BÀI TẬP KẾ TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ

14 5 0
BÀI TẬP KẾ TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Tài liệu này được biên soạn bao gồm các dạng bài tập về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tại các doanh nghiệp xây lắp, các nghiệp vụ hạch toán tại đơn vị chủ đầu tư và các Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Tài liệu này hữu ích đối với các sinh viên chuyên ngành Kế toán, Xây dựng và Kinh tế đầu tư khi tìm hiểu và thực hành về công tác kế toán trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.

1 BÀI TẬP KẾ TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ Bài 1: Trích tình hình phát sinh tháng doanh nghiệp xây lắp nhận thầu (Đơn vị tính: Đồng): Ngày 5, hóa đơn mua vật liệu xây dựng chuyển thẳng đến chân cơng trình để thi cơng cơng trình A chưa tốn tiền cho cơng ty X, giá mua chưa thuế giá trị gia tăng 214.300.000, thuế giá trị gia tăng 10% Ngày 10, xuất kho số vật liệu xây dựng trị giá 100.000.000, vật liệu phụ trị giá 10.468.000đ để thi cơng cơng trình A Cuối tháng cịn số vật liệu phụ thừa không dùng vào thi công xây lắp cơng trình A trả lại kho trị giá 3.810.000, Phiếu nhập kho kế toán ghi giảm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, cơng trình A Một số vật liệu xây dựng chưa đưa vào thi công xây lắp theo tiến độ, để lại công trường để tiếp tục dùng cho kỳ sau, trị giá 46.000.000, Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ kế toán ghi âm để giảm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi tiết cơng trình A Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xác định giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cơng trình A chưa hồn thành bàn giao theo tiến độ kế hoạch Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Giả sử đơn vị kiểm tốn xác định phần chi phí ngun vật liệu vượt định mức khơng tính vào giá thành cơng trình 30.000.000 Định khoản trường hợp Bài 2: Trích tình hình phát sinh tháng doanh nghiệp xây lắp nhận thầu (Đơn vị tính: Đồng): Chi phí tiền lương nhân cơng trực tiếp công trường B thuộc đội xây lắp 550.000.000 lao động thời vụ 12.000.000 Cuối tháng, kế tốn thực bút tốn kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp xác định giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cơng trình B chưa hoàn thành bàn giao theo tiến độ kế hoạch Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 3: Nhà thầu A tổ chức đơn vị máy thi cơng gồm máy đào máy xúc, kỳ có tình hình chi phí phát sinh sau (đơn vị tính: đồng): - Chi phí xăng, dầu phát sinh 135.000.000 (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng với thuế suất 10%), đơn vị toán tiền gửi ngân hàng - Tiền lương trả cho công nhân điều khiển máy 35.000.000 nhân viên quản lý đội máy thi cơng 6.000.000 - Các khoản trích lương tính lương phải trả theo tỷ lệ quy định hành - Khấu hao máy móc thiết bị thuộc đội máy thi cơng cơng trình 70.000.000 - Chi phí khác toán tiền mặt 8.500.000 Số ca máy thi công thực tế cho hạng mục A1 140 ca máy, hạng mục A2 60 ca máy Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh trường hợp đơn vị có khơng có tổ chức máy kế toán riêng biệt cho đội máy thi công Bài 4: Trong tháng, phận xây lắp phụ tiến hành xây dựng cơng trình tạm che mát với chi phí phát sinh sau (đơn vị tính: đồng): Xuất kho vật liệu xây dựng với giá xuất kho 15.000.000 Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp phụ 3.000.000, đồng thời kế tốn trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo quy định Các chi phí khác tiền mặt 5.000.000, thuế giá trị gia tăng 300.000 Cơng trình tạm hồn thành tháng đưa vào sử dụng Dự kiến sử dụng cơng trình tạm 12 tháng, dự kiến thời gian thi cơng cơng trình 10 tháng, ước tính phế liệu thu hồi 1.140.000 Kế tốn bắt đầu phân bổ giá trị cơng trình tạm từ tháng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 5: Trích tình hình phát sinh tháng nhà thầu (Đơn vị tính: Đồng): Ngày 10, nhà thầu nhận giấy báo Có Ngân hàng số tiền ứng trước khách hàng Y 100.000.000 theo hợp đồng xây dựng số 21 việc thi cơng cơng trình A tốn theo tiến độ kế hoạch Ngày 26, vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch, nhà thầu ghi nhận số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch theo hợp đồng số 21, giá chưa thuế giá trị gia tăng 420.000.000, thuế giá trị gia tăng 5% Ngày 29, nhà thầu nhận giấy báo Có Ngân hàng số tiền toán theo tiến độ kế hoạch khách hàng Y, sau trừ phần ứng trước Cuối tháng, nhà thầu xác định giá vốn phần khối lượng xây lắp hoàn thành 367.000.000 tự xác định phần doanh thu tương ứng với khối lượng xây lắp thực 500.000.000 3 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 6: Công ty xây dựng ABC kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên không tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt Trong kỳ, cơng ty có nhận thầu cơng trình xây dựng gồm hạng mục Giá trị dự toán hạng mục sau (không bao gồm thuế giá trị gia tăng) (đơn vị tính: 1.000 đồng): Hạng mục M1: 460.000 Hạng mục M2: 580.000 Trong kỳ có tài liệu sau: Kế toán tổng hợp phiếu xuất vật liệu xây dựng kỳ 380.000 chung cho hai hạng mục xây dựng Biết chi phí vật liệu xây dựng phân bổ cho hạng mục tính theo định mức tiêu hao cho hạng mục M1 240.000 M2 160.000 Chi phí phát sinh đội máy thi cơng cơng trình chung cho hai hạng mục sau: - Chi phí xăng dầu 23.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), toán tiền mặt - Tiền lương trả cho công nhân điều khiển máy 17.000 nhân viên quản lý đội máy thi công 8.000 - Các khoản trích lương tính lương phải trả theo tỷ lệ quy định hành - Khấu hao máy móc thiết bị thuộc đội máy thi cơng cơng trình 28.000 - Chi phí khác tốn tiền mặt 12.000 - Kế toán tiến hành phân bổ chi phí máy thi cơng theo số ca máy thực tế cho hai hạng mục Biết, số ca máy thi công thực tế cho hạng mục M1 140 ca máy, hạng mục M2 60 ca máy Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp hạng mục M1 48.000, hạng mục M2 26.000, cho nhân viên quản lý đội công nhân thi công công trường 14.500 Các khoản trích lương tính lương phải trả theo tỷ lệ quy định hành Chi phí thuê dịch vụ để vận chuyển vật liệu phạm vi mặt xây lắp 12.000 toán tiền mặt Chủ đầu tư ứng trước theo hợp đồng tiền gửi ngân hàng 250.000 Mua bảo hiểm cho hạng mục thi công 450 tốn tiền mặt Chi phí dịch vụ (điện, nước) mua ngồi theo giá có thuế giá trị gia tăng thuế suất 10%, chưa tốn tiền, dùng để phục vụ thi cơng hai hạng mục 16.500 Khấu hao tài sản cố định khác kỳ phục vụ thi công hai hạng mục cơng trình 2.400 4 10 Cơng ty tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ theo trị dự tốn hai hạng mục cơng trình 11 Cuối kỳ, cơng ty hồn thành bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư theo giá trị dự tốn (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Chủ đầu tư tốn nốt số tiền cịn lại sau giữ lại 5% tiền bảo hành cơng trình tổng giá toán Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh xác định lãi/lỗ cho hạng mục cơng trình hồn thành kỳ Bài 7: Cơng ty xây dựng ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên không tổ chức đội máy thi công riêng biệt Công ty có nhận thầu xây dựng cơng trình A từ chủ đầu tư Ủy ban nhân dân huyện X hồn thành kỳ Cơng trình A có hạng mục với giá dự toán cho hạng mục theo giá chưa thuế GTGT sau (đơn vị tính: 1.000 đồng): Hạng mục A1: 2.800.000 Hạng mục A2: 550.000 Các chi phí phát sinh phận kế tốn tập hợp lại sau: I/ Tình hình vật liệu công cụ: Xuất kho vật liệu xây dựng thi công hạng mục A1 450.000 Mua chịu vật liệu xây dựng công ty K chuyển thẳng đến công trường để thi công hạng mục A1 theo giá chưa thuế GTGT 150.000, thuế suất thuế GTGT 10% Xuất kho thiết bị phục vụ hạng mục A2 260.000 Xuất kho nhiên liệu dùng cho đội máy thi công 20.000 Xuất kho công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần cho phận quản lý công trường 150.000 II/ Tình hình lương khoản trích theo lương: Tiền lương phải trả cơng nhân viên cơng trình sau: hạng mục A1 850.000, hạng mục A2 210.000, đội lái máy thi công 68.000, phận quản lý công trường 45.000 Các khoản trích lương tính lương phải trả theo tỷ lệ quy định hành III/ Tình hình khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tài sản cố định phục vụ xây dựng cơng trình A 50.000 Khấu hao tài sản cố định thuộc đội máy thi cơng 230.000 IV/ Tình hình chi phí khác: 10 Chi phí điện, nước cơng ty chưa tốn phục vụ xây dựng cơng trình A 137.000, phục vụ xe máy thi công 87.000 Số tiền chưa bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10% 5 11 Chi phí tiền mặt phục vụ hoạt động xây dựng cơng trình A 18.235, phục vụ đội máy thi cơng 2.340 IV/ Báo cáo tình hình đội máy thi công: 12 Trong tháng, đội máy thi công thực 360 ca máy, cho hạng mục A1 320 ca máy hạng mục A2 40 ca máy Công ty tiến hành phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ theo số ca máy thực tế phục vụ cho hạng mục thi công V/ Báo cáo tình hình cơng trường: 13 Nhận số thiết bị cần lắp đặt cho hạng mục A2 chủ đầu tư cung cấp Chi phí lắp đặt phát sinh nằm giá dự toán ban đầu Cơng ty hồn tất cơng tác lắp đặt nghiệm thu số thiết bị này, chi phí lắp đặt phát sinh vật liệu xuất bổ sung có giá trị 15.000 14 Cuối kỳ, cơng ty hồn thành bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư theo giá trị dự toán ban đầu Chủ đầu tư thực toán kỳ sau giữ lại 5% tiền bảo hành cơng trình tổng giá tốn Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh xác định lãi/lỗ cho hạng mục cơng trình hồn thành kỳ Bài 8: Công ty xây dựng ABC kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên không tổ chức đội máy thi công riêng biệt Tại thời điểm ngày 01/01/20xx, tài khoản 154 chi tiết cho công trình cơng ty sau (đơn vị tính: 1.000 đồng): Cơng trình A: 1.790.000 Cơng trình B: 2.450.000 Tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, liên quan đến chi phí xây dựng hai cơng trình tháng sau: Xuất vật liệu dùng cho cơng tác xây dựng cơng trình sau: cơng trình A: 330.000, cơng trình B: 426.000 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng phát sinh tháng cho cơng trình sau: Nội dung - Nhiên liệu xuất sử dụng từ kho công ty - Tiền lương công nhân lái máy thi công - Các khoản trích lương theo lương phải trả - Tiền th máy thi cơng tốn tiền gửi ngân hàng Cơng trình A Cơng trình B 15.000 12.000 6.500 7.200 Tỷ lệ quy định Tỷ lệ quy định 34.000 26.000 - Các khoản khác tiền mặt 2.000 5.300 Xuất công cụ, dụng cụ thuộc loại lần dùng cho đội xây dựng tháng, tổng số công cụ xuất dùng trị giá 16.800, đưa hết vào chi phí xây dựng tháng Các khoản chi phí tiền lương phát sinh sau: - Tiền lương công nhân công trực tiếp xây dựng phát sinh cơng trình A: 235.000 cơng trình B: 442.000 - Tiền lương giám sát cơng trình xây dựng 40.000 - Các khoản trích lương tính theo lương phải trả theo quy định Khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hai cơng trình tháng: 165.000 Kết chuyển khoản chi phí xây dựng trực tiếp gián tiếp cơng trình A B (chi phí dùng chung phân bổ cho cơng trình theo chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh tháng) Cuối tháng cơng trình B hoàn thành chuyển giao cho chủ đầu tư, khơng có vật tư thu hồi từ cơng trình Cơng ty phát hành hóa đơn cho chủ đầu tư theo giá tốn cơng trình: 4.752.000 (trong thuế giá trị gia tăng: 432.000) Chủ đầu tư giữ lại 5% tiền bảo hành cơng trình, phần cịn lại tốn hết cho cơng ty tiền gửi ngân hàng Cơng trình A bên giao thầu cơng ty nhận thầu X thỏa thuận tốn theo tiến độ kế hoạch Đến cuối kỳ bên giao thầu nhận hóa đơn mà nhà thầu phát hành cơng trình A với giá chưa thuế giá trị gia tăng 2.500.000 (thuế suất giá trị gia tăng 10%) Cuối ngày, tài khoản tiền gửi công ty nhận tiền chuyển từ bên giao thầu cho hóa đơn Nhà thầu tự xác định doanh thu thực tương ứng với phần khối lượng xây lắp hồn thành cơng trình A 2.300.000 giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo đánh giá đơn vị 900.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh xác định lãi/lỗ hoạt động xây dựng kỳ Bài 9: Doanh nghiệp xây dựng ABC nhận thầu xây dựng cơng trình nhà văn phịng Ủy ban nhân dân huyện M làm chủ đầu tư hoàn thành kỳ Cơng trình có hạng mục với dự tốn chưa thuế GTGT thuế suất 10% (Đơn vị tính: Đồng) Hạng mục Xây dựng: 500.000.000 Hạng mục Trang trí nội thất: 60.000.000 Các chi phí phát sinh kế toán sản xuất tập hợp lại sau: Nhận ứng trước tiền xây dựng từ chủ đầu tư tiền gửi ngân hàng 200.000.000 Tổng hợp phiếu lãnh vật tư xuất dùng kỳ cho hạng mục xây dựng 400.000.000 7 Chi tiền mặt trả tiền th cơng nhật bên ngồi thu dọn mặt cho hạng mục xây dựng cơng trình 5.000.000 Tính tiền lương phải trả cho cơng nhân xây dựng cơng trình 70.000.000, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo quy định kể phần trừ lương Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho hạng mục xây dựng cơng trình 21.600.000 Nhận giấy báo Nợ số tiền điện, nước phải trả q trình thi cơng xây dựng bao gồm thuế GTGT thuế suất 10% 4.400.000 Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần trị giá ban đầu 6.000.000, sử dụng hạng mục xây dựng Phải tốn chi phí sử dụng máy thi cơng th bên ngồi giá chưa 6.000.000, thuế giá trị gia tăng 10% Trong q trình thi cơng, theo yêu cầu đơn vị chủ đầu tư phải phá làm lại số việc thuộc hạng mục xây dựng, xuất kho vật liệu thêm 1.600.000, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 200.000 đồng Đơn vị chủ đầu tư đồng ý bồi thường 1.500.000 chưa tốn Nhận số thiết bị trang trí chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 Mua số thiết bị trang trí nội thất đưa vào cơng trình 20.000.000, thuế giá trị gia tăng 10%, đơn vị chưa toán cho nhà cung cấp 10 Phải trả lương cho nhân viên trực tiếp trang trí nội thất 10.000.000, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo quy định kể phần trừ lương 11 Phế liệu thu hồi từ hạng mục trang trí nội thất bán thu tiền mặt 3.000.000 đồng 12 Công ty bàn giao xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu theo khối lượng thực theo giá dự toán ban đầu 13 Đơn vị chủ đầu tư tốn tồn khối lượng cơng trình xây lắp khoản tiền phải bồi thường sau trừ tiền ứng trước nghiệp vụ toán tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 10: Công ty ABC kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty ABC ký hợp đồng xây dựng khu nhà xưởng với công ty xây lắp A Cơng trình khởi cơng vào tháng 2: Số dư đầu tháng vài tài khoản sau: TK 2412 (chi tiết khu nhà xưởng): 2.500.000.000đ TK 331 (chi tiết công ty xây lắp A – số dư Nợ): 200.000.000đ Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 1/8: Công ty ABC xuất kho thiết bị không cần lắp có giá trị ghi sổ 250.000.000đ đến địa điểm thi công giao cho công ty xây lắp A Ngày 5/8: Công ty ABC xuất kho thiết bị cần lắp đến địa điểm thi công giao cho công ty xây lắp A Thiết bị cần lắp có giá trị ghi sổ 1.500.000.000 đ Ngày 25/8: Công ty xây lắp A hồn thành cơng trình nhà xưởng Tổng số tiền phải tốn chi cơng ty xây lắp A hạng mục lại 550.000.000đ (số tiền bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Khu nhà xưởng bàn giao đưa vào hoạt động Nguồn vốn đầu tư khu nhà xưởng từ nguồn vốn đầu tư xây dựng Cho biết: giá trị quyền sử dụng đất (quyền sử dụng đất vô thời hạn) xây dựng khu nhà xưởng 1.500.000.000đ Ngày 30/8: Cơng ty ABC tốn tiền cho công ty xây lắp A tiền gửi ngân hàng sau trừ số tiền ứng trước Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 11: Công ty ABC kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có đầu tư xây dựng cơng trình Văn phịng cơng ty – theo phương thức tự làm, kế toán đầu tư xây dựng thực hệ thống sổ kế toán Số dư đầu tháng TK 2412 – Văn phịng cơng ty: 1.500.000.000 đ Trong tháng chi phí phát sinh có liên quan đến cơng trình tập hợp 1.009.000.000 đ Trong chi tiết theo yếu tố sau: - Vật liệu: 600.000.000 đ - Tiền lương phải trả công nhân viên: 200.000.000 đ - Tiền lương phải trả người lao động khác: 12.000.000 đ - Các khoản trích theo lương dựa vào quy định hành - Khấu hao tài sản cố định phục vụ thi công: 50.000.000 đ - Chi phí khác tiền mặt: 100.000.000 đ Cuối tháng, cơng trình văn phịng cơng ty hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, toán duyệt, xác định khoản chi phí vượt mức bình thường 14.000.000 đ Giả sử tài sản cố định đầu tư hoàn toàn nguồn vốn đầu tư xây dựng cấp có thẩm quyền cho phép tăng nguồn vốn kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 12: Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giao thầu cho công ty xây lắp B xây thêm nhà xưởng Theo hợp đồng giá trị công tác xây lắp bao gồm thuế GTGT thuế suất 10% 1,1 tỷ đồng Phần công tác mua sắm vật tư thiết bị xây dựng chi phí kiến thiết khác Ban quản lý cơng trình doanh nghiệp A đảm nhận Cơng trình đài thọ nguồn vay dài hạn ngân hàng 500 triệu đồng, số lại nguồn vốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp Bộ phận kế toán đầu tư xây dựng hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên sản xuất kinh doanh Số dư đầu tháng 10/N số TK sau: TK 331: Công ty B: 200.000.000đ (dư Nợ) TK 2412: 120.000.000đ TK 341: 500.000.000đ Trong quý 4/N có tài liệu xây dựng giao thầu sau: Xuất kho thiết bị không cần lắp đưa vào cơng trình 50.000.000đ Xuất kho thiết bị cần lắp giao công ty B để lắp đặt 200.000.000đ Công ty B bàn giao khối lượng cơng tác xây lắp hồn thành gồm: - Giá trị công tác xây 900.000.000đ - Giá trị công tác lắp đặt 100.000.000đ - Thuế giá trị gia tăng 100.000.000đ Tập hợp chi phí Ban quản lý cơng trình chi phí khác xây dựng gồm: - Tiền lương 20.000.000đ - Các khoản trích lương theo quy định hành - Nhiên liệu tiêu hao 2.400.000đ - Khấu hao tài sản cố định hữu hình 1.500.000đ - Tiền tạm ứng tốn hồn ứng 3.120.000đ - Tính trước lãi vay phải trả vốn hóa giá trị cơng trình 15.000.000đ Cơng trình nhà xưởng hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng Căn vào tốn duyệt xác định khoản chi phí phí vượt mức bình thường khơng tính vào giá trị cơng trình 8.000.000đ cấp có thẩm quyền cho phép duyệt bỏ Kế toán ghi tăng tài sản cố định kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh Doanh nghiệp A chuyển tiền gửi ngân hàng tốn hết số cịn nợ cơng ty B u cầu: Định khoản nghiệp vụ phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản 241 Bài 13: 10 Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bộ phận kế toán đầu tư xây dựng hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên sản xuất kinh doanh, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: Đồng) Số dư đầu tháng 3: - TK 2412 (Nhà văn phòng) 1.500.000.000đ - TK 2412 (Nhà xưởng) 850.000.000đ Thời gian thi cơng khu nhà xưởng ước tính năm, đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn vay dài hạn 500.000.000đ (lãi suất 1%/tháng, kỳ hạn 24 tháng, toán lãi cuối kỳ Công ty ABC ký hợp đồng vay ngày 01/01 niên độ kế tốn tính trước lãi phải trả tháng 01, 02) Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 15/3: Cơng ty xây lắp A hồn thành bàn giao hạng mục cơng trình cuối thuộc khu nhà văn phịng có giá trị dự tốn duyệt 330.000.000 (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Doanh nghiệp chuyển khoản tốn cho cơng ty A Chi phí hợp lý phát sinh trước sử dụng toán tiền gửi ngân hàng 110.000.000đ (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Khu nhà văn phòng đưa vào sử dụng Biết toàn khu nhà văn phòng đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng Ngày 20/3: Bộ phận sản xuất công ty ABC xuất kho số sản phẩm sử dụng làm thiết bị quản lý (tài sản cố định hữu hình) văn phịng cơng ty (do phận xây dựng quản lý) Số sản phẩm xuất kho với giá thực tế xuất 120.000.000 bán với giá toán 176.000.000đ (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Chi phí lắp đặt, chạy thử toán tiền mặt 15.000.000đ Thiết bị quản lý đưa vào sử dụng Biết thiết bị đầu tư Quỹ đầu tư phát triển Ngày 31/3: Kế tốn xây dựng cơng ty ABC tính trước lãi vay tháng 03 đưa vào chi phí cơng trình Bộ phận kế tốn đầu tư xây dựng bàn giao khu nhà xưởng hoàn thành Căn vào toán duyệt, xác định khoản chi phí vượt q mức bình thường 4.000.000đ cấp có thẩm quyền cho phép duyệt bỏ, phần chi phí cịn lại tính hết vào giá trị cơng trình Khu nhà xưởng đưa vào sử dụng Kế toán ghi nhận tăng tài sản cố định kết chuyển nguồn hình thành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản 241 Bài 14: 11 Công ty A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cơng ty có hoạt động xây dựng bản; phận kế toán đầu tư xây dựng hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên sản xuất kinh doanh, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: Đồng) Số dư ngày 31/8 TK 2412 – xây dựng bản: 260.000.000 chi tiết: + Lị LO 20101: 112.000.000 (cơng trình hồn thành chưa đưa vào sử dụng) + Nhà kho: 148.000.000 Trong tháng 9, phịng kế tốn cơng ty A có tài liệu xây dựng sau: Tổng hợp phiếu xuất kho vật liệu thiết bị xây dựng: 30.000.000, cơng cụ dụng cụ: 3.000.000đ cho cơng trình nhà kho Tiền lương phải trả cho công nhân thi cơng cơng trình nhà kho: 5.000.000; trích khoản theo lương bao gồm kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo chế độ quy định hành Chi tiền mặt trả cho lao động th ngồi phụ việc cơng trình nhà kho 400.000 Chi tiền mặt toán tiền th máy thi cơng cơng trình nhà kho 1.100.000 (gồm thuế giá trị gia tăng 100.000) Thanh toán tạm ứng chi cho việc bàn giao nghiệm thu công trình nhà kho 2.600.000 (trong thuế giá trị gia tăng 200.000) Ngày 25/9 tốn cơng trình lị LO 20101 duyệt (dùng cho phân xưởng sản xuất chính) theo giá thực tế 112.000.000, có 1% tổng chi phí thực tế chi phí vật tư vượt định mức khơng tính vào giá trị cơng trình Kế tốn ghi tăng tài sản cố định phản ánh nguồn hình thành cơng trình Biết cơng trình thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng cơng ty đài thọ 50%, cịn lại thuộc nguồn vốn kinh doanh Chi tiền gửi tốn lãi vay dài hạn tháng thuộc cơng trình nhà kho 400.000 (đủ điều kiện vốn hóa vào giá trị cơng trình xây dựng) Cuối tháng kế tốn phân bổ phần chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động xây dựng (cơng trình nhà kho): 800.000 Ngày 30/9 tốn cơng trình nhà kho duyệt, kế toán ghi tăng tài sản cố định phản ánh nguồn hình thành cơng trình Biết chi phí duyệt bỏ (trừ vào nguồn vốn đầu tư xây dựng bản) trình đầu tư: 200.000; cơng trình thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng công ty đài thọ 80%, lại thuộc nguồn vay dài hạn ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản 241 Bài 15: 12 Một cơng ty sản xuất tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán trình đầu tư xây dựng ghi chung hệ thống sổ sách kế toán đơn vị sản xuất kinh doanh, có tình hình đầu tư xây dựng kỳ sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) Số dư đầu kỳ TK 2412: 1.300.000 (trong đó: cơng trình – nhà nghỉ cho nhân viên: 700.000; cơng trình – nhà cho th: 500.000; cơng trình – lắp đặt hệ thống thiết bị: 100.000) Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Bộ phận xây dựng bàn giao cơng trình cho cơng ty theo giá tốn duyệt 700.000 Cơng trình đưa vào sử dụng cho mục đích phúc lợi quỹ phúc lợi tài trợ Tập hợp chi phí liên quan đến đầu tư xây dựng bản: - Xuất kho thiết bị khơng cần lắp cho cơng trình 2: 10.000; thiết bị cần lắp cho cơng trình 3: 20.000 - Mua thiết bị cần lắp chưa toán công ty L chuyển đến bàn giao cho phận xây dựng dùng cho cơng trình giá chưa thuế 200.000 thuế giá trị gia tăng 10% - Tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng thuộc cơng trình 2: 24.000, trích khoản theo lương theo quy định hành - Khấu hao tài sản cố định phục vụ thi cơng phân bổ cho cơng trình 2: 5.000; cơng trình 3: 12.000 - Chi phí điện, nước chuyển khoản 26.400 (gồm thuế giá trị gia tăng 10%) dùng cho cơng trình 2: 60% cơng trình 3: 40% - Cuối kỳ kế tốn phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động xây dựng cơng trình 2: 1.800; cơng trình 3: 800 Nhận bàn giao hệ thống thiết bị lắp đặt (cơng trình 3) từ đơn vị nhận thầu theo giá trị lắp đặt chưa thuế 50.000, thuế giá trị gia tăng 10% Cuối kỳ công ty nhận bàn giao: - Cơng trình chuẩn bị cho th theo chi phí thực tế Cơng trình quỹ đầu tư phát triển đài thọ - Cơng trình đưa vào sử dụng cho sản xuất theo giá trị hợp lý nguồn vốn đầu tư xây dựng đài thọ Biết chi phí cấp thẩm quyền duyệt bỏ thay đổi thiết kế 5.000 chi phí khơng duyệt bỏ phải thu hồi ghi nhận phải thu khác 10.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản 241 Bài 16: 13 Đơn vị chủ đầu tư A đơn vị hành nghiệp có thành lập ban quản lý dự án để quản lý thực dự án đầu tư xây dựng cơng trình Y Ban quản lý dự án có tổ chức kế tốn riêng, kỳ có tài liệu nghiệp vụ phát sinh sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Nhà nước cấp 2.000.000, số tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng đơn vị Nhận vốn đầu tư xây dựng đơn vị cấp cấp, số tiền 400.000 chuyển khoản tạm ứng trực tiếp cho nhà thầu xây dựng Đơn vị cấp cấp vốn đầu tư xây dựng chi trả trực tiếp khoản chi phí phát sinh ban quản lý dự án, số tiền 220.000 Đơn vị cấp cấp cho ban quản lý dự án ô tô chỗ ngồi để sử dụng vào cơng việc cơng trình, ngun giá tài sản 600.000 Đơn vị cấp cấp số thiết bị trị giá thuế giá trị gia tăng 440.000, với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% ban quản lý dự án nhập kho số thiết bị ban quản lý dự án nhận vốn góp đầu tư xây dựng cấp chi trực tiếp cho hoạt động cơng trình xây dựng, trị giá thuế giá trị gia tăng 220.000, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% ban quản lý dự án nhận vốn đầu tư xây dựng đóng góp ngày cơng trực tiếp cơng trình xây dựng, tổng số ngày công 200, trị giá ngày cơng 220.000 Khi phá dỡ cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng, chi phí phá dỡ 50.000, số thu 55.000 Theo định Nhà nước đồng ý chuyển tiền vay dài hạn thành nguồn kinh phí đầu tư xây dựng bản, số tiền 500.000 10 Ban quản lý dự án tốn tiền đền bù cho cơng tác giải phóng mặt 1.110.000 tiền mặt 11 Toàn chi phí quản lý ban quản lý dự án phân bổ vào chi phí đầu tư xây dựng cơng trình 12 Hạng mục cơng trình Y khơng triển khai dự kiến, cấp định nhà thầu xây dựng phải hoàn trả lại vốn đầu tư cho ban quản lý dự án, số tiền 400.000 Số tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng đơn vị Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh hai trường hợp cơng trình Y sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không chịu thuế GTGT Bài 17: 14 Đơn vị chủ đầu tư X có thành lập ban quản lý dự án tổ chức máy kế toán riêng cho ban quản lý dự án, kỳ có tài liệu nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động xây dựng công trình X sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận giá trị khối lượng lắp đặt nhà thầu A bàn giao, tổng chi phí thuế giá trị gia tăng 220.000, thuế suất thuế GTGT 10% Nhận thiết bị không cần lắp đặt công ty B giao thẳng cho cơng trình X, trị giá chưa thuế giá trị gia tăng 50.000; thuế suất GTGT 10%; đơn vị toán tiền gửi ngân hàng Nhập thiết bị toàn giao thẳng cho cơng trình X, trị giá nhập 200.000 thuế nhập với thuế suất 25%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10%, đơn vị trả tiền gửi ngân hàng Xuất thiết bị kho ban quản lý dự án khơng cần lắp đặt cho cơng trình X, giá trị số thiết bị 330.000 Xuất thiết bị kho ban quản lý dự án thuộc nhóm thiết bị cần lắp đặt cho đơn vị chuyên trách lắp đặt, giá trị 540.000 Cuối ngày, số thiết bị hồn tất cơng tác lắp đặt, chi phí lắp đặt phát sinh ban quản lý dự án toán tiền gửi ngân hàng theo số chưa thuế GTGT 35.000, thuế suất thuế GTGT 10% Ban quản lý dự án ứng trước cho Ủy ban nhân dân dịa phương tiền gửi ngân hàng số tiền 1.500.000 để chi trả cho công tác đền bù giải phóng mặt Quyết tốn số tiền thực chi trả đền bù với Ủy ban nhân dân địa phương, số tiền thực tế chi trả 1.432.000, số lại ban quản lý dự án nhận lại tiền gửi ngân hàng Chi phí xây nhà làm việc tạm cho ban quản lý dự án 120.000, xây kho tạm 51.000 làm lán trại 52.000 Toàn chi phí phát sinh chi tiền gửi ngân hàng Cuối kỳ, vật tư không dùng hết nhập lại kho 30.000, chi phí phá dỡ cơng trình tạm 5.000, số thu lý 10.000 10 Báo cáo toán vốn đầu tư phê duyệt, ban quản lý dự án bàn giao công trình X cho chủ đầu tư theo giá trị duyệt tồn chi phí xây dựng cơng trình phát sinh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh hai trường hợp cơng trình X sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không chịu thuế GTGT ... nguồn vốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp Bộ phận kế toán đầu tư xây dựng hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên sản xuất kinh doanh Số dư đầu tháng 10/N số TK sau: TK 331: Công ty B: 200.000.000đ... hoạt động xây dựng bản; phận kế toán đầu tư xây dựng hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên sản xuất kinh doanh, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: Đồng) Số dư ngày 31/8 TK 2412 – xây dựng bản:... phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản 241 Bài 16: 13 Đơn vị chủ đầu tư A đơn vị hành nghiệp có thành lập ban quản lý dự án để quản lý thực dự án đầu tư xây dựng cơng trình Y Ban quản lý dự án

Ngày đăng: 17/03/2022, 07:19

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan