KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU, CÔNG cụ DỤNG cụ (3)

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI VÀ XÂY LẮP HƯNG NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cuả công ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý…… … 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên 11 1.4.1 Đặc điểm chung 11 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 12 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán 12 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 12 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 13 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 14 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH 1.5 Phương hướng phát triển công tác kế toán đơn vị thực tập 15 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI VÀ XÂY LẮP HƯNG NGUYÊN 16 2.1 Đặc điểm công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty 16 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 16 2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty 16 2.2 Phân loại tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 17 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 17 2.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ 17 2.2.3 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhâp kho 17 2.2.4 Tính giá nguyên vật liêu xuất kho 18 2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 19 2.3.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 19 2.3.1.1 Nhập kho vật tư 19 2.3.1.2 Xuất kho vật tư 28 2.3.2 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC 39 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 39 2.3.2.2 Các loại sổ sử dụng 39 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH 2.5 Đánh giá thực trạng, đề xuất góp ý hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp hưng nguyên 51 2.5.1 Một số ưu điểm, nhược điểm công ty 51 2.5.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên 51 2.5.2.1.Sự cần thiết hoàn thiện 51 2.5.2.2.Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 52 2.5.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên 53 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Cổ phần GN&XL Gạch ngói xây lắp GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị NKCT Nhật ký chứng từ NPT Nợ phải trả NV Nguồn vốn NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn UBND ủy ban nhân dân VCSH Vốn chủ sở hữu … … SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.2.2 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm .5 Sơ đồ 1.2.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.4.2.1 Trình tự ghi sổ kế toán 11 Sơ đồ 1.4.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 11 Bảng 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.3.2 Bảng số liệu phân tích tiêu tài Bảng biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng .20 Bảng biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng .21 Bảng biểu 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng 22 Bảng biểu 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng 23 Bảng biểu 2.5 Phiếu nhập kho .24 Bảng biểu 2.6 Phiếu nhập kho .25 Bảng biểu 2.7 Phiếu nhập kho .26 Bảng biểu 2.8 Phiếu nhập kho 27 Bảng biểu 2.8 Giấy đề nghị xuát vật tư .29 Bảng biểu 2.9 Phiếu xuất kho .30 Bảng biểu 2.10 Giấy đề nghị xuất vật tư .31 Bảng biểu 2.11 Phiếu xuất kho 32 Bảng biểu 2.12 Thẻ kho 33 Bảng biểu 2.13 Thẻ kho 34 Bảng biểu 2.14 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 35 Bảng biểu 2.14 Sổ chi tiết công cụ dụng cụ 36 Bảng biểu 2.15 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn .37 Bảng biểu 2.16 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn .38 Bảng biểu 2.17 Nhật ký chứng từ số 41 Bảng biểu 2.18 Nhật ký chứng từ số 42 Bảng biểu 2.19 Nhật ký chứng từ số .43 Bảng biểu 2.20 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .45 Bảng biểu 2.21 Bảng kê số .46 Bảng biểu 2.22 Bảng kê số .47 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Bảng biểu 2.23 Nhật ký chứng từ số 48 Bảng biểu 2.24 Sổ 49 Bảng biểu 2.25 Sổ 50 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực SXKD nói riêng phải hoạt động mơi trường cạnh tranh liệt Mọi Doanh nghiệp phải chuyển sang chế hạch toán KD độc lập, chịu quản lý chung Nhà nước, tự trang trải có doanh lợi Muốn đứng vững phát triển kinh tế thị trường - có cạnh tranh liệt giai đoạn Doanh nghiệp ln tìm cho hướng cách tổ chức quản lý cho có hiệu tốt Để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý thị trường, để theo kịp đổi đất nước việc tìm hiểu, nắm vững cách ghi chép sổ sách kế toán yếu tố quan trọng để từ phản ánh cách sâu sắc tồn diện Doanh nghiệp từ nắm bắt tốc độ lên đất nước Kế toán NVL yếu tố cấu thành CPSX, công cụ đắc lực để phục vụ cho công tác quản lý VL, cung ứng kịp thời vật tư, đảm bảo sản xuất Kế tốn NVL có đầy đủ, xác, kịp thời hay khơng có tác dụng lớn tới chất lượng công tác quản lý NVL toàn Doanh nghiệp Sự tăng, giảm khoản ảnh hưởng đến giá thành Vì vấn đề quan trọng tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Q trình thực tập cơng ty kiến thức em học, em nhận thấy vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL Do em lựa chọn đề tài: “KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ” Trong phạm vi viết phần mở đầu phần kết luận nội dung báo cáo gồm phần: PHẦN I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên PHẦN II: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Ngun Trong q trình thực tập Công ty em chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn , bên cạnh nhờ giúp đỡ cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty tạo điều kiện để em hoàn thành viết Do kiến thức thời gian có hạn nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp, giúp đỡ thầy bạn bè để báo cáo em hoàn thiện Em xin cảm ơn! SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI VÀ XÂY LẮP HƯNG NGUYÊN 1.1 Q trình hình thành phát triển cuả cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên Ngày 19/05/1973 xí nghiệp gạch ngói Hưng Ngun thành lập với 100% cán công nhân viên niên xung phong, dân công hỏa tuyến, đội chuyển ngành làm việc năm 1973 xí nghiệp sát nhập làm thành viên Công ty xây dựng số 1- Nghệ An theo thị 500/CT – TT, giai đoạn xí nghiệp sản xuất kinh doanh theo kế hoạch nhà nước Do số nguyên nhân mà giai đoạn tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chưa thực đạt kết cao Sau chiến tranh kết thúc, năm 1980, Thành Phố Vinh có nhu cầu xây dựng lại sở vật chất bị phá huỷ xây dựng thêm số cơng trình phục vụ cho phát triển kinh tế nên sử dụng với số lượng lớn vật liệu gạch ngói với chất lượng cao Để đáp ứng nhu cầu lớn xí Nghiệp không ngừng nâng cao mặt số lượng chất lượng sản phẩm Xí Nghiệp giúp đỡ Cộng hoà dân chủ Đức đầu tư thêm máy móc thiết bị, xây dựng thêm nhà xưởng, mở rộng sản xuất nhiều mặt hàng Năm 1994 Xí nghiệp tiếp tục UBND tỉnh Nghệ An cho phép đầu tư xây dựng lị nung Tuynel cơng suất thiết kế 20 triệu viên gạch quy chuẩn/ năm máy móc thiết bị tiên tiến đại Đến tháng 10/1994, mô hình sản xuất gạch ngói lị nung Tuy nel bắt đầu vào hoạt động dành nhiều thành đáng kể Đây giai đoạn chuyển biến tích cực Xí nghiệp nhằm trì ổn định phát triển sản xuất lâu dài Năm 2001, theo định 3386 BĐ/ UB-DMDN ngày 15/09/2001 UBND tỉnh Nghệ An, Xí nghiệp gạch ngói Hưng Ngun tách khỏi Công ty Xây dựng số để thực cổ phần hoá, thực chế độ hạch toán kinh doanh độc lập tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, mở tài khoản ngân hàng, sử dụng dấu riêng theo mẫu quy định Ngày 15/4/2004, thực Quyết định số 1369/QĐ-DMDN UBND tỉnh Nghệ An việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước, Xí nghiệp Gạch ngói Hưng Ngun thành Cơng ty Cổ phần Gạch ngói Xây lắp Hưng Nguyên Số vốn điều lệ bắt đầu chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà Nước sang Công ty Cổ phần ngày 15/ 04/ 2004 : 1.050.000.000 đồng Vồn điều lệ tính đến ngày 24/ 04/ 2007 3.041.000.000 đồng SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Các cổ đông công ty người lao động công ty Cổ phần công ty bao gồm cổ phần phổ thông cổ phần ưu đãi với số lượng cổ phần chào bán lần đầu: 10.500 cổ phần, mệnh giá: 100.000 đồng/cổ phần Hiện Căn vào: - Quyết định số 5263 QĐ/UBND -ĐMDN, ngày 29/12/2003 UBND tỉnh Nghệ An " việc thực cổ phần hố Xí Nghiệp gạch ngói Hưng Ngun " theo hình thức thứ 3: Bán tồn vốn Nhà Nước có doanh nghiệp - Các văn khác liên quan đổi tên "Xí nghiệp gạch ngói Hưng Ngun" thành "Cơng ty CPGN&XL Hưng Ngun" - Tên công ty nay: Công ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên Tên tiếng anh: HUNG NGUYEN JONT STOCK BRRICK MAKENG & CONTRUCTION COMPANY - Địa trụ sở chính: km số 6- quốc lộ 46- xã Hưng Đạo- huyện Hưng Nguyên- tỉnh Nghệ An + Cơ sở 1: km số 6- quốc lộ 46- xã Hưng Đạo - huyện Hưng Nguyên - Tỉnh Nghệ An + Cơ sở 2: xóm 12- xã Nam Giang- huyện Nam Đàn- tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383.821137 - 0383.761174- 0383.762556 - Mã số thuế : 2900598280 - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc: kỹ sư Lê Xuân Thanh Trải qua gần 40 năm xây dựng không ngừng phát triển Hiện sản phẩm cơng ty có mặt rọng rãi thị trường ngồi tỉnh Bên cạnh cơng ty đạt thành tích định: Cơng ty vinh dự chủ tịch nước tặng huân chương lao động hạng nhì, ba, cấp ngành tặng nhiều cờ, khen, giấy khen loại, Bộ xây dựng tặng nhiều Huy chương vàng chất lượng cao ngành xây dựng Việt Nam cho gạch ngói loại theo TCVN: 1450:1998 – 1451:1998 – 1452:2004, cúp vàng sản phẩm dịch vụ xuất sắc năm 2008 Hiệp hội DNNV Việt Nam trao tặng Sỡ dĩ công ty đạt thành tích nhờ đóng góp quan trọng đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ tay nghề, nhiệt tình, nổ Hiện cơng ty có 200 lao động với trình độ tay nghề khác tương xứng với nhiệm vụ khác 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần gạch ngói xây lắp hưng nguyên đơn vị sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng gạch, ngói Sản phẩm công ty sản xuất theo quy SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH trình cơng nghệ tương đối cao chế biến liên tục, chu kì sản xuất ngắn với yếu tố đầu vào cho nhiều sản phẩm đa dạng như: - Gạch xây loại như: + Gạch lỗ Tuynel ABC + Gạch đặc EG7 Tuynel ABC + Gạch đặc EG5 Tuynel ABC + Gạch lỗ Tuynel ABC + Gạch lỗ Tuynel ABC + Gạch chống nóng, gạch dừa, gạch lát - Ngói lợp loại như: Ngói chống nóng, ngói lợp 22 viên/m 2, ngói mũi hài, ngói âm dương… Mục tiêu cơng ty: Bảo tồn phát triển vốn điều lệ công ty, sản xuất kinh doanh hiệu quả, hiệu cao, tạo công ăn việc làm cho người lao động ổn định, tăng lợi tức cho cổ đông, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, đảm bảo phát triển cho Công ty ngày vững mạnh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ - Đặc điểm tổ chức sản xuất: + Quy mô sản xuất tương đối lớn Điều kiện sản xuất dây chuyền cơng nghệ giới hố tương đối cao, công xuất hàng năm nâng lên từ 12 - 14 triệu viên quy chuẩn Từ đó, Công ty sản xuất hàng năm đạt 80 - 85% tổng công suất hàng năm, sản phẩm sản xuất nhiều loại mặt hàng đa dạng phong phú Công ty tiếp tục đầu tư xây dựng lò Tuynel đại thiết bị tạo hình, cơng suất đạt 20 triệu viên quy chuẩn + Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên chuyên sản xuất sản phẩm với quy trình cơng nghệ cao sở vật chất tốt nên chất lượng sản phẩm tốt ngày nâng cao, quy trình sản xuất liên tục, chu kì ngắn sản xuất ngắn, đa dạng mẫu mã + Để đáp ứng yêu cầu khách hàng ngày cang cao bắt kịp với xu hướng phát triển xã hội, công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng sản phẩm Công ty đầu tư đổi trang thiết bị, áp dụng thành tựu hoa học kĩ thuật mới, đổi quy trình cơng nghệ giúp tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận mang lại lợi ích cao cho cơng ty nói chung cho người lao động nói riêng - Quy trình cơng nghệ sản xuất: Tất sản phẩm Công ty sản xuất từ đất sét, than gia phụ khác với khuôn mẫu khác Khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty qua sơ đồ sau: SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Trang 48 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TT GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Tk ghi có Tk ghi nợ TK 621 Gạch lỗ Tuynel ABC Ngói chống nóng … TK 622 TK 627 - Xuất cho PX … 142 152 153 … Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số …… 2.193.947.197 556.760.800 345.675.080 … … … … 4.820.780 … … 49.744.090 … … … Cộng Cộng chi phí thực tế tháng … … … Đã ghi sổ ngày 31 tháng 01 năm 2013 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký,họ tên) SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 49 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên BẢNG KÊ SỐ Tập hợp: chi phí đầu tư xây dựng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01 năm 2013 TT TK ghi Có TK ghi Nợ … 152 … Cộng … TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp  CP nhân viên quản lý  CP vật liệu quản lý  CP đồ dùng văn phòng 35.056.450 35.056.450 … Cộng 35.056.450 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 50 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên Mẫu số: S04a7 – DN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp Ghi có TK: 152, 153, 154, 621, 622… Tháng – 2013 TK ghi Có TT 142 152 153 Các TK phản ánh NKCT khác Tổng cộng TK ghi Nợ … 621 2.193.947.197 622 627 4.820.780 642 35.056.450 49.744.090 … Tổng cộng 2.233.824.427 49.744.090 Đã ghi sổ ngày 31 tháng 01 năm 2013 SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 51 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 52 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Công ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên Mẫu số: S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ– BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 152 Tháng 01 năm 2013 Số nợ đầu năm Nợ Có 435.427.657 Ghi có TK, đối ứng nợ với TK Tháng … Từ NKCT số 1(Ghi có TK 111) 187.760.340 Từ NKCT số 2(Ghi có TK 112) 324.547.000 Từ NKCT số 5(Ghi có TK 331) 2.729.811.087 Từ NKCT số 10(Ghi có TK 141) Cộng số phát sinh nợ 3.242.118.427 Cộng số phát sinh có 2.233.824.427 Số dư cuối tháng: Nợ 1.443.721.657 Có Ngày 31 tháng 01 năm2013 Kế tốn ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung (ký, họ tên) Trang 53 Lớp 50B2 – Kế toán Cộng BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ThS ĐẶNG THÚY ANH Mẫu số: S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày 20/3/2006 trưởng BTC Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên SỔ CÁI Tài khoản 153 Tháng 01 năm 2013 Số nợ đầu năm Nợ Có 48.768.900 Ghi có TK, đối ứng nợ với TK Từ NKCT số 1(Ghi có TK 111) Tháng … 106.440.000 Từ NKCT số 2(Ghi có TK 112) 56.089.078 Từ NKCT số 5(Ghi có TK 331) 293.219.290 Từ NKCT số 10(Ghi có TK 141) Cộng số phát sinh nợ 455.748.368 Cộng số phát sinh có 49.744.090 Số dư cuối tháng: Nợ 454.773.178 Có Ngày 31 tháng 01 năm2013 Kế tốn ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung (ký, họ tên) Trang 54 Lớp 50B2 – Kế tốn Cộng BÁO CÁO THỰC TẬP TƠT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH 2.5 Đánh giá thực trạng, đề xuất góp ý hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp hưng nguyên 2.5.1 Một số ưu điểm, nhược điểm công ty * Ưu điểm: Cơng ty có đội ngũ cán công nhân viên trẻ đầy nhiệt huyết với công việc, trình độ học vấn cao, dày dặn kinh nghiệm cơng việc, nhiệt tình có tin thần trách nhiệm cao Bên cạnh đội ngũ cán cơng nhân viên phân làm phận trách nhiệm phân xưởng, phịng ban phù hợp với trình độ chun mơn người Với máy kế tốn gọn nhẹ phân cơng vai trị trách nhiệm hợp lý cho đối tượng Cơng tác kế toán vật tư tiến hành quy định áp dụng chế độ kế toán hạch toán nguyên vật liệu Mỗi nghiệp vụ nhập vật tư, xuất vật tư tiến hành chế độ kế tốn hành Cơng tác hạch tốn Công ty phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng việc hạch tốn giống kiến thức em tiếp thu từ thầy truyền đạt Riêng phịng kế tốn phân cơng rõ ràng nên tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn cơng ty xác, kịp thời Công ty thực nghĩa vụ với quan thuế Với ưu điểm nêu em thấy cơng tác kế tốn Cơng ty tương đối hồn chỉnh Xí nghiệp xây dựng mã vật tư giúp cho việc quản lý theo dõi vật tư dễ dàng chặt chẽ * Nhược điểm : Bên cạnh ưu điểm nói thi cơng tác kế tốn cơng ty cịn số hạn chế cần khắc phục mà Công ty tránh khỏi - Về công tác phân loại đánh giá NVL: công ty chưa xây dựng sổ danh điểm vật tư - Về công tác quản lý NVL: Tổ chức công tác thu mua chưa chặt chẽ xảy thất q trình vận chuyển Trong q trình sản xuất có nhiều phế liệu thu hồi cơng ty cịn chưa trọng thu gom phế liệu lãng phí khoản thu từ phế liệu - Cơng ty chưa tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng NVL 2.5.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên 2.5.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 55 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TÔT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH Với đòi hỏi xúc thực tiễn, doanh nghiệp cần nâng cao trình độ quản lý, cần ý đặc biệt công tác kế toán để kế toán đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp Để thực hiên tốt vai trị u cầu việc hồn thiện cơng tác cho phù hợp với thay đổi kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý vấn đề cấp thiết Khơng hồn thiện vấn đề lý luận chung mà việc áp dụng kế toán vào doanh nghiệp phải nghiên cứu để ngày hoàn thiện Là phần hành kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty, kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng cơng tác quản lý Nó giúp cung cấp thơng tin kịp thời, trung thực, đầy đủ, giúp lãnh đạo công ty thấy thực tế hoạt động bán hàng, thấy mặt mạnh, mặt yếu để từ đưa sách thích hợp Qua thực tế nghiên cứu cơng tác kế toán bán bàng xác định kế kinh doanh cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên cho thấy nhiều điểm chưa hơp lý, khoa học Để phát huy vai trò, khả giúp cơng ty phát triển việc hồn thiên cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cần thiết 2.5.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện Kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ việc điều hành quản lý kinh tế quốc dân, điều hành, quản lý hoạt động đơn vị kinh tế Xuất phát từ vai trò quan trọng đó, yêu cầu cấp thiết đặt phải tổ chức cách khoa học, hợp lý công tác hạch tốn kế tốn - Việc hồn thiện phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán, chế độ tài hành nhà nước Điều giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu, tham khảo số liệu cấp có thẩm quyến quan thuế, ngân hàng…được thuận lợi - Các biện pháp hoàn thiện đưa phải mang tính khả thi có hiệu cao với chi phí thấp Chính việc hoàn thiện phải dựa nguồn nhân lực có, máy quản lý khơng thay đổi, phù hợp với đặc điểm cơng ty - Hồn thiện kế tồn phải đảm bảo kết hợp thống kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Nguyên tắc thể việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản đảm bảo hiệu cơng tác kế tốn, đồng thời có hệ thống sổ kế tốn chi tiết gọn nhẹ đầy đủ - Việc hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời kế tốn tài lẫn kế tốn quản trị phục vụ cơng tác quản lý Mặt khác hoạt động kinh doanh phát triển khơng ngừng số lượng tính phức tạp SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 56 Lớp 50B2 – Kế tốn BÁO CÁO THỰC TẬP TƠT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH thương vụ Do u cầu việc hồn thiện đưa vận dụng linh hoạt tình kinh doanh - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đội ngũ kế toán donh nghiệp 2.5.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên Về kế toán nguyên vật liệu mua đường – TK 151: Trong việc thu mua nguyên vật liệu có số trường hợp Cơng ty chấp nhận tốn, hố đơn gửi đến cơng ty nhưng nguyên vật liệu chưa nhập kho, kế toán lưu giữ hoá đơn tháng kế tốn khơng ghi sổ kế tốn, đến hàng kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 152: (Giá mua chưa có VAT) Nợ TK 1331: ( Thuế VAT khấu trừ) Có TK 331: (Tổng giá toán) Kế toán ghi nhận giá trị nguyên vật liệu nhập kho vào TK 152, trường hợp mua nguyên vật liệu nhiều lần, giá trị nguyên vật liệu thiếu phản ánh vào TK1383, đến lúc hàng đủ kế toán lại hạch toán từ TK 1381 sang Nợ TK 152 Việc hạch toán khơng phù hợp với chế độ kế tốn hành , khơng phản ánh xác giá trị tào sản công ty Mà công ty nên sử dụng TK 151 – Hàng mua đường, tài khoản phản anh nguyên vật liệu mà công ty mua chấp nhận toán chưa nhập kho Kết cấu TK 151 sau: Bên Nợ: - Giá trị hàng hoá, vật tư mua đường - Kết chuyển giá trị thực tế hàng hoá, vật tư mua đường cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp áp dụng hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: - Giá trị hàng hoá, vật tư mua trên đường nhập kho chuyển giao cho phận sử dụng - Kết chuyển giá trị thực tế hàng hoá, vật tư mua đường đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp áp dụng hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư bên Nợ: Giá trị hàng hoá, vật tư mua đường ( Chưa nhập kho Cơng ty) Hạch tốn tài khoản phải tuân theo quy định ban hành Quyết đinh 15/2006/QĐ-BTC Bộ trài Kế tốn dự phịng giảm giá ngun vật liệu Hiện Cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá Trong ngành dân dụng nguyên vật liệu sử dụng có biến động giá lớn, trình bảo quản nguyên vật liệu bị hỏng, rỉ, lỗi thời trường hợp cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu thực chất việc đánh SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 57 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TÔT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH giá lại tài sản Việc giúp công ty phản ánh cách xác giá trị tài sản tình hình tài doanh nghiệp Việc trích lập dự phịng lập vào cuối niên độ Kế tốn xác định mức dự phịng ngun vật liệu sau: Mức dự phòng cần lập = Số lượng NVL tồn kho x Mức chênh lệch giảm giá cho niên độ năm N+1 loại Kết cấu TK sau: Bên Nợ: Hồn nhập số dự phịng hàng tồn kho Bên Có: Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho ghi vào giá vốn hàng bán Số dư Có: Dự phịng giảm giá hàng tơnd kho có Cuối niên độ kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Nếu mức dự phòng cuối niên độ sau cao niên độ năm trước số chênh lệch cần lập thêm: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK159: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Nếu mức dự phòng cuối niên độ sau thấp niên độ năm trước số chênh lệch cần lập thêm: Nợ TK159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho CóTK 632: Giá vốn hàng bán Kiểm nghiệm vật tư Công ty cần thành lập ban kiểm nghiệm vật tư trước nhập kho để đảm bảo mặt số lượng chất lượng vật tư Mẫu biên kiểm nghiệm: SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 58 Lớp 50B2 – Kế tốn BÁO CÁO THỰC TẬP TƠT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH Mẫu số: 03-VT ( Ban hành theo QĐ số: 8/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày tháng năm 2013 Số: - Căn định số ngày tháng năm 2013 cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông/bà: + Ông/bà: + Ông/bà: + Ông/bà: Số TT Tên, nhãn Phương hiệu, quy Mã thức cách, phẩm số kiểm chất nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách, phẩm chất Số lượng không quy cách, phẩm chất Đã kiểm nghiệm loại: Ý kiến ban kiểm nghiệm: Ngày … tháng…năm 2013 Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Kế toán vật tư (Ký, họ tên) SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 59 Thủ kho (Ký, họ tên) Lớp 50B2 – Kế tốn Ghi BÁO CÁO THỰC TẬP TƠT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH KẾT LUẬN Sau 40 năm tồn phát triển, công ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực sản xuất cung ứng loại gạch, ngói Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Công ty lựa chọn hoàn toàn đắn Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp Nhà nước hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp.Để đạt thành tựu đó, Cơng ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty nhiều năm qua góp phần tích cực vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt thời điểm chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài Cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Cơng ty từ giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập công ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên, em sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn NVL CCDC Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ ràng cơng tác hạch tốn NVL CCDC Công ty nhiên, thời gian thực tập chưa lâu kiến thức hạn chế nên dù có nhiều cố gắng chuyên đề thực tập em cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý giáo phịng tài kế tốn cơng ty cổ phần gạch ngói xây lắp Hưng Nguyên để chuyên đề cuả em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình giáo Đặng Thúy Anh phịng tài kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Chung SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 60 Lớp 50B2 – Kế tốn BÁO CÁO THỰC TẬP TƠT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống Kê, năm 2005 Giáo trình tài doanh nghiệp – Bộ xây dựng, NXB xây dựng năm 2004 Giáo trình Kế tốn thương mại xây lắp - Đại học Vinh giáo trình Kế tốn tài GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy – NXB Tài SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Trang 61 Lớp 50B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TÔT NGHIỆP GVHD: ĐẶNG THÚY ANH NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày Nội dung công việc Ghi 18/02 - 24/02 Tìm hiểu tổng quan Cơng ty: q Làm quen với trình hình thành phát triển, cấu tổ cô, chú, anh, chức, chức nhiệm vụ, ngành nghề chị công ty kinh doanh 25/02 - 01/03 Xin phân tích số liệu báo cáo tài năm 2011-2012 02/03 - 05/03 Tìm hiểu máy kế tốn cơng ty 06/03 - 15/03 Xem xét tổng qt phần hành kế tốn cơng ty 16/03 - 25/03 Tìm hiểu cách lập luân chuyển chứng từ Theo dõi cách ghi sổ nghiệp vụ kế tốn Thực hành số cơng việc kế tốn 26/03 - 10/04 Tìm hiểu kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Xin chứng từ, số liệu cần thiết cho báo cáo: Phiếu chi,bảng chấm cơng 11/04 - 14/04 Hồn thiện báo cáo thực tập Ngày 14 tháng 04 năm 2013 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) SV thực hiện: Nguyễn Thị Chung Sinh viên Nguyễn Thị Trang 62 Lớp 50B2 – Kế toán ... sơ lược phận kế toán máy kế toán Sơ đồ 1.4.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán bán hàng Thủ quỹ (Nguồn: Phịng kế tốn cơng... tải,cơng cụ, dụng cụ dây curoa, mèn cáng, bóng đèn… Vật liệu khác: dây điện, bóng đèn… 2.2.6 Phân loại công cụ dụng cụ Căn vào mục đích,cơng dụng cơng cụ dụng cụ       Công cụ dụng cụ lưu động Dụng. .. lý nguyên vật liệu Công ty 16 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 16 2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty 16 2.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng