BÀI GIẢNG kế TOÁN các KHOẢN PHẢI THU

Kế toán tài A1 ThS.TƠ ThS.Tô HỜNG HồngTHIÊN Thiên 02/01/14 201025 - Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Chương Tổng quan khoản nợ phải thu Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu nội Kế toán phải thu khác Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 02/01/14 201025 - Chương 2 Tổng quan khoản nợ phải thu    02/01/14 Các khoản nợ phải thu Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 201025 - Chương Các khoản phải thu Các khoản phải thu phận thuộc tài sản lưu động có vị trí quan trọng khả tốn doanh nghiệp Các khoản phải thu gồm: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác 02/01/14 201025 - Chương Nguyên tắc hạch toán vốn tiền   02/01/14 Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, khoản nợ lần toán Trường hợp toán bù trừ cơng nợ xử lý nợ khó địi cần có chứng từ hợp pháp, hợp lệ, đồng thời lập biên cần thiết có liên quan 201025 - Chương Nhiệm vụ kế toán vốn tiền   02/01/14 Kế toán phải xác minh chỗ yêu cầu xác minh văn khoản nợ tồn động lâu ngày khó có khả thu hồi đề làm chứng lập dự phịng Đối với khoản phải thu có số dư bên Có, lập bảng cân đối kế tốn phải phản ánh bên phần nguồn vốn 201025 - Chương Kế toán phải thu khách hàng      Khái niệm Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Nguyên tắc hạch toán Nội dung hạch toán 02/01/14 201025 - Chương Khái niệm   Phải thu khách hàng là khoản tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp đã cung cấp hàng hoá, dịch vụ chưa toán tiền Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất các khoản nợ phải thu phát sinh doanh nghiệp 02/01/14 201025 - Chương Chứng từ sử dụng - - 02/01/14 Hóa đơn; Phiếu chi, phiếu thu; Giấy báo Có NH; Biên bù trừ cơng nợ; Các chứng từ khác có liên quan 201025 - Chương Tài khoản sử dụng 131 Số tiền phải thu khách Số tiền đã thu khách hàng, số tiền giảm trừ cho phát sinh kỳ khách hàng chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại, số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Số tiền phải thu SD: Số tiền nhận ứng trước khách hàng khách hàng SD: 02/01/14 201025 - Chương 10 Nội dung hạch toán Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hoá, phát thiếu kiểm kê: Nợ TK 1381 Có TK 111, 112 Có TK 152, 153, 155, 156… - Hàng tồn kho 02/01/14 201025 - Chương 40 Nội dung hạch tốn Khi có biên xử lý: Nợ TK 334 - bắt bồi thường trừ vào lương Nợ TK 1388 - bắt bồi thường Nợ TK 642 (thiếu tiền) – DN tính vào chi phí Nợ TK 632 (hàng tồn kho)– DN tính vào chi phí Có TK 1381 02/01/14 201025 - Chương 41 Nội dung hạch toán Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn tạm thời khoản phải thu khác, ghi: Nợ TK 1388 Có TK 111, 112, 152, 153, 156 … Định kỳ, xác định tiền lãi phải thu số cổ tức, lợi nhuận chia, ghi: Nợ TK 111, 112 – Đã thu tiền Nợ TK 1388 – Chỉ nhận thơng báo Có TK 515 02/01/14 201025 - Chương 42 Nội dung hạch toán Khi phát sinh chi phí cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước: Nợ TK 1385 - Chi tiết chi phí cổ phần hố Có TK 111, 112, 152, 331 … Khi toán trợ cấp cho người lao động mất việc cổ phần hóa chi phí đào lại: Nợ TK 1385 - Phải thu cổ phần hoá Có TK 111, 112 … 02/01/14 201025 - Chương 43 Nội dung hạch toán Khi kết thúc q trình cổ phần hố, doanh nghiệp phải báo cáo thực toán: Nợ TK 3385 - thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước Có TK 1385 - Phải thu cổ phần hoá 02/01/14 201025 - Chương 44 Ví dụ Tại Doanh nghiệp A tháng 9/X có tài liệu sau: Mua 1000kg vật liệu, giá mua 20.000đ/kg, VAT 10% chưa toán Khi nhập kho phát thiếu 20kg, DN cho nhập kho theo số thực tế Kết xử lý số hàng thiếu nhân viên làm mất nên bắt bồi thường 70% Trong đó trừ lương tháng 50% Y/c: Định khoản ng.vụ phát sinh 02/01/14 201025 - Chương 45 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi      Khái niệm Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Nguyên tắc hạch toán Nội dung hạch toán 02/01/14 201025 - Chương 46 Khái niệm Dự phịng phải thu khó địi dự phòng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn có thể khơng địi khách hàng khơng có khả tốn 02/01/14 201025 - Chương 47 Chứng từ sử dụng - - 02/01/14 Hóa đơn; Hợp đồng kinh tế; Giấy xác nhận cơng nợ; Quyết định xử lý xóa nợ; Các chứng từ khác có liên quan 201025 - Chương 48 Tài khoản sử dụng 139 - Hoàn nhập dự phịng phải Số dự phịng phải thu khó thu khó địi; địi lập tính vào chi phí - Xoá các khoản nợ phải thu quản lý doanh nghiệp khó đòi SD: Số dự phòng khoản phải thu khó địi có cuối kỳ 02/01/14 201025 - Chương 49 Nguyên tắc hạch toán   Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi để trích lập tính chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo Về nguyên tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi 02/01/14 201025 - Chương 50 Nội dung hạch toán Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp tiến hành trích lập dự phịng khoản nợ phải thu có đủ chứng khó thu hồi: Nợ TK 642 Có TK 139 – Chi tiết khoản nợ Cuối niên độ tiếp theo, nếu: Số cần trích lập năm lớn số đã trích: Nợ TK 642 Có TK 139 – Trích bổ sung phần chênh lệch 02/01/14 201025 - Chương 51 Nội dung hạch tốn Số cần trích lập năm nhỏ số đã trích: Nợ TK 139 – Hồn nhập phần chênh lệch Có TK 642 Đối với khoản nợ khơng có khả thu hồi mà cơng định xử lý xóa sổ: Nợ TK 139 – Số đã trich Nợ TK 642 – Số chênh lệch thiếu Có TK 131 – Số nợ xóa sổ 02/01/14 201025 - Chương 52 Nội dung hạch toán Đồng thời ghi nhận số nợ đã xử lý xóa sổ vào TK 004: Nợ TK 004 – số tiền nợ đã xóa sổ Sau đó thu hồi nợ đã xóa sổ: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời ghi: Có TK 004 – Số nợ đã thu hồi 02/01/14 201025 - Chương 53 Ví dụ Tại Doanh nghiệp A có tài liệu sau: Cuối năm X, trước lập BCTC công ty xem xét có khoản nợ 50tr CtyM thiếu khó có khả thu hồi, nên tiến hành lập dự phòng Cuối năm X+1, trước lập BCTC công ty xét thấy CtyM cịn nợ 40tr khó có khả thu hồi nên tiếp tục hành lập dự phòng Năm X+2, BGĐ định xóa nợ cho CtyM Y/c: Định khoản ng.vụ phát sinh 02/01/14 201025 – Chương 54 ... quan khoản nợ phải thu    02/01/14 Các khoản nợ phải thu Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 201025 - Chương Các khoản phải thu Các khoản phải thu phận thu? ??c...KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Chương Tổng quan khoản nợ phải thu Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu nội Kế toán phải thu khác Kế tốn dự phịng phải thu khó đòi 02/01/14 201025... khả toán doanh nghiệp Các khoản phải thu gồm: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác 02/01/14 201025 - Chương Nguyên tắc hạch toán vốn tiền   02/01/14 Nợ phải thu cần hạch toán