(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ

(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÁN THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÁN THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TÔ NGỌC HƯNG THÁI NGUYÊN - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan rằng: Số liệu và kết nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tác giả xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Thái nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hán Thị Thu Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hiện Luận văn, học viên đã nhận được sự giúp đỡ và được tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thể Trước hết em xin cảm ơn chân thành tới PGS.TS Tô Ngọc Hưng thầy đã giúp đỡ tận tình và trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực hiện luận văn Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo, Bợ phận Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho em trình học tập và thực hiện đề tài Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân (UBND) huyện Phù Ninh, lãnh đạo quan, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hán Thị Thu Hương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Những đóng góp mới luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm, Vai trị, Ngun tắc cơng tác kiểm tra th́ đới với doanh nghiệp 1.1.3 Mục tiêu, hình thức Kiểm tra th́ đới với doanh nghiệp 12 1.1.4 Quy trình, Nợi dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 14 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế đối với DN 27 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 34 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế một số địa phương 34 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế đối với Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 iv 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 40 2.2.2 Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế 46 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ 51 3.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế - xã hội huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 51 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 51 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 52 3.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 54 3.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp ở huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 54 3.2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 56 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 63 3.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra bàn ở Chi cục thuế huyện Phù Ninh 63 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 70 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 85 3.4.1 Nhân tố chủ quan 85 Các yếu tố thuộc quan thuế 85 3.4.2 Nhân tố khách quan 87 Các yếu tố thuộc Doanh nghiệp 87 3.5 Đánh giá chung thực trạng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 89 3.5.1 Đánh giá DN tính cơng bằng quan thuế hoạt động kiểm tra 89 3.5.2 Những kết đạt được 89 v 3.5.3 Những hạn chế nguyên nhân 92 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ 104 4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 104 4.1.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 104 4.1.2 Phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 104 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 106 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 106 4.2.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế 106 4.2.3 Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 106 4.2.4 Tăng cường kiểm tra bàn đới với cứ tính thuế 107 4.2.5 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế 108 4.2.6 Nâng cao lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cán bộ thuế109 4.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 109 4.2.8 Các biện pháp khác 110 4.3 Các điều kiện thực hiện giải pháp 110 4.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 112 4.4.1 Đối với Tổng cục Thuế 112 4.4.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 112 4.4.3 Đối với UBND huyện Phù Ninh 113 KẾT LUẬN 114 vi TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHIẾU ĐIỀU TRA 120 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC CQT Báo cáo tài chính TNDN Thu nhập doanh nghiệp Cơ quan thuế UBND Ủy ban nhân dân Công nghệ thông tin CBCC Cán bộ công chức TNCN CSKD Cơ sở kinh doanh QĐ Quyết định DN Doanh nghiệp TCT Tổng cục Thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh KTTT Kinh tế thị trường ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TTKT Thanh tra kiểm tra TMS TNHH Ứng dụng Quản lý thuế tập trung Trách nhiệm hữu hạn KTNQD Kinh tế ngoài quốc doanh HTX Hợp tác xã DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đồng nhân dân QH Quốc hội CNTT TT Thu nhập cá nhân Thông tư BTC Bộ Tài chính CV Chuyên viên THCN HS Trung học chuyên nghiệp Hồ sơ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách DN điều tra 42 Bảng 3.1: Sự phát triển DN địa bàn huyện Phù Ninh từ năm 20172019 55 Bảng 3.2: Phân bổ DN địa bàn huyện Phù Ninh năm 2019 55 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017 - 2019 67 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017- 2019 69 Bảng 3.5: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2017 - 2019 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 71 Bảng 3.6: Kết kiểm tra Doanh thu một số DN năm 2017 74 Bảng 3.7: Kết hoạt động SXKD năm 2017 82 Bảng 3.8: Tình hình sử dụng cán bộ kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017- 2019 86 Bảng 3.9: Kết điều tra hiểu biết Luật thuế DN 87 Bảng 3.10: Kết điều tra DN tính quan trọng cơng tác kế tốn 88 Bảng 3.11: Kết điều tra tác động hoạt động 88 Bảng 3.12: Kết điều tra DN tính công bằng hoạt động kiểm tra quan thuế 89 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Các trường hợp thực hiện kiểm tra trụ sở DN 17 Sơ đờ 3.1: Mơ hình cấu tổ chức bợ máy Chi cục thuế huyện Phù Ninh 58 Sơ đồ 3.2: Các bước kiểm tra DN Chi cục thuế huyện Phù Ninh 66 107 đến bỏ sót đối tượng kiểm tra phải chuyển đối tượng kiểm tra sang kế hoạch năm sau Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng được đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải là đới tượng có điểm rủi ro cao tính từ xuống Thường xuyên đổi mới và nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra thuế Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế là một cách làm hiệu quả, làm giảm chi phí ngành thuế cũng doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức đối với người làm công tác kiểm tra thuế Căn cứ danh sách kiểm tra trụ sở NNT đã được lãnh đạo đơn vị phê duyệt, đoàn kiểm tra được phân công tiến hành bước thông báo yêu cầu Doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình kiểm tra trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể, nghi vấn số thuế kê khai thể hiện qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro chỉ tiêu phân tích) phải được nêu nội dung thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; Các nghi vấn sớ th́ kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung khơng chứng minh được phải được đưa vào nội dung quyết định kiểm tra; Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, quyết định xử lý, xử phạt qua kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra được ghi nhận quyết định kiểm tra 4.2.4 Tăng cường kiểm tra bàn tính thuế Căn cứ kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế đã được Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức được phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro ... thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế một số địa phương a Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Yên Sơn Chi cục Thuế... ra, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” làm ḷn văn tớt nghiệp Tổng quan tình hình nghiên cứu Thanh tra, ... thi luật và chi? ?nh sách thuế đạt kết tốt 38 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ Từ thực tế công tác kiểm tra thuế một