Báo Cáo Thực Tập Kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại NHPTNNNT Từ Liêm

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TỔ CHỨC CÁ NHÂN TRONG NƯỚC TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN TỪ LIÊM LỜI NĨI ĐẦU Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, kinh tế Việt Nam chuyển dần từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN có điều tiết Nhà nước Đây bước ngoặt có tính chất quan trọng trình phát triển kinh tế nước ta Đường lối đổi chế quản lí kinh tế sách phát triển kinh tế nhiều thành phần cuả Đảng Nhà nước tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động phần kinh tế Trong khu vực tổ chức cá nhân nước, với ưu thế, tiềm sẵn có riêng mình, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước nhanh chóng thích nghi với chế thị trường, ngày khẳng định vị trí, vai trị quan trọng khơng thể thiếu phát triển kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp (dù quốc doanh hay tổ chức cá nhân nước) muốn tiến hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các phần kinh tế tổ chức cá nhân nước phần lớn hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển quy mơ cịn nhỏ bé khơng đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thương trường, phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Trong bối cảnh đổi chung đất nước, Ngân hàng thương mại với vai trị trung gian tài quan trọng xã hội bước cải tổ hoạt động mình, hồ nhập với có chế mới, mở rộng cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước thơng qua hoạt động tín dụng Đây không vấn đề thực thi đường lối sách Đảng Nhà nước cịn phương hướng phát triển tín dụng Ngân hàng điều kiện Bởi chứa đựng nội tiềm to lớn, quan tâm mức phát triển nhanh chóng Chính tương lai thị trương tín dụng vững rộng lớn ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Nhờ nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Cơng tác kế tốn cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng cơng tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính tốn hiệu cơng tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nước Xuất phát từ lí trình thực tập, tìm hiểu nghiên cứu ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số vấn đề kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm” Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm Từ thực tế tơi cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Do cịn nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong giúp đỡ thầy cô bạn để luận văn hoàn thiện ! CHƯƠNG I NHỮNG LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG I VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY Vai trị nhiệm vụ kế tốn ngân hàng 1.1 Vai trị kế tốn ngân hàng Kế tốn ngân hàng hệ thống thơng tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận loại nghiệp vụ toàn hệ thống ngân hàng Qua ta thấy ngân hàng hoạt động có hiệu hay khơng, đồng thời thấy triển vọng ngân hàng để từ định kịp thời nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lí tài sản Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế tốn ngân hàng khơng phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thơng qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thơng qua hoạt động mình, kế tốn ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế tốn ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Ghi nhận, phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng nguồn vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán, thống kê Nhà nước thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng Trên sở giám sát, theo dõi để bảo vệ an tồn tài sản thân ngân hàng tài sản xã hội bảo quản ngân hàng Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tập hợp số liệu theo phương pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời phục vụ q trình lãnh đạo thực thi sách quản lí đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán ngân hàng giám sát việc sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thơng qua kiểm sốt trước (tiền kiểm) nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng tồn hệ thống góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạcn tốn kinh tế tồn kinh tế quốc dân Kế tốn ngân hàng cịn tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn nói riêng nhằm góp phần thực chiến lược khách hàng ngân hàng, Vì khách hàng ngân hàng vừa người cung cấp vốn, vừa người mua vốn mà chức trung gian quan trọng ngân hàng biến nguồn vốn lẻ tẻ thành nguồn vốn lớn, biến kỳ gửi khơng kỳ hạn thành có kỳ hạn, họ tìm cách tranh thủ nguồn vốn để kéo thêm khách hàng đồng thời giữ khách hàng Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay 2.1 Vai trị kế tốn cho vay Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, xác định nghiệp vụ kế tốn phức tạp lẽ bảng cân đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng nghĩa kế tốn cho vay tham gia vào trình sử dụng vốn- hoạt động ngân hàng Có thể nói nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, quan trọng nghiệp vụ hàng đầu ngân hàng thương mại Để cho nghiệp vụ có hiệu quả, suất chất lượng cơng tác kế tốn cho vay góp phần khơng nhỏ qua việc phản ánh cách rõ ràng, xác nghiệp vụ cho vay, đối tượng khách hàng vay, thời hạn cho vay phản ánh rõ ràng chất lượng tín dụng để bảo vệ tốt nguồn vốn ngân hàng Kế tốn cho vay phục vụ đắc lực cơng việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường, với chế tín dụng Ngân hàng quan chuyên môn giao nhiệm vụ tổ chức thực sách tiền tệ, ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi để thành phần có hoạt động, phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực tốt cơng tác kế tốn cho vay, làm tham mưu đắc lực cho cơng tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc dân Đối với kinh tế nói chung, kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hoàn trả vốn nhanh chóng, kịp thời xác sở để phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng lưu thơng hàng hố Kế tốn cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế quốc doanh, thành phần kinh tế Thông qua kế tốn cho vay biết phạm vi, phương hướng đầu tư, hiệu đầu tư ngân hàng vào thành phần kinh tế Kế tốn cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, khách hàng, qua tăng cường khuyến khích hạn chế cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay: Kế toán cho vay cơng việc tính tốn, ghi chép cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi thu nợ tín dụng ngân hàng sở bảo đảm an tồn vốn cho vay ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Nhiệm vụ bảo vệ tài sản kế toán cho vay nặng nề tài sản có cho vay chủ yếu dạng vốn tiền tệ mà lại giao cho tổ chức kinh tế sử dụng Nếu cho vay khơng có hiệu gây rủi ro lớn Vì kế tốn cho vay thực tốt nhiệm vụ để nâng cao chất lượng nghiệp vụ tín dụng Kế tốn cho vay phải kiểm tra xác định tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán cho vay để đảm bảo khoản vay có khả thu hồi từ khâu phát tiền vay Tổ chức ghi chép cách kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ hạn kịp thời để bảo đảm an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng Tham mưu cho cán tín dụng kết hợp với cán tín dụng việc giám sát sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản cho vay đôn đốc thu nợ chuyển nợ hạn theo chế độ Cung cấp thơng tin cần thiết cho cán tín dụng cho lãnh đạo ngân hàng để quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng II.KHÁI QUÁT CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY HIỆN NAY Phương thức cho vay cách tính tốn cho vay thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tượng cho vay Phương thức cho vay lần : Là phương thức cho vay mà lần vay khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết kí kết hợp đồng tín dụng Phương thức áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn khơng thường xun khách hàng mà ngân hàng xét thấy cần thiết phải áp dụng cho vay lần để giám sát kiểm tra quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ an toàn Ưu điểm: Phương thức linh hoạt trình sử dụng vốn ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng) Do đó, qua phương thức cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ vay, tính tốn hiệu kinh tế đối tượng cho vay từ đảm bảo khả an toàn vốn cho ngân hàng Nhược điểm: Cho vay lần thủ tục rườm rà, phức tạp, gây khó khăn cho người vay Mỗi lần vay tiền, người vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét định cho vay Nếu đối tượng vay vốn có vịng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà ngân hàng khơng kiểm sốt điều gây nên tình trạng chiếm dụng vốn lẫn ảnh hưởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hưởng đến nguồn vốn ngân hàng Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay luân chuyển) Là cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định để làm cho việc phát tiền vay Phương thức áp dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định vay vốn trả nợ thường xuyên, có tín nhiệm với ngân hàng Trách nhiệm kế tốn phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để dư nợ tài khoản cho vay khơng vượt q hạn mức tín dụng kí kết Ưu điểm: Trước hết tiết kiệm vốn tối đa cho người vay mua ngun liệu hàng hố vay, bán hàng ghi thẳng vào bên Có để trả nợ vừa vay vừa đọng tiền gửi lối cho vay lần Thứ hai cán ngân hàng dễ nắm tình hình đơn vị vay doanh số cho vay thể doanh số mua vào, doanh số thu nợ thể doanh số bán Từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tương đối xác đặc biệt khả tài khách hàng Nhược điểm: Do ngân hàng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định nên ngân hàng ln phải trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho người vay làm cho ngân hàng bị đọng vốn sử dụng, khoản vay lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng khoản vốn chết không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng phải trả lãi huy động cho khoản vốn Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Ngân hàng nông nghiệp cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án đời sống Phương thức cho vay áp dụng cho trường hợp cho vay vốn trung dài hạn Phương thức cho vay trả góp Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời kỳ cho vay Tài sản mua vốn vay thuộc sở hữu bên vay sau trả đủ nợ gốc lãi Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp nơi cho vay chấp nhận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lí Ngan hàng nơng nghiệp Khi cho vay phát hành sử dụng thể tín dụng, Ngân hàng nơng nghiệp nơi cho vay khách hàng phải tuân theo quy định phủ Ngân hàng Nhà nước phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Là việc tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định dể đầu tư cho dự án Cho vay hợp vốn Thực theo quy chế đồng tài trợ Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Phương thức cho vay khác Các phương thức cho vay khác Ngân hàng Nông nghiệp quy định Việc áp dụng phương thức cho vay phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn cuả đối tượng cho vay Trong giai đoạn phần lớn ngân hàng hệ thống ngân hàng nước ta áp dụng hai phương thức cho vay chủ yếu phương thức cho vay lần phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng III NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TỔ CHỨC CÁ NHÂN TRONG NƯỚC Hồ sơ chứng từ cho vay tổ chức cá nhân nước Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lí khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước sử dụng loại chứng từ gốc chứng từ ghi sổ sau: - Chứng từ gốc: Là quan trọng để tính tốn hạch tốn toàn số tiền vay thu nợ khách hàng Bao gồm đơn xin vay, hợp đồng 10 + Kế toán cho vay lập phiêu xuất tài sản ngoại bảng để trả lại tài sản đảm bảo tiền vay cho khách hàng, phiếu xuất kho tài sản đảm bảo tiền vay có đầy đủ chữ ký theo quy định hành , kế toán ghi: Xuất tài khoản tài sản chấp , cầm cố ( TK 994 ) Hoặc xuất tài khoản giấy tờ có giá trị khách hàng đưa cầm cố ( TK 996001 ) + Khi giao hồ sơ chấp cho khách hàng vay vốn, thủ kho hướng dẫn khách hàng kiểm đếm ký nhận vào phiếu xuất kho nhận đủ hồ sơ tài sản đảm bảo tiềm vay - Thủ kho không phép xuất kho hồ sơ đảm bảo tiền vay khơng có phiếu xuất kho khơng cho mượn chưa có ý kiến phê duyệt giám đốc văn 2.6 Những kết đạt cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Một vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lãi khách hàng q trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế toán cho vay cán tín dụng thực sau: - Việc sử lý thông tin định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thơng tin khách hàng Ngồi thơng tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng điều tra quan hệ khách hàng liên quan Muốn có thơng tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thơng qua cán cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngược lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo kỳ hạn 46 nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đơn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc sử lý nợ hạn lãi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán kế toán cho vay tín dụng thơng báo kịp thời cho cán tín dụng để đơn đốc trả nợ , lãi kịp thời tránh rủi ro tín dụng trường hợp kỳ nợ đến hạn, gặp khó khăn khách quan tín dụng kế tốn cho vay thơng báo cho có biện pháp sử lý kịp thời Do phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm ngày nâng cao công tác ứng dụng tin học đưa vào cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Hiện ngân hàng thương mại nói chung Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Từ Liêm nói riêng, giảm bớt cơng tác hoạch toán, ghi chép lập chứng từ áp dụng cơng nghệ tốn tiên tiến tin học vào nghiệp vụ ngân hàng Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước, nhờ công nghệ mà phần việc từ trình lưu trữ hồ sơ vay vốn , trình hạch tốn cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối q đảm bảo an tồn , tránh sai sót việc hạch tốn thủ cơng gây Hiện kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước từ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm thực cơng việc hầu hết máy vi tính nối mạng tồn phịng kế tốn để tiện cho việc theo dõi tồn hoạt động kế tốn giao dịch ngân hàng với khách hàng ngày hoạt động Mỗi có khoản cho vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch tốn máy Các cơng việc lập chứng từ, hạch toán thực máy Tóm lại: việc tốn kế tốn cho vay thu nợ tổ chức cá nhân nước, lưu trữ hồ sơ vay vốn , áp dụng tin học vào ngân hàng dựa 47 sở lý thuyết chung Nhưng thực tế hoạt động có phần hành kế toán cho vay buộc phải thực thủ cơng, đặc biệt khâu có liên quan đến trìng cho vay thu nợ ngân hàng Hình chung chế độ kế tốn chấp hành đảm bảo chế độ kế tốn - tài tài Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam qui định CHƯƠNG GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỪ LIÊM 48 I ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ NHỮNG KẾ HOẠCH KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG Phương hướng nhiệm vụ Ngân hàng thời gian tới Đầu tư xây dựng : Nâng cấp sở vật chất kỹ thuật chi nhánh ngày khang trang đẹp Trang bị thêm máy móc, cơng cụ lao động cho phịng ban, tiếp cận phương tiện giao dịch văn minh, đạI dần tiến đến mục tiêu đạI hoá ngành Ngân hàng Vấn đề đại hố cơng nghệ Ngân hàng: Về mặt công nghệ, Ngân hàng phải ngành tiên phong việc sử dụng mạng thông tin đại Đến nay, giới có Ngân hàng liệu, Ngân hàng ảo mà giao dịch chủ yếu thơng qua mạng Internet, Việt Nam ngồi số chương trình hạch tốn kế tốn, chuyển tiền, tạo cân đối máy tính làm nhiệm vụ máy đánh chữ Kế hoạch Ngân hàng đầu tư thêm hệ thống máy mới, lập chương trình quản lý liệu, hồ sơ máy, thiết lập modern nối mạng trực tiếp với Ngân hàng, nghiên cứu áp dụng phương thức toán Vấn đề đào tạo- tổ chức cán bộ: Xác định rõ người nhân tố định đến thành công hay thất bại Ngân hàng, từ bước đầu, ban lãnh đạo trọng đến việc tập hợp đào tạo đội ngũ cán nắm vững nghiệp vụ chuyên mơn, nhiệt tình, tâm huyết với nghề Suốt q trình hoạt động, công luôn quan tâm mức Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêmthường xuyên cử cán tham gia lớp học Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước tổ chức, mở lớp tự đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Sang năm 2003, Ngân hàng tạo điều kiện thời gian kinh phí cho cán bổ sung thêm kiến thức xã hội chuyên môn, nhanh chóng tiếp cận với cơng nghệ đạI, bước chuẩn bị cho mơi trường cạnh tranh bình đẳng với Ngân hàng liên doanh, Ngân hàng nước 49 Các tiêu hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển năm 2003 năm sau, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêmđã xác định mục tiêu cho năm 2003 sau: - Nguồn vốn tăng 25,4% so với năm 2002 - Dư nợ tăng 39% so với năm 2002 - Nợ hạn 3% - Lợi nhuận tăng 25% Để hoàn thành nhiệm vụ trên, Ngân hàng đề giải pháp cụ thể sau: - Tìm biện pháp khởi tăng nguồn vốn, tập trung huy động vốn từ dân cư nhằm tạo thể ổn định lâu dài nguồn vốn, đồng thời tích cực khai thác nguồn vốn nội, ngoại tệ tổ chức kinh tế , xã hội, tín dụng địa bàn, lưu ý vận động quan Đảng, quyền, bệnh viện trường học, quan nghiệp - Áp dụng linh hoạt lãi suất huy động vốn cho vay nội ngoại tệ với phương châm lấy lượng bù chất, đảm bảo có quỹ thu nhập -Phục vụ tốt để thu hút khách hàng khách hàng gửi tiền vay vốn, tích cực vận động khách hàng mới, song khơng cạnh tranh mà khách đầu tư tín dụng mà phải có lựa chọn cẩn thận, phải điều tra kỹ lưỡng phương án thực có hiệu định cho vay, khơng để nợ thành nợ đọng trừ trường hợp bất khả kháng -Mở rộng loại dịch vụ Ngân hàng chuyển tiền nhanh, kinh doanh mua bán ngoại tệ, bảo lãnh, cho vay họ nghèo -Tận thu tối đa khoản gốc lãi lưu hành, đồng thời triển khai tích cực việc thu hồi gốcvà lãi nợ khoanh, nợ xử lí rủi ro, cần thiết phối hợp với quan pháp luật để thu nợ 50 -Triển khai mạnh cho vay tiêu dùng cán công nhân viên đơn vị kinh doanh ổn định có hiệu quả, phấn đấu đạt dư nợ cho vay tiêu dùng từ 3-4 tỷ đồng II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TỔ CHỨC CÁ NHÂN TRONG NƯỚC TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỪ LIÊM Qua khảo sát thực tế cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh ngân hàng nông nghiệp Từ Liêmtôi thấy bên cạnh ưu điểm cịn có tồn cần khắc phục Sau xin mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm Thực đôn đốc thu nợ thu lãi phù hợp với thực trạng khoản vay Trên sở kết công tác kiểm tra quản lí tín dụng, Ngân hàng Nơng nghiệp Từ Liêm cần tiến hành phân loại chất lượng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ thu lãi cho phù hợp cụ thể: - Đối với khoản vay có chất lượng tốt, đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đơn đốc việc trả nợ thịi điểm đáo hạn đến - Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị "đe doạ" khơng hồn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu hồi nợ, tránh nợ hạn phát sinh Sau số biện pháp xử lí: + Cán ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho doanh ngiệp vấn đề bán sản phẩm thu nợ, tiếp tục sản xuất kinh doanh mời chuyên gia tư vấn cho doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ ngân hàng hạn 51 + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện phápthu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp, giúp họ toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp, vay cầm cố + Sắp xếp, cấu lại khoản nợ cho người vay cách kéo dài kỳ hạn nợ, rút bớt mức chi trả định kỳ thời gian + Gia tăng khối lượng khoản vay điều kiện Ngân hàng ấn định thêm thấy khả người vay phục hồi sản xuất kinh doanh hay nói cách khác" lấy nợ nuôi nợ" với điều kiện phương án kinh doanh hay thương vụ doanh nghiệp phải thẩm định chắn, có khả thi doanh nghiệp phải hồn tồn thiện chí việc trả nợ Ngân hàng -Đói với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ, phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn, Ngân hàng tuyên bố nợ đến hạn tìm cách thu nợ trường hợp khoản vay chưa đến thời điểm đáo hạn theo quy định Phương pháp cho vay Ngân hàng cần xem xét bổ xung thêm phương thức cho vay Ngoài phương thức cho vay lần áp dụng phổ biến Ngân hàng, nên mở rộng thêm phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng có giao dịch thường xuyên, có uy tín với Ngân hàng Phương thức cho vay tài khoản vãng lai (Tài khoản dư nợ dư có) Điều tạo thuận lợi cho khách hàng việc vay vốn, khách hàng lần vay vốn làm lại thủ tục, giấy tờ lần vay giống cho vay lần Ngân hàng giảm nhẹ cơng việc lưu giữ quản lí loại giấy tờ, hồ sơ vay vốn 52 Trên sở bổ xung thêm phương thức cho vay, xin mạnh dạn nêu lên ý kiến Ngân hàng cho khách hàng vay vốn theo hạn mức tín dụng thấu chi thông qua tài khoản tiền gửi khách hàng mở ngân hàng "Thấu chi hình thức cho vay mà ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền vượt số dư tiền gửi khách hàng tài khoản vãng lai ngân hàng với số lượng( hạn mức) định" Với kỹ thuật này, khách hàng mở tài khoản vãng lai để sử dụng kết số thiếu có nhu cầu nộp vào tài khoản khoản thu tiền Nội dung kết cấu tài khoản vãng lai sau: Bên nợ: - Các khoản chi khách hàng Bên có: - Tiền bán hàng - Thu khác Dư nợ: - Số tiền khách hàng vay Dư có: - Số tiền khách hàng gửi ngân hàng Thấu chi kỹ thuật cấp tín dụng giúp cho khách hàng sử dụng vốn chủ động tiện lợi, khách hàng có khả tài mạnh có uy tín Ngân hàng Về phía Ngân hàng thuận lợi thơng qua tài khoản vãng lai khách hàng ngân hàng dễ dàng kiểm sốt mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tránh rủi ro xảy đến với Ngân hàng Biện pháp xử lí nợ, nợ hạn Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm Tại Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm, có nhiều biện pháp tích cực đơn đốc thu hồi nợ hạn nên nợ hạn có giảm dần qua năm so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng dư nợ Đây vấn đề tồn địi hỏi Ngân hàng Nơng nghiệp Từ Liêm nhanh chóng đưa biện pháp hữu hiệu để xử lí vấn đề làm lành mạnh hoá hoạt động Ngân hàng cụ thể là: 53 - Những khoản nợ hạn khó gọi cần có sách khuyến khích đơn vị trả gốc trước, trả lãi sau, đơn vị tích cực trả gốc xêm xét giảm phần lãi - Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% mức lãi suất hạn Thực tế cho thấy khơng cịn tác dụng người vay có tính '' chây ỳ'', lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ hạn khách hàng thực trả nợ lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất áp dụng mức lãi suất cứng tính phạt lãi suất hạn 150% mà nghiên cứu hướng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với khách hàng việc trả nợ thay có mức cố định Phạt chậm trả khoản ''lãi chưa thu'' Như phân tích chương II tình trạng lãi chưa thu xảy phổ biến Ngân hàng thương mại nay, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước lãi chiếm tỉ lệ cao từ nhiều ảnh hưởng đến thu nhập ngân hàng Để thực nhanh tốt trình thu nợ, thu lãi cho Ngân hàng, hạn chế thiệt hại cho Ngân hàng xin mạnh dạn nêu ý kiến áp dụng kỷ luật phạt khoản lãi tiền vay mà khách hàng không trả cho Ngân hàng quy định sau: Khoản "lãi chưa thu" coi khoản nợ phát sinh, khoản khách hàng cam kết hợp đồng tín dụng trả mà chưa trả được, cần phải áp dụng tỉ lệ phạt thích hợp khoản Việc tính phạt khoản "lãi chưa thu" có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho Ngân hàng thời hạn khách hàng chậm chễ việc trả lãi khoản phạt có xu hướng tăng Đây biện pháp nhằm đơn đốc khách hàng phải thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồn tín dụng Ngân hàng khách hàng 54 trình quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho Ngân hàng Về tỉ lệ phạt, áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi chưa thu Thời gian phạt: Tính từ ngày ghi nhập vào TK ngoại bảng " lãi chưa thu" đến người vay hoàn trả lãi Ví dụ: - Số lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng " lãi chưa thu" triệu đồng - Ngày ghi nhập tài khoản ngoại bảng: 2/4/2002 - Ngày người vay trả lãi: 30/4/2002 - Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn: 0,3%/tháng Như số tiền phạt là: 5.000.000  0,3%  28 ngày = 14.000đ 30 ngày Sau tính tốn xong hạch tốn: Xuất TK ngoại bảng 94 "Lãi chưa thu" : 5.000.000 Nợ TK tiền mặt quỹ 1011 : 5.014.000 Nợ TK tiền gửi khách hàng : 5.014.000 Có TK thu nhập Ngân hàng : 5.014.000 Tiểu khoản thu lãi cho vay: 5.000.000 Tiểu khoản thu khác : 14.000 Áp dụng tin học kế toán cho vay Ngân hàng ngành kinh tế mũi nhọn mà hoạt động có tác động lớn đến ngành kinh tế khác Ngân hàng phục vụ cho khối lượng khách hàng đông đảo mà yêu cầu dịch vụ Ngân hàng đ hỏi phải tuyệt đối xác, nhanh chóng thuận tiện Do đại hố cơng nghệ Ngân hàng vấn đề cần giải cấp bách không Ngân hàng Nơng nghiệp Từ Liêm mà cịn tất Ngân hàng khác đặc biệt Ngân hàng thương mại Thơng qua đại hố cơng nghệ Ngân hàng làm giảm bớt công việc thủ 55 cơng cịn thực lĩnh vực kế tốn, góp phần giảm nhẹ cơng việc cho nhân viên Ngân hàng, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng lượng khách hàng lớn thường xuyên phải chờ đợi quầy giao dịch, tạo điều kiện an toàn, thuận lợi cho khách hàng Kết thực hoạt động toán liên hàng, điện tử, bù trừ Tình trạng sai lầm thời gian luân chuyển chứng từ so với trước (khi chưa có mạng máy tính) giảm nhiều, thực nhanh xác nhiều lần Mặc dù tin học ứng dụng nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Nơng nghiệp Từ Liêmvẫn cịn chưa hồn hảo, kế toán cho vay, thu nợ, điều gây số trở ngại cho kế toán việc sử lýnghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày theo dõi thời gian trả nợ, trả lãi cơng việc tính lãi vay Từ tồn xin nêu số ý kiến việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay sau: Đưa vào chương trình máy tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ khách hàng Việc thực theo dõi trả lãi trả nợ gốc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, kế toán cho vay in hai ( đưa cho cán tín dụng danh sách tiền đến hạn tháng gần đến hạn trả nợ ví dụ vòng khoảng 10 ngày gọi gần đến hạn) Đối chiếu kê cuối tháng nội , ngoại bảng, dư nợ, lãi chưa thu được, tài sản chấp cầm cố Đưa báo cáo tín dụng cho vay, thu nợ dư nợ Thực công việc đem lại cho Ngân hàng nhiều mặt lợi như: Thứ nhất, gần đến hạn thông báo kịp thời cho khách hàng biết trước thời gian cần thiết cán tín dụng thơng báo từ cuối tháng nên họ bố chí cơng việc trước cho có hiệu 56 Thứ hai, thay tìm kê khế ước, kế toán cho vay việc lấy thơng tin qua bảng danh sách lấy cách xác, kịp thời khơng bị bỏ sót đến hạn Cuối tháng, thơng qua bảng danh sách kế tốn cho vay biết tất thông tin hạn nợ, mức trả nợ vay khách hàng tháng sau Cuối việc áp dụng chương trình vào nghiệp vụ kế tốn cho vay cịn thuận tiện cho việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết Hơn việc thông báo trước cho khách hàng biết số tiền phải trả ngày trả cho ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng hạn chế việc sử dụng vốn vào vòng quay Việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay nâng cao hiệu hoạt động cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường Trong chế thị trường nay, hình ảnh Ngân hàng yếu tố vơ quan trọng Nó định phần đến thành bại Ngân hàng Vì việc nầng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Ngân hàng giúp cho mặt hoạt động Ngân hàng tiến hàng cách trôi chảy có hiệu mà cịn tạo nên hình ảnh tốt đẹp Ngân hàng Nhờ khách hàng n tâm giao dịch, tốn với Ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động Ngân hàng phát triển Để tạo lòng tin khách hàng Ngân hàng Ngân hàng Nơng nghiệp Từ Liêmcịn có nhiều việc phải làm có việc bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán Ngân hàng nói chung cán kế tốn cho vay nói riêng Cán phịng kế tốn Ngân hàng Nơng nghiệp Từ Liêm hầu hết bồi dưỡng nghiệp vụ sử dụng máy tính để phục vụ giao dịch trực tiếp với khách hàng biết vận hành chạy máy chương trình giao dịch Các cán phải nâng cao hiểu biết máy để tự 57 sửa chữa hỏng hóc tránh tốn chi phí ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng 58 KẾT LUẬN Để đảm bảo an toàn hạn chế mức rủi ro thấp cho nguồn vốn tín dụng hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng, nghiệp vụ cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước có phù hợp nghiệp vụ công tác cho vay thu nợ nhằm đạt mức tối đa hoá lợi nhuận ngân hàng Nghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm theo dõi chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngân hàng khách hàng đến giao dịch góp phần thực tốt chế độ kế tốn- tài công tác sử dụng vốn Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm Ngân hàng thương mại giai đoạn phục vụ đầy đủ, kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo mơi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế tốn cho vay nói chung, kế toán cho vay đơn vị tổ chức cá nhân nước nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo an tồn tài sản Ngân hàng giúp Ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước để từ nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng Từ lý thuyết đến vận dụng thực tế để phù hợp với tình hình kinh tế địa bàn tình hình hoạt động kinh doanh mình, Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm đổi nghiệp vụ cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước với nghiệp vụ tín dụng đưa đồng vốn Ngân hàng đến tay người cần vốn, đưa đồng vốn Ngân hàng đến thành phần kinh tế xã hội tạo lực đẩy mạnh mẽ cho phát triển kinh tế Đồng thời gây dựng lòng tin cho khách hàng, thực góp phần đưa Ngân hàng trở lại với vai trị trung tâm kinh tế, để Ngân hàng trở thành "Ngân hàng người, nhà" TÀI LIỆU THAM KHẢO: Chế độ hạch toán- kế tốn sử lý thơng tin hệ thống Ngân hàng ( Trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học Ngân hàng 2000) Hệ thống hoá văn pháp luật Ngân hàng ( Nhà xuất khoa học kỹ thuật) Báo cáo hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển Nông thôn Từ Liêmnăm 2002 Kiểm toán kế toán nghiệp vụ Ngân hàng thương mại ( Nhà xuất TP Hồ Chí Minh 2002) Tạp chí Ngân hàng, lý luận nghiệp vụ ( 2000- 2002) Tiền tệ- Ngân hàng- Thị trường tài ( Nhà xuất kỹ thuật 1995) ... “Một số vấn đề kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn Từ Liêm? ?? Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng... Hồ sơ chứng từ cho vay tổ chức cá nhân nước Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lí khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành... khơng cho mượn chưa có ý kiến phê duyệt giám đốc văn 2.6 Những kết đạt cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Một vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho