Tài liệu Kế toán tài chính_ Chương 6 doc

Nội dung chương bao gồm:- Những vấn đề chung - Kế toán nguồn vốn kinh doanh - Kế toán chênh lệch đánh giá lại TS - Kế toán lợi nhuận chưa phân phối - Kế toán các loại quỹ - Kế toán nguồn

CHƯƠNG 6

KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU

Nội dung chương bao gồm:

- Những vấn đề chung

- Kế toán nguồn vốn kinh doanh

- Kế toán chênh lệch đánh giá lại TS

- Kế toán lợi nhuận chưa phân phối

- Kế toán các loại quỹ

- Kế toán nguồn kinh phí sự nghiệp

- Trình bày thông tin trên BCTC

6.1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

6.1.1- Khái niệm

Vốn chủ sở hữu là vốn tự có của DN, D được được quyền sử dụng lâu dài, không phải công nợ phải trả, không phải cam kết thanh toán.

Vốn chủ sở hữu bao gồm:

- Vốn góp ban đầu của các chủ sở hữu khi mới thành lập DN hoặc khi mở rộng DN; vốn được bổ sung từ lợi nhuận trong quá trình hoạt động kinh doanh của DN; Các khoản thặng dư vốn cổ phần do phát hành

cổ phiếu với giá khác hơn mệnh giá… Nguồn vốn KD

- Các khoản chênh lệch đánh giá lại TS, chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa xử lý.

- Các quỹ DN , nguốn vốn đầu tư XDCB

- Lợi nhuận chưa phân phối

…….

Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả

= tài sản thuần của DN

6.1.2- Nguyên tắc kế toán vốn chủ SHữu

- Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác, từ chủ sở hữu này sang

chủ sở hữu khác phải theo đúng chế độ,

theo Điều lệ của DN và tiến hành đủ các thủ tục cần thiết.

- Trường hợp DN giải thể hoặc phá sản thì

ưu tiên thanh toán nợ phải trả, sau đó mới chia cho các chủ sở hữu.

- Kế toán chi tiết: chi tiết từng nội dung vốn chủ sở hữu, từng chủ sở hữu, từng lần góp vốn và số vốn góp.

6.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH

6.2.1- Nội dung

Nguồn vốn kinh doanh bao gồm:

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu.

- Vốn khác: bổ sung từ lợi nhuận, từ xử lý

chênh lệch đánh giá lại tài sản, vốn do tổ

chức, cá nhân trong và ngoài nước biếu

tặng, viện trợ không hoàn lại…(không làm

thủ tục điều chỉnh tăng vốn điều lệ)

- Thặng dư vốn cổ phần (công ty cổ phần)

6.2.2- Kế toán nguồn vốn kinh doanh

TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

TK 411 có 3 TK cấp 2:

TK 4111- Vốn đầu tư của chủ SH

TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần

TK 4118- Vốn khác

Chứng từ: Biên bản góp vốn, BB hoàn vốn

111,112,15x… 411 111,112,15x,211 (5) Hoàn vốn =tiền,VTHH (1) Nhận vốn CSH góp

211,213 421

(6) Hoàn vốn = TSCĐ (2) Bổ sung từ LNhuận

214

412 412

(7) XL CLĐGL giảm NVKD (3)XLCLĐGL tăng NVKD

421 414,441,415

6.3- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN

Chênh lệch đánh giá lại tài sản là khoản

chênh lệch giữa giá gốc đã ghi sổ kế toán và giá trị được xác định lại của các loại tài sản trong DN.

Các trường hợp đánh giá lại tài sản:

- Theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Thực hiện chuyển đổi sở hữu công ty:

Cổ phần hóa DN Nhà nước, chuyển nhượng công ty…

Chứng từ kế toán

- Quyết định đánh giá lại của hà nước

- Biên bản kiểm kê tài sản cần đánh giá lại.

- Biên bản đánh giá lại tài sản.

- Quyết định xử lý chênh lệch ĐGLTS

Tài khoản sử dụng

TK 412- Chênh lệch đánh giá lại TS

152,153,156… 412 152,153,156 (2) CLĐG giảm HTK (1)CLĐG tăng HTK

211,213 211,213 (4) CLĐG giảm TSCĐ (3)CLĐG tăng TSCĐ

214 214

411 411 (6) XL CLĐGL tăng NVKD (5)XL CLĐGL giảm NVKD

6.4- KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI

Nội dung phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN

- Chia lãi cho các bên góp vốn.

- Trích lập các quỹ DN & pphân phối khác.

Trình tự phân phối LN sau thuế TNDN

được, tạm phân phối lợi nhuận: tạm chia lãi cho các bên góp vốn, tạm trích các quỹ DN.

quyết toán thuế TNDN, phân phối thêm:

Chia thêm lãi cho các bên góp vốn, trích

thêm các quỹ DN, lãi b/s NVKD…

(Lỗ của các năm trước xử lý trừ vào lợi

nhuận của các năm sau)

TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

TK 421 có 2 TK cấp 2:

TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Tạm phân phối lợi nhuận năn nay

111,112,338 421(4212)

(1) Tạm chia lãi cho các bên góp vốn K/c lãi

(911)

414,415,418,431

(2) Tạm trích các quỹ DN

Phân phối chính thức sau Quyết toán thuế TNDN

111,112,338 421(4212)

(1) Chia thêm lãi cho các bên góp vốn

414,415,418,431

(2) Trích thêm các quỹ DN

411

(3) Dùng LN b/s NVKD

Trường hợp sang năm sau mới phân phối thêm:

Đầu năm sau, kết chuyển lợi nhuận còn chưa phân phối của năm trước SDĐN TK 4212 sang TK 4211.

Khi phân phối:

111,112,338 421(4211)

(1) Chia thêm lãi cho các bên góp vốn

414,415,418,431

(2) Trích thêm các quỹ DN

411

(3) Dùng LN b/s NVKD