Bài giảng Bài 4: Kế toán các khoản phải thu trang bị cho người học nội dung các khoản phải thu và các khoản ứng trước trong doanh nghiệp; trình tự ghi sổ các nghiệp vụ liên quan tới khoản phải thu của khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ, các khoản phải thu khác, các khoản tạm ứng cho công nhân viên, các khoản chi phí trả trước, cầm cố, ký cược, ký quỹ.
Bài 4: Kế toán khoản phải thu BÀI 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Nội dung Kế toán khoản phải thu Kế toán khoản ứng trước Kế tốn dự phịng phải thu khó đòi Giới thiệu Mục tiêu Bài hướng dẫn bạn nguyên tắc phương pháp kế toán đối tượng kế toán khoản phải thu Các khoản phải thu khoản phát sinh quan hệ thương mại, tốn, tài phận thuộc tài sản lưu động bị chiếm dụng tạm thời (như khoản nợ khách hàng, khoản chi hộ, giá trị tài sản thuế chưa xử lý…) Vì vậy, cần phân loại ghi chép chi tiết, quản lý chặt chẽ để thu hồi hạn thu hồi trước hạn để phịng ngừa rủi ro nợ khó địi Cuối niên độ, kế tốn tiến hành đối chiếu công nợ, kiểm tra khoản phải thu Nếu có khoản phải thu hạn khoản phải thu chưa đến hạn có đủ chứng khoản rủi ro khó địi tiến hành lập dự phịng để phịng ngừa rủi ro Theo chế độ kế toán, khoản phải thu phân loại thành: o Phải thu khách hàng o Phải thu nội Phải thu khác Học xong này, bạn sẽ: Nắm nội dung khoản phải thu khoản ứng trước doanh nghiệp Trình tự ghi sổ nghiệp vụ liên quan tới khoản phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, khoản phải thu khác, khoản tạm ứng cho công nhân viên, khoản chi phí trả trước, cầm cố, ký cược, ký quỹ Nguyên tắc phương pháp lập dự phòng khoản phải thu khó địi Thời lượng học tiết ACC301_Bai4_v2.0013107203 65 Bài 4: Kế toán khoản phải thu TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP Tình Maritime Bank đáp ứng nhu cầu vay vốn Quý khách hàng để sản xuất, kinh doanh, dịch vụ tiêu dùng đầu tư phát triển,… với hình thức cho vay linh hoạt, thủ tục đơn giản đặc biệt không cần tài sản bảo đảm Vì mà nhu cầu tính khoản vốn doanh nghiệp cần thiết Do doanh nghiệp thường xuyên bán hàng trả chậm lại cần vốn lưu động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Với sản phẩm cho vay khoản phải thu, doanh nghiệp Maritime Bank ứng trước khoản tiền dựa giá trị khoản phải thu Câu hỏi Vậy khoản phải thu mà ngân hàng cho vay? 66 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu 4.1 Kế toán khoản phải thu 4.1.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh doanh nghiệp cung cấp thành phẩm, hàng hóa dịch vụ, khách hàng chấp nhận toán chưa thu tiền Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi đến khách hàng số tiền phải thu, thu, ứng trước phải thu Cuối niên độ kế tốn, kế tốn kiểm tra cơng nợ khách hàng, có khoản nợ hạn chưa đến hạn mà khách hàng gặp khó khăn tài phá sản, giải thể kế tốn cần tính tốn để lập dự phịng, nhằm phản ánh tình hình tài doanh nghiệp 4.1.1.1 Chứng từ kế toán Các nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu theo dõi qua chứng từ kế tốn gốc Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTGT-3LL) Hóa đơn bán hàng thơng thường (mẫu số 02GTGT-3LL) Phiếu thu (có thể có) Khi phát sinh khoản phải thu, chứng từ kế toán gốc ghi rõ số tiền phải thu Nếu khách hàng trả giảm khoản phải thu khách hàng đó, nhiều doanh nghiệp thường dùng phiếu thu để ghi nhận nghiệp vụ 4.1.1.2 Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán khoản phải thu khách hàng tài khoản kế toán 131 (được chi tiết đến đối tượng) Kết cấu tài khoản kế tốn 131 trình bày sơ đồ 4.1 đây: Tài khoản 131 SDĐK SDĐK - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ - Số tiền giảm giá chiết khấu toán cho khách hàng - Số tiền chi hộ tiền thừa trả lại cho khách hàng - Bù trừ công nợ - Số tiền điều chỉnh chênh lệch tỷ giá tăng số dư phải thu ngoại tệ - Số tiền thu khách hàng (kể ứng trước) - Số tiền điều chỉnh chênh lệch tỷ giá giảm số dư phải thu ngoại tệ cuối kỳ - Nợ khó địi xử lý SDCK: SDCK: Số tiền phải thu khách hàng Số tiền khách hàng ứng trước Sơ đồ 4.1: Kết cấu tài khoản kế toán 131 “Phải thu khách hàng” ACC301_Bai4_v2.0013107203 67 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Chú ý Trên Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN) cần tổng hợp tách riêng tổng số tiền phải thu khách hàng (số dư nợ) tổng số tiền khách hàng ứng trước (số dư có) 4.1.1.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán khoản phải thu khách hàng (1) Bán hàng số hoạt động khác như: lý TSCĐ, chưa thu tiền… kế toán ghi: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu từ bán hàng Có TK 711: Doanh thu từ hoạt động khác Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp (2) Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 531, 532: Các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 333: Thuế GTGT phải nộp Có TK 131: Phải thu khách hàng (3) Chi hộ khách hàng trả lại tiền thừa cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, 113 , (4) Khách hàng trả tiền, bù trừ cơng nợ với số phải thu trước đó, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp, khách hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng (5) Hạch toán số tiền thu khoản phải thu khách hàng (kể số tiền ứng trước), kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 113: Phương thức trả tiền tương ứng Có TK 131: Phải thu khách hàng (6) Khoản nợ khó địi xử lý vào chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131: Phải thu khách hàng (7) Điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ: (7a) Điều chỉnh tăng, kế toán ghi: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đối Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (7b) Điều chỉnh giảm, kế toán ghi: Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái Nợ TK 635 Có TK 131: Phải thu khách hàng 68 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu TK 511, 711,721 TK 531, 532 TK 131 Giảm giá hàng bán Bán hàng chưa thu tiền Hàng bán bị trả lại (2) TK 33311 Thuế VAT TK 33311 (1) Thuế VAT phải nộp TK 111, 112, 113 TK 331 (3) Số tiền chi hộ, trả lại (4) Bù trừ công nợ tiền thừa cho khách hàng TK 111, 112, 113 (5) Số tiền thu KH (Kể ứng trước) TK 642 (6) Nợ khó địi xử lý TK 413 TK 413 (7a) Cuối kỳ điều chỉnh (7b) Cuối kỳ điều chỉnh Tỷ giá tăng Tỷ giá giảm Sơ đồ 4.2: Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán liên quan đến khoản phải thu khách hàng Ví dụ ( ĐVT: Nghìn đồng ) Hãy định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: (1) Doanh nghiệp A kỳ có tài liệu sau: Xuất kho thành phẩm bán chịu cho doanh nghiệp B với giá trị xuất kho 45.000 Giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) 66.000 (2) Doanh nghiệp B trả lại 1/10 số hàng phẩm chất toán tiền mặt số thực mua Các nghiệp vụ định khoản sau: (ĐVT: Nghìn đồng) (1) Xuất kho bán hàng chưa thu tiền: Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: Có TK 155: ACC301_Bai4_v2.0013107203 45.000 45.000 69 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 (B): 66.000 Có TK 511: 60.000 Có TK 3331: 6.000 (2) Phát sinh khoản hàng bán bị trả lại: Nhập kho số thành phẩm bị trả lại: Nợ TK 155: 4.500 Có TK 632: 4.500 Giảm phải thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 6.000 Nợ TK 3331: 600 Có TK 131 (B): 6.600 4.1.1.4 Sổ kế toán Kế toán theo dõi khoản phải thu khách hàng loại sổ sau: Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) (mẫu số S31DN), có nghiệp vụ tốn ngoại tệ dùng sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ (S32-DN) Kế tốn tổng hợp: Căn theo trình tự phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi chép khoản nợ phải thu số tồn quỹ cuối ngày sổ nhật ký thu tiền (mẫu số S03a1-DN), sổ nhật ký bán hàng (mẫu số S03a4-DN) 4.1.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng khấu trừ Thuế GTGT loại thuế tính giá trị tăng thêm vật tư, hàng hóa q trình vận động từ sản xuất đến tiêu dùng Thuế GTGT khấu trừ áp dụng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 4.1.2.1 Chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng kế toán thuế GTGT khấu trừ là: Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTGT-3LL) 4.1.2.2 Tài khoản kế toán Khi kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ dùng TK 133 để phản ánh nghiệp vụ phát sinh Tài khoản 133 có tài khoản cấp là: TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Nội dung tài khoản 133 thể sơ đồ 4.3 sau: 70 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Tài khoản 133 SDĐK: - Số thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT hoàn trả - Số thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại người bán - Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ khơng đối tượng SDCK: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả Sơ đồ 4.3: Kết cấu tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” 4.1.2.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán chủ yếu Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến thuế GTGT khấu trừ (1) Khi mua vật tư, hàng hóa tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 211, 213: Vật tư hàng hoá, TSCĐ tương ứng Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,…: Phương thức trả tiền tương ứng (2) Khi mua vật tư, hàng hóa dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT khấu trừ, kế tốn ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241: Chi phí liên quan đến vật tư, hàng hóa mua Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có 111, 112, 331,…: Phương thức trả tiền tương ứng (3) Khi mua hàng hóa giao bán cho khách hàng khơng qua nhập kho, công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,…: Phương thức trả tiền tương ứng (4) Khi trả lại hàng hóa cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331,…: Phương thức trả tiền tương ứng Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 152, 153,…: Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa trả lại ACC301_Bai4_v2.0013107203 71 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Mua vật tư, TSCĐ vào SXCD Trả lại hàng cho người bán TK 152, 156, 211, 213,… (1) TK 111, 112, 331 TK 133 TK 111, 112, 331 TK 152, 153 (4) TK 111, 112, 331 Mua vật tư hàng hóa dùng TK 621, 627, 641, 642, 241,… (2) TK 111, 112, 331 Mua hàng hóa bán (3) TK 632 Sơ đồ 4.4: Trinh tự ghi sổ nghiệp vụ kế toán liên quan đến hạch toán thuế GTGT khấu trừ Ghi nhớ Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra, kế toán ghi: Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Nếu doanh nghiệp hoàn trả thuế, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Phương thức trả tiền tương ứng Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Nếu doanh nghiệp phải nộp thuế sau khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 3331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112: Phương thức trả tiền tương ứng Ví dụ (ĐVT: nghìn đồng) (1) Cơng ty A kỳ có nhận hố đơn GTGT người bán, giá mua chưa thuế 25.000 (thuế GTGT 10%) hàng mua chưa Kế toán định khoản: Nợ TK 151: 25.000 Nợ TK 1331: Có TK 331: 72 2.500 27.500 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu (2) Công ty B kỳ mua nguyên vật liệu tiền tạm ứng với giá mua chưa thuế 50.000 (GTGT 10%) nhập kho, vật liệu thiếu trị giá 5.000 chưa rõ nguyên nhân Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 45.000 Nợ TK 1381: 5.000 Nợ TK 1331: 5.000 Có TK 141: 55.000 4.1.2.4 Sổ kế toán Khi theo dõi thuế GTGT kế toán sử dụng loại sổ chi tiết sau: Sổ theo dõi thuế GTGT (mẫu số S61- DN) Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng hoàn lại (mẫu số S62-DN) Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng miễn giảm (mẫu số S63-DN) Báo cáo thuế GTGT bao gồm: Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu số 01/KHBS) Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu số 01-GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu số 01-1/GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT (mẫu số 02A/GTGT) Bảng tổng hợp thuế giá trị gia tăng theo giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu số 01-3/GTGT) Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ năm (mẫu số 01-4A/GTGT) Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT) Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh (mẫu số 01-5/GTGT) Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu số BC-26/HĐ) 4.1.3 Kế toán khoản phải thu nội Phải thu nội khoản phải thu phát sinh quan hệ thương mại, tài đơn vị cấp trên, cấp dưới, thành viên tổng công ty, tập đồn kinh tế, liên hiệp xí nghiệp CHÚ Ý Kế toán mở sổ chi tiết phải thu nội phải trả nội đến đối tượng thường xuyên định kỳ đối chiếu công nợ toán đơn vị với ACC301_Bai4_v2.0013107203 73 Bài 4: Kế toán khoản phải thu 4.1.3.1 Chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng kế toán khoản phải thu nội chứng từ kế toán liên quan đến thu, chi, toán bù trừ nội như: Phiếu toán nội Giấy đề nghị toán (mẫu số 05-TT) Tùy theo doanh nghiệp sử dụng mẫu khác 4.1.3.2 Tài khoản kế toán Để kế toán khoản phải thu nội bộ, kế toán sử dụng tài khoản 136 Kết cấu tài khoản 136 thể sơ đồ 4.5 sau: Tài khoản 136 SDĐK: - Số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp - Các khoản chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp - Số tiền đơn vị cấp phải thu về, đơn vị cấp phải nộp - Số tiền đơn vị cấp phải thu về, cấp giao xuống - Số tiền phải thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đơn vị nội - Thu hồi vốn, quỹ đơn vị thành viên - Quyết toán với đơn vị thành viên kinh phí cấp, sử dụng - Số tiền thu khoản phải thu nội - Bù trừ phải thu phải trả nội SDCK: Số nợ phải thu đơn vị nội Sơ đồ 4.5: Kết cấu tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” Tài khoản 136 có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1361: Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Tài khoản 1368: Phải thu khác: Nội đơn vị hạch toán độc lập 4.1.3.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế tốn chủ yếu Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến kế toán phải thu nội bộ: (1) Cấp vốn, kinh phí cho đơn vị cấp dưới: (1a) Cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 136: Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Có TK 111, 112, 152, 153, 211, : Các hình thức cấp vốn (1b) Cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, : Vốn cấp Có TK 411, 441,…: Nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn đầu tư xây dựng (2) Nhận tiền trả vốn, kinh phí đơn vị cấp (2a) Cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 211, 213,…: Theo hình thức trả Có TK 1361: Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (2b) Cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 411, 441,…: Nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn xây dựng Có TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, : Theo hình thức cấp vốn 74 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu (3) Phát sinh khoản thu hộ (3a) Đơn vị thu hộ, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 336: Phải trả nội (3b) Đơn vị nhờ thu, kế tốn ghi: Nợ TK 136 Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng (4) Thanh toán tiền thu hộ (4a) Đơn vị thu hộ, kế tốn ghi: Nợ TK 336 Có TK 111, 112 (4b) Đơn vị nhờ thu, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Cấp - Cấp Có TK 136: Khoản phải thu nội thu (5) Phát sinh khoản chi hộ đơn vị nội (5a) Đơn vị chi hộ, kế tốn ghi: Nợ TK 136: Phải thu nội Có TK 111, 112: Các loại tiền chi hộ yêu cầu (5b) Đơn vị nhờ chi, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Có TK 336: Phải trả nội (6) Hai bên toán khoản chi hộ (6a) Đơn vị chi hộ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 136: Phải thu nội (6b) Đơn vị nhờ chi, kế toán ghi: Nợ TK 336: Phải trả nội Có TK 111, 112 (7) Đơn vị cấp nộp cho đơn vị cấp khoản ngồi vốn theo quy chế tài nội kinh phí quản lý, trích quỹ,… (7a) Cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 136: Phải thu nội Có TK 461: Nguồn kinh phí nghiệp Có TK 414: Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415: Quỹ dự phịng tài Có TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi (7b) Cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 642, 414, 415, 431 Có TK 336: Phải trả nội ACC301_Bai4_v2.0013107203 75 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng) Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: (1) Tổng công ty X kỳ có tài liệu sau Cấp vốn kinh doanh cho công ty A số tiền 50.000 tiền gửi ngân hàng Tại Tổng cơng ty X, kế tốn định khoản: Nợ TK 1361 (A): 50.000 Có TK 112: 50.000 Tại cơng ty A, kế tốn định khoản: Nợ TK 112: 50.000 Có TK 411 (X): 50.000 (2) Cơng ty A công ty B công ty thành viên tổng công ty X Công ty A tiến hành nộp hộ công ty B lên tổng công ty số tiền 10.000 tiền mặt Tại công ty A, kế toán định khoản: Nợ TK 136 (B): 10.000 Có TK 111: 10.000 Tại cơng ty B, kế tốn định khoản: Nợ TK 336 (X): 10.000 Có TK 336 (A): 4.1.4 10.000 Kế toán khoản phải thu khác Các khoản phải thu khác khoản phải thu khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, thuế GTGT 4.1.4.1 Chứng từ kế toán Bao gồm chứng từ kế toán khoản phải thu khác như: Giấy báo nợ, phiếu chi, bảng lương, 4.1.4.2 Tài khoản kế toán Kế toán sử dụng TK 138 để phản ánh khoản phải thu khác Tài khoản 138 có tài khoản cấp sau: TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385: Phải thu cổ phần hóa TK 1388: Phải thu khác Kết cấu tài khoản 138 thể sơ đồ 4.6 sau: Tài khoản 138 SDĐK: - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý - Tài sản thiếu xử lý - Các khoản phải thu khác phát sinh kỳ - Phải thu khác thu - Phải thu khác xử lý SDCK: Tài sản thiếu chờ xử lý phải thu khác có Sơ đồ 4.6: Kết cấu tài khoản 138 “Phải thu khác” 76 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế tốn khoản phải thu 4.1.4.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán chủ yếu Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan kế toán khoản phải thu khác (1) Khi kiểm kê phát tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân, chờ định xử lý cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 138: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn TSCĐ thiếu Có TK 211, 111, 152, 155,…: Giá trị loại tài sản thiếu (2) Khi có định xử lý, vào biên xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 1388: Yêu cầu người có lỗi phải bồi thường Nợ TK 415: Bù đắp quỹ dự phịng tài Nợ TK 811: Tính vào chi phí bất thường Có TK 1381: Giá trị tài sản thiếu xử lý (3) Khi phát sinh khoản phải thu khác tiền bồi thường tài sản thiếu hư hỏng, chi tiền nhà, tiền nước cho công nhân viên, phạt bồi thường nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 1388: u cầu người có lỗi phải bồi thường Có TK 111, 152, 154,…:Phải thu tiền bồi thường tài sản thiếu Có TK 111, 112: Chi hộ tiền nhà, tiền điện nước cho công nhân viên Có TK 711: Phải thu tiền phạt, tiền bồi thường Có TK 1381: Tài sản thiếu yêu cầu người phạm lỗi bồi thường Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài chưa nhận (4) Khi thu khoản phải thu khác, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 334,…: Theo hình thức thu thực tế Có TK 1388 Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng) (1) Tại cơng ty A kỳ có tài liệu sau Vào thời điểm ngày 31/01/2008 có kết kiểm kê quỹ sau: Tiền mặt tồn quỹ thực tế 155.000 Số dư tài khoản tiền mặt 152.000, số thiếu hụt 3.000 thủ quỹ xác nhận bồi thường Kế toán định khoản: Nợ TK 1388: 3.000 Có TK 111: 3.000 (2) Doanh nghiệp B kỳ có tài liệu sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho với giá mua 44.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) trả tiền gửi ngân hàng nhập kho, thiếu 5.000 chưa rõ nguyên nhân nên chưa đưa định xử lý Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 35.000 Nợ TK 1381: 5.000 Nợ TK 1331: 4.000 Có TK 112: 44.000 ACC301_Bai4_v2.0013107203 77 Bài 4: Kế tốn khoản phải thu 4.2 Kế toán khoản ứng trước Khoản ứng trước khoản tạm ứng, tạm chi, tạm gửi theo quy định riêng doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi xử lý 4.2.1 Kế tốn khoản tạm ứng cho cơng nhân viên Tạm ứng cho công nhân viên việc doanh nghiệp ứng trước cho công nhân viên số tiền định để họ thực nhiệm vụ, công việc giao mà chi phí tạm dự tốn 4.2.1.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán sử dụng nghiệp vụ tạm ứng cho công nhân viên bao gồm: Phiếu chi (mẫu số 02-TT), giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03-TT), giấy toán tiền tạm ứng (mẫu số 04-TT) 4.2.1.2 Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán dùng để hạch toán TK 141 (chi tiết theo đối tượng) Kết cấu tài khoản 141 thể sơ đồ 4.7 sau: Tài khoản 141 SDĐK: - Số tiền tạm ứng phải thu - Các khoản tạm ứng toán - Số tiền tạm ứng thiếu chi trả thêm SDCK: Số tiền tạm ứng chưa toán Sơ đồ 4.7: Kết cấu tài khoản 141 “Tạm ứng cho công nhân viên” 4.2.1.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế tốn chủ yếu (1) Giao tiền tạm ứng cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 141: Tạm ứng cho cơng nhân viên Có TK 111, 112: Tiền mặt tiền gửi ngân hàng (2) Thanh toán số tiền tạm ứng thực chi, kế toán ghi: Nợ TK 641, 642, 627: Giảm chi phí tương ứng Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ tương ứng Có TK 141: Số tiền tạm ứng thực chi (3) Thanh toán chênh lệch tạm ứng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 111, 334, 138: Các hình thức tốn khác Có TK 141: Số tiền tạm ứng thừa (4) Thanh toán chênh lệch tạm ứng thiếu, kế toán ghi: Nợ 141: Số tạm ứng bổ sung Có TK 111, 112 78 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu TK 111, 112 TK 141 (1) Giao tiền tạm ứng TK 641, 642, 627, 133 (2) Thanh toán số thực chi TK 111, 334, 138 TK 111 (4) Hạch toán bổ sung (3) Tạm ứng thừa thu hồi Sơ đồ 4.8: Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán liên quan đến khoản tạm ứng cho CNV Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng) (1) Doanh nghiệp A kỳ có tài liệu sau Tạm ứng cho chị X tiền mặt 15.000 để mua vật tư Kế tốn định khoản: Nợ TK 141 (X): 15.000 Có TK 111: 15.000 (2) Sau mua vật tư nhập kho, chị X toán mua vật tư hết 12.000, 1.000 trả lại tiền mặt, lại trừ hết vào lương Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 12.000 Nợ TK 111: 1.000 Nợ TK 334: 2.000 Có TK 141: 15.000 4.2.1.4 Sổ kế toán Các loại sổ để phản ánh khoản tạm ứng cho công nhân viên bao gồm: Sổ chi tiết tài khoản 141 (mẫu số S16: DN), Bảng tổng hợp công nợ tạm ứng 4.2.2 Kế tốn chi phí trả trước Chi phí trả trước (chi phí chờ phân bổ): Là khoản chi phí thực tế phát sinh chưa tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này, mà tính vào hai hay nhiều kỳ kinh doanh sau Đây khoản chi phí phát sinh lần lớn thân chi phí phát sinh tác động đến kết hoạt động nhiều kỳ kinh doanh Chi phí trả trước là: Giá trị công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần Giá trị sửa chữa lớn TSCĐ kế hoạch Tiền thuê TSCĐ, phương tiện kinh doanh trả trước Dịch vụ mua trả trước Chi phí mua bảo hiểm cho nhiều kỳ Lệ phí giao thơng, bến bãi… tốn lần cho nhiều kỳ ACC301_Bai4_v2.0013107203 79 Bài 4: Kế toán khoản phải thu 4.2.2.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn sử dụng kế tốn chi phí trả trước bảng tính phân bổ chi phí trả trước (TK 142, 242) (mẫu số 07-VT) 4.2.2.2 Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán sử dụng TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn CHÚ Ý Về tài khoản 142 tài khoản 242 có kết cấu nội dung tương đương Cần phân biệt chi phí tả trước dài hạn chi phí trả trước ngắn hạn Kết cấu tài khoản 142 tài khoản 242 thể sơ đồ 4.9 sau: Tài khoản 142, 242 SDĐK: Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh Các khoản chi phí trả trước phân bổ vào chi phí kinh doanh SDCK: Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh chưa phân bổ vào chi phí kinh doanh Sơ đồ 4.9: Kết cấu tài khoản 142, 242 “Chi phí trả trước” 4.2.2.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán chủ yếu Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí trả trước dài hạn ngắn hạn: (1) Khi trả trước khoản chi phí tiền để thực nghiệp vụ kinh doanh thuê nhà,… kế toán ghi: Nợ TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Có TK 111, TK 112, TK 331, TK 334: Các hình thức trả trước (trả trước tiền thuê nhà xưởng, dịch vụ mua ngoài, tiền thuê CCDC, đồ dùng…) (2) Chi phí trả trước phân bổ dần vào kỳ phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 627, 641, 642, 241: Chi phí trả trước phận Có TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn TK 111, 112, 331, 334 (1) Chi phí trả trước thực tế phát sinh TK 142, 242 TK 627, 641, 642, 241 (2) Phân bổ dần chi phí trả trước vào kỳ TK 911 TK 641, 642 (3) Kết chuyển chi phí (4) Kết chuyển vào tài khoản xác định kết Sơ đồ 4.10: Kế tốn khoản chi phí trả trước 80 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế tốn khoản phải thu Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng) Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: (1) Doanh nghiệp A kỳ có tài liệu sau Xuất dùng công cụ dụng cụ dự kiến phân bổ lần, dùng cho phân xưởng 8.500, dùng cho quản lý doanh nghiệp 5.500, dùng cho bán hàng 3.000 Kế toán định khoản: Khi xuất dùng: Nợ TK 142: 17.000 Có TK 153: 17.000 Phân bổ lần 1: Nợ TK 627: 8.500 Nợ TK 642: 5.500 Nợ TK 641: 3.000 Có TK 142: 17.000 (2) Theo tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phận văn phòng bị hư hỏng bất thường 60.000 với dự kiến phân bổ lần Kế toán định khoản: Khi hoàn thành bàn giao: Nợ TK 242: 60.000 Có TK 2143: 60.000 Phân bổ lần: Nợ TK 642: 10.000 Có TK 242: 10.000 4.2.2.4 Sổ kế tốn Sổ sử dụng kế tốn khoản chi phí trả trước là: Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng (mẫu số S11-DNN) Sổ chi tiết tài khoản 142, 242 (mẫu số S20-DNN) 4.2.3 Kế toán khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ Cầm cố, ký cược, ký quỹ việc doanh nghiệp đem tiền tài sản giao cho đối tác bên thứ để đảm bảo thực cam kết hợp đồng 4.2.3.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán sử dụng kế toán khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ chứng từ kế toán liên quan đến tài sản mang cầm cố, ký cược, ký quỹ biên lai nhận cầm cố 4.2.3.2 Tài khoản kế toán Kế toán sử dụng tài khoản kế toán là: TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn tài sản có thời gian thu hồi vốn năm TK 244: Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn tài sản có thời gian thu hồi vốn năm ACC301_Bai4_v2.0013107203 81 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Kết cấu tài khoản 144, 244 thể sơ đồ 4.11, 4.12 sau: Tài khoản 144 SDĐK: Giá trị tài sản đem cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Giá trị tài sản đem cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn nhận lại SDCK: Giá trị tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Sơ đồ 4.12: Kết cấu tài khoản 244: “Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn” Tài khoản 244 SDĐK: Giá trị tài sản đem cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn Giá trị tài sản đem cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn nhận lại SDCK: Giá trị tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn Sơ đồ 4.12: Kết cấu tài khoản 244: “Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn” 4.2.3.3 Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế toán chủ yếu (1) Thế chấp tài sản để vay tiền, kế toán ghi: Nợ TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 214: Hao mòn Tài sản cố định Có TK 152, 153, 211, 121, 221: Theo hình thức chấp (2) Trả nợ tiền vay, nhận lại tài sản chấp, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 211, 121, 221: Theo hình thức chấp Có TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn (3) Giao nhận tài sản ký quỹ, ký cược, kế toán ghi: Nợ TK 144, 244: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Có TK 111, 112 (4) Thanh toán tiền ký quỹ, ký cược, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Nhận toán tiền Nợ TK 331: Thanh tốn bù trừ Có TK 144, 244: Cầm cố, ký cược ngắn hạn, dài hạn (5) Vi phạm hợp đồng bị phạt tiền ký cược, ký quỹ, kế tốn ghi: Nợ TK 811: Chi phí bất thường Có TK 144, 244: Cầm cố, ký cược ngắn hạn, dài hạn TK 152, 153, 211, 121, 221 (1) Thế chấp tài sản vay tiền TK 144, 244 TK 152, 153, 211, 121, 221 (2) Trả nợ vay, lấy TS TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 221 (3) Giao TS ký cược (4) Thanh toán ký cược TK 811 (5) Bị phạt tiền ký cược Sơ đồ 4.13: Trình tự ghi sổ số nghiệp vụ kế tốn liên quan khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ 82 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng) Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: (1) Doanh nghiệp A kỳ có tài liệu sau Đem TSCĐ chấp vay vốn ngân hàng nguyên giá 250.000, hao mòn luỹ kế 75.000 để vay vốn tiền mặt 125.000 Kế toán định khoản: Khi chấp: Nợ TK 214: 75.000 Nợ TK 144: 175.000 Có TK 211: 250.000 Khi vay vốn: Nợ TK 111: 125.000 Có TK 311: 125.000 (2) Cuối tháng, đến hạn trả, doanh nghiệp A tiền, đồng ý cho Ngân hàng phát bán đấu giá TSCĐ thu tiền mặt 200.000, trả nợ ngân hàng, trang trải chi phí đấu giá 5.000, cịn lại nhập quỹ Kế toán định khoản: 125.000 Nợ TK 311: Nợ TK 811: 5.000 Nợ TK 111: 70.000 Có TK 144: 175.000 Có TK 711: 25.000 4.2.3.4 Sổ kế toán Các loại sổ liên quan như: Sổ tài sản cố định (mẫu số S21-DNN), sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng (mẫu số S11-DN), sổ chi tiết tài khoản 144, 244 (mẫu số S20-DNN) 4.3 Kế tốn dự phịng khoản phải thu khó địi Dự phịng nợ phải thu khó địi khoản doanh nghiệp trích lập để đề phịng khoản phải thu bị thất thu khách hàng khơng có khả trả nợ xác định giá trị thực khoản tiền phải thu bị tồn toán lập báo cáo tài Thời điểm lập dự phịng: Khi có chứng chắn khoản phải thu bị thất thu phù hợp với quy định chế độ tài hành Cách trích lập dự phịng Ước tính tỷ lệ định (theo kinh nghiệm) tổng doanh số bán chịu Lập dự phịng số % nợ khó địi khách hàng dạng nghi ngờ khó địi như: o o 4.3.1 Phải thu khách hàng hạn từ năm trở lên Khách hàng tình trạng chờ giải thể, phá sản trốn nợ Chứng từ kế tốn Căn để lập dự phịng báo cáo tình hình tài khách hàng Mỗi khách hàng theo dõi tài khoản phải thu riêng, báo cáo tài có dấu hiệu khó khăn đưa vào dạng nghi ngờ lập dự phòng ACC301_Bai4_v2.0013107203 83 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Chú ý Dự phịng nợ phải thu khó địi: Đề phịng khoản phải thu bị thất thu khách hàng khả trừ nợ 4.3.2 Xác định giá trị thực khoản tiền phải thu bị tồn tốn lập báo cáo tài Tài khoản kế tốn Kế tốn theo dõi dự phịng phải thu khó địi tài khoản 139 Kết cấu tài khoản 139 thể sơ đồ 4.14 sau: Tài khoản 139 SDĐK - Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi - Xóa khoản nợ phải thu khó địi - Dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp SDCK: Số dự phòng khoản nợ phải thu khó địi có cuối kỳ Sơ đồ 4.14: Kết cấu tài khoản 139: “Dự phịng phải thu khó địi” 4.3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn số nghiệp vụ kế toán chủ yếu Hạch toán số nghiệp vụ lập hồn nhập dự phịng: (1) Cuối niên độ kế toán, khoản phải thu xác định khó địi, kế tốn xác định số nợ phải thu khó địi cần hồn nhập trích lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi kỳ kế toán trước, kế toán ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phịng nợ phải thu khó địi (2) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi kỳ kế tốn trước, kế tốn ghi: Nợ TK 139: Dự phịng nợ phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (3) Khi xác định khoản nợ khó địi khơng địi được, kế tốn ghi: Nợ TK 139: Dự phịng nợ phải thu khó địi (nếu lập dự phịng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131, 138 Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (4) Đối với khoản nợ khó địi xử lý xóa nợ sau lại thu hồi được, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112: Số tiền địi Có TK 131, 138 : Phải thu khách hàng Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” 84 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu TK 131, TK 138 TK 139 TK 642 (3) Xóa số nợ phải thu khó địi (1) Lập dự phịng phải thu (nếu lập dự phong) Khó địi (2) Hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi Số chênh lệch ký nhỏ số kỳ trước chưa sử dụng (3) Xóa số nợ phải thu khó đòi (nếu chưa lập dự phòng) TK 111,112 (4) Nợ khó địi xóa nợ lại thu hồi Sơ đồ 4.15: Sơ đồ hạch toán khoản dự phịng phải thu khó địi Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng) Cuối năm 2007, doanh nghiệp A có tài liệu sau Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó đòi năm 2006 30.000 lập dự phòng nợ phải thu khó địi cho năm 2008 150.000 Kế tốn định khoản: Hồn nhập dự phịng: Nợ TK 139: 30.000 Có TK 642: 30.000 Lập dự phịng : Nợ TK 642: 150.000 Có TK 139: 150.000 ACC301_Bai4_v2.0013107203 85 Bài 4: Kế tốn khoản phải thu TĨM LƯỢC CUỐI BÀI Bài hướng dẫn bạn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu bao gồm: Các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, chi phí trích trước, tạm ứng cho công nhân viên, ký cược, ký quỹ… Đối với khoản phải thu này, kế toán cần lưu ý mở tài khoản chi tiết theo dõi công nợ đến đối tượng để tổng hợp vào cuối tháng theo dõi sát khoản nợ để lập dự phòng tránh rủi ro cách kịp thời 86 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế tốn khoản phải thu CÂU HỎI ƠN TẬP Kế toán khoản phải thu khách hàng sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ kế toán? Sử dụng tài khoản để định khoản? Trình bày phương pháp kế tốn khoản phải thu khách hàng Kế toán thuế GTGT khấu trừ sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ kế toán? Sử dụng tài khoản để định khoản? Trình bày phương pháp kế tốn thuế GTGT khấu trừ? Kế toán khoản phải thu khác sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ kế toán? Sử dụng tài khoản để định khoản? Trình bày phương pháp kế tốn khoản phải thu khác? Kế toán khoản ứng trước sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ kế toán? Sử dụng tài khoản để định khoản? Trình bày phương pháp kế tốn khoản ứng trước? Có phương pháp để xác định khoản lập dự phịng? Trình bày? Sử dụng tài khoản để trích lập dự phịng? Trình bày sơ đồ kế tốn trích lập dự phịng ? BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 1: (ĐVT: Nghìn đồng) Doanh nghiệp A kỳ có tài liệu sau Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Có số dư tài khoản phải thu sau: TK 131: 25.000 đó: TK 131 (B): 12.000 TK 131 (C): 5.000 TK 131 (D): 10.000 TK 33311: 5.000 TK 141: 20.000 TK 1388: 3.000 TK 144: 1.000 TK 142: 3.000 Doanh nghiệp xuất kho thành phẩm bán chịu cho công ty D với giá trị xuất kho 20.000, giá bán chưa thuế 24.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp công ty B ứng trước 10.000 tiền mặt Doanh nghiệp xuất xưởng bán chịu cho công ty E 30.000 thành phẩm, giá bán 44.000 (thuế GTGT 10%) Nhưng sau đó, công ty E trả lại 1/5 giá trị thành phẩm phẩm chất tốn chuyển khoản số thực mua Doanh nghiệp mua chịu lô hàng bán trả chậm bán cho xí nghiệp F với giá mua chưa thuế 50.000 (thuế GTGT 10%), giá bán chưa thuế trả 60.000 (thuế GTGT 10%), thời gian trả chậm tháng, lãi suất 0.5%/tháng tháng sau, xí nghiệp F đề nghị tốn trước hạn chuyển khoản xin hưởng chiết khấu toán 1% tiền mặt ACC301_Bai4_v2.0013107203 87 Bài 4: Kế toán khoản phải thu Doanh nghiệp nhận ủy thác xuất nộp hộ thuế xuất chi phí giá trị hàng hóa tạm ứng 10.000 Doanh nghiệp xử lý nguyên vật liệu thiếu 9.000 tháng trước bắt nhân viên áp tải bồi thường 3.000 2.000 tính vào nguyên vật liệu kho, cịn lại hạch tốn vào giá vốn Doanh nghiệp tạm ứng cho chị T tờ séc với số tiền 20.000 để mua vật tư Doanh nghiệp xuất dùng công cụ, dụng cụ loại phân bổ lần, dùng cho phân xưởng 8.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 5.000, dùng cho bán hàng 3.000 Doanh nghiệp mua 3.000 chai bia Hà Nội 0,5 lít với giá 19.500, ký cược vỏ 6.000 Đã trả tiền mặt bia sử dụng cho Đại Hội CNV Sau Đại Hội, doanh nghiệp hoàn trả 2.000 vỏ, nhận lại 4.000 tiền mặt 10 Doanh nghiệp lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm sau sau tính tốn khoản nợ nghi ngờ năm khoảng 50.000 Yêu cầu Hãy định khoản nghiệp vụ Phản ánh vào tài khoản 131, 138, 141, 144, 142, 139 Bài 2: (ĐVT: Nghìn đồng) Trong tháng 12/2007, cơng ty A xảy nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất kho bán 2.000 túi kẹo Chip cho công ty Thương Mại B với giá gốc túi kẹo 3.000 đồng, giá bán bao gồm thuế GTGT 4.400đồng/túi Công ty B tốn ½ tổng số tiền tiền mặt, lại hẹn tháng sau trả nốt Công ty phát hành séc bảo chi trả trước tiền thuê cửa hàng với thời gian tháng, số tiền 13.200.000 đồng bao gồm (thuế GTGT 10%) Công ty xuất quỹ tiền mặt cho công nhân viên mượn tạm mua xe máy với tổng số tiền 80.000.000 đồng trừ dần vào lương Công ty trả hộ anh H nhân viên có thâm niên lâu năm công ty số tiền 3.000.000 đồng tiền mặt vợ ly hôn nuôi Cơng ty th tài máy nhào bột, trả trước lãi thuê theo năm 30.800.000 chuyển khoản gồm (10% thuế GTGT) Công ty ký hợp đồng nhập thiết bị đóng gói với giá CIF Hải Phòng 10.000 USD Doanh nghiệp trích từ tài khoản tiền gửi 2.000 USD để ký quỹ với tỷ giá ngoại tệ 15.800 đồng/USD, tỷ giá thị trường bình qn 16.000 đồng/USD Cơng ty công ty C ứng trước 6.000.000 đồng chuyển vào tài khoản ngân hàng Công ty lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm sau sau tính tốn khoản nợ nghi ngờ năm khoảng 60.000.000 đồng Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ phát sinh 88 ACC301_Bai4_v2.0013107203 ... trước khoản tiền dựa giá trị khoản phải thu Câu hỏi Vậy khoản phải thu mà ngân hàng cho vay? 66 ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu 4.1 Kế toán khoản phải thu 4.1.1 Kế toán khoản. .. ACC301_Bai4_v2.0013107203 85 Bài 4: Kế tốn khoản phải thu TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Bài hướng dẫn bạn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu bao gồm: Các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác,... ACC301_Bai4_v2.0013107203 Bài 4: Kế toán khoản phải thu CÂU HỎI ƠN TẬP Kế tốn khoản phải thu khách hàng sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ kế toán? Sử dụng tài khoản để định khoản? Trình bày phương pháp kế toán khoản phải