Chuong 4 TSCD

Kế toán tài A1 ThS.TƠ ThS.Tô HỜNG HồngTHIÊN Thiên 02/01/14 201025 - Chương KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chương       02/01/14 Tổng quan TSCĐ Kế toán tài sản cố định hữu hình, vô hình Kế toán khấu hao TSCĐ TSCĐ thuê hoạt động TSCĐ thuê tài Kế toán sửa chữa TSCĐ 201025 - Chương Tổng quan TSCĐ     02/01/14 Khái niệm tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Phân loại TSCĐ Lập hồ sơ TSCĐ Nguyên tắc kế toán TSCĐ 201025 - Chương Khái niệm TSCĐ TSCĐ tư liệu lao động thỏa mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, tham gia nhiều kỳ sản xuất kinh doanh giá trị tài sản phân bổ dần vào chi phí SXKD kỳ hình thức khấu hao 02/01/14 201025 - Chương 4 02/01/14 201025 - Chương Phân loại TSCĐ - 02/01/14 TSCĐ có nhiều loại, loại có đặc điểm kỹ thuật khác nhau, công dụng thời gian sử dụng khác nhau, mục đích sử dụng khác Gồm có: TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất hộ Nhà nước 201025 - Chương Lập hồ sơ TSCĐ - 02/01/14 Để quản lý tốt TSCĐ sử dụng doanh nghiệp, kế toán cần phải lập hồ sơ TSCĐ Các bước thực sau: Lập biên bàn giao TSCĐ vào chứng từ gốc Lập thẻ TSCĐ đăng ký vào sổ TSCĐ Tính phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào đối tượng chi phí theo quy định 201025 - Chương Nguyên tắc kế toán TSCĐ Đối với trường hợp tăng TSCĐ: - Căn chứng từ ban đầu có liên quan đến tăng TSCĐ, tiến hành lập biên giao nhận TSCĐ Sau Giám đốc Kế tốn trưởng ký duyệt chuyển cho Phịng kế toán với hồ sơ gốc khác TSCĐ - Kế toán lập thẻ TSCĐ vào hồ sơ gốc lưu giữ Phịng kế tốn suốt trình sử dụng 02/01/14 201025 - Chương Nguyên tắc kế toán TSCĐ Đối với trường hợp giảm TSCĐ: - Lập hội đồng đánh giá thực trạng mặt kỹ thuật thẩm định trước nhượng bán, lý TSCĐ - Căn vào chứng từ có liên quan lập biên giao nhận TSCĐ, đồng thời lập hóa đơn bán TSCĐ biên lý TSCĐ - Hoàn tất việc ghi chép thẻ TSCĐ (ngày đình chỉ, lý đình chỉ) tiến hành xóa sổ TSCĐ sổ kế tốn 02/01/14 201025 - Chương Kế toán tài sản cố định hữu hình, vô hình      02/01/14 Khái niệm Chứng từ hạch toán Tài khoản sử dụng Nguyên tắc hạch toán Nội dung hạch toán 201025 - Chương 10 Phương pháp tính khấu hao Sau tính được mức khấu hao của từng TSCĐ kế toán tập hợp lại theo từng bộ phận sử dụng và tập hợp chung toàn doanh nghiệp Kế toán sử dụng công thức sau: M trích tháng này = M trung bình (khi chưa có biến động) + M tăng – M giảm Trong đó: M mức trích khấu hao 02/01/14 201025 - Chương 78 Nội dung hạch tốn Định kỳ, tính tốn mức trích khấu hao kỳ tính vào chi phí phận sử dụng: Nợ TK 627 - phận SX Nợ TK 641 - phận bán hàng Nợ TK 642 - phận QLDN Có 214 - tổng số trích Nhận TSCĐ đã qua sử dụng theo điều chuyển nội tổng công ty: Nợ TK 211,213 - nguyên giá Có TK 214 - giá trị hao mịn Có TK 411201025 - GTCL 79 - Chương 02/01/14 Nội dung hạch toán TSCĐ đầu tư mua sắm nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án, quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động phúc lợi tính hao mòn lần vào cuối năm: Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 3533 – Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ 02/01/14 201025 - Chương 80 Nội dung hạch toán Giảm TSCĐ nhượng bán, lý TSCĐ: Nợ TK 811 – GTCL TSCĐ nhượng bán, lý Nợ TK 214 – giá trị hao mịn tương ứng Có TK 211, 213 – ngun giá 02/01/14 201025 - Chương 81 Kế toán tài sản cố định thuê hoạt động Phần này sinh viên tự tham khảo sách kế toán tài chính với nội dung sau:  Khái niệm  Chứng từ hạch toán  Tài khoản sử dụng  Nguyên tắc hạch toán  Nội dung hạch toán 02/01/14 201025 - Chương 82 Kế toán tài sản cố định thuê tài Phần này sinh viên tự tham khảo sách kế toán tài chính với nội dung sau:  Khái niệm  Chứng từ hạch toán  Tài khoản sử dụng  Nguyên tắc hạch toán  Nội dung hạch toán 02/01/14 201025 - Chương 83 Kế toán sửa chữa TSCĐ Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ  Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ  Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch  02/01/14 201025 - Chương 84 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ SCTX là sửa chữa nhỏ, mang tích chất bảo trì, bảo dưỡng TSCĐ Chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn phí sửa chữa tính vào chi phí SXKD bợ phận sử dụng TSCĐ: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 152 – Nguyên liệu vật liệu Có TK 153 – Công cụ dụng cụ 02/01/14 201025 - Chương 85 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ là công việc sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng nặng, là việc đại tu TSCĐ Việc sửa chữa TSCĐ thường có chi phí sửa chữa lớn, thời gian sửa chữa TSCĐ dài, thời gian sửa chữa TSCĐ thường phải ngừng hoạt động Vì sửa chữa lớn TSCĐ thường tiến hành theo kế hoạch, dự tốn theo cơng trình sửa chữa 02/01/14 201025 - Chương 86 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch Định kỳ, trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng TSCĐ: Nợ TK 627, 641, 642 - sớ trích trước theo KH Có TK 335 - Chi phí phải trả 02/01/14 201025 - Chương 87 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán tập hợp TK 2413 “Sửa chữa lớn TSCĐ”: Nợ TK 2413 Có TK 152 – Ngun liệu vật liệu Có TK 153 – Cơng cụ dụng cụ Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng 02/01/14 201025 - Chương 88 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch Khi công việc sửa chữa hoàn thành bàn giao, vào tốn cơng trình sửa chữa lớn TSCĐ, kết chuyển chi phí sửa chữa: Nợ TK 335 – Tồn chi phí sửa chữa Có TK 2413 02/01/14 201025 - Chương 89 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch Cuối niên đợ, kế tốn tốn chi phí sửa chữa lớn thực tế với số đã trích theo quy định hành: + Nếu sớ trích trước nhỏ chi phí sửa chữa thực tế thì phải trích bở sung tính vào chi phí đối tượng sử dụng TSCĐ: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335 – Chênh lệch thiếu 02/01/14 201025 - Chương 90 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch + Nếu sớ trích trước lớn chi phí sửa chữa thực tế thì khoản chênh lệch trích thừa phải hoàn nhập: Nợ TK 335 – Chênh lệch thừa Có TK 627, 641, 642 02/01/14 201025 - Chương 91 Ví dụ Tại Doanh nghiệp A tháng 9/X có tài liệu sau: Tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ phận SX với chi phí phát sinh sau: NVL 7tr, CCDC 1tr, lương 3tr, tiền mặt 2,2tr bao gồm VAT 10% Q trình sửa chữa hồn thành ban giao cho phận SX Cho biết TSCĐ có trích trước chi phí sửa chữa 9tr, phần cịn lại phân bổ tháng tháng Y/c: Định khoản ng.vụ phát sinh 02/01/14 201025 – Chương 92 ... TSCĐ phục vụ SXKD: Nợ TK 44 1 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 41 4 - Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 353 - Quỹ khen thương phúc lợi Có TK 41 1 - Nguồn vốn kinh doanh 02/01/ 14 201025 - Chương 23 Kế toán... Nợ TK 111, 138, 3 34 (Phần bồi thường) Nợ TK 632 – (Nếu tính vào chi phí kinh doanh) Có TK 241 2 - (Nếu tự xây dựng) Có TK 1 54 - (Nếu tự chế) 02/01/ 14 201025 - Chương 42 Kế toán tăng tài... chậm, trả góp phải trả kỳ: Nợ TK 635 – Lãi trả chậm Có TK 142 , 242 02/01/ 14 201025 - Chương 31 Kế toán tăng tài sản cố định Ví dụ 4: Doanh nghiệp A có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh