chức kiểm toán để phòng ngừa và phát hiện hành vi tham nhũng Khi phát hiện hành vi tham nhũng, KTNN sẽ chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra, Viện kiểm sát nhân dân và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định (Điều 77).
KTTNKT là hoạt động kiểm tra và đánh giá của cơ quan KTNN nhằm xác định trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý trong nhiệm kỳ công tác Qua việc kiểm tra, đánh giá tính trung thực, hợp pháp và hiệu quả trong quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công, cũng như các hoạt động kinh tế liên quan khác của địa phương và đơn vị mà họ lãnh đạo, KTTNKT đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.
Cán bộ quản lý tại các đơn vị có trách nhiệm kinh tế trong việc đưa ra các quyết định gây thiệt hại lớn, vi phạm quy tắc tài chính của nhà nước Họ cũng phải chịu trách nhiệm về việc bật đèn xanh, ra lệnh hoặc dung túng cho nhân viên cấp dưới vi phạm các quy định tài chính Ngoài ra, hành vi tắc trách và không hoàn thành nhiệm vụ cũng sẽ bị xem xét vi phạm kỷ luật trong lĩnh vực kinh tế tài chính.
Một số đặc trưng của KTTNKT đối với cán bộ quản lý:
Kết cấu của Luận án
QUẢN LÝ DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN
4.1 Kiểm toán Nhà nước Việt Nam và các nội dung kiểm toán do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện
4.1.1 Vai trò, ch ứ c n ă ng, nhi ệ m v ụ c ủ a Ki ể m toán Nhà n ướ c Vi ệ t Nam v ớ i ki ể m toán trách nhi ệ m kinh t ế
Hiến pháp nước Cộng hòa XHCN Việt Nam năm 2013, cụ thể là Điều 118, quy định rằng Kiểm toán Nhà nước (KTNN) là cơ quan do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật Nhiệm vụ của KTNN là kiểm toán việc quản lý và sử dụng tài chính, tài sản công.
Theo Luật KTNN năm 2015, có hiệu lực từ 01/01/2016, tài chính công bao gồm ngân sách nhà nước, dự trữ quốc gia, các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách, và tài chính của các cơ quan nhà nước, đơn vị vũ trang, cùng các tổ chức chính trị và xã hội sử dụng ngân quỹ nhà nước Tài sản công bao gồm đất đai, tài nguyên nước, khoáng sản, và tài sản nhà nước tại các cơ quan và tổ chức, cũng như tài sản được giao cho doanh nghiệp quản lý và sử dụng, tài sản dự trữ nhà nước, và tài sản hạ tầng phục vụ lợi ích công cộng Tất cả tài sản này thuộc sở hữu toàn dân và do nhà nước đại diện quản lý.
Theo Điều 9 của Luật Kiểm toán Nhà nước năm 2015, Kiểm toán Nhà nước (KTNN) có chức năng đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị về quản lý và sử dụng tài chính công, tài sản công Trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý gắn liền với việc quản lý tài chính công và tài sản công, đại diện cho nhà nước và nhân dân Do đó, việc KTNN thực hiện kiểm toán tài chính công và tài sản công thực chất là kiểm toán trách nhiệm của cán bộ quản lý được giao nhiệm vụ này.
KTNN có nhiệm vụ quyết định kế hoạch kiểm toán hàng năm và báo cáo Quốc hội trước khi thực hiện Đồng thời, KTNN cũng tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán hàng năm một cách hiệu quả.