(LUẬN văn THẠC sĩ) giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại chi cục thuế quận 9 TP HCM​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGÔ THỊ THANH HẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế tốn Mã số ngành : 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGÔ THỊ THANH HẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành : 60340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DƢƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016 download by : skknchat@gmail.com i CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán hƣớng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm Luận văn Thạc sĩ đƣợc bảo vệ Trƣờng Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 24 tháng 09 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch TS Trần văn Tùng Phản biện TS Nguyễn Thị Mỹ Linh Phản biện PGS TS Lê Quốc Hội TS Phan Mỹ Hạnh Uỷ viên Uỷ viên, Thƣ ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn đƣợc sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn download by : skknchat@gmail.com ii TRƢỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.HCM, ngày……tháng……năm 2016 NHIỆM VỤ CỦA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : NGÔ THỊ THANH HẢO Ngày, tháng, năm sinh : 26 / 03 / 1980 Chun ngành : Kế tốn Giới tính : Nữ Nơi sinh : Phan Thiết MSHV : 60340301 I-Tên đề tài: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TP.HCM II-Nhiệm vụ nội dung:  Nghiên cứu xác định yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM  Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM  Thu thập xử lý số liệu yêu tố thời gian từ tháng 01/2015 đến tháng 12/2015 Từ rút đƣợc kết yếu tố hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM; Mức độ ảnh hƣởng yếu tố hệ thống KSNB đến hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM nhƣ Giải pháp góp phần nâng cao hiệu KSNB hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM  Đề xuất số kiến nghị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận thời gian tới III-Ngày giao nhiệm vụ : Ngày 23 / 01 / 2016 IV-Ngày hoàn thành nhiệm vụ : Ngày 30 / 07 / 2016 V-Cán hƣớng dẫn khoa học : TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM iii CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 10 năm 2016 BẢN CAM ĐOAN Họ tên học viên: NGÔ THỊ THANH HẢO Ngày sinh: 26 - 03 - 1980 Nơi sinh: Phan Thiết Trúng tuyển đầu vào năm: 10/ 2014 Là tác giả luận văn: Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM Chuyên ngành:Kế toán Mã ngành: 60340301 Bảo vệ ngày 24 tháng 09 năm 2016 Điểm bảo vệ luận văn: 6,7 điểm (Sáu phẩy bảy điểm) Tôi cam đoan chỉnh sửa nội dung luận văn thạc sĩ với đề tài theo góp ý Hội đồng đánh giá luận văn Thạc sĩ Các nội dung chỉnh sửa: Đã sửa tên đề tài thêm cụm từ Thành phố Hồ Chí Minh Đã bổ sung phần tổng quan nghiên cứu theo góp ý hội đồng tên phƣơng pháp nghiên cứu việt hố nghiên cứu nƣớc ngồi Đồng thời rà sốt bỏ nghiên cứu trƣớc khơng liên quan Đã bổ sung phần sở lý luận nội dung đặc điểm hoạt động thu thuế Bổ sung mối quan hệ hoạt động thu thuế với hệ thống kiểm soát nội Đã bổ sung yếu tố hệ thống kiểm soát nội tác động đến hoạt động thu thuế Đã chuyển mơ hình nghiên cứu từ chƣơng sang chƣơng theo góp ý phản biện bổ sung phần luận luận giải chọn mô hình Đã bổ sung phần khung nghiên cứu gắn liền với nghiên cứu luận văn Đã chỉnh sửa lỗi tả tồn luận văn danh mục từ viết tắt Đã bổ sung thực trạng hệ thống kiểm soát nội chi cục thuế quận 10 Đã bổ sung phần bàn luận kết nghiên cứu 11 Chỉnh sửa giải pháp bám sát biến quan sát theo góp ý hội đồng Ngƣời cam đoan (Ký, ghi rõ họ tên) Cán Hƣớng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) download by : skknchat@gmail.com iv LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chƣa đƣợc công bố trƣớc Các số liệu luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, đƣợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy Tp HCM, tháng 07 năm 2016 Ngô Thị Thanh Hảo download by : skknchat@gmail.com v LỜI CẢM ƠN Trong thời gian theo học cao học trƣờng đƣợc hƣớng dẫn động viên quý thầy cô, quý đồng nghiệp bạn học viên, nhƣ động viên gia đình Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; phịng Quản lý khoa học đào tạo sau đại học – Trƣờng Đại học Công nghệ Tp HCM; tất quý Thầy Cô với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trƣờng Tôi chân thành cảm ơn TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm tận tâm hƣớng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu khơng có lời hƣớng dẫn tận tình Cơ tơi khó hồn thiện đƣợc luận văn Mặc dù, cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn Nhƣng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy Cơ để luận văn tơi đƣợc hồn thiện Tp HCM, tháng 07 năm 2016 Ngô Thị Thanh Hảo download by : skknchat@gmail.com vi TÓM TẮT Chi cục thuế quận TP.HCM quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ thu thuế thu khác địa bàn quận 9, thƣờng xuyên kiểm tra cá nhân, doanh nghiệp xem có chấp hành pháp luật thuế hay khơng Trong q trình vận hành, sách thuế thƣờng xun thay đổi, quy trình kiểm sốt nội Chi cục khơng cịn phù hợp với tình hình thực tế nữa, công tác thu thuế gặp nhiều khó khăn, tình trạng trốn thuế, lách thuế phổ biến doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu hiệu hoạt động thu thuế chi cục thuế quận TP.HCM; … góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình hành thu nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Một thực trạng phổ biến việc xây dựng hệ thống kiểm soát hữu hiệu hoạt động thu thuế chi cục thuế nói chung chi cục thuế quận nói riêng chƣa đƣợc quan tâm mức Một HTKSNB vững mạnh giúp chi cục thuế nâng cao đƣợc hiệu hoạt động thu thuế Do đó, việc hoàn thiện HTKSNB phù hợp với điều kiện chi cục thuế quận yêu cầu thiết yếu Nhìn nhận thấy tầm quan trọng thiết vấn đề này, định chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài định tính định lƣợng có hệ thống lý luận thực tế liên quan đến kiểm sốt nội thơng qua câu hỏi hội thảo số liệu khảo sát chi cục thuế quận TP.HCM Kết kiểm định mơ hình lý thuyết cho thấy: Tính hiệu hệ thống KSNB hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận TP.HCM chịu tác động yếu tố: Môi trƣờng kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát Trong yếu tố yếu tố có ảnh hƣởng mạnh đến hoạt động thu thuế Chi cục Thuế Quận Mơi trƣờng kiểm sốt (  = download by : skknchat@gmail.com 0.39), hoạt động kiểm soát vii (  = 0.268), đánh giá rủi ro(  = 0.223), Giám sát (  = 0.116), cuối Thông tin truyền thông (  = 0.065) Từ mơ hình tác giả đƣa số giải pháp nâng cao hiệu hệ thống KSNB chi cục thuế quận Tp Hồ Chí Minh thơng qua nhân tố tác động download by : skknchat@gmail.com viii ABSTRACT District 9's tax department specialized agencies within the State tax collection system, was charged vuthu-tax other revenues in District 9, regular checks of individuals, businesses Executive whether tax legislation or not During the operation, vethuethuong constantly changing policies, internal control procedures available within Departments no longer fit this situation anymore tehien, thuegap collection difficulties, tax evasion, spleen disseminated thuekha businesses Internal control system is an effective management tool and operational efficiency in tax collection of tax departments in District 9; ect Contribute to minimize the risks arising in the course of operating revenues and improve the efficiency of tax control to ensure revenue for the State budget A fairly common situation today is the construction of a system of effective control of tax collection activities of the general tax department and tax department in particular now District has not been adequate attention A strong internal control system tax department will help improve the efficiency of tax collection activities Therefore, the completion internal control system suit present conditions of the tax departments of District is an essential requirement Recognizing the importance and the pressing of the issue, I decided to choose the theme "Solutions for improving the effectiveness of internal control in the tax collection activities at Tax Office District 9" as a thesis topic Economic masters Research methodology is the subject of quantitative and systematic between theory and practice related to internal control through workshops and question survey data in District HCMC tax department Test results show that the theoretical model: Effectiveness of Internal Control and Risk in the operation system of tax collection in the county Tax Office affected by the elements: control environment, risk assessment, control activities control, Information and communication, Monitoring In five factors, the factors that have the greatest impact on tax collection activities at the Tax Office's District Environmental Control (= 12:39), followed by the active control (= 0268), download by : skknchat@gmail.com ... tới hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ?? quận TP. HCM; Mức độ ảnh hƣởng yếu tố hệ thống KSNB đến hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ?? quận TP. HCM nhƣ Giải pháp góp phần nâng cao hiệu KSNB hoạt động thu thuế. .. hệ thống kiểm soát nội tới hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ?? Quận Từ giúp nhà quản lý có sách phù hợp để nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ?? Quận Kết cấu luận văn Kết cấu... tới hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ? ?quận + Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ? ?quận + Đề xuất số kiến nghị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu