chuong 4 XDKQKD

Chương KẾ TỐN CHI PHÍ KINH DOANH, CHI PHÍ THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KQKD        31/3/2013 Kế toán giá vốn hàng bán Kế toán chi phí tài Kế toán chi phí bán hàng Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn chi phí khác Kế tốn chi phí thuế TNDN Kế toán xác định kết kinh doanh 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Kế toán giá vốn hàng bán Khái niệm  Chứng từ hạch toán  Tài khoản sử dụng  Nguyên tắc hạch toán  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Khái niệm Là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm bán được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ – đới với Doanh nghiệp thương mại) và các khoản khác được tính vào GVHB 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Chứng từ hạch toán     31/3/2013 Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Bảng phân bổ giá vốn Các chứng từ khác có liên quan 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hành bán” để phản ánh trị giá vớn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ bán kỳ Kết cấu của tài khoản 632 sau: 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Kết cấu tài khoản 632 632 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ; - Chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường; - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra; - Sớ trích lập dự phịng giảm giá hàng tờn kho - Kết chuyển giá vớn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ bán kỳ sang Tài khoản 911; - Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tờn kho ći năm tài - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Tài khoản khơng có sớ dư cuối kỳ 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Nguyên tắc hạch toán Phản ánh xác, đầy đủ giá trị xuất kho của sản phẩm hàng hóa đả xác định tiêu thụ kỳ khoản chi phí hạch tốn vào giá vớn hàng bán theo quy định  Cuối kỳ, kết chuyển GVHB phát sinh kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Xuất sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng: Nợ TK 632 Có TK 1561,155,154 (x́t khơng qua kho) GVHB của hàng hoá gởi bán xác định là đã tiêu thụ: Nợ TK 632/ Có TK 157 Nhập lại kho số hàng bán bị trả lại: Nợ TK 154,155, 1561/ Có TK 632 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Phản ánh một số chi phí được hạch toán trực tiếp vào GVHB: - Chi phí sản xuất chung cớ định vượt định mức: Nợ TK 632 Có TK 627 – Chi phí SXC vượt định mức 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Phản ánh một số chi phí được hạch toán trực tiếp vào GVHB: - Chi phí sản x́t chung cớ định vượt định mức: Nợ TK 632/ Có TK 627 – Chi phí SXC vượt đm - Phần hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau đã trừ khoản bồi thường: Nợ TK 632/ Có TK 152,153,155,156,1381 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 10 Kết cấu tài khoản 8211 8211 - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh năm -Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp để bổ sung phát hiện sai sót khơng trọng ́u của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế hiện hành tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận năm - Kết chuyển sang TK 911 để XDKQ Tài khoản sớ dư ći kỳ 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 43 Nguyên tắc hạch toán Phản ánh xác, đầy đủ giá trị xuất kho của sản phẩm hàng hóa xác định tiêu thụ kỳ khoản chi phí hạch tốn vào giá vớn hàng bán theo quy định  Cuối kỳ, kết chuyển GVHB phát sinh kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 44 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu - Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp: Nợ TK 8211 – số thuế tạm nộp Có TK 3334 - Khi nợp th́: Nợ TK 3334 Có 111,112 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 45 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu - Cuối năm, cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc quan thuế thông báo: + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN đã tạm nợp, phải bở sung: Nợ TK 8211/ Có 3334 + Ngược lại, kế toán ghi giảm chi phí: Nợ 3334/ Có 8211 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 46 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành: + Nếu TK 8211 có sớ phát sinh Nợ > PS Có thì sớ chênh lệch được kết chuyển sang bên Nợ 911: Nợ 911/ Có 8211 + Nếu TK 8211 có sớ phát sinh Nợ < PS Có thì sớ chênh lệch được kết chuyển sang bên Có 911: Nợ 8211/ Có 911 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 47 Kế toán xác định kết kinh doanh Khái niệm  Phương pháp xác định kết kinh doanh  Tài khoản sử dụng  Nguyên tắc hạch toán  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 48 Khái niệm   31/3/2013 Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ các hoạt động doanh nghiệp mang lại một kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán xác định Kết quả kinh doanh kỳ gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh bản và kết quả hoạt động khác 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 49 Khái niệm   31/3/2013 Kết quả hoạt động kinh doanh bản là số chênh lệch doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính với chi phí SXKD (giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt động khác 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 50 Phương pháp xác định kết kinh doanh DT = DT bán hàng & CCDV – Các khoản làm giảm DT  LN gộp từ BH&CCDV = DT – GVHB  LN từ hoạt động KD= LN gộp từ BH&CCDV + (DT hoạt đợng tài – C.phí tài chính) – (C.phí BH + C.phí QLDN)  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 51 Phương pháp xác định kết kinh doanh LN khác = thu nhập khác – C.phí khác  Tổng LN trước thuế = LN từ hoạt động KD + LN khác  Thuế TNDN hành = Tổng LN trước thuế * Thuế suất thuế TNDN  LN sau thuế = Tởng LN trước th́ C.phí thuế TNDN hiện hành  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 52 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Thu nhập khác” để xác định phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh hoạt đợng khác của doanh nghiệp mợt kỳ kế tốn Kết cấu của tài khoản 911 sau: 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 53 Kết cấu tài khoản 911 911 - Trị giá vớn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ bán; - Chi phí hoạt đợng tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi - Doanh thu sớ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt đợng tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản khơng có sớ dư ći kỳ 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 54 Nguyên tắc hạch toán Kết quả hoạt đợng kinh doanh phải được hạch tốn chi tiết theo loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt đợng tài .)  Các khoản doanh thu thu nhập được kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập  31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 55 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 632 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 511, 512 Kết chuyển doanh thu bán hàng, dịch vụ 635 515 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 641, 642,142 711 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 811,8211 421 Kết chuyển chi phí khác Hoặc Kết chuyển lỗ Kết chuyển chi phí thuế TNDN 421 Kết chuyển lãi 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 56 VÍ DỤ Doanh nghiệp thương mại ABC, có thơng tin sau: Sớ dư đầu kỳ của TK 1561: 2.000sp (ĐG: 24.000đ/sp); TK 1562: 3.000.000 đ Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 02/10: cty mua của cty Á Châu lô hàng với số lượng 15.000sp, đơn giá bán chưa thuế 25.000đ/sp, th́ GTGT 10% tốn bằng TGNH Chi phí vận chuyển tốn bằng tiền mặt 16.500.000đ, gờm 10% thuế GTGT Lô hàng nhập kho đủ Ngày 10/10: Cty mua của cty Chánh Phong 3.000sp, đơn giá 27.000đ/sp, th́ GTGT 10%, chưa tốn Lơ hàng nhập kho đủ Ngày 25/10, xuất bán trực tiếp cho khách hàng A 17.000 sp, giá bán 40.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán tiền Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng 3.000.000 đ, bộ phận QLDN 2.000.000đ Ngày 31/10, phân bở chi phí thu mua hàng hóa cho sớ lượng hàng hóa tiêu thụ kỳ 5.000.000 đ Ngày 31/10, Thanh tốn chi phí lãi vay kỳ bằng tiền mặt 2.000.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định kết quả kinh doanh kỳ biết rằng thuế suất thuế TNDN 25% 31/3/2013 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 57 ... - Tài khoản 641 3 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 641 4 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 641 5 - Chi phí bào hành: - Tài khoản 641 7 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 641 8 - Chi phí... - Tài khoản 642 3 - Chí phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 642 4 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 641 5 – Thuế, phí lệ phí - Tài khoản 641 7 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 641 8 - Chi phí... 201021 - Chương 4: Kế toán CPKD, CP thuế TNDN và xác định KQKD 24 Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 641 1 - Chi phí nhân viên - Tài khoản 641 2 - Chi phí vật