ĐỀ CƯƠNG lí thuyết kttc 2

ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP HP- Kế tốn TC Chương 1: Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1) Kế tốn tập hợp chi phí Ngun vật liệu trực tiếp (khái niệm , nội dung, PP tập hợp, phân bổ, tài khoản sử dụng, trình tự kế tốn, cho ví dụ minh họa) *K/n: CP NVL TT tồn chi phí ngun vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngồi, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm thực lao vụ dịch vụ -TK use: Theo qui định hành, tài khoản kế tốn sử dụng để kế tốn chi phí NVL TT tài khoản 621- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - trình tự kế tốn -PP tập hợp: Đối với nguyên vật liệu xuất dùng có liên quan đến đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt như: Phân xưởng, phận sản xuất sản phẩm, loại sản phẩm, lao vụ, ….thì tập hợp trực tiếp cho đối tượng Trường hợp nguyên vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, khơng thể tổ chức kế tốn riêng áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí cho đối tượng có liên quan, phân bổ theo: Định mức tiêu hao; Theo hệ số; Theo trọng lượng, số lượng sản phẩm… -NỘI DUNG: phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ kỳ hạch tốn Bên Có: – Kết chuyển trị giá ngun liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh kỳ vào TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” TK 631 “Giá thành sản xuất” chi tiết cho đối tượng để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ – Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường vào TK 632 – Giá vốn hàng bán – Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho Tài khoản 621 khơng có số dư cuối kỳ - VD: Tại cơng ty abc, tháng năm N phát sinh nghiệp vụ chi phí sản xuất sau:(đvt :1000đ) xuất kho NVL dùng sxsp 220.000 (trong CPNVLTT vượt định mức 10%) Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ trên, biết cty kế toán htk theo phương pháp kktx Nợ TK 621: 220.000 Có TK 152: 220.000 - Cuối kỳ kết chuyển tính Z Nợ TK 154: 220.000/1,1 = 200.000 Nợ TK 632: 220.000 – 200.000 = 20.000 Có TK 621: 220.000 2) Kế tốn tập hợp chi phí Nhân cơng trực tiếp (khái niệm , nội dung, phương pháp tập hợp, phân bổ, tài khoản sử dụng, trình tự KT, cho ví dụ minh họa) -K/n: chi phí Nhân cơng trực tiếp khoản tiền lương khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm thực loại lao vụ dịch vụ, bao gồm: Tiền lương khoản trích theo lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất - nội dung: Phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp tập hợp phân bổ kỳ Bên Nợ: Chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia q trình sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ bao gồm: Tiền lương, tiền cơng lao động khoản trích tiền lương, tiền công theo quy định phát sinh kỳ Bên Có: + Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" vào bên Nợ TK 631 “Giá thành sản xuất”; +Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường vào TK 632 +Tài khoản 622 khơng có số dư cuối kỳ -Tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí tài khoản "Chi phí nhân cơng trực tiếp" (TK 622) - phương pháp tập hợp, phân bổ: - trình tự KT: -VD: Dn B sản xuất kinh doanh loại sp, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo pp kktx Trong tháng 11/N, có tài liệu sau(đvt: 1.000đ): 1.Tiền lương phải trả cko công nhân trực tiếp sản xuất tháng: 525.000 Các khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất tính theo tỷ lệ qui định hành Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp để tính giá thành sp Biết rằng: Tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất vượt định mức 5% Giải NỢ TK 622: 525.000 CÓ TK 334: 525.000 NỢ TK 622: 123.375 CÓ TK 3382: 10.500 CÓ TK 3383: 91.875 CÓ TK 3384: 15.750 CÓ TK 3389: 5.250 Chi phí nhân cơng vượt định mức: NỢ TK 154: 623.375 NỢ TK 632: 25.000 CÓ TK 622: 648.375 3) Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung (khái niệm , nội dung, phương pháp tập hợp, phân bổ, tài khoản sử dụng, trình tự KT, cho ví dụ minh họa) -K/n: Chi phí sản xuất chung khoản chi phí liên quan đến q trình sản xuất phạm vi phân xưởng, bao gồm:  Chi phí nhân viên phân xưởng  Chi phí vật liệu  Chi phí dụng cụ sản xuất  Chi phí khấu hao TSCĐ  Chi phí dịch vụ mua ngồi  Chi phí khác tiền - nội dung: Phản ánh chi phí quản lý phục vụ cho trình sản xuất phạm vi phân xưởng tổ, đội sản xuất Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Bên Có: + Ghi khoản giảm chi phí sản xuất chung (nếu có) + Kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tượng chịu chi phí + Chi phí sản xuất chung khơng phân bổ, kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ +TK 627 khơng có số dư cuối kỳ, chi tiết có tài khoản cấp - phương pháp tập hợp: cpsxc tập hợp theo định phí biến phí Trường hợp hoạt động dn mức bình thường tính vào giá thành sp theo mức bình thường, phần định phí sxc hoạt động cơng suất hạch tốn vào cp kinh doanh kỳ(tính vào giá vốn hàng bán) -phân bổ: Cpsxc khoản cp liên quan đến nhiều đối tượng tập hơp cpsx thường ta phải phân bổ cko đối tượng chịu cp theo tiêu chuẩn phù hợp Các tiêu thức phan bổ: + Dự đoán cpsx + Cp trực tiếp(CPNVL TT CPNC TT) +CPNCTT +Giờ máy chạy thực tế kết hợp với công suất - tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung - trình tự KT: -VD: Chi phí sản xuất chung kì: Tổng số: 200.000 Trong đó: biến phí: 50.000, định phí: 150.000 Cơng suất mức bình thường theo thiết kế: 100.000sp Thực tế kì hồn thành: 80.000sp Phân bổ định phí SXC: -Tính vào giá thành: 150.000×80% = 120.000 -Khơng tính vào giá thành: 150.000- 120.000 = 30.000 Định khoản: NỢ TK 154: 170.000(= 50.000+ 120.000) NỢ TK 632: 30.000 CÓ TK 627: 200.000 4) Kế tốn tổng hợp CPSX tính giá thành theo phương pháp kê khai thường xuyên ( nội dung, tài khoản kế tốn sử dung, trình tự kế tốn, ví dụ minh họa) - nội dung: Dùng để tập hợp chi phí sản xuất cung cấp để tính giá thành sản phẩm hoàn thành, lao vụ, dịch vụ, chi tiết chi đối tượng chịu chi phí - tài khoản kế toán sử dung: TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Kết chuyển chi phí sản xuất phát sinh kỳ - Giá trị vật liệu th ngồi chế biến chi phí th ngồi chế biến Bên Có: - Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) - Các khoản ghi giảm chi phí - Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành - Giá thành thực tế vật liệu thuê gia cơng chế biến hồn thành Số dư bên Nợ: - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Chi phí th ngồi gia cơng chế biến chưa hồn thành -trình tự kế tốn: -VD:Dn A sản xuất sp X có tài liệu sau: (đvt: 1.000đ) A Số dư đầu kì TK 154: 252.200 B Trích số nghiệp vụ phát sinh kì: Trị giá thực tế vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất sp: 1.060.000 Trị giá thực tế vật liệu phụ xuất kho dùng cho sản xuất sp: 103.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 960.000 (Trong khoản trích theo tiền lương: 160.000) Kết sản xuất hồn thành 900 sp X nhập kho 700sp, giao bán cko cty B: 150sp; gửi bán cko cty C: 50sp Giá trị sản phẩm làm dở cuối kì đánh giá: 610.200 Tính tốn, định khoản nv 1.NỢ TK 621: 1.060.000 CÓ TK152 (VLC): 1.060.000 2.NỢ TK 621: 103.000 CÓ TK 152 (VLP): 103.000 3.NỢ TK 622: 960.000 CÓ TK 334: 800.000 CÓ TK 338: 160.000 4.NỢ TK 154(X): 2.123.000 CÓ TK 621: 1.163.000 CÓ TK622 : 960.000 Z=252.200+2.123.000-610.200=1.764.800 z= 1.764.800/900=1.961 NỢ TK 152: 700* 1.961 = 1.372.700 NỢ TK 632: 150* 1.961 =294.150 NỢ TK 157: 50* 1.961 = 98.050 CÓ TK 154: 1.764.900 Chương 2: Kế toán bán hang, xác định kết phân phối kết 1) Trình tự kế tốn giá vốn hang bán 2) Các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu hoat động tài *Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng * Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 3) Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng trực tiếp, gủi bán, trao đổi, đại lý… *Trình tự kế toán doanh thu bán hàng trực tiếp: TK 511 DTBH TK 131 Số tiền TK 111, 112 Số tiền thu Chưa thu Số tiền thu TK 3331 Thuế GTGT đầu * TRình tự gủi bán: 4) Nội dung, tài khoản sử dụng, trình tự kế tốn khoản giảm trừ doanh thu bán hang (Chiết khấu thương mại, giảm giá hang bán hàng bán bị trả lại) * Nội dung: -Chiết khấu thương mại (CKTM): Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá cho khách mua hàng hoá, sản phẩm,… với khối lượng lớn – Giảm giá hàng bán (GGHB): Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng khách hàng mua hàng hoá, thành phẩm lại phẩm chất hay không đáp ứng đủ điều kiện chất lượng hợp đồng ký bên – Hàng bán bị trả lại (HBBTL): Là số hàng mà khách hàng trả lại cho doanh nghiệp doanh nghiệp bán hàng hoá, thành phẩm bị phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu *Kế toán sử dụng tài khoản 521: “các khoản giảm trừ doanh thu” để hạch toán khoản nêu Cụ thể: – Chiết khấu thương mại: TK 5211 – Giảm giá hàng bán: TK 5213 – Hàng bán bị trả lại: TK 5212 * trình tự kế tốn khoản giảm trừ doanh thu bán hàng: 5) Nội dung, tài khoản kế toán trình tự kế tốn Chiết khấu tốn khách hàng toán sớm tiền hàng Chiết khấu toán khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng – Bên bán hàng hạch tốn chiết khấu tốn vào tài khoản 635-Chi phí tài chính: Nợ 635 : số tiền chiết khấu Có 111/112 – Bên mua hạch toán khoản chiết khấu toán hưởng vào tài khoản 515-Doanh thu hoạt động tài chính: Nợ 111/112 Có 515 Ví dụ: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal xuất hàng hố bán cho Cơng ty Sơn Hà với tổng giá toán 110.000.000 Cơng ty Sơn Hà tốn chuyển khoản Do Khách hàng toán sớm nên chiết khấu tốn 1% Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal chi khoản CKTT chuyển khoản Cách hạch toán sau: Bên bán: - Phản ánh khoản CKTT 1%: Nợ TK 635 : 1% x 110.000.000 = 1.100.000 Có TK 112 : 1% x 110.000.000 = 1.100.000 Bên mua: Nợ TK 112: 1.100.000 Có TK 515: 1.100.000 6) Kết kinh doanh phương pháp xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài hoạt động khác thời kỳ định Biểu kết kinh doanh số lãi hay lỗ Bao gồm: + Kết hoạt động kd thông thường: kết từ hoạt dộng tọa doanh thu dn(Hoạt động bán hàng; cung cấp dịch vụ; hoạt động tìa chính) +Kết hoạt động khác: kết từ hoạt động khác tọa thu nhập dn * phương pháp xác định kết kinh doanh: Ví dụ: Kế toán xác định kết kinh doanh (ĐVT: 1000 đồng) Tại doanh nghiệp A, cuối kỳ kế toán xác định : (1) Tổng giá vốn hàng bán kỳ 120.000.000 (2) Chi phí bán hàng 5.000.000, quản lý doanh nghiệp 6.000.000 (3) Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 150.000.000 Định khoản nghiệp vụ kết chuyển Bài giải: Kết hoạt động SXKD = 150.000.000 – 120.000.000 – 5.000.000 – 6.000.000 = 19.000.000 Các nghiệp vụ kết chuyển định khoản sau: 1) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 120.000.000 Có TK 632: 120.000.000 2) Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 11.000 Có TK 641: 5.000.000 Có TK 642: 6.000.000 3) Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 150.000.000 Có TK 911: 150.000.000 7) Nội dung trình tự phân phối kết doanh nghiệp *Nội dung: *Trình tự phân phối kết doanh nghiệp Chương : Kế toán nghiệp vụ toán nguồn vốn 1) Nội dung, trình tự kế tốn phải thu khách hang, Nội dung trình tự kế tốn phải thu nội bộ, Nội dung trình tự kế tốn phải thu khác * Nội dung, trình tự kế toán phải thu khách hang: Ktptkh khoản dn phải thu tiền bán sp, hàng hóa, lao vụ, dich vụ thu người giao thầu XDCB khối lượng cơng tác XDCB hồn thành với người giao thầu Tk kế toán sử dụng: tk 131 ‘phải thu khách hàng’ -ND: phản ánh khoản phải thu khách hàng tình hình khoản phải thu kh Kết cấu: TK 131 Các khoản phải thu kh Dư nợ số tiền phải thu kh -Số tiền kh ứng trước cko dn -Số tiền kh toán -Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán hàng bán chưa thu tiền bị kh trả lại Dư có: số tiền kh ứng trước nhựng dn chưa cung cấp sp, hàng hóa dv Tk đc mở chi tiết cko kh *Nội dung trình tự kế toán phải thu nội bộ: Tk kế toán sử dụng: Tk 136 “Phải thu nội bộ” 2) Nội dung trình tự kế tốn khoản nợ phải nộp nhà nước, Nội dung trình tự kế tốn phải trả người lao động, Nội dung trình tự kế tốn vay nợ th tài chính, Nội dung trình tự kế tốn trái phiếu phát hành 3) Nội dung trình tự kế tốn tốn vốn đầu tư chủ sở hữu, Nội dung trình tự kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản, Nội dung trình tự kế tốn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối,)Nội dung trình tự kế tốn nguồn vốn ĐT XDCB, Nội dung trình tự kế tốn nguồn kinh phí nghiệp * Nội dung trình tự kế toán toán vốn đầu tư chủ sở hữu: Chương : Báo cáo tài 1) Cơ sở số liệu phương pháp chung lập Bảng cân đối kế toán * Cơ sở số liệu: +Bảng cân đối kế toán cuối năm trước liền kề +Sổ kế toán tổng hợp kỳ báo cáo + Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết + Các thông tin khác để đưa phán xét cuối * phương pháp chung lập Bảng cân đối kế toán: – Cột “Số đầu năm”: Căn vào cột “số Cuối năm” báo cáo BCĐKT ngày 31/12/ năm trước • Cột số “Số cuối năm” Căn vào số dư cuối kỳ sổ tài khoản kế tốn có liên quan (sổ TK cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết…) khoá sổ thời điểm lập báo cáo để lập BCĐKT sau: Các tiêu BCĐKT có nội dung kinh tế phù hợp với số dư TK (tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2) trực tiếp vào số dư tài khoản liên quan để ghi vào tiêu tương ứng báo cáo theo nguyên tắc: + Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản” + Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Nguồn vốn” Ví dụ: – Mã số:151 “Chi phí trả trước ngắn han”: vào số dư Nợ TK 142 – Mã số 222; 225; 228 “Nguyên giá” TSCĐ HH; thuê tài chính; VH : vào số dư Nợ TK 211; 212; 213 – Mã số 230 “XDCBD”: vào số dư TK 241 – Mó số 417, 418 quỹ đầu tư phát triển, dự phũng tài chớnh: Căn số dư Cú TK 414, TK415 Các tiêu bảng cân đối kế tốn có nội dung kinh tế liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết tài khoản vào số dư tài khoản, chi tiết có liên quan tổng hợp lại theo nguyên tắc hợp bù trừ để lập Ví dụ:- Mã 121 “Đầu tư ngắn hạn”: vào chi tiết số dư Nợ TK 121+chi tiết dư Nợ 128 (khơng tính khoản tương đương tiền trình bày mã 112) – Mã số 141 “Hàng tồn kho”: Căn vào số dư Nợ Tk 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 cuối kỳ tổng hợp lại để lập – Mã số 135 “Các khoản phải thu khác” : Căn vào số dư Nợ tài khoản 1385; 1388 có dư Nợ TK 334; 338 – Mã 218 “Phải thu dài hạn khác”: vào chi tiết số dư Nợ TK 1388, 338, 331 đựơc phân loại phải thu dài hạn – Mã 252 “Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh”: Căn vào số dư Nợ TK 223 (+) TK 222 – Mã 422 “Nguồn kinh phí”: vào số dư Có TK 461 trừ (-) số dư Nợ TK 161 – Mã số 313 “Người mua trả tiền trước”: Căn vào số dư Có chi tiết tài khoản 131 số dư Có chi tiết tài khoản 3387 (chi tiết số tiền nhận trước cho thuê hoạt động tài sản) tổng hợp lại để lập Một số tiêu bảng cân đối kế tốn có nội dung kinh tế phù hợp với nội dung kinh tế chi tiết tài khoản mà chi tiết có số dư Nợ dư Có; lập báo cáo cần phải vào số dư Nợ chi tiết có liên quan sau phân loại theo nợ phải thu ngắn hạn hay dài hạn tổng hợp lại để ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản”; tổng hợp số dư Có chi tiết có liên quan sau phân loại nợ phải trả ngắn hạn hay dài hạn tổng hợp lại để ghi vào tiêu tương ứng phần “Nguồn vốn”; không bù trừ lẫn chi tiết tài khoản Ví dụ: Các sổ chi tiết tài khoản 131, 331, 3387 ngày 31/12/N-1 ngày 31/12/N phân loại khoản phải thu, phải trả ngắn hạn, dài hạn DN X sau: Số dư chi tiết TK 31/12/N-1 31/12/N – SCT phải thu KH A1(ngắn hạn) 1.000 (dư Nợ) 1.200 (dư Nợ) – SCT phải thu KH A2(dài hạn) 1.300 (dư Nợ) 1.600 (dư Nợ) – SCT phải thu KH B1(ngắn hạn) 2.000 (dư Có) 2.300 (dư Nợ) – SCT phải thu KH B2(dài hạn) 1.200 (dư Nợ) 2.250 (dư Nợ) – SCT phải thu KH C(ngắn hạn) 3.000 (dư Nợ) 1.500 (dư Có) – SCT phải trả NB K1(Ngắn hạn) 4.000 (dư Có) 9.500 (dư Có) – SCT phải trả NB K2(dài hạn) 2.900 (dư Có) 2.770 (dư Có) – SCT phải trả NB Q(Ngắn hạn) 5.100 (dư Có) 4.800 (dư Nợ) – SCT phải trả NB J(Ngắn hạn) 6.400 (dư Nợ) 2.400 (dư Nợ) – SCT Tk 3387 (nhận trứơc tiền cho thuê hoạt động tài sản): 8.600 (dư Có) 4.700 (dư Có) Tổng hợp số liệu để lập BCĐKT ngày 31/12/N tiêu: Một số trường hợp đăc biệt – Các tài khoản 129, 139 (chi tiết dự phịng phải thu khó địi ngắn hạn, dài hạn), 159, 229 tài khoản 2141, 2142, 2143, 2147 có số dư Có lập báo cáo sử dụng số dư Có để ghi vào tiêu tương ứng phần”Tài sản” số âm (dưới hình thức ghi dấu ngoặc đơn) – Các tài khoản 412, 413, 421 có số dư Nợ sử dụng số dư Nợ để ghi vào tiêu tương ứng phần “Nguồn vốn” số âm (dưới hình thức ghi dấu ngoặc đơn) – Đối với tiêu Bảng cân đối trực tiếp vào số dư Nợ tài khoản loại o có liên quan để ghi vào tiêu tương ứng – Tự động hóa việc lập BCTC giúp tiết kiệm thời gian, báo cáo kịp thời – Tự động phát sai lệch chứng từ, sổ sách, báo cáo hướng dẫn cách thức xử lý 2) Nội dung, sở số liệu, phương pháp lập, cho ví dụ cụ thể lập số chi tiêu bảng CĐKT năm (quý) 131, 331, Tiền, Hàng tồn kho, TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình… 3) Cơ sở số liệu phương pháp chung lập Báo cáo KQHĐKD * Cơ sở số liệu: -Báo cáo kết hđkd kỳ kế toán trước năm trước -Sổ kế tốn tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo tài khoản DT, CP, TN khác, CP khác TK xác định KQKD * phương pháp chung lập Báo cáo KQHĐKD: -Cột kỳ trước “Năm trước”: +Căn vào số liệu cột ‘kỳ này’ ‘năm nay’ báo cáo kqhđkd quý năm trước để chuyển số liệu ghi vào tiêu tương ứng -Cột ‘Kỳ này’ ‘năm nay’: +Căn vào số liệu sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo Tk DT, Cp, TN khác, CP khác Cụ thể: DTBH cung cấp dịch vụ số phát sinh lũy kế bên có TK 511 kỳ báo cáo để ghi 4) Nội dụng, sở số liệu, phương pháp lập, cho ví dụ cụ thể lập số chi tiêu Báo cáo KQHĐKD năm (quý) Tổng doanh thu bán hang, Giá vốn hàng bán, chi phí bán hành chi phí tài chính…… ... TK 154(X): 2. 123 .000 CÓ TK 621 : 1.163.000 CÓ TK 622 : 960.000 Z =25 2 .20 0 +2. 123 .000-610 .20 0=1.764.800 z= 1.764.800/900=1.961 NỢ TK 1 52: 700* 1.961 = 1.3 72. 700 NỢ TK 6 32: 150* 1.961 =29 4.150 NỢ TK... trước ngắn han”: vào số dư Nợ TK 1 42 – Mã số 22 2; 22 5; 22 8 “Nguyên giá” TSCĐ HH; thuê tài chính; VH : vào số dư Nợ TK 21 1; 21 2; 21 3 – Mã số 23 0 “XDCBD”: vào số dư TK 24 1 – Mó số 417, 418 quỹ đầu tư... Có TK 1 52: 22 0.000 - Cuối kỳ kết chuyển tính Z Nợ TK 154: 22 0.000/1,1 = 20 0.000 Nợ TK 6 32: 22 0.000 – 20 0.000 = 20 .000 Có TK 621 : 22 0.000 2) Kế tốn tập hợp chi phí Nhân cơng trực tiếp (khái niệm