Tài liệu Kế toán tài chính_ Chương 5 pdf

1 CHƯƠNG 5 CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 2 Nội dung chương bao gồm: Nội dung chương bao gồm: - Những vấn đề chung - Những vấn đề chung - Kế toán khoản phải trả cho người bán - Kế toán khoản phải trả cho người bán - Kế toán thuế và các khoản phải nộp NNước - Kế toán thuế và các khoản phải nộp NNước - Kế toán khoản phải trả cho người lao động - Kế toán khoản phải trả cho người lao động và các khoản trích theo lương và các khoản trích theo lương - Kế toán chi phí phải trả - Kế toán chi phí phải trả - Kế toán các khoản phải trả khác - Kế toán các khoản phải trả khác - Kế toán các khoản nhận ký quỹ-ký cược - Kế toán các khoản nhận ký quỹ-ký cược - Trình bày thông tin trên hệ thống BCTC - Trình bày thông tin trên hệ thống BCTC 3 5.1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 5.1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 5.1.1- Khái niệm 5.1.1- Khái niệm Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của DN Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. nguồn lực của mình. 4 Điều kiện ghi nhận một khoản nợ phải trả Điều kiện ghi nhận một khoản nợ phải trả - - Thanh toán nghĩa vụ hiện tại bằng Thanh toán nghĩa vụ hiện tại bằng tiền, bằng tài sản khác, bằng việc thay tiền, bằng tài sản khác, bằng việc thay thế một khoản nợ khác, hoặc chuyển thế một khoản nợ khác, hoặc chuyển nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu. nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu. - Khoản nợ phải trả đó phải xác định - Khoản nợ phải trả đó phải xác định được (hoặc ước tính được) một cách được (hoặc ước tính được) một cách đáng tin cậy. đáng tin cậy. 5 5.1.2- Phân loại 5.1.2- Phân loại * Theo tính chất và thời hạn cam kết * Theo tính chất và thời hạn cam kết thanh toán: thanh toán: - Nợ ngắn hạn - Nợ ngắn hạn : là các khoản nợ dự kiến : là các khoản nợ dự kiến thanh toán trong 12 tháng hoặc trong thanh toán trong 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường. một chu kỳ kinh doanh bình thường. - Nợ dài hạn - Nợ dài hạn : là các khoản nợ không : là các khoản nợ không phải là nợ ngắn hạn phải là nợ ngắn hạn 6 • Theo nội dung: Theo nội dung: - Phải trả cho người bán (TK 331) - Phải trả cho người bán (TK 331) - Thuế và các khoản phải nộp NN (333) - Thuế và các khoản phải nộp NN (333) - Phải trả cho người lao động (TK334) - Phải trả cho người lao động (TK334) - Chi phí phải trả (TK 335) - Chi phí phải trả (TK 335) - Phải trả nội bộ (TK 336) - Phải trả nội bộ (TK 336) - Khoản nhận ký cược- ký quỹ (TK3386,344) - Khoản nhận ký cược- ký quỹ (TK3386,344) - Thanh toán theo kế hoạch HĐXD(337) - Thanh toán theo kế hoạch HĐXD(337) - Các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn - Các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn khác (TK 311,341,342,315) khác (TK 311,341,342,315) - Phát hành trái phiếu công ty (TK 343) - Phát hành trái phiếu công ty (TK 343) - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (TK 347) - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (TK 347) - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (TK 351) - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (TK 351) - Dự phòng phải trả (TK 352) - Dự phòng phải trả (TK 352) - Phải trả, phải nộp khác (TK 338) - Phải trả, phải nộp khác (TK 338) 7 5.1.3- Ngun tắc kế tốn 5.1.3- Ngun tắc kế tốn - Kế toán chi tiết: Từng nội dung nợ phải trả đều - Kế toán chi tiết: Từng nội dung nợ phải trả đều phải theo dõi chi tiết từng đối tượng, chi tiết phải theo dõi chi tiết từng đối tượng, chi tiết từng khoản phải trả và thời hạn phải thanh toán. từng khoản phải trả và thời hạn phải thanh toán. - Các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ: - Các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ: Đ Đ ể ghi sổ t ể ghi sổ t ổng hợp, lập và trình bày BCTC ổng hợp, lập và trình bày BCTC phải quy về đơn vò tiền tệ thống nhất (chế độ kế phải quy về đơn vò tiền tệ thống nhất (chế độ kế toán VN là tiền VN) theo quy đònh của VAS 10 toán VN là tiền VN) theo quy đònh của VAS 10 “nh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái”. “nh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái”. 8 Kế toán chi tiết: theo dõi chi tiết phát sinh tăng, Kế toán chi tiết: theo dõi chi tiết phát sinh tăng, giảm và số dư song song theo gốc nguyên tệ và giảm và số dư song song theo gốc nguyên tệ và VND. VND. - Các khoản nợ phải trả liên quan đến vàng bạc, - Các khoản nợ phải trả liên quan đến vàng bạc, đá quý phải theo dõi chi tiết theo số lượng, chất đá quý phải theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách và giá trò. lượng, quy cách và giá trò. - Các TK theo dõi nợ phải trả thường có số dư - Các TK theo dõi nợ phải trả thường có số dư bên Có, trường hợp đặc biệt có thể có số dư bên bên Có, trường hợp đặc biệt có thể có số dư bên Nợ khi phản ánh số tiền đã trả trước hoặc số đã Nợ khi phản ánh số tiền đã trả trước hoặc số đã trả lớn hơn số phải trả. trả lớn hơn số phải trả. - Đònh kỳ phải tiến hành đối chiếu công nợ với - Đònh kỳ phải tiến hành đối chiếu công nợ với từng đối tượng. từng đối tượng. 9 5.2- KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ CHO 5.2- KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN NGƯỜI BÁN TK 331 - Phải trả người bán TK 331 - Phải trả người bán Đã nghiên cứu trong chương 3 -Kế Đã nghiên cứu trong chương 3 -Kế toán hàng tồn kho (phần mua hàng tồn toán hàng tồn kho (phần mua hàng tồn kho) kho) 10 5.3- KẾ TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN 5.3- KẾ TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 5.3.1- Khái niệm 5.3.1- Khái niệm Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước là Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước là các khoản mà DN có nghóa vụ phải nộp các khoản mà DN có nghóa vụ phải nộp cho Nhà nùc về nghóa vụ tài chính bắt cho Nhà nùc về nghóa vụ tài chính bắt buộc như các loại thuế trực thu, thuế gián buộc như các loại thuế trực thu, thuế gián thu, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác thu, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác cho Nhà nước. cho Nhà nước. [...]... (3)Khoản được giảm thuế 133 51 1 ,51 2,711 (4) Khấu trừ VAT đầu vào (5) VAT phải nộp theo ppTT 111,112 (6) Nộp thuế 14 111,112 (2) Thực nộp 333(33312) 133, 15x, 21x (1) VAT HNK phải nộp 15 5.3.4- Kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt 711 333(3332) 51 1 ,51 2 (3) Thuế TTĐB (1) Cuối tháng, tính được giảm thuế TTĐB phải nộp 111,112 (611),211… (4) Nộp thuế 15x, (2) Thuế TTĐB HNK 16 5. 3 .5- Kế tốn Thuế xuất nhập khẩu 111,112... Nộp thuế 333(3333) 51 1 (1) Thuế XK phải nộp 15x(611),211… (2) Thuế NK phải nộp 17 5. 3.6- Kế tốn thuế thu nhập DN 111,112 (2) Nộp thuế 333 (3334) 821(8211) (1) Thuế TNDN phải nộp 18 5. 3.7- Kế tốn Thuế thu nhập cá nhân 111,112 (2) Nộp thuế 333 (33 35) 334 (1) Khấu trừ vào lương thuế TNCN 19 5. 3.8- Kế tốn Thuế tài ngun 111,112 333 (3336) 627 (2) Nộp thuế (1) Thuế TN phải nộp 5. 3.9- Kế tốn Thuế nhà đất... năm, quyết toán chi phí phải trả với số thực tế phát sinh Nếu có khoản chi phí phải trả cuối năm chưa sử dụng phải giải trình trên thuyết minh báo cáo tài chính 30 5. 5.3- Kế tốn chi phí phải trả TK 3 35 – Chi phí phải trả 31 334 3 35 (2) TL NP ttế phải trả 241(2413) (4) K/c giá trị cơng việc 622 (1) Trích trước TLNP CNSX 627,641,642 (3) trích trước CP.SCL 111,112 6 35, 241… (6) Trả lãi vay (5) Trích trước... sản xuất – Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (trong kế hoạch) – Trích trước chi phí trong thời gian ngừng việc trong những DN hoạt động mang tính chất thời vụ – Trích trước chi phí lãi vay phải trả (trường hợp trả lãi sau) – … 27 5. 5.2- Ngun tắc kế tốn Chi phí phải trả - Việc trích trước chi phí phải trả phải có kế hoạch, dự toán chi phí & dự toán trích trước 28 Vd: trích trước tiền lương nghỉ phép... phí cơng đồn TK 3383- Bảo hiểm xã hội TK 3384- Bảo hiểm y tế 25 141,138,333… 334 (7) Các khoản khấu trừ lg (3383) (4) 642,641,622,627,811 (1) TL phải trả 431(4311) (2) T.thưởng phải trả 111,112 (8)Khoản đã trả, đã ứng 338(3383) (5) TC.BHXH phải trả (3) Trích(6xx) (4) Trích(334) (6) Thực nộp quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ 26 5. 5- KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ 5. 5.1- Khái niệm Chi phí phải trả là những chi phí thực tế chưa... Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 11 5. 3.2- Ngun tắc kế tốn thuế và các khoản phải nộp NN - Phải tuân thủ việc kê khai và quyết toán từng loại thuế theo quy đònh - KT chi tiết: theo dõi chi tiết từng khoản thuế và các khoản phải nộp NN, số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp 12 5. 3.3- Kế tốn thuế GTGT Thuế GTGT là... thành dùng để tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp Đối với DN, việc trích nộp KPCĐ được tính vào chi phí SXKD của doanh nghiệp 23 5. 4.2- Chứng từ kế tốn - Bảng chấm cơng - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành - Bảng thanh tốn lương - Bảng thanh tốn tiền thưởng - Phiếu chi, Giấy báo Nợ hoặc sổ phụ NH - Chứng từ nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lý các quỹ này 24 5. 4.3- Kế tốn các... tốn Thuế nhà đất 111,112 333 (3337) (2) Nộp thuế 642 (1) Thuế NĐ phải nộp 20 5. 3.10- Kế tốn các loại thuế khác, phí, lệ phí… phải nộp NN 111,112 333 (3338,3339) (3) Nộp thuế 211 (1) LP trước bạ nhà,xe… 642 (2) Thuế mơn bài LP giao thơng, cầu đg 21 5. 4- KẾ TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 5. 4.1- Khái niệm - Khoản phải trả người lao động là các khoản mà doanh nghiệp... Trả lãi vay (5) Trích trước lãi vay 32 5. 6- KẾ TỐN KHOẢN NHẬN KÝ CƯỢCKÝ QUỸ TK 338 (3386)- Nhận KQ, KC ngắn hạn TK 344 - Khoản nhận KQ, KC dài hạn 33 111,112 338(3386), 344 (2) Hồn trả tiền 111,112 (1) Nhận tiền KQ, KC 131 (3) Khách hàng dùng tiền KQ,KC th.tốn tiền hàng 711 (4) Thu bồi thường từ tiền nhận KQ, KC 34 5. 7- KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 5. 7.1- Khái niệm Khoản phải trả khác là... PHẢI NỘP KHÁC 5. 7.1- Khái niệm Khoản phải trả khác là các khoản phải trả ngoài khoản vay, khoản phải trả người bán, phải nộp Nhà nước, phải trả ngừơi lao động, phải trả nội bộ… 35 Các khoản phải trả khác bao gồm: - Giá trò tài sản thừa chờ xử lý - Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ - Khoản nhận KQ, KC ngắn hạn - Doanh thu chưa thực hiện - Các khoản phải trả khác: các khoản phải trả cho đơn . 1 CHƯƠNG 5 CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 2 Nội dung chương bao gồm: Nội dung chương bao gồm: - Những vấn. theo lương - Kế toán chi phí phải trả - Kế toán chi phí phải trả - Kế toán các khoản phải trả khác - Kế toán các khoản phải trả khác - Kế toán các khoản