232 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TƠ LAN PHƯƠNG CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Tô Lan Phương SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC CÁC BẢNG v GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN .vi MỞ ĐẦU .1 Chương .4 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm, vai trò doanh nghiệp, hệ thống chứng từ- sổ kế tốn thơng tin TSCĐ BCTC 1.2 Khái quát kiểm toán tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.1 Đặc điểm kiểm toán TSCĐ 1.2.2 Mục đích nhiệm vụ kiểm toán TSCĐ 1.2.3 Căn kiểm toán tài sản cố định 10 1.2.4 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.5 Những sai phạm thường xảy TSCĐ .15 1.3 Quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 Kết luận chương 31 CHƯƠNG 32 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 32 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 32 2.1.1 Thông tin chung Công ty 32 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, điều hành đội ngũ nhân 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM .39 2.2.1.Thực trạng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 40 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 51 2.2.3 Thực trạng giai đoạn hồn thành kiểm tốn 100 Kết luận Chương 101 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài CHƯƠNG .102 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 102 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 102 3.1.1 Ưu điểm 102 3.1.2 Hạn chế 103 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 106 3.2 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn chỉnh quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 107 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 107 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 108 3.3 Những ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 108 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 108 3.3.2.Yêu cầu hoàn thiện 109 3.4 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM .109 3.4.1 Giải pháp hồn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 109 3.4.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 111 3.4.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn 117 3.5 Điều kiện thực giải pháp 118 3.5.1.Đối với Nhà nước 118 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 118 3.5.3 Đối với Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Kiểm toán viên 119 3.5.4.Đối với khách hàng 120 Kết luận chương 121 KẾT LUẬN 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 PHỤ LỤC 124 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo Cáo Kiểm Toán BCTC Báo Cáo Tài Chính BĐS Bất Động Sản CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PP Phương pháp PTVT Phương tiện vận tải TGKH Thời gian khấu hao TNCB Thử nghiệm TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát TGKH Thời gian khấu hao TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VSA Các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam WPS Working papers- Giấy tờ làm việc Kiểm toán viên XDCB Xây dựng SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB TSCĐ 13 Bảng 1.2 Các thủ tục khảo sát kiểm soát nội TSCĐ 13 Bảng 1.3 Bảng ma trận mối quan hệ loại rủi ro 19 Bảng 1.4 Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 22 Bảng 1.5 Bảng tỷ lệ sai phạm bỏ qua 23 Bảng 1.6 Bảng khảo sát chi tiết trường hợp tăng TSCĐ 26 Bảng 2.1 Bảng ngành nghề dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 38 Bảng 2.2 Kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM năm 2016-2018 38 Bảng 2.3 Bảng tham chiếu giấy tờ .46 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi kiểm soát nội 48 Bảng 2.5 Ma trận rủi ro .49 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức CPA VIETNAM 35 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN WPS 2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB – D720 60 WPS 2.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ - D730 62 WPS 2.3 Phân tích biến động TSCĐ - D741 67 WPS 2.4 Biên kiểm kê TSCĐ 73 WPS 2.5 Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ - D754 74 WPS 2.6 Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D761 80 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam cải cách sở vận dụng cách chọn lọc nguyên tắc, chuẩn mực thơng lệ kế tốn, kiểm tốn quốc tế phù hợp với đặc điểm trình độ phát triển kinh tế Việt Nam Từng bước, Việt Nam thừa nhận, áp dụng chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế giới biết đến thừa nhận kế toán, kiểm toán Việt Nam Ở doanh nghiệp sản xuất nào, dù hoạt động lĩnh vực khác tài sản cố định ln khoản mục cần trọng khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Bảng cân đối kế toán, dễ xảy gian lận sai sót Vì kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cần kiểm tốn viên có kinh nghiệm thực tiến hành nhiều thời gian Trong trình học tập trường thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, hiểu tầm quan trọng kiểm toán tài sản cố định kiểm tốn BCTC nên tơi chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” làm đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Khóa luận cung cấp lý luận quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ kiểm tốn BCTC, từ phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Thơng qua đó, khóa luận đưa số đề xuất, giải pháp kiến nghị hợp lý nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài SV: Tơ Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phạm vi nghiên cứu Không gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Thời gian: Các liệu, tài liệu nội Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM tài liệu khác có liên quan sử dụng luận văn thu thập thời gian năm 2019 đến hết quý năm 2020 Nội dung: luận văn tập trung nghiên cứu hoàn thiện quy trình kiểm tốn phần hành tài sản cố định khoản mục kiểm toán báo cáo tài chính: Khái qt TSCĐ, Kiểm sốt nội TSCĐ, Quy trình Kiểm tốn TSCĐ, thực trạng chương trình kiểm tốn TSCĐ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Ngoài ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: - Phương pháp đối chiếu so sánh: Đối chiếu so sánh hai vật có liên quan chặt chẽ với So sánh đối chiếu phương pháp lấy hai hay nhiều đối tượng để làm sang tỏ nét giống khác (hoặc làm rõ nét khác nhau), từ làm bật vấn đề tác giả nghiên cứu - Phương pháp Thống kê: sử dụng để đặc tính liệu thu thập từ nghiên cứu nhằm cung cấp thông tin hệ thống hoạt động doanh nghiệp - Phương pháp Phân tích tổng hợp số liệu: phân tích số liệu nhằm hiểu chất vấn đề nghiên cứu Trên sở số liệu phân tích tác giả tổng hợp lại thành hệ thống để thấy mối quan hệ chúng hệ thống đánh giá thực cơng việc để từ hiểu sâu vấn đề tác giả nghiên cứu Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn kết cấu thành chương: SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 115 Học viện Tài việc cần làm phân bổ thời gian hợp lý để hồn thành cơng việc, tránh trùng lắp khơng đảm bảo thời gian thực kiểm toán khách hàng Công ty cần tăng cường công tác tham gia chứng kiến kiểm kê TSCĐ khách hàng Để đảm bảo cân đối thời gian nhân sự, KV cần phải trao đổi, nắm bắt thông tin kế hoạch kiểm kê cuối năm khách hàng, đồng thời khách hàng khơng có kế hoạch kiểm kê, KTV cần tư vấn đề tầm quan trọng quy định hành mang tính bắt buộc công tác kiểm kê TSCĐ thời điểm cuối năm trước lập BCTC Từ đó, KTV cân đối thời gian nhân để bố trí, thống với khách hàng lịch kiểm kê cho phù hợp với điều kiện hai bên Khách hàng CPA VIETNAM chủ yếu khách hàng hoạt động lĩnh vực xây lắp, khoản mục TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, vật truyền dẫn chiếm giá trị lớn chứa đựng nhiều rủi ro tổng giá trị TSCĐ khách hàng Do vậy, Công ty nên có chương trình đào tạo chun sâu cho KTV để phục vụ công tác tham gia chứng kiến cuối năm, kết hợp bố trí nhân kỹ sư xây dựng phịng kiểm tốn đầu tư xây dựng tham gia KTV việc đánh giá tính tốn khối lượng dở dang để từ đối chiếu, đánh giá tính phù hợp thực tế kiểm kê với số liệu sổ sách kế toán Về phương pháp chọn mẫu: KTV cần tuân thủ phương pháp chọn mẫu Công ty bên cạnh kết hợp chọn mẫu dựa xét đoán thân để chọn mẫu KTV nên kết hợp chọn mẫu theo phương pháp chọn số lớn, chọn mẫu nghiệp vụ có nội dung bất thường với việc chọn mẫu có số phát sinh nhỏ phát sinh nhiều liên tục Hiện có số Cơng ty kiểm toán tiến hành xây dựng phần mềm chuyên ngành để chọn mẫu kiểm toán Việc chọn mấu ngẫu nhiên qua máy tính giúp KTV tiết kiêm thời gian giảm bớt sai sót SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 116 Học viện Tài q trình chọn mẫu Cách có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc vi tính hóa cơng tác kiểm tốn, việc tính tốn KTV xác hơn, tiết kiệm thời gian Tuy nhiên, cần phải kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao Bên cạnh đó, q trình thực kiểm tra chi tiết, KTV cần thực thủ tục sau: + Đối với TSCĐ có gốc ngoại tệ cần phải có thủ tục để xác định tỉ giá chuyển đổi áp dụng; + Có thủ tục chi tiết TSCĐ thuê tài kiểm tra chi phí th thời hạn th thơng qua hợp đồng thuê; + Xây dựng thủ tục xem xét chất chi phí, cải thiện tình trạng sau sữa chữa; + Đối với TSCĐ vơ hình tạo từ nội bộ: Cơng ty cần có thủ tục xem xét TSCĐ vơ hình hình thành từ sát nhập: xem xét việc thõa mãn tiêu chuẩn TSCĐ vơ hình theo VAS 04; + Đối với kiểm kê tài sản, KTV nên kết hợp việc tham khảo ý kiến chuyên gia, quan chuyên ngành tài sản mà thông qua quan sát thực tế KTV đánh giá giá trị thực tài sản Trong trường hợp khơng có chứng kiến kiểm kê TSCĐ cần có biện pháp thay để đảm bảo mục tiêu kiểm toán; + Cần bổ sung thêm bước cơng việc kiểm tra chi phí vay vốn hóa vào chương trình kiểm tốn TSCĐ để việc ghi nhận tăng tài sản kỳ hợp lý đầy đủ hơn; + Việc mua bảo hiểm tài sản cho tài sản có doanh nghiệp trở thành u cầu tất yếu Bởi ngồi đảm bảo mặt tài cho doanh nghiệp xảy cố bất thường, việc mua bảo hiểm tài sản cịn SV: Tơ Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 117 Học viện Tài minh chứng cho khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Tuy cơng ty có tìm hiểu việc mua bảo hiểm TSCĐ khách hàng KTV đưa chưa có thủ tục kiểm tốn chi tiết việc kiểm tra chi phí bảo hiểm tài sản nên Công ty nên xây dựng thêm thủ tục này; Ngồi ra, Cơng ty chưa có thống cách đánh tham chiếu thích hồ sơ kiểm tốn Mỗi KTV có cách đánh tham chiếu khác Điều gây khó khăn xem xét hồ sơ Theo đó, kiến nghị đưa ra: Cơng ty nên khuyến khích KTV trợ lý kiểm tốn thống cách đánh tham chiếu thích hồ sơ kiểm tốn Điều khơng giúp cho KTV năm kiểm toán dễ dàng đọc hiểu hồ sơ mà cịn giúp KTV hợp tác tốt kiểm toán cho khách hàng 3.4.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn Sau hồn thành kiểm tốn, trưởng nhóm rà sốt lại tồn cơng việc KTV hay trợ lý kiểm toán bổ sung phần hành cịn thiếu sót KTV cần phải tiến hành xem xét việc phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán Tuy sau ngày lập báo cáo kiểm tốn ngày cơng bố báo cáo tài chính, kiểm tốn viên khơng bắt buộc phải thực thủ tục kiểm toán báo cáo tài Tuy nhiên, sau ngày lập báo cáo kiểm tốn sau ngày cơng bố báo cáo tài chính, kiểm tốn viên biết việc mà việc biết đến ngày lập báo cáo kiểm tốn làm cho kiểm tốn viên phải sửa đổi báo cáo kiểm tốn, kiểm toán viên phải: Thảo luận vấn đề với Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán (trong phạm vi phù hợp); Quyết định xem có cần sửa đổi báo cáo tài hay khơng; Phỏng vấn xem Ban Giám đốc dự định xử lý vấn đề báo cáo tài nào, trường hợp cần sửa đổi báo cáo tài SV: Tơ Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 118 Học viện Tài Nhìn chung, việc kiểm sốt hồ sơ Cơng ty gọn nhẹ, đảm bảo việc rà soát thực cách cẩn thận Song, tương lai, Công ty mở rộng thêm chi nhánh tỉnh cơng việc trưởng nhóm việc rà sốt hồ sơ nhiều Do đó, Cơng ty xem xét việc có nên hình thành phận riêng khảo sát chất lượng hồ sơ kiểm toán hay không 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1.Đối với Nhà nước Trong thời gian qua, Bộ, ban, ngành mà đứng đầu Bộ Tài tích cực đạo phối hợp với quan liên quan để ban hành văn tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán Độc lập phát triển Tuy nhiên phải thấy chuẩn mực Việt Nam so với chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chưa đầy đủ, điều kiện ngày có nhiều Cơng ty nước ngồi đến đầu tư Việt Nam địi hỏi chuẩn mực ngày phải phù hợp với thông lệ Quốc tế đồng thời phải đảm bảo đặc điểm thực tế Việt Nam Vì vậy, đưa văn pháp lý, Nhà nước cần phải đề văn pháp luật quy định cách thức quản lý TSCĐ cách thống doanh nghiệp, quy định việc áp dụng kiểm tra cách thức thực đơn vị đảm bảo tính qn thuận lợi q trình thực kiểm tốn, đưa cách tính khấu hao đắn khung sử dụng TSCĐ hợp lý… 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp Về việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn, cơng việc quan trọng để đảm bảo cơng tác kiểm tốn khơng bị theo vịng xốy thị trường, chạy theo lợi nhuận mà bỏ qua khâu soát xét chất lượng kiểm toán Để giải vấn đề này, mặt Bộ Tài đạo quan chức tiếp tục tiến hành tra với Công ty kiểm tốn quy trình SV: Tơ Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 119 Học viện Tài thực kiểm toán, sớm phát sai sót hoạt động kịp thời đưa biện pháp thích hợp, tổ chức lớp tập huấn chia sẻ kinh nghiệm làm việc… Bên cạnh đó, VACPA cần tham gia tích cực trực tiếp vào việc xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế tốn, kiểm tốn… Tất nỗ lực đảm bảo cho hoạt động kiểm toán Việt Nam vào ổn định, đáp ứng yêu cầu thị trường hội nhập với kiểm toán Quốc tế 3.5.3 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Kiểm toán viên Để giải pháp thực hiện, Cơng ty cần phải có đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn tốt, đồng đều, chương trình kiểm toán hệ thống bảng biểu mẫu giấy tờ làm việc phải đồng bộ, khoa học Công ty cần nghiên cứu, học tập Cơng ty kiểm tốn nước Cụ thể: - Cần thiết lập quy định quản lý đảm bảo thực quy định quản lý cụ thể kiểm toán TSCĐ phần hành khác Xây dựng quy trình kiểm toán cho khoản mục cách hợp lý khoa học đảm bảo chất lượng, thời gian tiết kiệm chi phí Đây điều kiện nhằm trì chất lượng kiểm tốn TSCĐ nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung - Thường xun cập nhật thông tin, nắm bắt thông tin, kiến thức, văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán lĩnh vực liên quan - Phải bồi dưỡng, trang bị kiến thức cho nhân viên Công ty để phục vụ tốt cho kiểm toán - Phải đảm bảo chất lượng sống cho nhân viên Công ty để nhân viên có đủ sức khỏe điều kiện làm việc, tạo mơi trường làm việc lành mạnh, văn hóa doanh nghiệp tốt SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 120 Học viện Tài Đối với kiểm tốn viên: Đối với Cơng ty kiểm tốn, yếu tố người nhân tố chủ đạo việc phát triển Do đó, để tăng cường khả cạnh tranh điều kiện hội nhập Quốc tế, Cơng ty cần có chiến lược đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên Công ty - Phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp bao gồm: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Năng lực chun mơn tính thận trọng, Tính bảo mật, Tư cách nghề nghiệp Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn - Phải có kiến thức vững vàng kiểm tốn, kế toán kiến thức TSCĐ - Phải thường xuyên cập nhật thông tin, văn pháp quy liên quan thông tin liên quan đến lĩnh vực hoạt động Có trách nhiệm với công việc giao phải cố gắng đạt kết cao 3.5.4.Đối với khách hàng Khách hàng chủ thể quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung chất lượng kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng đạt hiệu cao Nên để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ khách hàng cần: - Bên cạnh đó, để giúp trình làm việc KTV hiệu quả, khách hàng cần phải có phối hợp nhiệt tình với KTV việc cung cấp tài liệu phục vụ cho kiểm tốn - Khách hàng cần phải có nhận thức đắn vai trị kiểm tốn BCTC việc xác nhận thông tin giúp Công ty kiểm tốn hồn thiện hệ thống kế tốn, quản lý tài đơn vị SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 121 Học viện Tài Kết luận chương Chương đưa định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Từ định hướng phát triển giải pháp có giá trị khả thi Để có giải pháp tối ưu, phù hợp khả thi, luận văn đưa ngun tắc, u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài phải thực phù hợp với khn khổ pháp lý điều kiện cụ thể Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM để có giải pháp khả thi với Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Để thực giải pháp cần phải có điều kiện cần thiết phía Nhà nước, cácc quan chức năng, hiệp hội nghề nghiệp, thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM kiểm tốn viên Cơng ty, điều kiện khách hàng kiểm tốn để thực tốt giải pháp đưa SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp 122 Học viện Tài KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, em tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển Công ty, máy tổ chức, hoạt động kinh doanh Công ty, đặc biệt tiếp xúc học hỏi công việc kỹ kiểm tốn Đây kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trước trường Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán TSCĐ giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng Qua thấy khoản mục TSCĐ khoản mục quan trọng, có ảnh hưởng lớn tới nhiều khoản mục khác cho báo cáo tài Để kiểm tốn tốt khoản mục địi hỏi KTV cần có hiểu biết rõ đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để thấy mối quan hệ sản xuất kinh doanh với đầu tư, mua sắm TSCĐ… Vì lượng kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên luận văn em khơng tránh khỏi cịn nhiều sai sót Em mong nhận góp ý từ phía thầy, anh chị kiểm tốn viên để em hiểu sâu hơn, xác đề tài ngành nghề kiểm toán Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - PGS.TS.Thịnh Văn Vinh tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Chế độ kế toán Việt Nam, Nhà xuất lao động – xã hội năm 2008 Giáo trình “Kiểm toán bản”:PGS.TS.Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS.Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên – Nhà xuất Tài Chính (2017) Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”: Th.S Đậu Ngọc Châu, T.S Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên- Nhà xuất Tài Chính Giáo trình “Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính” PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS.Giang Thị Xuyến đồng chủ biên -Nhà xuất Tài Chính (2012) Giáo trình “Kế tốn tài chính”: GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên-Nhà xuất Tài Chính (2013) Các Thơng tư, Quyết định hành liên quan Thông tư 200/2014/TT-BTC “ Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 10 Hồ sơ pháp lý Cơng TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 11 Tài liệu thực tế Cơng TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 12 Trang web: www.kiemtoan.com 13 Trang web: www.vacpa.com.vn 123 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC sau kiểm toán Số /2019/BCKT-BCTC/CPA VIETNAM BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Về Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2018 Cơng ty Cổ phần ABC Kính gửi: Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty Cổ phần ABC, lập ngày 26/3/2019, từ trang 05 đến trang 25, bao gồm Bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/2018, Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài kèm theo phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2018 kết hoạt động kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài 124 Phan Thanh Nam Nguyễn Khánh Minh Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: 1009 -2018-137-1 Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: 4484 -2018-137-1 Giấy Ủy quyền số: 02/2019/UQ-CPA VIETNAM ngày 02/01/2019 Chủ tịch HĐTV Thay mặt đại diện CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM Thành viên Hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Stephens Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2019 125 Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 Error! Not a valid link Error! Not a valid link 126 Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 Error! Not a valid link Mẫu B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2018 Error! Not a valid link 127 Mẫu B 03-DN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 Error! Not a valid link 128 Luận văn tốt nghiệp SV: Tô Lan Phương 129 Học viện Tài Lớp CQ54/22.05 ... cứu hoàn thiện quy trình kiểm tốn phần hành tài sản cố định khoản mục kiểm tốn báo cáo tài chính: Khái quát TSCĐ, Kiểm soát nội TSCĐ, Quy trình Kiểm tốn TSCĐ, thực trạng chương trình kiểm toán. .. tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 108 3.3.2.Yêu cầu hoàn thiện 109 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm. .. cố định kiểm toán báo cáo tài Chương : Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Chương : Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn