KẾ TOÁN bán HÀNG và CÔNG nợ PHẢI THU tại CÔNG TY cổ PHẦN hữu NGHỊ NGHỆ AN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU NGHỊ NGHỆ AN Ngành: Kế toán SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ Vinh, tháng năm 2014 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp 51B4 - Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU NGHỊ NGHỆ AN Ngành: Kế toán Giáo viên hướng dẫn: Hồ Mỹ Hạnh Người thực hiện: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp: 51 B4- Kế toán Vinh, tháng năm 2014 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ MỤC LỤC DANH MUCK VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP HỮU NGHỊ NGHỆ AN .4 1.1 Quá trình hình thành phát triển của công ty CP Hữu Nghi 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức của công ty 1.2.1 Chức , nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuát, quy trình công nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 1.3.Đánh giá tình hình tài .9 1.3.1.Phân tích tình hình tài sản - nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài .10 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty CP Hữu Nghi 11 1.4.1 Đặc điểm chung: 11 1.4.2 Tổ chức máy kế toán: 11 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin Kế tốn .13 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng chứng từ Kế toán sử dụng 13 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 13 1.4.3.3 Tổ chức vận dụng sổ kế toán 13 1.4.3.4 Tổ chức báo cáo kế toán 14 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 15 1.4.4.1 Bộ phận thực 15 1.4.4.2 Phương pháp kiểm tra 15 1.4.4.4 Cơ sở kiểm tra 15 1.5 Thuận lợi, khó khăn phương pháp triển của công ty 15 1.5.1 Thuận lợi: 15 1.5.2 Khó khăn: 15 1.5.3Phương hướng phát triển của công ty 16 PHẦN HAI: 17 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP HỮU NGHỊ NGHỆ AN .17 2.1.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty CP Hữu Nghi NA 17 2.1.1 Một số đặc điểm của công ty Hữu Nghi: 17 2.1.2 Đặc điểm về bán hàng 17 2.1.3 Đặc điểm về công nợ phải thu: .17 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ 2.1.4 Chứng từ sử dụng: 18 2.1.5 Nhiệm vụ của nhân viên kế toán 18 2.1.6 Một số tài khoản sử dụng: 18 2.2 Quy trình kế toán bán hàng công nợ phải thu công ty CP Hữu Nghi Nghệ An 18 2.2.1 Khai báo chung 18 2.2.1.1 Khai báo năm làm việc .18 2.2.1.2 Khai báo danh mục 19 2.2.2 Thực trạng kế toán bán hàng .19 2.2.2.1 Kế toán bán lẻ hàng hóa 19 2.2.2.2 Kế tốn bán bn hàng hóa: .25 2.2.2.3 Kế toán bán hàng nội 28 2.2.3 Thực trạng doanh thu 29 2.2.4 Thực trạng kế toán khoản giảm trừ 30 2.2.5 Thực trạng Kế tốn gía vốn hàng bán 34 2.2.6Thực trạng Kế toán thuế GTGT đầu 40 2.2.7.Thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng: 41 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty CP Hữu Nghi Nghệ An .49 2.3.1Đánh giá thực trạng .49 2.3.1.1 Kết quả đạt được: .49 2.3.1.2 Hạn chế: 49 2.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác bán hàng công nợ phải thu Công ty CP Hữu Nghi Nghệ An 49 KẾT LUẬN PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬT KÍ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÁC CHỨNG TỪ GỐC KÈM THEO SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN 1.1 1.2 1.3 1.4 DIỄN GIẢI Sơ đồ tổ chức quản lý cơng ty Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ hình thức ghi sổ theo Nhật kí chứng từ Sơ đồ trình tự ghi sổ theo phương thức kế toán máy TRANG 12 13 14 DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN Bảng 1.1 Bảng 1.2 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 2.7 Hình 2.8 Hình 2.9 Hình 2.10 Hình 2.11 Hình 2.12 Hình 2.13 Hình 2.14 Hình 2.15 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 DIỄN GIẢI Phân tích tình hình TS NV của cơng ty Phân tích tình hình tài của cơng ty Giao diện khai báo năm làm việc Giao diện khai báo danh mục hàng hóa Giao diện khai báo danh mục khách hàng Giao diện phiếu xuất chuyển kho số 16/02 Giao diện hóa đơn GTGT số 0008464 Giao diện hóa đơn GTGT số 0008485 Giao diện hóa đơn GTGT số 0008460 Giao diện xem sổ chi tiết TK 5111 Giao diện xem sổ chi tiết giá vốn Giao diện xem sổ nhật ký chứng từ số 8( Ghi có TK 6321) Giao diện bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dich vụ bán Giao diện cập nhật phiếu thu số 003 Giao diện bảng kê số 11(ghi nợ TK 131) Giao diện xem sổ chi tiết công nợ theo đối tượng pháp nhân Giao diện xem sổ chi tiết công nợ theo TK 131 Phiếu xuất kho số 07/02 Trích bảng kê bán lẻ hàng hóa Hóa đơn GTGT số 0008464 Phiếu xuất kho số 12/02 Hóa đơn GTGT số 0008485 Phiếu xuất kho số 02/02 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết TRANG 10 18 19 19 22 25 28 31 31 37 37 40 43 43 45 45 21 23 24 26 27 29 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh Biểu 2.7 Biểu 2.8 BIểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 GVHD:TS Hồ Mỹ Hóa đơn GTGT số 0008460 Trích sổ chi tiết TK 5111 Trích nhật ký chứng từ số 8(Ghi có TK 5111) Trích sổ TK 5111 Trích bảng kê tính giá Trích sổ chi tiết giá vốn Nhật ký chứng từ số 8( ghi có TK 6321) Sổ Cái TK giá vốn hàng bán Sổ Cái TK thuế GTGT đầu 33311A Phiếu thu 003 Bảng kê số 11 (Ghi Nợ TK 131) Sổ chi tiết công nợ TK 131 Sổ chi tiết công nợ theo đối tượng pháp nhân Nhật ký chứng từ số (Ghi Có TK 131) Sổ Cái TK 131 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 30 32 33 34 36 38 39 39 41 42 44 46 47 48 48 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ DANH MỤC VIẾT TẮT KÝ TỰ CP QĐ HĐQT Cty KS TT P NVKD ĐHĐCĐ TP TS TSDH TSNH TSCĐ NV CSH GTGT TK NKCT MS VNĐ NPT CKTDT NNH BTC NT SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết DIỄN GIẢI Cổ phần Quyết đinh Hội đồng quản tri Cơng ty Khách sạn Trung tâm Phịng Nghiệp vụ kinh doanh Đại hội đồng cổ đông Thành phần Tài sản Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản cố đinh Nguồn vốn Chủ sở hữu Giá tri gia tăng Tài khoản Nhật ký chứng từ Mẫu số Việt Nam Đồng Nợ phải trả Các khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Bộ tài Ngoại tệ Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ LỜI MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài: Trong nền kinh tế thi trường đinh hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp tiến hành sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dich vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thi trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh ngiệp phải thực giá tri sản phẩm hàng hóa thơng qua hoạt động bán hàng Hoạt động bán hàng giúp chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm hàng hóa sang hình thái tiền tệ vốn toán Vì đẩy nhanh trình bán hàng giúp rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay của vốn, tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Do ta có thể thấy tầm quan trọng của hoạt động bán hàng tầm quan trọng của việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nhằm cung cấp thông tin cách khoa học cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Xuất phát từ những vấn đề đó, thấy rõ tầm quan trọng của kế tốn “bán hàng công nợ phải thu” Em chọn làm đề tài” Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty CP Hữu Nghi Nghệ An.” II Mục tiêu nghiên cứu: + Tổng hợp những kiến thức học trường, vận dụng vào thực tiễn nhằm củng cố tích luỹ kiến thức + Đánh giá tình hình bán hàng công nợ phải thu của cơng ty, từ đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu của cơng ty nói riêng III Đối tượng nghiện cứu phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu + Doanh thu bán hàng + Giá vốn hàng bán + Thuế GTGT đầu + Khoản phải thu khách hàng - Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi khơng gian: Đề tài nghiên cứu phân tích Công ty cổ phần Hữu Nghi Nghệ An TT thương mại trực thuộc công ty Hữu Nghi Nghệ An suốt thời gian thực tập + Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng đề tài số liệu tháng 2/2014 + Thời gian thực tập từ ngày 17/02/2014 đến ngày 15/04/2014 IV Kết cấu: SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ Bố cục đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết cấu gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty CP Hữu Nghi Nghệ An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu TT Thương Mại Hữu Nghi thuộc công ty CP Hữu Nghi Nghệ An Do thời gian thực tập nghiên cứu ít, với trình độ hiểu biết hạn chế nên đề tài khơng thể tránh khỏi những thiếu sót Em mong góp ý, bảo của thầy để từ em có thể nhận thấy rút những kinh nghiệm để hồn thiện cơng tác kế toán doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh 2.2.6 Kế toán thuế GTGT đầu Mức thuế suất chủ yếu của mặt hàng 10%, bên cạnh có số mặt hàng chiu thuế suất 5% a TK sử dụng: TK 33311A: thuế GTGT đầu b Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT c Quy trình: Sau hóa đơn bán hàng nhập vào phần mềm kế toán tiến hành đinh khoản ghi nhận doanh thu, số liệu cập nhật vào sổ chi tiết TK 33311A, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hố dich vụ bán ra, sổ Cái TK 33311A LƯU Ý: Đơn vị sử dụng nhật ký chứng từ số để ghi Có TK 1331A – Thuế GTGT khấu trừ đầu vào Đường dẫn: Báo biểu/ thuế GTGT/ bảng kê hàng hóa, chứng từ hàng hóa, dich vụ bán ra/ xem Hình 2.11: Giao diện bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 40 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.15: Trích sổ Cái TK 33311A – Thuế GTGT đầu SỔ CÁI TK 33311A – thuế GTGT đầu Số dư đầu năm Nợ: Có: Ghi Có TK đối ứng Nợ Tháng Tháng Tháng … Cộng với TK 33311A - Nhật ký chứng từ số 3(Ghi Có 858.646.297 TK 13311) Tổng số phát sinh Nợ 858.646.297 Tổng số phát sinh Có 1.133.792.582 Số dư cuối kỳ Nợ Có 275.146.285 Ngày 28 tháng năm 2014 Lâp biểu Kế toán trưởng 2.2.7 Kế toán khoản phải thu: a) Chứng từ sử dụng Hoá đơn GTGT (MS 01-GTKT-3L-01) Phiếu thu ( MS 01- TT); Giấy báo có b) Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản sau đây: + TK 131 - Phải thu khách hàng TK mở chi tiết cho đối tượng theo dõi công nợ + TK 111 - Tiền mặt + TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Theo phần mềm kế toán đơn vi thì dù bán hàng thu tiền thì hạch toán vào TK 131 Khi tiến hành cập nhật hóa đơn kế tốn đinh khoản Nợ TK 131 Có TK 5111 Nợ TK 131 Có TK 33311A Khi khách hàng toán, kế toán đinh khoản Nợ TK 1111, 112 Có TK 131 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 41 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Ví dụ 5: Ngày 07/02 Anh Nguyễn Ngọc Thanh nạp tiền bán hàng Số tiền 334.670.000 đồng - Khi khách hàng đề nghi nạp tiền mua hàng hóa, kế tốn cơng nợ - Chi Dung lập bảng kê tiền nộp sau chuyển cho thủ quỹ tiến hành thu tiền Thủ quỹ tiến hành ghi số tiền loại tiền vào bảng kê, lập phiếu thu làm liên: Liên 1: Lưu nơi lập phiếu Liên 2:.Lưu nội chứng từ khác Liên 3: Giao cho người nộp tiền Biểu 2.16:Trích phiếu thu số 003 Đơn vị Bộ phận Mẫu số: 01 – TT PHIẾU THU Ngày 07 tháng năm 2014 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) Số: Nợ: 1111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Ngọc Thanh Đia chỉ: TT thương mại Lý nộp: nộp tiền bán hàng Số tiền: 334.670.000 Viết chữ:Ba trăm ba mươi tư triệu, sáu trăm bảy mươi nghìn đồng Kèm theo: …… Chứng từ gốc Ngày 07 tháng năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ - Kế toán vào phiếu thu kiêm bảng kê tiền tiến hành nhập vào phần mềm kế toán Đường dẫn: Chứng từ/ cập nhật phiếu thu, chi/ chứng từ mới/ nhập phiếu thu/ lưu - Kế toán tiến hành đinh khoản phiếu thu Nợ TK 1111: 334.6700.000 Có TK 131: 334.6700.000 - Sau cập nhật phiếu thu kế toán in phiếu thu từ phần mềm lưu bảng kê tiền - Trong trường hợp khách hàng nạp tiền qua tài khoản của công ty ngân hàng, sau nạp tiền khách hàng gửi fax giấy báo Nợ của khách hàng cho công ty công ty nhận giấy báo Có từ ngân hàng, kế tốn tiến hành nhập chứng từ vào phần mềm kế toán SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 42 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Đường dẫn: chứng từ/ cập nhật giấy báo Nợ, Có/ chứng từ (nhập số liệu chứng từ)/ Lưu Hình 2.12: Giao diện cập nhật phiếu thu số 003 Kế tốn tiến hành đinh khoản: Nợ TK 112 Có TK 131 - Sau cập nhật phiếu thu kế toán in phiếu thu từ phần mềm lưu bảng kê tiền - Sau cập nhật chứng từ số liệu tự động lên sổ sách liên quan: Bảng kê số 11 Đường dẫn: Báo biểu/ nhật ký chứng từ, bảng kê/ lọc số liệu/ kỳ báo cáo (chọn tháng cần xem)/ chọn yên cầu (chọn bảng kê số 11)/ xem Hình 2.13: Giao diện bảng kê số 11(ghi Nợ TK 131) SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 43 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.17 bảng kê số 11 Tháng 02/2014 Ghi Nợ Tk 131- Phải thu khách hàng Chứng từ Ghi Nợ TK 131, Ghi Có TK … TT Mã chứng từ NT SH 01/02/2014 008454 01/02/2014 008454 HHOA2 Diễn Giải Số tiền 33311A Xuất bán- KT- Phan Huy tâm HHOA2 Xuất bán- KT- Phan Huy Tâm 16.727.273 1.672.727 … … … … … … 10 17/02/2014 008464 HHOA Xuất bán – Kho KT-Phan Huy Tâm 1.201.204.545 11 17/02/2014 008464 Xuất bán- Kho KT- Phan huy tâm 120.120.455 … … … 49 28/02/2014 008485 HHOA2 Xuất bán- KC- Lương Thi Phương 13.860.000 50 28/02/2014 008485 Xuất bán- KC- Lương Thi Phương 1.386.000 HHOA2 … … HHOA2 … 131 – Phải thu khách hàng 1.201.204.545 120.120.455 … … 13.860.000 1.386.000 1.133.792.582 Cộng SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 16.727.273 1.672.727 12.471.718.400 44 5111 1.133.792.582 11.337.925.818 11.337.925.818 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ Sổ chi tiết công nợ tập hợp cho đối tượng tài khoản, đối tượng khách hàng, đối tượng nhân viên bán hàng Để xem sổ chi tiết cơng nợ ta có đường dẫn sau: Báo biểu/ sổ công nợ/ sổ chi tiết công nợ mua hàng, bán hàng/ lọc số liệu/ kỳ báo cáo (chọn tháng cần xem)/ chọn yêu cầu (chọn TK đối tượng khách hàng…)/ xem Hình 2.14: Giao diện xem sổ chi tiết cơng nợ theo đối tượng pháp nhân HÌnh 2.15: Giao diện sổ chi tiết công nợ theo TK131 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 45 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết cơng nợ TK 131 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131 – Phải thu khách hàng 131 131 Chứng từ NT SH // 07/02/2014 003 TMAT 131 23/02/2014 037 TMAT 131 … 01/02/2014 … 008454 … 131 … 13/02/2014 … 01 … 131 17/02//2014 008464 TK … … 131 28/02/2014 008485 Mã CT Khách hàng Nguyễn Ngọc Thành Diễn Giải Số dư đầu kỳ Nộp tiền bán hàng TKĐƯ Nợ Có 2.778.902.360 334.670.000 1111 Phạm Thi Yến Nộp tiền bán hàng 1111 Cộng 1111 TK 131 GTGT Phan Huy Tâm Xuất bán – KT – Phan huy Tâm 33311A … … … … Cộng TK 33311A TK 131 CKCN Phan Huy Tâm Trả ủy nhiệm chi 336 … … … Cộng 336 TK 131 Xuất bán- KT- Phan Huy HHOA2 Phan Huy Tâm 5111 Tâm … … … Xuất bán – KC – Lương Thi HHOA Lương Thi Phương 5111 Phương Cộng 5111 TK 131 Cộng phát sinh TK 131 Số dư cuối kỳ TK 131 Tổng cộng: Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 26.580.000 10.352.365.000 1.672.727 … 1.133.792.582 65.328.434 … 602.656.376 1.201.204.545 … 13.860.000 11.337.925.818 12.471.718.400 10.955.021.376 1.516.687.024 2.778.902.360 12.471.718.400 10.955.021.376 1.262.205.336 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Số phát sinh 46 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.19: Trích sổ chi tiết cơng nợ theo đối tượng pháp nhân SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tháng 02 năm 2014 Đối tượng pháp nhân: BHTAM – Phan Huy Tâm Ngày Số chứng từ // Diễn Giải Tỷ giá Số phát sinh nợ NT Số dư (Nợ +, Có -) Số phát sinh có VNĐ NT VNĐ NT Số dư đầu kỳ TK đối ứng VNĐ 89.810.138 01/02/2014 000854 Xuất bán- Kho KT- Phan Huy Tâm 16.727.273 106.537.411 5111 01/02/2014 000854 Xuất bán- Kho KT-Phan Huy Tâm 1.672.727 108.210.138 33311 A … … … 07/02/2014 029 Phan Huy Tâm nộp tiền … … … … … 1.201.204.545 122.760.000 … … 131 Phải thu khách hàng 4.131.390.000 4.203.124.376 Tổng cộng 4.131.390.000 4.203.124.376 1111 … +18.075.762.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết … 47 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Từ sổ chi tiết công nợ bảng kê số 11 phần mềm kế toán tự động lên sổ nhật ký chứng từ số (Ghi Có cho TK 131) sổ Cái TK 131 Đường dẫn xem sổ TK 131:Báo biểu/ Sổ cái/ lọc số liệu/ kỳ báo cáo (chọn tháng cần xem)/ chọn yêu cầu(chọn TK 131)/ xem Biểu 2.20: Trích nhật ký chứng từ số TK 131 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 131 Tháng 02 năm 2014 TT Diễn giải/ tài khoản đối ứng Cường nộp tiền … … 25 Nguyễn Ngọc Thành- nộp tiền hàng … … Các TK ghi Có Số tiền 131 120.566.000 120.566.000 … 334.670.000 … … 334.670.000 … 1111 – Tiền mặt … … … 10.352.365.000 10.352.365.000 602.656.376 602.656.376 10.955.021.376 10.955.021.376 28 29 336 – Phải thu, phải trả nội Cộng Lập biểu Ngày 28 tháng năm 2014 Giám đốc Kế tốn trưởng Biểu 2.21: Trích sổ Cái TK 131 SỔ CÁI TK 131 – Phải thu khách hàng Số dư đầu năm Có: Nợ: Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK 131 Tháng Tháng - Nhật ký chứng từ số (Ghi Có TK 5111) 1.133.792.582 Tổng số phát sinh Nợ 12.471.718.400 Tổng số phát sinh Có 10.955.021.376 Nợ Có 2.778.902.360 1.262.205.336 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng Lập biểu SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Cộng 11.337.925.818 - Nhật ký chứng từ số 10 (Ghi Có TK 33311A) Số dư cuối tháng … 48 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu TT thương mại Hữu Nghị thuộc công ty CP Hữu Nghị Nghệ An 2.3.1Đánh giá thực trạng 2.3.1.1 Kết đạt được: - Đơn vi theo dõi tương đối xác số lượng hàng hóa, danh mục hàng hóa khai báo rõ ràng, đầy đủ, thuận tiền cho việc theo dõi Tổng cơng ty có phương thức tiêu thụ hàng hóa, hợp lý, phù hợp với mặt hàng kinh doanh, có sách giá cả ưu đãi với khách hàng sách chất lượng hàng bán góp phần vào tạo uy tín ngày cao - Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp công ty theo dõi sát tình hình biến động của hàng hóa để đinh kinh doanh kip thời - Về phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán: Hiện đơn vi áp dụng phương pháp tính tri giá vốn của hàng xuất bán theo đơn giá bình quân sau lần nhập Phương pháp mang lại kết quả giá vốn xác, góp phần đánh giá đắn hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Công tác theo dõi khoản phải thu thực tốt, thể việc theo dõi công nợ theo đối tượng pháp nhân nghiệp vụ phát sinh, ngồi đơn vi có sách thu nợ tháng phát sinh nghiệp vụ, không để nợ lâu dài nên khơng có khoản nợ khó địi nên khơng sử dụng TK 139: “dự phịng phải thu khó địi” để hạch tốn 2.1.2 Hạn chế: - Đơn vi hạch toán khoản phải thu, phải trả nội TK 336 mà không sử dụng TK 136 nên khó để xác đinh cụ thể khoản phải thu, phải trả nội - Đơn vi hạch toán hàng gửi bán đại lý vào TK 156B khơng sử dụng TK 157 nên khó xác đinh số lượng hàng hóa tồn kho của đơn vi - Đơn vi không sử dụng TK 512 – doanh thu bán hàng nội có hoạt động bán hàng nội mà hạch toán vào TK 5111 – Doanh thu bán hàng, hạch toán không quy đinh, không thể xác đinh cụ thể doanh thu bán hàng nội khoản doanh thu bán hàng khác - Đơn vi chưa xây dựng chế độ khuyến mãi, hậu mãi, giảm giá, chiết khấu toán cho khách hàng Khi bán hàng toán hay toán chậm đều hạch tốn vào TK cơng nợ 131, điều khơng phù hợp với quy đinh làm cho nghiệp vụ phát sinh liên quan tới TK 131 nhiều lên 2.1.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác bán hàng và công nợ phải thu TT thương mại Hưu Nghị - Công ty CP Hưu Nghị Nghệ An SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 49 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh Khi hạch toán hoạt động bán hàng nội kế toán nên sử dụng TK 136 TK 512 để tiến hành đinh khoản Nợ TK 136 – Phải thu nội Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Có TK 33311A – Thuế GTGT đầu Khi bù trừ cơng nợ kế tốn đinh khoản Nợ TK 336 – Phải trả nội Có TK 136 – Phải thu nội Khi bán hàng thu tiền kế toán phải hạch toán Nợ TK 157: Hàng hóa gửi bán Có TK 156: hàng hóa Nợ TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng Có TK 33311A – Thuế GTGT đầu Hiện đơn vi chưa có sách khuyến khích trình bán hàng Thực tế kỳ đơn vi không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TK 521 TK 532 Vì đơn vi nên sử dụng TK 521 TK 532 để kích thích việc tiêu thụ hàng hóa việc thu hồi vốn nhanh có hiệu quả + Tài khoản 521 - “Chiết khấu thương mại”: sử dụng để phản ánh khoản tiền giảm trừ cho người mua hàng vì mua với khối lượng lớn Nợ TK 521: Giá tri chiết khấu Nợ TK 3331: Thuế GTGT giảm trừ Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền giảm trừ cho khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang TK 511: Nợ TK 511: Tổng số chiết khấu thương mại kỳ Có TK 512: Chiết khấu thương mại + Tài khoản 531- “Giảm giá hàng bán”: sử dụng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng trường hợp đặc biệt vì lý hàng bán không quy cách không thời hạn Trong kỳ, khoản giảm giá hàng bán phát sinh hạch toán vào bên Nợ TK 532, cuối kỳ kết chuyển về TK 511 (tương tự hạch toán vào TK 521) SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 50 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu có vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua công tác kế toán này, giúp cho đơn vi đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình, từ tìm nguyên nhân, giải pháp để công tác kế tốn bán hàng thu hồi cơng nợ nói riêng cơng tác kế tốn nói chung ngày tốt hơn, hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày cao Việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu có vi trí, vai trị quan trọng, cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất, tiêu thụ thành phẩm, việc tốn với khách hàng để có biện pháp đạo kip thời Chính vì để cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế hiệu quả, địi hỏi công ty phải tìm những giải pháp hữu hiệu, nhằm kiện tồn tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hơn, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế của công ty, vừa bảo đảm chế độ kế toán hành Qua thời gian thực tập công ty CP Hữu Nghi Nghệ An, bảo tận tình của cán bộ, nhân viên phịng kế tốn tài cơng ty, nhân viên TT thương mại Hữu Nghi, hướng dẫn của cô giáo Mỹ Hạnh, với những điều học trình học tập trường đại học em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng công nợ phải thu đơn vi Vì kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, thời gian thực tập ngắn nên bản báo cáo nhiều sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp của thầy giáo để bản báo cáo hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo hướng dẫn Hồ Mỹ Hạnh ban lãnh đạo, tập thể cán nhân viên phịng kế tốn tài chính, cán nhân viên kế tốn TT thương mại Hữu Nghi cơng ty CP Hữu Nghi Nghệ An giúp em hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Ánh Tuyết SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 51 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính(2006) Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB tài chính, Hà Nội Ths Hồ Mỹ Hạnh (2011) Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê Hà Nội GS.TS Ngô Thế Chi, TS.Trương Thi Thủy (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ tài (2004), Hướng dẫn lập chứng từ kế tốn Hướng dẫn ghi sổ kế tốn, NXB tài chính, Hà Nôi PGS TS Nguyễn Văn Công (2004), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Bộ tài chính: Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam- NXB tài Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán- ĐH Kinh tế quốc đân Các luận văn, báo cáo thực tập của năm trước Quy chế điều hành nội tài liệu thực tế của công ty 10 Số liệu từ phịng kế tốn của cơng ty 11 Một số chuyên đề thực tập của sinh viên 12 Các tài liệu tham khảo khác SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 52 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh NHẬT KÝ THỰC TẬP I THÔNG TIN SINH VIÊN Họ tên : Nguyễn Thi Ánh Tuyết Ngày/ tháng/ năm sinh : 08/08/1991 Sinh viên lớp : K51- B4 Kế Toán Chuyên ngành : Kế Tốn Nơi thực tập : Cơng ty CP Hữu Nghi Nghệ An Tên đề tài thực tập : Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty CP Hữu Nghị Nghệ An II TIẾN TRÌNH THỰC TẬP Thời gian Từ : 17/02/2014 đến 23/02/2014 Từ : 24/02/2014 đến 02/03/2014 Từ: 03/03/2014 đến 09/03/2014 Từ : 10/03/2014 đến 16/03/2014 Từ : 17/03/2014 đến 23/03/2014 Từ : 24/03/2014 đến 30/03/2014 Từ: 31/03/2014 đến 06/04/2014 Ngày 11/04/2014 Nội dung thực tập - Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu công ty cách khái quát, tìm hiểu vi trí của phịng ban Tìm hiểu thu thập tài liệu về trình hình thành phát triển của công ty, đặc điểm hoạt động, cấu tổ chức, máy kế tốn của cơng ty Viết phần I của báo cáo Tìm hiểu về cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty, quan sát thực tế, thu thập số liệu, tìm hiểu quy trình cụ thể để viết báo cáo phần II Viết báo cáo phần II Tìm hiểu số vấn đề cịn thiếu sót Chỉnh sửa hồn thiện báo cáo Đến công ty xin nhận xét nộp báo cáo Vinh, ngày 11 tháng 04 năm 2014 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SINH VIÊN SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết 53 Lớp 51B4 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ánh Tuyết GVHD:TS Hồ Mỹ Hạnh 54 Lớp 51B4 - Kế toán ... Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh GVHD:TS Hồ Mỹ PHẦN HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP HỮU NGHỊ NGHỆ AN 2.1.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng. .. 51B4 - Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU NGHỊ NGHỆ AN Ngành: Kế toán Giáo viên... CƠNG TY CP HỮU NGHỊ NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Hưu Nghị Tên công ty: Công ty cổ phần Hữu Nghi Nghệ An Tên tiếng Anh: HUU NGHI JOINT STOCK COMPANY OF