(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện
Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tÕ quèc d©n PHạM TIếN DũNG KIểM TOáN TRáCH NHIệM KINH Tế CủA CáN Bộ QUảN Lý DO KIểM TOáN NHà NƯớC VIệT NAM THựC HIệN Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, kiểm toán phân tích) MÃ số: 62340301 Ngời h−íng dÉn khoa häc: TS MAI VINH PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Hµ Néi - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Tác giả Luận án Phạm Tiến Dũng năm 2017 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn Tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới thầy cô Trường Đại học Kinh tế quốc dân thời gian qua giúp đỡ Tác giả trình học tập nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp quan, nhà quản lý nhà nước ủng hộ, giúp đỡ Tác giả trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, phiếu điều tra Cuối cùng, Tác giả bày tỏ cám ơn tới người thân gia đình động viên, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Đề tài Tác giả Luận án Phạm Tiến Dũng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết Đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi quản lý, câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Khái quát chung phương pháp nghiên cứu 1.5.2 Thiết kế nghiên cứu 1.5.3 Dữ liệu nghiên cứu phương pháp thu thập liệu 1.5.4 Thiết kế bảng hỏi việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 1.5.5 Phương pháp xử lý, phân tích liệu trình bày kết nghiên cứu 11 1.6 Đóng góp đề tài 12 1.7 Kết cấu Luận án 12 CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 13 2.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi 13 2.2 Các cơng trình nghiên cứu Việt Nam 15 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ 19 3.1 Cán quản lý trách nhiệm kinh tế cán quản lý 19 3.1.1 Cán quản lý 19 3.1.2 Trách nhiệm kinh tế cán quản lý 20 3.2 Kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 24 3.2.1 Khái quát chung kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 24 3.2.2 Sự cần thiết kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 28 3.2.3 Chủ thể kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 31 3.2.4 Đối tượng, mục tiêu nội dung kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 32 3.2.5 Thời điểm kiểm toán trách nhiệm kinh tế 33 3.2.6 Loại hình kiểm tốn trách nhiệm kinh tế 33 3.2.7 Quy trình kiểm tốn trách nhiệm kinh tế cán quản lý 33 3.3 Bài học kinh nghiệm kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 35 3.3.1 Kinh nghiệm kiểm toán nhà nước giới đánh giá trách nhiệm kinh tế cán quản lý 35 3.3.2 Kiểm toán trách nhiệm kinh tế Kiểm toán Nhà nước Trung Quốc 37 3.3.3 Bài học kinh nghiệm kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý Kiểm toán Nhà nước thực cho Việt Nam 42 3.4 Mơ hình nghiên cứu xác định nhân tố ảnh hưởng đến phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 47 4.1 Kiểm toán Nhà nước Việt Nam nội dung kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực 47 4.1.1 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước Việt Nam với kiểm toán trách nhiệm kinh tế 47 4.1.2 Các loại hình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực với kiểm toán trách nhiệm kinh tế 50 4.2 Thực trạng kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý Kiểm toán Nhà nước thực 52 4.2.1 Thực trạng pháp lý quy trình, hướng dẫn Kiểm tốn Nhà nước trách nhiệm kinh tế cán quản lý 52 4.2.2 Thực trạng kiểm toán trách nhiệm kinh tế qua kết kiểm toán giai đoạn 2011-2015 61 4.2.3 Thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán kinh tế Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực 67 4.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán trách nhiệm cán quản lý tổ chức cơng Kiểm tốn Nhà nước thực 90 4.3.1 Đánh giá thực trạng việc kiểm toán trách nhiệm kinh tế người đứng đầu qua buổi kết luận kiểm toán 90 4.3.2 Đánh giá thực trạng việc thực kiến nghị kiểm toán tái diễn sai phạm sau kiểm toán 92 4.4 Nguyên nhân hạn chế kiểm toán trách nhiệm cá nhân qua kết kiểm toán 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 98 5.1 Quan điểm định hướng kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý Kiểm toán Nhà nước thực 98 5.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối cán quản lý Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực 99 5.2.1 Nâng cao chất lượng, lực kiểm toán viên thực kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 99 5.2.2 Tăng cường khả triển khai kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý tổ chức công 101 5.2.3 Tăng cường yêu cầu Kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý tổ chức công 106 5.2.4 Xây dựng chiến lược phát triển Kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý tổ chức công 107 5.3 Kiến nghị thực giải pháp 108 5.4 Các kiến nghị với Trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ quan có liên quan 116 5.4.1 Đối với Quốc hội 116 5.4.2 Đối với Chính phủ quan khác có liên quan 116 5.4.3 Kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG 124 KẾT LUẬN 125 DANH MỤC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 127 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 PHỤ LỤC 137 PHỤ LỤC 01 138 PHỤ LỤC 02 142 PHỤ LỤC 03 146 PHỤ LỤC 04 147 PHỤ LỤC 05 152 PHỤ LỤC 06 173 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASOSAI Asian Organization of Supreme Audit Institutions (Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á) BCTC Báo cáo tài CNAO The National Audit Office of the People's Republic of China (Kiểm toán Nhà nước Trung Quốc) CQHC Cơ quan hành DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức Quốc tế quan Kiểm toán tối cao) KHKT Kế hoạch kiểm toán KTNN Kiểm toán nhà nước KTTNKT Kiểm toán trách nhiệm kinh tế KTV Kiểm toán viên NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước SAI Supreme Audit Institution (Kiểm toán tối cao) SAV Kiểm toán Nhà nước Việt Nam UBND Ủy ban nhân dân VBQPPL Văn quy phạm pháp luật XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Các kiểm toán KTNN thực giai đoạn 2011-2015 61 Bảng 4.2 Tổng số kiến nghị xử lý tài giai đoạn 2011-2015 KTNN 62 Bảng 4.3 Tổng hợp kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm giai đoạn 2011-2015 KTNN 64 Bảng 4.4 Kết vấn theo mẫu độ tuổi nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm cán quản lý 67 Bảng 4.5 Kết khảo sát theo mẫu nghiên cứu trình độ học vấn cán kiểm toán Kiểm toán Nhà nước nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm quản lý 68 Bảng 4.6 Kết nghiên cứu theo ngạch công chức nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 69 Bảng 4.7 Mẫu nghiên cứu theo hệ số lương Kiểm toán Nhà nước nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm cán quản lý 70 Bảng 4.8 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý theo mẫu thời gian công tác 71 Bảng 4.9 Thống kê mô tả nhân tố trị, kinh tế, xã hội 72 Bảng 4.10 Các nhân tố thuộc lực Kiểm toán Nhà nước 74 Bảng 4.11 Các nhân tố thuộc đối tượng kiểm toán 76 Bảng 4.12 Các nhân tố thuộc kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý Kiểm toán Nhà nước thực 77 Bảng 4.13 Độ tin cậy thang đo kinh tế, trị, xã hội 78 Bảng 4.14 Độ tin cậy thang đo lực kiểm toán 80 Bảng 4.15 Độ tin cậy thang đo đặc điểm đối tượng kiểm toán 82 Bảng 4.16 Độ tin cậy thang đo kiểm toán trách nhiệm 83 Bảng 4.17 Kết kiểm định KMO 84 Bảng 4.18 Phương sai trích 84 Bảng 4.19 Ma trận nhân tố xoay 85 Bảng 4.20 Kết phân tích ANOVA 89 Bảng 4.21 Tổng hợp tình hình thực kết luận kiểm tốn giai đoạn 2011-2015 KTNN 92 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4.1 Số lượng kiểm toán (theo lĩnh vực) giai đoạn 2011-2015 62 Biểu đồ 4.2 Tổng số kiến nghị xử lý tài giai đoạn 2011-2015 KTNN 63 Biểu đồ 4.3 Cơ cấu kiến nghị xử lý tài giai đoạn 2011-2015 KTNN 63 Biểu đồ 4.4 Kết vấn theo mẫu độ tuổi nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm cán quản lý 67 Biểu đồ 4.5 Kết khảo sát theo mẫu nghiên cứu trình độ học vấn KTV Kiểm toán Nhà nước nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm quản lý 68 Biểu đồ 4.6 Kết nghiên cứu theo ngạch công chức nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 69 Biểu đồ 4.7 Mẫu nghiên cứu theo hệ số lương Kiểm toán Nhà nước nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm cán quản lý 70 Biểu đồ 4.8 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng tới phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý theo mẫu thời gian công tác 71 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quá trình nghiên cứu Luận án Sơ đồ 1.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất Sơ đồ 1.3 Khung phân tích mơ hình đầu vào, đầu 15 Sơ đồ 3.1 Quy trình kiểm tốn trách nhiệm kinh tế cán quản lý 34 Sơ đồ 3.2 Mô hình hiệu chỉnh nhân tố ảnh hưởng tới KTTNKT cán quản lý tổ chức công KTNN thực 88 ... HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 98 5.1 Quan điểm định hướng kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý Kiểm toán Nhà nước thực ... tốn trách nhiệm kinh tế cán quản lý 33 3.3 Bài học kinh nghiệm kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý 35 3.3.1 Kinh nghiệm kiểm toán nhà nước giới đánh giá trách nhiệm kinh tế cán quản lý. .. hình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thực với kiểm toán trách nhiệm kinh tế 50 4.2 Thực trạng kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán quản lý Kiểm toán Nhà nước thực 52 4.2.1 Thực