Tài liệu Kế toán tài chính_ Chương 6 doc

1 CHƯƠNG 6 CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 2 Nội dung chương bao gồm: Nội dung chương bao gồm: - Những vấn đề chung - Những vấn đề chung - Kế toán nguồn vốn kinh doanh - Kế toán nguồn vốn kinh doanh - Kế toán chênh lệch đánh giá lại TS - Kế toán chênh lệch đánh giá lại TS - Kế toán lợi nhuận chưa phân phối - Kế toán lợi nhuận chưa phân phối - Kế toán các loại quỹ - Kế toán các loại quỹ - Kế toán nguồn kinh phí sự nghiệp - Kế toán nguồn kinh phí sự nghiệp - Trình bày thông tin trên BCTC - Trình bày thông tin trên BCTC 3 6.1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 6.1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 6.1.1- Khái niệm 6.1.1- Khái niệm Vốn chủ sở hữu là vốn tự có của DN, D được được Vốn chủ sở hữu là vốn tự có của DN, D được được quyền sử dụng lâu dài, không phải công nợ phải trả, quyền sử dụng lâu dài, không phải công nợ phải trả, không phải cam kết thanh toán. không phải cam kết thanh toán. 4 Vốn chủ sở hữu bao gồm: Vốn chủ sở hữu bao gồm: - Vốn góp ban đầu của các chủ sở hữu khi mới thành Vốn góp ban đầu của các chủ sở hữu khi mới thành lập DN hoặc khi mở rộng DN; vốn được bổ sung từ lập DN hoặc khi mở rộng DN; vốn được bổ sung từ lợi nhuận trong quá trình hoạt động kinh doanh của lợi nhuận trong quá trình hoạt động kinh doanh của DN; Các khoản thặng dư vốn cổ phần do phát hành DN; Các khoản thặng dư vốn cổ phần do phát hành cổ phiếu với giá khác hơn mệnh giá… cổ phiếu với giá khác hơn mệnh giá…   Nguồn vốn Nguồn vốn KD KD - Các khoản chênh lệch đánh giá lại TS, chênh lệch tỷ Các khoản chênh lệch đánh giá lại TS, chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa xử lý. giá hối đoái chưa xử lý. - Các quỹ DN , nguốn vốn đầu tư XDCB Các quỹ DN , nguốn vốn đầu tư XDCB - Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối …… …… . . 5 Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả = tài sản thuần của DN = tài sản thuần của DN 6 6.1.2- Nguyên tắc kế toán vốn chủ SHữu 6.1.2- Nguyên tắc kế toán vốn chủ SHữu - Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang - Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác, từ chủ sở hữu này sang nguồn vốn khác, từ chủ sở hữu này sang chủ sở hữu khác phải theo đúng chế độ, chủ sở hữu khác phải theo đúng chế độ, theo Điều lệ của DN và tiến hành đủ các thủ theo Điều lệ của DN và tiến hành đủ các thủ tục cần thiết. tục cần thiết. - Trường hợp DN giải thể hoặc phá sản thì - Trường hợp DN giải thể hoặc phá sản thì ưu tiên thanh toán nợ phải trả, sau đó mới ưu tiên thanh toán nợ phải trả, sau đó mới chia cho các chủ sở hữu. chia cho các chủ sở hữu. - Kế toán chi tiết: chi tiết từng nội dung vốn - Kế toán chi tiết: chi tiết từng nội dung vốn chủ sở hữu, từng chủ sở hữu, từng lần góp chủ sở hữu, từng chủ sở hữu, từng lần góp vốn và số vốn góp. vốn và số vốn góp. 7 6.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 6.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 6.2.1- Nội dung 6.2.1- Nội dung Nguồn vốn kinh doanh bao gồm: Nguồn vốn kinh doanh bao gồm: - Vốn đầu tư của chủ sở hữu. - Vốn đầu tư của chủ sở hữu. - Vốn khác: bổ sung từ lợi nhuận, từ xử lý - Vốn khác: bổ sung từ lợi nhuận, từ xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản, vốn do tổ chênh lệch đánh giá lại tài sản, vốn do tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước biếu chức, cá nhân trong và ngoài nước biếu tặng, viện trợ không hoàn lại…(không làm tặng, viện trợ không hoàn lại…(không làm thủ tục điều chỉnh tăng vốn điều lệ) thủ tục điều chỉnh tăng vốn điều lệ) - Thặng dư vốn cổ phần (công ty cổ phần) - Thặng dư vốn cổ phần (công ty cổ phần) 8 6.2.2- Kế toán nguồn vốn kinh doanh 6.2.2- Kế toán nguồn vốn kinh doanh TK 411- Nguồn vốn kinh doanh TK 411- Nguồn vốn kinh doanh TK 411 có 3 TK cấp 2: TK 411 có 3 TK cấp 2: TK 4111- Vốn đầu tư của chủ SH TK 4111- Vốn đầu tư của chủ SH TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần TK 4118- Vốn khác TK 4118- Vốn khác Chứng từ: Biên bản góp vốn, BB hoàn vốn Chứng từ: Biên bản góp vốn, BB hoàn vốn 9 111,112,15x… 411 111,112,15x,211 111,112,15x… 411 111,112,15x,211 (5) Hoàn vốn =tiền,VTHH (1) Nhận vốn CSH góp (5) Hoàn vốn =tiền,VTHH (1) Nhận vốn CSH góp 211,213 421 211,213 421 (6) Hoàn vốn = TSCĐ (2) Bổ sung từ LNhuận (6) Hoàn vốn = TSCĐ (2) Bổ sung từ LNhuận 214 214 412 412 412 412 (7) XL CLĐGL giảm NVKD (3)XLCLĐGL tăng NVKD (7) XL CLĐGL giảm NVKD (3)XLCLĐGL tăng NVKD 421 414,441,415 421 414,441,415 (8) Xử lý lỗ giảm NVKD (4) B/sung từ các quỹ, (8) Xử lý lỗ giảm NVKD (4) B/sung từ các quỹ, NVĐTXDCB NVĐTXDCB 10 6.3- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN 6.3- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN Chênh lệch đánh giá lại tài sản là khoản Chênh lệch đánh giá lại tài sản là khoản chênh lệch giữa giá gốc đã ghi sổ kế toán và chênh lệch giữa giá gốc đã ghi sổ kế toán và giá trị được xác định lại của các loại tài sản giá trị được xác định lại của các loại tài sản trong DN. trong DN. Các trường hợp đánh giá lại tài sản: Các trường hợp đánh giá lại tài sản: - Theo quyết định của cơ quan Nhà - Theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. nước có thẩm quyền. - Thực hiện chuyển đổi sở hữu công ty: - Thực hiện chuyển đổi sở hữu công ty: Cổ phần hóa DN Nhà nước, chuyển Cổ phần hóa DN Nhà nước, chuyển nhượng công ty… nhượng công ty… [...]... kế toán - Quyết định đánh giá lại của hà nước - Biên bản kiểm kê tài sản cần đánh giá lại - Biên bản đánh giá lại tài sản - Quyết định xử lý chênh lệch ĐGLTS Tài khoản sử dụng TK 412- Chênh lệch đánh giá lại TS 11 152,153,1 56 412 152,153,1 56 (2) CLĐG giảm HTK (1)CLĐG tăng HTK 211,213 (4) CLĐG giảm TSCĐ 214 411 (6) XL CLĐGL tăng NVKD 211,213 (3)CLĐG tăng TSCĐ 214 411 (5)XL CLĐGL giảm NVKD 12 6. 4- KẾ... chia lãi cho các bên góp vốn K/c lãi (911) 414,415,418,431 (2) Tạm trích các quỹ DN 16 Phân phối chính thức sau Quyết toán thuế TNDN 111,112,338 421(4212) (1) Chia thêm lãi cho các bên góp vốn 414,415,418,431 (2) Trích thêm các quỹ DN 411 (3) Dùng LN b/s NVKD 17 Trường hợp sang năm sau mới phân phối thêm: Đầu năm sau, kết chuyển lợi nhuận còn chưa phân phối của năm trước SDĐN TK 4212 sang TK 4211 Khi... CLĐGL giảm NVKD 12 6. 4- KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI Nội dung phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN - Chia lãi cho các bên góp vốn - Trích lập các quỹ DN & pphân phối khác 13 Trình tự phân phối LN sau thuế TNDN - Trong năm, căn cứ lợi nhuận thực tế đạt được, tạm phân phối lợi nhuận: tạm chia lãi cho các bên góp vốn, tạm trích các quỹ DN - Cuối năm hoặc sang năm sau, sau khi quyết toán thuế TNDN, phân phối . 1 CHƯƠNG 6 CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 2 Nội dung chương bao gồm: Nội dung chương bao gồm: - Những. chung - Kế toán nguồn vốn kinh doanh - Kế toán nguồn vốn kinh doanh - Kế toán chênh lệch đánh giá lại TS - Kế toán chênh lệch đánh giá lại TS - Kế toán lợi