kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doan nghiệp và các chi phí khác

Chính vì thế việc tìm hiểu công tác kế toánthực tế tại một doanh nghiệp sẽ là cơ sở để phát huy những kiến thức đã họcđược trong trường, là nền móng cho công việc kiểm toán sau này, hơn

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước ta đang trong quá trình hội nhập ngày càng mạnh mẽ, cácdoanh nghiệp đang phải cạnh tranh hết sức quyết liệt để tồn tại và phát triển.Công tác kế toán do đó đóng vai trò ngày càng quan trọng hơn, giúp cho Bangiám đốc lập được kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm dịch vụ

Với chúng em, những sinh viên kiểm toán việc có được những kiến thức

về kế toán phải đặt lên hàng đầu Chỉ khi có được nền tảng kiến thức vữngchắc về kế toán thì sau khi ra trường chúng ta mới có đủ tự tin và cơ sở đểtiến hành công việc kiểm toán Chính vì thế việc tìm hiểu công tác kế toánthực tế tại một doanh nghiệp sẽ là cơ sở để phát huy những kiến thức đã họcđược trong trường, là nền móng cho công việc kiểm toán sau này, hơn nữa nó

sẽ giúp cho chúng ta không bị bỡ ngỡ khi tiếp xúc với thực tế kế toán và kiểmnghiệm được thực tế việc nắm bắt kiến thức kế toán của chúng ta đến đâu.Vận dụng vào thực tế như thế nào

Trong quá trình kiến tập nhờ những kiến thức đã tích luỹ được trong quátrình học tập cộng với sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo và các anh chịtrong phòng kế toán của công ty, em đã hoàn thành việc nghiên cứu của mình

về công ty để viết bài này

Trong bài báo cáo của mình, mặc dù em đã rất cố gắng song không thểtránh khỏi những sai sót và hạn chế, em rất mong nhận được sự đóng góp củacác thầy cô giáo cùng các bạn Em xin cảm ơn!

I, Giới thiệu chung về công ty

1 Lịch sử hình thành và phát triển.

* Tiền thân của công ty là xưởng cơ khí và sửa chữa 250 B Như Quỳ bắtđầu xây dựng từ đầu năm 1956 đến năm 1960 thì hoàn thành và đi vào sảnxuất Địa điểm : Tại xã Nghĩa Quang – Nghĩa Đàn – Nghệ An

Trực thuộc tổng cục trang bị kỹ thuật – Bộ Nông nghiệp nhằm thực hiệnnhiệm vụ, chiến lược là cơ giới hoá nông nghiệp , sản xuất và sửa chữa đại tu

ô tô, máy kéo Được các chuyên gia Liên Xô xây dựng và giúp đỡ, hàng nămxưởng 250B sản xuất và sửa chữa ô tô, máy kéo theo kế hoạch cấp trên giao

- Năm 1981 – 1993 đổi tên thành nhà máy Đại tu máy kéo Phù Quỳ

- Từ năm 1994-1999 đổi tên thành nhà máy cơ điện Nông nghiệp 8

- Cuối năm 2000 đầu năm 2001 đến nay do chủ trương của Nhà nước

là cổ phần hoá doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên theo quyết định số2394/QD-UB của Uỷ ban Nhân dân tỉnh Nghệ AN về việc chuyểndoanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần, nhà máy đã đổi tênthành “Công ty cổ phần Cơ khí và Xây lắp 250B Phủ Quỳ”

- Có vốn cổ phần 100% là của cổ đông là nhân viên của công ty caonhất là 3,5 cổ phần / cổ đông tương ứng với 35 triệu

- Địa điểm : Xã Nghĩa Quang, Nghĩa Đàn, Nghệ An Có vốn điều lệ là1.545 000 000VND

Có tài khoản mở tại NHNN & PTNT Huyện Nghĩa Đàn : 421 101000007

Sau khi cổ phần hoá, để tồn tại và phát triển, công ty đã mở rộng lĩnhvực sản xuất, ngoài các mặt hàng truyền thống là sản phẩm cơ khí như máysản xuất, máy nông nghiệp, máy kéo… Công ty còn mở rộng thêm ngànhmới đó là xây lắp : Chế tạo các khung nhà xưởng và xây lắp các côngtrình…

- Nhiệm vụ của công ty: Thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý của mộtdoanh nghiệp kinh doanh theo luật nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa ViệtNam

- Tổ chức sản xuất, tìm kiếm thị trường để tiêu thụ sản phẩm

- Tăng cường năng lực sản xuất kinh doanh, không ngừng cải tiến kỹthuật, nâng cao NSLĐ, đầu tư trang bị TSCĐ phù hợp, làm sao để sản phẩmđáp ứng với thị trường cạnh tranh với các sản phẩm, hàng hoá của các doanhnghiệp bạn, nâng cao uy tính của công ty với các đối tác kinh doanh

- Vì là một công ty cổ phần nên phải quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả,làm ăn có lãi và cổ tức phải đạt được chỉ tiêu mà nghị quyết đại hội đổng cổđông đề ra

Chăm lo cải thiện đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ côngnhân viên

* Quy mô và nguồn lực kinh doanh

- Về lao động : Là một doanh nghiệp sản xuất gia công sản phẩm cơ khí,dây truyền sản xuất bán tự động và gần như các mặt hàng đều đòi hỏi chi phicông nhân lớn, nên số lượng lao động ở công ty tương đối cao Cụ thể nhưsau:

Tình hình lao động của công ty qua 3 năm:

* Tình hình vốn, đặc điểm cơ cấu vốn của công ty

Như chúng ta đã biết vốn là yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng của cácdoanh nghiệp Một doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại được nếu có vốn để kinhdoanh, muốn phát triển tốt thì phải vận dụng đồng vốn đó một cách linh hoạt.Như vậy vốn là yếu tố quyết định đến hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp Qua hai năm 2005,2006 cơ cấu vốn của công ty có nhiều đổi khác Docông ty chú trọng đầu tư TSCĐ và huy động thêm vốn đầu tư, do đó vấn đề

vốn cũng có nhiều biến đổi quan trọng ảnh hưởng đến thành quả của công ty.

Tình hình vốn của công ty được thể hiện qua bảng sau:

Nếu xét theo nguồn hình thành, tổng nguồn vốn bao gồm các khoản nợphải trả và vốn chủ sở hữu Vào năm 2005 nợ phải trả của công ty là :1.371.419.000đ chiếm tỷ lệ 42,23% tổng nguồn vốn Nếu xét trong cơ cấuvốn cho thấy tỷ trọng nợ phải trả nhỏ hơn tỷ trọng vốn của chủ sở hữu Cácbên cho vay của công ty chính là Ngân hàng, các khoản khách hàng ứngtrước, thuế và lệ phí phải nộp ngân sách nhà nước Đến năm 2006, tổng số nợphải trả của công ty là : 1.436.544.000đ tương ứng tăng 65.125.000đ hay tăng4.74% so với nợ phải trả 2005 Khoản nợ phải trả tăng cũng chưa thể kết luậnđược đây là thành quả tích cực hay tiêu cực của công ty Một công ty có sốvốn điều lệ ít, do đó cần vay vốn để kinh doanh, đầu tư vào những lĩnh vựcmới, mở rộng và phát triển doanh nghiệp…Do đó các công ty phải huy động

vốn Để xem cơ cấu vốn đó là tốt hay không tốt cần phải xem nhiều yếu tốnhư khả năng sử dụng đồng vốn sao cho có hiệu quả, khả năng tạo doanh thu,lợi nhuận trên đồng vốn bỏ ra Bên cạnh đó vốn chủ sở hữu tăng 7,46% Xét

về cơ cấu tổng nguồn ta thấy qua hai năm công ty đều có tỷ trọng nợ phải trảnhỏ hơn tỷ trọng vốn chủ sở hữu Đánh giá bước đầu thì đây chính là thànhquả của công ty

* Tình hình tài sản của công ty

Tình hình tài sản của công ty được thể hiện qua bảng sau:

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

Là một công ty cổ phần được chuyển từ doanh nghiệp nhà nước có hơn

40 năm kinh nghiệm trong ngành sửa chữa ô tô, máy kéo, sản xuất hàng hoá

cơ khí, với đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề vững vàng, Các sản phẩmcủa công ty có mặt trên khắp cả nước Sản phẩm chủ yếu của công ty là sản

phẩm cơ khí truyền thống như sản xuất các phụ tùng ô tô, máy kéo, sản xuấtcác công cụ đi sau máy nông nghiệp, sản xuất các khung nhà thép, các dâytruyền phục vụ sản xuất ngành khai thác đá, quặng… Cụ thể một số sản phẩmcủa công ty đã được khách hàng sử dụng rộng rãi trong thời gian vừa quanhư : Cày đất 1 chảo, cày phá 4 chảo, cáy tróc luống 1 trụ,2 trụ, 3 trụ; càykhông lật 3 lưỡi, 5 lưỡi; bộ cơ cấu treo MTZ 50; các loại Larăng, Uóat, xe thôsơ….Máy tẻ ngô, máy cắt sắn lát, máy băm cơ, the ép mía 3 lu,4lu, 6 lu; máycắt xẻ đá các loại; máy mài đánh bóng đá; băng tải các loại dùng cho khaithác đá, quặng và công nghệ thực phẩm, sản xuất các khung nhà thép Quytrình sản xuất từng loại sản phẩm tuỳ thuộc vào loại sản phẩm.

Ví dụ : Sản phẩm là phụ tùng máy kéo : chế tạo 1 cái Larăng: Từ nguyênliệu Thép tôn  tổ cắt-tổ dập, tổ hàn - tổ sơn  thành phẩm  nhậpkho

Cụ thể : Muốn chế tạo một cái Larăng thì phải nhập các nguyên liệu liênquan: Tôn, que hàn, sơn, gas,oxi theo đúng chủng loại của sản phẩm  chovào tổ hợp cắt  tổ hợp dập  hàn  tổ hợp sơn  Thành phẩm

- Xét kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một số năm gần đây.

tính

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy

- Σ DT thuần năm 2006 tăng so với năm 2005 là: 21,7%, tương ứng tăng1.270.229.410đ Đây là một thành quả tích cực của công ty trong việc tìmkiếm việc làm, đa dạng hoá sản phẩm để tăng doanh thu

- Σ chi phí tăng 17,4% hay tăng 992.041.804đ là do tăng khối lượng sảnxuất, mặt khác năm 2006 so với năm 2005 giá cả các nguyên vật liệu đầu vàotăng, mức lương tối thiểu của CBCN tăng từ 350.000đ lên 450.000đ làm chophần BHXH và BHYT trong giá thành tăng, tiền lương phải trả cho sản xuấtcũng tăng theo tương ứng Trừ những phần chi phí tăng do khách quan manglại, bất khả kháng, thì công ty đã cố gắng trong việc tiết kiệm chi phí, thể hiện

ở chỉ tiêu : Doanh thu / Chi phí

Năm 2005, cứ 100đ chi phí bỏ ra thì thu được 102,8đ doanh thu Cònnăm 2006 cứ 100đ chi phí bỏ ra thì thu được 106,5đ doanh thu

Xét về các chỉ tiêu khác:

Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu: Vào năm 2005 2,7% tức là cứ 100đ doanhthu thì có được lợi nhuận là 2,7%, năm 2006 tỷ suất là: 6,1%, nghĩa là cứ100đ doanh thu thì có 6,1đ lợi nhuận, tăng 3,4% Đây là điều đáng khích lệ,bởi vì công ty đã chú trọng đến việc doanh thu song song với việc tiết kiệmchi phí để tạo ra lợi nhuận tối đa

Tỷ suất lợi nhuận / Σ chi phí năm 2005 là : 2,8%

Cứ 100đ chi phí bỏ ra thì tạo lợi nhuận là 2,8đ, năm 2006 là 6,5đ, tăng3,7đ vậy mức tăng của lợi nhuận tương ứng với mức tăng chi phí.

Tỷ suất lợi nhuận/ Σvốn kinh doanh: năm 2005 là 4,2%, cứ 100đ vốn bỏ

ra kinh doanh thì thu được lợi nhuận là 4,9đ; năm 2006 là 12,66đ, tăng 7,26đ.Điều đó chứng tỏ công ty đã đầu tư sử dụng vốn có hiệu quả, nhất là đầu tưnâng cấp tài sản cố định, tiết kiệm chi phí và việc mở rộng thị trường tiêu thụ

là rất hợp lý, cần phát huy

3 Đặc điểm của tổ chức bộ máy quản lý

Đây là một công ty cổ phần nên bộ máy tổ chức của công ty được tổchức theo luật doanh nghiệp của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Tổ chức bộ máy quản lý đề cập tới các quan điểm khác nhau trong điều hànhhoạt động doanh nghiệp của nhà quảnlý Các quan điểm đó sẽ ảnh hưởng tớichính sách chế độ, các quy định và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát củanhà quản lý Nếu tổ chức bộ máy quản lý tốt sẽ góp phần tạo ra môi trườngkiểm soát tốt từ đó giúp cho doanh nghiệp đứng vững trong mọi tình huống,

vì vậy công tác tổ chức quản lý là rất cần thiết, để thực hiện được đièu đó đòihỏi các cán bộ phải có năng lực, phải có sự đoàn kết, phối hợp một cách cóhiệu quả để thực hiện thành công mục tiêu của mình Xuất phát từ tầm quantrong đó công ty Cổ phần Cơ khí và Xây lắp 250 Phù Quỳ đã xây dựng môhình quản lý theo kiểu hỗn hợp Trực tuyến – chức năng, ta có sơ đồ tổ chức

bộ máy quản lý của công ty như sau:

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Chức năng của nhiệm vụ từng bộ phận

- HĐQT là cơ quan quản lý, của công ty, có toàn quyền nhân danh công

ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừcác vấn đề thuộc quyền của đại hội đồng Cổ đông bầu ra, nhiệm kỳ hoạt động

là 3 năm Hội đồng quản trị ít nhất 1 tháng 1 lần và có thể họp bất thường khi

có yêu cầu của chủ tịch hội đồng quản trị hay của đa số thành viên HĐQT.HĐQT bầu chủ tịch hội đồng quản trị và các uỷ viên điều lệ công ty quy địnhchủ tịch hội đồng quản trị không kiêm giám đốc công ty

- Ban kiểm soát của công ty : có 3 thành viên, do đại hội đồng cổ đôngbầu ra, hoạt động theo luật doanh nghiệp và điều lệ của công ty

- Giám đốc công ty: Do HĐQT bầu ra là uỷ viên trong hội đồng quản trị,

là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày của công ty

và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và

Đại hội đồng cổ đông

Phòng tài vụ kế toán

Phòng tổ chức hành chính

Các phân xưởng sản xuất

nhiệm vụ được giao Để tiện cho việc giao dịch điều lệ của công ty quy địnhgiám đốc là người đại diện theo pháp luật.

- Phó giám đốc công ty : Do hội đồng quản trị bầu ra và là uỷ viên hộiđồng quản trị, là người trợ giúp cho giám đốc được giám đốc uỷ quyền giảiquyết công việc khi giám đốc đi vắng

HĐQT, Ban kiểm soát, Giám đốc quản lý và điều hành công ty theo luậtdoanh nghiệp Việt Nam và điều lệ công ty quy định đưa công ty ngày càngphát triển đi lên

- Các phòng chức năng : Do cơ chế thị trường và là một doanh nghiệpvừa và nhỏ nên các phòng ban công ty ít, gọn nhẹ, bao gồm:

+ Phòng kế hoạch vật tư : Lên kế hoạch sản xuất kinh doanh, ký các hợpđồng kinh tế, lên kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, hàng tồn kho, đồng thời cungcấp vật tư, vật liệu, cho sản xuất đầu tư đúng và kịp thời

+ Phòng tài chính kế toán: Theo dõi phản ánh các nghiệp vụ tài chínhphát sinh của công ty như thu, chi, mua sắm các tài sản cố định, quản lý tàisản vật tư về mặt giá trị, theo dõi tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh quatừng thời kỳ, tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, cung cấp cácbáo cáo tài chính, báo cáo nội bộ quan trong cho các nhà quản trị để xây dựng

kế hoạch sản xuất kinh doanh, kịp thời, hiệu quả

+ Phòng tổ chức hành chính: Quản lý các vấn đề về nhân sự, công táchành chính, các quy chế khen thưởng, kỷ luật thực hiện các công việc liênquan đến các vấn đề lao động Tham gia xây dựng các phương án về địnhmức tiền lương, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

+ Phòng kỹ thuật – KCS: Là phòng kiểm tra tiêu chuẩn chất lượng củanguyên vật liệu đầu vào và thành phẩm sản phẩm xuất ra Đề ra các tiêuchuẩn ký thuật, chất lượng sản phẩm để công nhân thực hiện Tham gia lên kếhoạch sản xuất, xây dựng các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm về mặt kỹthuật cũng như chất lượng công trình

+ Các phân sưởng sản xuất bao gồm : 2 phân xưởng sản xuất chính; mỗiphân xưởng có một dây chuyền sản xuất riêng, nguyên vật liệu đầu vào và sảnphẩm đầu ra của hai phân xưởng khác nhau Phân xưởng này gồm 54 côngnhân và 3 cán bộ quản lý.

+ Phân xưởng phụ tùng: Chế tạo sản phẩm cơ khí truyền thống, gia cônghàng hoá theo các hợp đồng kinh tế, chế tạo các loại sản phẩm theo yêu cầucủa khách hàng, phân xưởng này có 43 công nhân và 3 cán bộ quản lý phânxưởng

II Tình hình tổ chức công tác kế toán của công ty

1 Đặc điểm công tác tổ chức bộ máy kế toán

Việc lựa chọn mô hình kế toán riêng cho doanh nghiệp phụ thuộc vàođặc điểm và điều kiện của từng công ty Do công ty cổ phần Cơ khí Xây lắp

250 Phủ Quỳ là một doanh nghiệp nhỏ, hoạt động tập trung trên một địa bàn,không có các đơn vị thành viên nên công ty áp dụng mô hình tổ chức công tác

kế toán tập chung theo mô hình này, công tác kế toán trong công ty đều dophòng tài vụ đảm nhiệm, đảm bảo sự thống nhất trong toàn công ty Để nângcao tính chặt chẽ và hiệu quả trong công tác quản lý kinh tế , phòng tài chính

do giám đốc trực tiếp điều hành, kế toán trưởng là người phụ trách kế toánchịu trách nhiệm quản lý nhân viên và là người tham mưu cho giám đốc trongcông tác tài chính Các kế toán viên có mối quan hệ qua lại với nhau về cácphần hành kế toán đều có liên quan Công việc kế toán được thực hiện hàngngày, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Định kỳ các báo cáo tài chính được lập và trình lên giám đốc hoặc khi có yêucầu đột xuất của ban giám đốc để có kế hoạch kinh doanh kịp thời,

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận như sau:

- Kế tán trưởng có chức giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác

kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế về tình hình tài chínhcủa công ty là người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, trách nhiệm của

kế toán trưởng là rất lớn Đó là : Tổ chức công tác kế toán, ghi chép, phản ánhchính xác, trung thực kịp thời và đầy đủ tài sản, phân tích kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty, điều hành chỉ đạo bộ máy kế toán theo đúngchế độ kế toán hiện hành đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sáchnhà nước, tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán

- Kế toán vốn bằng tiền: làm nhiệm vụ quản lý tài chính của công ty,quản lý tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển… Do đó trong công ty, kế toánvốn bằng tiền đảm nhiệm chức năng thủ quỹ

- Kế toán thanh toán: Làm nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ, cáckhoản vốn bằng tiền, các khoản thuế; lệ phí, chi trả lương, thưởng, trợ cấp bảohiểm xã hội cho các cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

- Kế toán tài sản cố định: Làm nhiệm vụ theo dõi phản ánh biến độngcủa tài sản cố định của công ty, tiến hành trích khấu ao TSCĐ: ghi chép,muamới, thanh lý…

Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp)

Kế toán

thanh

toán

Kế toán tài sản cố đinh

Kế toán nguyên vật liệu

Kế toán thành phẩm tiêu thụ thuế

Kế toán Vốn bằng tiền

- Kế toán thành phẩm tiêu thụ, thuế : theo dõi việc xuất thành phẩm,phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hoá để tổng hợp, kết chuyển xác định giávốn, lợi nhuận… Làm cơ sở để phân chia lợi nhuận trong kỳ kế toán Lập báocáo thuế GTGT đầu vào và đầu ra từng kỳ.

- Kế toán nguyên vật liệu: Làm nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuấtnguyên vật liệu… trong công ty Nguyên vật liệu đa dạng nhiều chủng loại

do đó nguyên vật liệu cần theo dõi cẩn thận, chính xác

Mặc dù các phần hành kế toán của công ty đầy đủ như vậy song vì làcông ty nhỏ nên các phần hành đều được kiểm nhiệm từ 2-3 phần hành thoe

sự phân công của công ty

2 Tổ chức hệ thống chứng từ

- Đặc điểm sử dụng chứng từ tại đơn vị: chế độ chứng từ tại công ty cổphần cơ khí và xây lắp 250 Phủ Quỳ thực hiện theo đúng nội dung phươngpháp lập, ký chứng từ theo quy định của luật kế toán Việt Nam Ngoài radoanh nghiệp còn có các mẫu chứng từ riêng phục vụ nội bộ cho công việc kếtoán và phân tích báo cáo tài chính tại doanh nghiệp Tất cả các chứng từ kếtoán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển vào đều phải tập chungvào phòng kế toán của doanh nghiệp Được kế toán kiểm tra, xác minh tínhpháp lý của nó, sau đó mới dùng để ghi sổ kế toán Biểu mẫu chứng từ kếtoán ban hành theo chế độ báo cáo kế toán doanh nghiệp, bao gồm:

+ Chỉ tiêu lao động, tiền lương gồm danh sách LĐ, bảng chấm định mứcgiờ công, sổ theo dõi LĐ, Bảng tính BHXH, BHYT, sổ theo dõi nghỉ phép+ Chỉ tiêu hàng tồn kho gồm: Bảng kê NX, Phiếu XK, thẻ kho, phiếu SP,bảng kê nhập kho…

+ Chỉ tiêu bán hàng gồm: Phiếu xuất, thẻ xuất, bảng tổng hợp, thẻ kho,hoá đơn đỏ (không qua đại lý)

+ Chỉ tiêu tiền mặt gồm

Bảng kê chi tiền mặt, giấy xin ứng tiền mặt, hợp đồng thanh toán, giấy

đề nghị thanh toán

+ Chỉ tiêu TSCĐ gồm: Sổ chi tiết TSCĐ, hợp đồng, biên bản nghiệm thubiên bản thanh lý, thẻ theo dõi TSCĐ, bảng tổng hợp….

3 Tổ chức hệ thống tài khoản

Hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp áp dụng theo hệ thống tàikhoản kế toán Việt Nam, do bộ tài chính ban hành Công ty sử dụng hầu hếtcác tài khoản kế toán trong bảng hệ thống tài khoản kế toán Tuy nhiên doquy mô của doanh nghiệp không lớn nên doanh nghiệp sử dụng các tài khoảnchủ yếu chi tiết đến cấp 2 Một số trường hợp đặc biệt công ty sử dụng đến tàikhoản cấp 3 Ví dụ: về tài khoản cấp 2 – 5111 doanh thu bán sản phẩm hànghoá, - 5112 doanh thu bán sản phẩm xây lắp

- Ngoài các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán, công ty còn sửdụng các tài khoản ngoài bảng như TK004-Nợ khó đòi đã xử lý, Tk001 – Tsthuê ngoài; Tk 002 – Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

4 Tổ chức hình thức sổ kế toán

Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp 250 Phủ Quỳ đang dùng hình thức sổ

kế toán : Nhật ký chứng từ, hình thức kế toán nhật ký chứng từ có các loại sổ

kế toán như sau:

- Nhật ký chứng từ từ số 1 đến số 10 : KH SO4 DM

-Bảng kê từ số 1 đến số 11 - SO4a - DN và SO4b - DN

- Sổ chi: Mỗi tài khoản mở một trang sổ cái

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, lấy số liệughi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc các bảng kê

Các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều hoặc mang tính chấtphân bổ thì các chứng từ gốc được tập hợp và phân loại trong các bảng phân

bổ để ghi vào các bảng kê hoặc nhật ký chứng từ liên quan

+ Đối với các nhật ký chứng từ được ghi từ các bảng kê, sổ chi tiết thìcăn cứ vào các số liệu tổng của bảng kê, sổ chi tiết đó, cuối tháng chuyển vàonhật ký chứng từ

+ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký, chứng từ, kiểm trađối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ thẻ kế toán chi tiết, bảngtổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng

từ để ghi sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thìđược ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kếtoán chi tiết và căn cứ vào số liệu đó để lập các bảng tổng hợp, chi tiết theotừng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng

từ, bảng kê, với các bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán NKCT

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo của phòng kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí và XâyLắp 250 Phủ Quỳ bao gồm 2 phần : Báo cáo tài chính và báo cáo nội bộ

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ cái

Việc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải căn cứ vào số liệu saukhi đã xoá bỏ sổ kế toán Được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bàynhất quán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính phải có đủ chữ ký của ngườilập, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, và đóng dấu đơn vị.

Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm như công ty CPCK và XL 250 PhủQuỳ tối đa là 90 ngày

Nơi nhận báo cáo tài chính:

- Cơ quan thuế

- Cơ quan đăng ký kinh doanh

- Cơ quan thống kê

- Cơ quan chủ quản

- Các nơi liên quan (ngân hàng, tổ chức tín dụng, nhà đầu tư)

Hệ thống báo cáo nội bộ của công ty là các báo cáo chi tiết, cụ thể từngchỉ tiêu mà các nhà quản trị công ty quan tâm, để từ đó rút kinh nghiệm, điềuchỉnh hay phát triển sản xuất của công ty theo hướng có lợi nhất Cụ thể là cácbáo cáo

- Giá thành từng loại sản phẩm

- Khối lượng các loại sản phẩm tiêu thụ

- Đơn giá tiền lương

- Bảng giá các loại vật tư có thể thay thế

- Tình hình sử dụng lao động

6 Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng:

- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chứng từ

- Phương pháp kế toán TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao theo TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng

- Nguyên tắc vốn kinh doanh: Giá gốc

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng: Theo quy định của bộ tàichính: dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (TK 229), Dự phòng nợ phải thukhó đòi (TK 139)

III Kế toán một số phần hành chủ yếu tại đơn vị.

Công ty Cổ phần Cơ khí và Xây lắp 250 Phủ Quỳ là công ty Cổ phần

có 100% vốn của cổ đông là công nhân viên trong công, do đó công ty cóquy mô nhỏ song các phần hành kế toán rất đa dạng, mỗi kế toán phụ trách

từ 1-2 phần hành, đảm bảo các phần hành được xử lý chặt chẽ và chính xác,cung cấp được thông tin đầy đủ, kịp thời cho lãnh đạo và tất cả các nhânviên trong công ty Sau đây là một số phần hành chủ yếu tại đơn vị

1.Kế toán nguyên vật liệu

a) Đặc điểm nguyên vật liệu

- Sản phẩm chủ yếu của công ty Cổ phần Cơ khí và Xây lắp là các sảnphẩm cơ khí, chế tạo do đó nguyên vật liệu chủ yếu trong đơn vị là các loạisắt thép, tôn, que hàn… Để đảm bảo chất lượng của sản phẩm được làm racần phải có sự quản lý chặt chẽ trong khâu mua, dự trữ, bảo quản và sửdụng vật liệu Nhận thức được điều đó doanh nghiệp đã lập ra một bankiểm soát để tránh giá chất lượng của nguyên vật liệu, đảm bảo nguyên vậtliệu, vì thế nguyên vật liệu mua vào có chất lượng tốt, nguyên vật liệu trongkho được bảo dưỡng thường xuyên, ít khi bị hư hỏng

- Về đặc điểm tính giá: Nguyên vật liệu xuất ra được tính theo phươngphá giá bình quân gia quyền với từng loại nguyên vật liệu

-Để theo dõi và phản ánh tình hình hiện có và biến động tăng giảmhàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục kế toán Công ty đã sử dụngphương pháp kê khai thường xuyên Tuy nhiên vào cuối kỳ doanh nghiệpthường kiểm kê lại số nguyên vật liệu để đảm bảo không có sai sót trong quátrình ghi sổ

- Đặc điểm về phân loại.

Vật liệu trong đơn vị gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại sẽ có sự đóng góp khác nhau vào quá trình sản xuất.

+ Vật liệu chính: các loại vòng bi, lá tôn, thép, que hàn sau quá trình chế biến sẽ thành sản phẩm của Công ty.

+ Vật liệu phụ: gồm các chất phụ gia để phục vụ cho việc sản xuất như: dầu nhờn, hồ keo, chất chống gỉ, sơn

+ Nhiên liệu: chúng là những chất đốt để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất như: Than, củi, xăng, dầu, khí đốt.

+ Ngoài ra còn có các loại phụ tùng thay thế như ốc, vít, lá răng và các loại thiết bị cho việc xây lắp của đơn vị như khung nhà bằng thép.

b) Chứng từ và sổ sách sử dụng

Doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ như sau:

Khi mua nguyên vật liệu xong phải có giấy xin thanh toán, khi mua thìphải có hoá đơn của người bán, bảng kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập khokhi thanh toán số nguyên vật liệu sẽ bằng chuyển khoản sẽ có giấy uỷ nhiệmchi, sổ chi tiết nguyện vật liệu, bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn của vậtliệu, phiếu xuất kho, bảng kê số 4, bảng kê số 5, nhật ký chứng từ số 7

c) Tài khoản sử dụng

- Tk 152 : Nguyên vật liệu tồn kho

- TK 151 : Nguyên vật liệu đi đường

- Tk 153 : Công cụ dụng cụ

- Tk 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

- Tk 627 : Chi phí sản xuất chung

- Tk 111, 112, 131, 141……

d) Quy trình hạch toán

Khi mua vật liệu về phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh củađơn vị trước khi nhập kho phải có biên bản kiểm nghiệm vật tư do bộ phậnkiểm soát lập, sau đó kế toán vào bảng kê nhập vật tư, bảng kê này bao gồm

giấy xin thanh toán, hoá đơn VAT, các bảng kê mua hàng, các bảng kê nàyphải có đẩy đủ xác nhận của các phần hành liên quan Tiếp đó kế toán làmthủ tục nhập kho cụ thể, phải viết phiếu nhập kho Sau đó, kế toán phụ tráchphần hành nguyên vật liệu sẽ ghi nhận từng loại nguyên vật liệu vào từngloại sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi.

Khi xuất vật tư phục vụ cho việc sản xuất, quản lý phân xưởng….thì kếtoán ghi và phiếu xuất kho, cuối mỗi tháng phải tổng hợp vào bảng kê xuấtvật tư và căn cứ vào việc luân chuyển của nguyên vật liệu như phục vụ choviệc sản xuất sản phẩm, phục vụ cho việc quản lý phân xưởng, phục vụ choviệc bán hàng… kế toán tiến hành phân bổ, tính số nguyên vật liệu nhập,xuất, tồn của từng loại Sau đó kế toán nguyên vật liệu chuyển số liệu cho kếtoán tổng hợp để kế toán tổng hợp vào bảng kê số 4, bảng kê số 5, nhật kýchứng từ số 7 để tính giá thành; tiếp đó kế toán tổng hợp vào sổ cái tàikhoản 152 phát sinh có