Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 45 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
45
Dung lượng
591,36 KB
Nội dung
Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ CHI NHÁNH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC QUỐC TẾ COALIMEX 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC QUỐC TẾ COALIMEX : 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh : Thực nghị định Chính phủ ngày 29 tháng 12 năm 1981 Bộ trưởng Mỏ Than ban hành định số 65/MT - TCCB quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn tổ chức Công ty xuất nhập Than cung ứng vật tư Ngày tháng năm 1982, ngày thành lập Công ty xuất Than cung ứng vật tư Tên giao dịch COALIMEX Ngày 25 tháng 12 năm 1996, Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp ban hành Quyết định số 3910 QĐ - TCCB đổi tên Công ty xuất than cung ứng vật tư thành Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế - Thương hiệu COALIMEX Căn Luật tổ chức HĐNN UBND ngày 21 tháng 06 năm 1994 Căn luật doanh nghiệp Nhà nước, công văn 5866/KTN ngày 17 tháng 11 năm 1993 phủ đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Nhà nước Theo Công văn số 912/TVN-TCCB ngày 22 tháng năm 1997 Tổng Công ty Than Việt Nam việc xin trú đóng hoạt động Thành phố Chi nhánh Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế Theo đề nghị Giám đốc Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Công văn số 2020/KHĐT - DN ngày tháng năm 1997 định Tên đơn vị : Chi nhánh Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế TP HCM Trực thuộc doanh nghiệp nhà nước công ty xuất nhập hợp tác quốc tế; hoạt động TP HCM Trụ sở : số 29- 31 Đinh Bộ Lĩnh Q Bình Thạnh TP HCM Điện thoại : (08) 5112604 Fax : (08) 8992663 Trang1 Kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa 1.1.2 Chức nhiệm vụ chi nhánh Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế : 1.1.2.1 Chức : Đại diện Công ty giao dịch, tiếp thị, theo dõi thực hợp đồng kinh tế Công ty xuất than sản phẩm từ than, theo dõi thực hợp đồng nhập ủy thác kinh doanh vật tư thiết bị, phụ tùng xe máy, phương tiện vận tải, kim khí, ngun vật liệu, hóa chất cho sản xuất công nghiệp hàng tiêu dùng, nguyên vật liệu xây dựng Đơn vi phải đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư Thành Phố, đăng ký UBND Quận, Phường nơi trú đóng, hoạt động nội dung, giấy phép chịu quản lý quan chức Thành phố theo quy định hành Nhà nước 1.1.2.2 Nhiệm vụ : Tổ chức kinh doanh tốt, hoạt động theo chức nhiệm vụ chi nhánh Thực phân phối lao động, bảo đảm việc làm, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho cán bộ, cơng nhân viên Từng bước củng cố phát triển chi nhánh Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước 1.2 QUY MÔ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC QUỐC TẾ : Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế, trụ sở : số 29-31 Đinh Bộ Lĩnh, Quận Bình Thạnh, TP HCM Cơng ty hoạt động kinh doanh, kinh doanh xuất nhập khẩu, xuất lao động, sản xuất kinh doanh đá an trực tiếp Xuất nhập hợp tác quốc tế thay mặt Công ty làm đầu mối tìm kiếm đối tác ngồi nước tỉnh phía Nam để thực công tác xuất đưa lao động Việt Nam làm việc có thời hạn nước ngồi theo giấy phép Cơng ty kể từ ngày 01/10/1999 Tồn hoạt động kinh doanh chi nhánh hạch toán độc lập, sau tổng hợp báo sổ Cơng ty tồn tình hình tài trực tiếp Chi nhánh 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC QUỐC TẾ: 1.3.1 Các phòng ban chức : Trang2 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa - Phịng Kế tốn hành : Giúp giám đốc Chi nhánh tổ chức thực nghiệp vụ kế toán thống kê, tốn cơng tác hành chính, quản trị, bảo vệ quan thực chế độ, sách CBCNV theo qui định - Phịng xuất lao động : Giúp giám đốc chi nhánh thực thủ tục công tác đào tạo đội ngũ lao động để tiến hành đưa lao động Việt Nam lao động làm việc có thời hạn nước ngồi - Phịng kinh doanh (phịng XNK 1, Phịng XNK2) : giúp giám đốc chi nhánh tổ chức thực kinh doanh xuất nhập khẩu, dịch vụ, liên doanh, liên kết, tham gia dự thầu hoạt động kinh doanh khác, lập kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, dịch vụ hàng năm trình giám đốc chi nhánh duyệt, tổ chức thực phương án kinh doanh duyệt 1.3.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý chi nhánh : Hiện chi nhánh tổ chức máy quản lý theo mô hình: đứng đầu chi nhánh giám đốc, giám đốc phó giám đốc phó giám đốc phòng ban Giám đốc chi nhánh (1 người) Là đại diện hợp pháp Công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước quan chủ quản cấp mặt, người định bổ nhiệm điều hành hoạt động công ty Giám đốc có quyền hạn cao cơng ty, có nhiệm vụ quyền hạn sau + Sử dụng bảo quản vốn + Quy định chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm phòng, phận CBCNV thuộc quyền quản lý + Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm công ty, dự án đầu tư, liên doanh, đề án tổ chức quản lý công ty + Quyết định giá mua, giá bán phù hợp với quy định nhà nước + Tổ chức điều hành hoạt động công ty nhằm thực hện quy định, nghị nhà nước + Báo cáo trước quan chủ quản cấp kết hoạt động công ty + Đề nghị bổ nhiệm, khen thưởng, kỹ luật cán cơng nhân viên thuộc quyền quản lý Phó giám đốc (1 nguoi) Giúp Giám đốc công tác quản lý, đạo, điều hành hoạt động kinh doanh, dịch vụ hoạt động khác chi nhánh Trang3 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Trực dõi, đạo công việc Giám đốc chi nhánh phân cơng, dự báo tình hình thuận lợi, khó khăn hoạt động kinh doanh để đưa biện pháp cần thiết đạo, điều hành công việc đạt hiệu Chịu trách nhiệm trước Giám đốc chi nhánh, giám đốc công ty trước pháp luật cơng việc phụ trách, đạo, điều hành hoạt động chi nhánh Ký phát hành văn thuộc lĩnh vực công việc phụ trách Phịng kế tốn hành chính: Giúp Giám đốc chi nhánh thực cơng tác kế tốn, tài việc quản lý, theo dõi bảo toàn nguồn vốn, thực việc giao khốn chi phí, định mức cho phịng, phận nhằm thực hành tiết kiệm, an toàn hiệu hoạt động chi nhánh Đề xuất việc chi lương phòng, phận thuộc chi nhánh, toán tiền lương theo quy chế Lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng trang thiết bị, phương tiện, máy tính tài sản khác thuộc chi nhánh quản lý Tổng hợp báo cáo công tác tài kế tốn, doanh thu, tiền lương, tăng giảm lao động, bảo vệ, an toàn lao động Ký giấy tờ, hóa đơn tài theo quy định Ký giấy đường, thông báo nội Ký sổ lương CBCNV, bảng chấm công hàng tháng Phòng kinh doanh (XNK1, XNK2, XKLĐ) Chủ động mở rộng quan hệ tìm thị trường ngồi nước, trì quan hệ với khách hàng quen biết để thực hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch kinh doanh XNK, dịch vụ trình giám đốc chi nhánh duyệt Nghiên cứu xây dựng hồ sơ dự thầu kinh doanh XNK, dịch vụ Soạn thảo hợp đồng kinh tế (hợp đồng nội, ngoại) Thực lý hợp đồng theo qui định Chịu trách nhiệm khoản nợ sau lý hợp đồng Tổng hợp doanh thu hàng tháng đối chiếu với phịng kế tóan hành báo cáo giám đốc chi nhánh theo quy định Ký công văn, giấy tờ giám đốc chi nhánh ủy quyền 1.3.3 Sơ đồ tổ chức chi nhánh công ty xuất nhập hợp tác quốc tế : Giám đốc Phó Giám đốc Trang4 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGHIỆP VỤ MUA VÀ BÁN HÀNG HÓA 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN HÀNG HĨA: 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại: Hoạt động kinh doanh thương mại thực hện chức nối liền giữ sản xuất tiêu dùng Đối tượng kinh doanh ngành thương mại hàng hóa, sản phẩm lao động doanh nghiệp thương mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng xuất Hàng hóa kinh doanh thương mại thường phân theo nguồn hàng : Hàng vật tư thiết bị Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng Hàng lương thực thực phẩm Trong doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hóa vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm khối lượng công việc lớn Quản lý hàng hóa nội dung quản lý quan trọng hàng đầu doanh nghiệp thương mại Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn mua bán hàng hóa có ý nghĩa quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp 2.1.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa: Liên quan đến nghiệp vụ hàng hóa, tạo điều kiện thuận lợi việc ghi sổ KTTC, TTQT trình phản ánh tiêu mua hàng, bán hàng dự trử hàng hóa Tổ chức xây dựng doanh mục hàng hóa theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đảm bảo tính thống phận kế toán, kinh doanh, kho Thường xun kiểm tra cơng việc tình hình thực hợp đồng mua, bán, tình hình tốn tiền mua bán hàng, kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc chế độ kế tốn hàng hóa Tổ chức thiết kế mẫu số kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh nghiệp vụ mua, bán, dự trữ hàng hóa Lựa chọn phương pháp kế tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ cho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Tổ chức việc lập phân tích báo cáo nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc quản trị doanh nghiệp 2.1.3 Các phương pháp tính giá hàng hóa: Trang5 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Tính giá nhập kho hàng hóa: Đối với hàng mua nước : + Giá Nhập kho = giá mua thực tế + cp trực tiếp để có hàng nhập kho (vận chuyển, bốc dỡ) Đối với hàng nhập : + Giá nhập kho = giá mua thực tế + thuế nhập + cp trực tiếp để có hàng nhập kho (v/c, bd) Tính giá hàng tồn kho: Các biến động nhập-xuất hàng hóa phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho.Cuối kỳ kế toán trị giá hàng nhập, trị giá hàng xuất tồn đầu kỳ để xác định trị giá hàng tồn cuối kỳ Trị gía hàng tồn cuối kỳ=trị giá hàng tồn đầu kỳ+trị giá nhập –trị giá xuất Tính giá vốn hàng xuất bán : có phương pháp : Phương pháp nhập trước - xuất trước Phương pháp nhập sau - xuất trước Phương pháp bình qn gia quyền Phương pháp thực tế đích danh 2.2 KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG HĨA: 2.2.1 Các phương thức mua hàng: Mua hàng nước + Mua hàng trực tiếp : Theo phương thức công ty cử nhân viên trực tiếp mua hàng trực tiếp nhận hàng chuyển công ty phương tiện tự có th ngồi Sau nhận hàng, tổn thất (nếu có) q trình đưa hàng công ty công ty chịu trách nhiệm + Mua hàng gián tiếp (hay theo phương thức chuyển hàng) công ty ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán vào hợp đồng chuyển hàng đến giao cho công ty theo địa điểm ghi hợp đồng Chi phí vận chuyển trả tùy thuộc vào điều kiện ghi hợp đồng, hàng mua thuộc quyền sở hữu công ty công ty nhận hàng chấp nhận toán Mua hàng nước ngồi Trang6 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa + Mua hàng trực tiếp : đơn vị có chức kinh doanh XNK phép mua hàng theo hình thức nhập tiếp Mua hàng ủy thác : đơn vị không trực tiếp nhập khơng có quota nhập khơng tìm thương nhân nước ngồi, đơn vị ủy thác cho nơi khác nhập 2.2.2 Kế toán trình mua hàng 2.2.2.1 Kế tốn nghiệp vụ mua hàng nước : - Chứng từ kế toán sử dụng: Kế toán nghiệp vụ mua hàng sử dụng chứng từ sau : Nếu mua thị trường tự cần có chứng từ “Bảng kê mua hàng” Nếu mua tổ chức kinh tế chứng từ cần có hóa đơn bên bán cung cấp, phiếu nhập khi: lập hay liên Thủ kho giữ liên làm để toá tiền hàng, liên lưu nơi lập phiếu, liên (nếu có) người lập giữ Các chứng từ khác : bán hợp đồng, phiếu chi, phiếu thu 2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ nhập hàng hóa : Thường gồm chứng từ : Hóa đơn Vận đơn đường biển Hóa đơn bảo hiểm Vận đơn đường biển Phiếu đóng gói Tờ kê chi tiết Và chứng từ khác có Nhâp trực tiếp : Đơn vị nhập hàng hóa tiến hành ký kết hợp đồng ngoại thương Mở L/C tùy vào điều kiện tốn Sau công ty tiến hành thủ tục nhập hàng hóa theo chuẩn mực quy định hợp đồng Nhập ủy thác : + Đơn vị ủy thác nhập đơn vị không trực tiếp khơng có quota nhập khơng tìm thương nhân nước Đơn vị ủy thác cho đơn vị khác nhập Bên ủy thác nhập thực công việc sau : Ký hợp đồng ủy thác nhập với bên nhận ủy thác nhập Trang7 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Chuyển tiền cho bên nhận ủy thác mở L/C đ1othanh tốn tiền hàng cho bên nước ngồi Phới hợp với bên nhận ủy thác nhập để phương tiện vận chuyển, mua bảo hiểm, kiểm nghiệm số lượng, chất lượng hàng Thanh toán hoa hồng cho bên nhận ủy thác nhập + Bên nhận ủy thác nhập:là đơn vị trực tiếp nhập, giúp bên ủy thác nhập hoàn tất hồ sơ nhập lô hàng Bên nhận ủy thác nhập thực công việc sau: Nhận tiền ký quỷ mở L/C tốn với khách nước ngồi Nhận tiền hoa hồng từ bên ủy thác nhập tỷ lệ % giá trị lô hàng nhập Trong q trình nhập phát sinh chi phí trả hộ, trả thay hai bên thuế, vận chuyển bốc dỡ…về nguyên tắc chi phí bên ủy thác nhập chịu 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán : a Tài khoản sử dụng : Phương pháp kê khai thường xuyên : Tài khoản sử dụng : TK 156 : “hàng hóa” TK 151 : “hàng hóa đường” TK 331 : “phải trả người bán” TK 156 :“hàng hóa” có tài khoản cấp II Tài khoản 1561 :“giá mua hàng hóa” Tài khoản 1562: “chi phí thu mua” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 1561 sau : Bên nợ : + Trị giá hàng mua vào nhập kho theo hóa đơn mua hàng + Thuế nhập khẩu, thuế hàng hóa phải nộp tính theo số mua nhập kho + Trị giá hàng hóa thừa kiểm kê + Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Bên có : + Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho kỳ Trang8 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa + Chiết khấu mua hàng hưởng, khoản giảm giá, bớt giá nhận + Trị giá hàng hóa trả lại người bán + Trị giá hàng hóa thiếu phát kiểm kê Số dư bên nợ : Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 1562 sau : Bên nợ : Tập hợp chi phí mua hàng thực tế phát sinh kỳ Bên có : Cuối kỳ phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ Số dư bên nợ : chi phí thu mua liên quan đến hàng tồn kho kỳ cuối Phương pháp kiểm kê định kỳ :Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toá vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ hàng hóa sổ kế tốn tổng hợp từ tính giá hàng hóa, vật tư xuất kỳ theo cơng thức : Trị giá hàng hố xuất Trị giá hàng hóa tồn = kho trong kỳ kho đầu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập Trị giá hàng hóa tồn ‐ trong kỳ kho cuối kỳ Tài khoản sử dụng 611 ”mua hàng” Chi tiết tài khoản 6112”mua hàng hố” TK 6112 chi tiết thành tài khoản cấp III TK 61121”giá mua hàng” TK 61122”chi phí mua hàng” b Phương pháp hạch toán : Đối với hàng mua nước : + Hàng hóa đơn : Nợ TK 1561 : giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng số tiền toán + Hàng chưa về, hóa đơn : Nợ TK 151 : Trị giá mua hàng theo hóa đơn Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Trang9 Kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng số tiền tốn + Hàng về, hóa đơn chưa : Nợ TK 156 Có TK 331 + Chi phí mua hàng : Nợ TK 1562 : giá chưa có thuế Nợ TK 1331 : Thuế GTGT chi phí Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng số tiền toán Đối với hàng nhập : + Nhập trực tiếp : Ký quỹ mở L/C Nợ TK 144 : Tỷ giá bình quân liên ngân hàng Có TK 1122 : Tỷ giá xuất ngoại tệ Có (Nợ) TK 413 : chênh lệch tỷ giá Thuế GTGT hàng nhập phải nộp : Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ CóTK 33312 : Thuế GTGT phải nộp Hàng doanh nghiệp làm thủ tục nhận hàng Nợ 1561 chi phí mua + Thuế nhập Có 331 giá mua theo tỷ giá bình qn liên NH Có 333 thuế nhập phải nộp + Nhập ủy thác : Bên đơn vị uỷ thác nhập khẩu: Chuyển tiền cho bên nhận ủy thác làm thủ tục mở L/C NợTK 1388 CóTK 111, 112 CóTK 007 (ngoại tệ) Khi nhận hàng bên ủy thác chuyển trả Nợ TK1561 CóTK 1388 Trang10 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa II. Nguồn kinh phí quỹ khác 420 ‐ ‐ 1. Quỹ dự phòng trợ cấp 421 ‐ 2. Quỹ khen thưởng và phúc lợi 422 ‐ 3. Quỹ quản lý cấp trên 423 ‐ 4. Nguồn kinh phí sự nghiệp 424 ‐ ‐ Kinh phí sự nghiệp năm trước 425 ‐ ‐ Kinh phí sự nghiệp năm nay 426 ‐ 5. Nguồn kinh phí đã hồn thành TSCĐ 427 ‐ Tổng cộng nguồn vốn 430 20.591.192.961 100.00 23.455.750.007 100.00 2.864.657.040 00,00 ‐ Do đặc điểm của Chi Nhánh nên tài sản cố định của Chi Nhánh khơng có, tồn bộ hoạt động liên quan đến TSCĐ đều do tổng cơng ty xuất nhập khẩu và hợp tác quốc tế điều hành. ‐ Nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ có tăng lên so với đầu năm (0,94%), chứng tỏ trong năm 2004 này Chi Nhánh đã mở rộng thêm hoạt động kinh doanh. ‐ Cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn. TSLĐvàTSNH + Cơ cấu tài sản = TSCĐvàTSDH x 100% Nợ phảitrả + Cơ cấu nguồn vốn = Vốn chủ sở hữu x 100% Trang31 Kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa với số liệu trên bản cân đối kế tốn q I năm 2004 ta có: Nợ phải trả Số đầu năm Số cuối kỳ ( quý I năm 2003 20.560.657.069 23.201158.152 30.535.892 254.691.855 67,33% 9,11% Vốn chủ sở hữu Cơ cấu nguồn vốn Khả năng sử dụng nguồn vốn của Chi Nhánh khá tốt ‐ Khả năng thanh toán: + Khả năng thanh toán hiện hành Tổng tài sản KHH = Tổng nợ phải trả Số đầu năm Số cuối kỳ Tổng tài sản 20.591.192.961 23.455.850.001 Tổng nợ phải trả 20.560.657.069 23.201.158.152 1,0014 1,0109 Khả năng thanh tốn hiện hành Khả năng thanh tốn hiện hành có khả quan hơn, nhưng Chi Nhánh vẫn cịn khó khăn với khả năng thanh tốn các khoản nợ ngắn hạn khi đến hạn trả. + Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn. Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Số đầu năm Số cuối kỳ 20.591.192.961 23.455.850.007 20.554.023.669 23.201.158.152 1,0018 1,0109 Số đầu năm Số cuối kỳ 2.159.855.005 23.455.850.001 0 0 + Khả năng thanh toán nhanh Tiền Đầu tư ngắn hạn Khoản phải thu 4.295.580.226 3.127.375.391 Nợ ngắn hạn 20.554.023.669 23.201.158.152 Trang32 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Khả năng thanh tốn nhanh 0,3140 0,2301 Khả năng thanh tốn nhanh của Chi Nhánh chưa được tốt vẫn cịn nhiều khó khăn. Hiệu quả sinh lời hoạt động. + Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu. Lợi nhuận trước ( và sau) thuế 331.422.834 Doanh thu thuần Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu 1,2915 % 331.422.834 20.591.192.961 1,6095 % 25.661.575.643 + Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản Lợi nhuận trước ( và sau) thuế Tài sản bình quân Tỷ suất lợi nhuận/ tổng TS + Tỷ suất lợi nhuận trên nguồn vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế 0 NVCSH bình quân 30.535.892 Tỷ suất LN/ NVCSH 0 3.3 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KINH TẾ MUA – BÁN HÀNG HỐ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC QUỐC TẾ. 3.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Chi Nhánh: Là Chi Nhánh của một cơng ty chun xuất nhập khẩu về hàng hố nhưng đặc điểm kinh doanh chủ yếu của chi nhánh là nhập khẩu, hợp đồng xuất khẩu rất hạn chế. Chính vì vậy, quy trình xuất khẩu cũng đơn giản, phương thức xuất khẩu cũng đa dạng 3.3.2 Tài khoản chủ yếu mà Chi Nhánh sử dụng: TK 1111: Tiền mặt Việt Nam TK122: Tiền gửi ngân hàng ‐ TK 11211: Tiền VNĐ NH Ngoại thương Việt Nam ‐ TK 11212: Tiền VNĐ NH HSBC ‐ TK 11213: Tiền VNĐ NH khác ‐ TK 11221: Tiền USD NH Ngoại thương Việt Nam ‐ TK 11222: Tiền VNĐ NH HSBC ‐ TK 11223: Tiền USD NH khác TK 131: Phải thu khách hàng ‐ TK 13111: Phải thu khách hàng ( Nhập khẩu uỷ thác (NKUT). ‐ TK 13112: Phải thu khách hàng (Nhập khẩu kinh doanh(NKKD) ‐ TK 13114: Phải thu khách hàng( xuất khẩu) TK 136: Phải thu nội bộ ‐ TK1365: Phải thu nội bộ cơng ty( phải trả tiền hàng hố NK) Trang33 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa ‐ TK 1366: Phải thu nội bộ XĐ TK 141: Tạm ứng ‐TK1411: Tạm ứng( trong chi nhánh) ‐ TK 1412: Tạm ứng(ngồi chi nhánh) TK 156: Hàng hố ‐ TK 1561: Giá mua hàng hố ‐ TK 15611: Giá mua hàng hố NKUT ‐ TK 15612: Giá mua hàng hoá NKKD ‐ TK 15613: Giá mua hàng hoá KD ‐ TK 15614: Giá mua hàng hoá xuất khẩu TK 3111: Vay ngắn hạn NH VCB ‐ TK31111: Vay ngắn hạn NH VCB(VNĐ) ‐ TK 31112: Vay ngắn hạn NH VCB ( USD) TK 331: Phải trả người bán ‐ TK 33331: Phải trả người bán trong nước ‐ TK 33332: Phải trả người bán ngoài nước TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu ‐ TK 33331: Thuế xuất khẩu ‐ TK 333321: Thuế xuất khẩu ( NKKD) ‐ TK 333322: Thuế xuất khẩu ( NKUT) TK 511: Doanh thu bán hàng ‐ TK 51111: Doanh thu bán hàng hố NKKD ‐ TK 51112: Doanh thu bán hàng trong nước ‐ TK 5113: Doanh thu dịch vụ ( Phí uỷ thác) ‐ TK 5114: Doanh thu dịch vụ khác ‐ TK 5115: Doanh thu trợ cấp, trợ giá. Và nhiều tài khoản liên quan. 3.3.3 Kế tốn q trình mua hàng tại Chi Nhánh 3.3.3.1 Mua hàng trong nước. ‐Theo phương thức mua hàng trực tiếp; căn cứ vào sự thoả thuận của bên bán và Chi Nhánh sẽ cử người đến nhận hàng theo địa chỉ đã được quy định. Khi mua hàng trực tiếp, chi phí vận chuyển hàng hố thuộc về trách nhiệm của Chi Nhánh. * Chứng từ và thủ tục mua hàng. Phịng kinh doanh sẽ tiến hành các thủ tục về mua hàng như thoả thuận mặt hàng, giá cả, phương thức giao nhân hàng. Trang34 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Vì chi nhánh phần lớn chỉ mua các thiết bị dùng cho Chi Nhánh nên khi mua hàng thường thì bên bán sẽ chỉ giao cho Chi Nhánh” Hố đơn bán hàng”Nếu trường hợp hàng hố có giá trị lớn thì mới cần đến giấy chứng nhận xuất xứ. * Phương thức hạch tốn: Chi Nhánh mua hàng có thuế GTGT: Căn cứ vào phiếu “ Mua hàng” Kế tốn ghi vào” Chứng từ ghi sổ”. Chứng từ này dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng. Kế tốn ghi vào” Chứng từ ghi sổ”( mua hàng) với bút tốn sau: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 3311 Do hàng hố được kế tốn theo dõi chi tiết( theo số lượng, giá trị) vì thế từ chứng từ gốc, kế tốn ghi sổ vào sổ chi tiết hàng hố. Cuối kỳ kế tốn tổng hợp các số liệu đối chiếu với sổ cái, từ sổ cái sẽ lập bảng cân đối số phát sinh Ví dụ: Chi Nhánh mua một lô hàng chưa trả tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế là 200.000.000đ, thuế GTGT 10% Căn cứ vào phiếu mua hàng kế tốn sổ ghi: Nợ TK 1561 200.000.000đ Nợ TK 133 20.000.000đ Có TK 3311 220.000.000đ 3.3.3.2 Nhập khẩu hàng hố * Phương thức nhập hàng Nhập khẩu trực tiếp: Là Chi Nhánh trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế, tổ chức thực hiện hợp đồng, tiếp nhận hàng nhập khẩu và thanh tốn với khách nước ngồi. Nhập khẩu uỷ thác: Đối với những doanh nghiệp có nhu cầu nhập khẩu nhưng chưa đủ điều kiện trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế đối với với nước ngồi, khơng có điều kiện kinh tế( vốn) hay chưa được phép kinh doanh xuất nhập khẩu ….thì chi nhánh đứng ra nhập khẩu hộ và được hưởng hoa hồng( doanh thu). *Chứng từ và thủ tục nhận hàng: ‐ Chi nhánh tiến hành ký kết hợp đồng ngoại thương ‐ Phịng kinh doanh có nhiệm vụ thực hiện các hợp đồng nhập khẩu, phịng kinh doanh lập phương án kinh doanh cho chuyến hàng này. Nội dung phương án kinh doanh được trình giám đốc chi nhánh ký duyệt, giám đốc chi nhánh trực tiếp ký kết hợp đồng nhập khẩu. Hàng nhập khẩu theo giá CEF ( Cost, Insurance and Freight) và phương thức thanh tốn sử dụng tín dụng thư L/C. ‐ Mở và ký quy L/C. Trang35 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa ‐ Phịng kinh doanh lập đơn xin mở L/C, nếu là L/C trả chậm, chi nhánh phải làm đơn xin bảo lãnh và cam kết trả nợ( đơn xin cam kết và bảo lãnh trả nợ theo mẩu quy định của ngân hàng). Các văn bản đều phải do giám đốc chi nhá ký duyệt. Hầu hết các ngân hàng đều u cầu ký quỹ L/C, tỷ lệ ký quỹ tuỳ từng trường hợp cụ thể về mối quan hệ giữa chi nhánh với ngân hàng. Chi nhánh thường dùng mặc hàng để mua ngoại tệ hay thế chấp tài sản. ‐ Làm thủ tục hải quan và nhận hàng ‐ Trước thời điểm nhận hàng, chi nhánh phải làm thủ tục hải quan theo quy định. Thơng thường bộ chứng từ hàng nhập sẽ về đến trước hàng hố và tờ khai hải quan được lập trên cơ sở hố đơn của người bán. Hải quan căn cứ trên tờ khai, hải quan đóng dấu xác nhận” Đã làm xong thủ tục hải quan” trên tờ khai và thơng báo thuế, chi nhánh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định. ‐ Khi tàu đến, đại lý tàu biển sẽ gửi giấy báo tàu đến thống báo cho cơng ty đấn nhận ”Lệnh giao hàng” DO (Delivery Odev) tại đại lý tàu biển. Sau đó có lệnh giao hàng xuất trình B/L(Bill of lading) để nhận hàng. ‐ Khi hàng về phải kiểm nhận số lượng, chất lượng. Sau khi kiểm nghiệm, chi nhánh được cấp giấy chứng nhận số lượng, chất lượng xuất xứ. ‐ Nếu bán hàng hố chuyển thẳng, hợp đồng bán hàng được ký kết trước đó. Khi mặt mặt giao hàng, chi nhánh tiến hành thơng báo cho người mua và phối hợp kiểm tra hàng, mời đơn vị giám định hàng và giao hàng tại cảng. ‐ Thường thì khi hàng về, hàng hố được nhập kho ký gửi tại kho bải ở cảng. ‐ Khi mua hàng nhập khẩu, kế tốn nhập hồ sơ chứng từ gồm: + Hợp đồng ngoại thương + Hố đơn bán hàng + Chứng nhận xuất xứ + Chứng nhận số lượng và chất lượng + Vận đơn hàng hải + Bảo hiểm + Phiếu đóng gói + Tờ khai hàng hố xuất nhập khẩu + Thơng báo thuế + Biên bản nhận giao hàng Căn cứ vào bộ hồ sơ mua hàng nhập khẩu, chi nhánh tiến hành làm thủ tục nhập hàng. * Phương pháp hạch tốn Nhập khẩu trực tiếp: Sơ đồ hạch tốn: TK11211 TK31112 TK3312 (4) TK15612 (1) TK333321 Trang36 TK1331 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa (1) Nhập hàng (2) Thuế GTGT hàng XK (3) Nộp thuế cho nhà nước (4) Nhận giấy báo nợ của ngân hàng về việc đã thanh tốn tiền hàng Ví dụ: Chi nhánh nhập lô hàng trị giá 1.000USD/CIF.HCM hàng giao nhận cảng, tiền chưa toán, thuế suất thuế nhập 2%, thuế suất GTGT 10%, chi phí vận chuyển chở hàng kho trả tiển mặt 100.000đ, tỷ giá thực tế tịa thời điểm nhận hàng ( ngày 25/5) 15.725đ/USD Ngày 20/5 chi nhánh nhận chứng từ đồng thời nhận giấy báo nợ ngân hàng khoản tiền toán cho người bán, tuỷ giá thực tế 15.750đUSD kế toán phản ánh bút tốn sau: *Khi nhận thấy nợ của ngân hàng, kế tốn ghi NợTK 3312: 15.750.000 Có TK 311: 15750.000 * Sau khi nhận giấy nợ của ngân hàng, tức chi nhánh sẽ nhận được bộ chứng từ về hàng hố và đi nhận hàng, kế tốn phản ánh: Nợ TK 15612 16.139.000 Có TK 3312 Có TK 33321 341.500 Có TK 1111 15.725.000 100.000 * Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ: Nợ TK 1331 1.603.950 Có TK 333121 1.603.950 * Nộp thuế vào ngân sách nhà nước: Trang37 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Nợ TK 333121 1.603.950 Nợ TK 333321 314.500 Có TK 11211: 1.918.450 * Khi kết thúc nghiệp vụ, khi nghiệp vụ đã hồn thành, kế tốn thực hiện bút tốn điều chỉnh cơng nợ phải trả như sau: Nợ TK 413 25.000 Có TK 3312 25.000 * Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chênh lệch tỷ giá( lỗ tỷ giá) về tài khoản chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 635 Có TK 413 25.000 25.000 Nhập khẩu uỷ thác: Trang38 Kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa Sơ đồ hạch tốn: TK 11211 TK 1313 TK 3312 (a) (e) (b) (b) (c) (d) TK 5113,33311 TK 111,1121 TK 333322 (d’) (f) (f) TK 333122 (b) (f) (b) (a) Nhận tiền đặt cọc của bên giao uỷ thác (b) Hàng về, nhận hàng giao thẳng cho bên giao uỷ thác( tính tiền hàng, thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu) (c) Nhận tiền cịn lại do bên giao uỷ thác chuyển thêm (d) ,(d’) Nhận tiền do bên giao uỷ thác chuyển trả hoa hồng uỷ thác nhập( cộng thuế GTGT) và chi phí trả thay (e) Thanh tốn tiền trên hàng cho người bán (f) Thanh tốn các khoản thuế và phí nhập hàng cho bên giao uỷ thác Ví dụ: Chi nhánh nhập khẩu uỷ thác cho cơng ty Bình An một lơ hàng máy xay sinh tố, hoa hồng uỷ thác 2%/giá hàng thực nhập, chi phí đã thực hiện. a) Cơng ty Bình An ứng trước tiền cho chi nhánh( đặt cọc) 30.000.000đ, tương ứng 2.000 USD. Sau đó, chi nhánh mua ngoại tệ thanh tốn trước cho người bán nước ngồi 2.000USD, tỷ giá 15.500đ/USD (b) Chi nhánh nhận bộ chứng từ nhận hàng và giao hàng thẳng cho cơng ty Bình An tại cảng giá trị 10.000USD thuế suất nhập nhập khẩu 3%, thuế GTGT 10%, chi phí khác 100.000đ bằng tiền mặt( thuế GTGT 10%)cơng ty Bình An nhận hàng đủ. Tỷ giá thực tế 15.000đ/USD (c) Chi nhánh gửi các chứng từ chi phí và địi tiền hoa hồng uỷ thác. Cơng ty Bình An đã thanh tốn bằng tiền mặt. Tỷ giá thực tế 15.455đ/USD Trang39 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Kế tốn ghi nhận các nghiệp vụ như sau: Nợ TK 1111 30.000.000 30.000.000 Có TK 13111 Chi nhánh mua ngoại tệ, thanh tốn trước cho người bán Nợ TK 3312 31.000.000 Có TK 1311 31.000.000 Khi nhận bộ chứng từ kế tốn ghi Nơ TK 3312 124.000.000 Có TK 3112 124.000.000 Nhận hàng giao cho Bình An Nợ TK 13111 150.000.000 Có TK 3312 150.000.000 Khi nhận thông báo thuế NK ,GTGT, hàng nhập Nợ TK 1313 20.615.000 Có Tk 333322 4.650.000 Có TK 333122 15.965.000 Chi phí khác ghi : Nợ TK 6417 100.000 Nợ TK 1331 10.000 Có TK 1111 110.000 Phí ngân hàng ghi nhận Nợ TK 6427 231.750 Có TK 11211 231.750 Cơng ty Bình An tốn đủ tiền hàng phí uỷ thác Bình An tốn tiền hàng thành nhiều lần tiền Việt Nam Kế toán tỷ giá thực tế lúc toán để quy đổi đồng USD đến đủ số tiền theo hợp đồng Nhận tiền hàng Bình An trả, kế tốn ghi : Nợ TK 1111 1.527.933,99 Có TK 33311 138.903,99 Có TK 5113 1.389.030,9 Cuối kỳ, kế tốn điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ sau : NợTK 413 5000.000 Có TK 3312 5000.000 Kết chuyển chênh lệch tỷ giá ( lỗ tỷ giá ) tài khoản chi phí hoạt động tài NợTK 625 5000.000 Trang40 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Có TK 413 5000.000 3.3.4 Kế tốn q trình bán hàng Chi Nhánh Với đặc điểm kinh doanh Chi Nhánh, chủ yếu nhập hàng hố cịn hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng xuất hạn chế nên quy trình xuất Chi Nhánh đơn giản không đa dạng 3.3.4.1.Phương thức xuất Cũng nhập khẩu, xuất có xuất trực tiếp xuất uỷ thác Xuất trực tiếp phương thức Chi Nhánh trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế với đối tác nước , giao hàng nhận tiền Xuất uỷ thác hình thức Chi Nhánh nhận xuất hộ cho đơn vị nhờ xuất uỷ thác chịu tư cách pháp nhân để xuất hàng, hưởng hoa hồng uỷ thác xuất Phối hợp với bên nhờ xuất uỷ thác để kiện tụng khiếu nại ( có ) Trong trường hợp xuất mà Chi Nhánh thực hình thức xuất sử dụng xuất trực tiếp 3.3.4.2Quy trình xuất Sau đàm phán đến thoả thuận với đối tác, phòng xuất nhập lập “ phương án kinh doanh “ trình giám đốc Chi Nhánh ký duyệt Phương án kinh doanh có chữ ký chấp nhận Giám đốc sau chuyển phịng kế tốn để theo dõi việc thực Cũng lúc đó, phịng xuất nhập tiến hành ký hợp đồng với nhà nhập khẩu, mua hàng chuẩn bị xuất,thuê phương tiện vận tải mua bảo hiểm ( hợp đồng có quy định ) làm thủ tục Hải Quan để xuất hàng cuối xuất trình chứng từ hợp lệ với ngân hàng để nhận tiền hàng Trang41 Kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa 3.3.4.3. Phương pháp hạch tốn Sơ đồ hạch tốn TK 15614 TK 632 (a) TK 11211 TK 33331 TK 51114 (e) (c) TK 13144 (b) TK 11211 (d) (a) xuất hàng bán (b) Doanh thu xuất khẩu hàng (c) Tính thuế xuất khẩu phải nộp (d) Thu tiền khách hàng ở nước ngồi (e) Nộp thuế xuất khẩu Ví dụ: Chi Nhánh xuất một lơ hàng, giá xuất kho 10.000.000.đ giá bán chưa thuế 3.000 USD /FOB .HCM. Trước khi giao hàng, Chi Nhánh nhận tiền ứng trước của bên mua 1000 USD, tỷ giá 15.750 đ/USD, phần cịn lại sau khi nhận hàng sẽ thanh tốn đủ. Hàng đã giao lên tàu đúng hẹn, thuế xuất thuế XK 2%, các chi phí kiểm nghiệm bốc dỡ đã trả bằng tiền mặt 500.000đ, thuế GTGT 10%,tỷ giá 15.755 đ/USD. Vài tuần sau, Chi Nhánh được nhận giấy báo có của ngân hàng về việc bên mua đã thanh tốn tiền hàng có nội dung : ‐ Ghi nợ tài khoản tiền gởi ngân hàng 2000 USD ‐Thu phí ngân hàng 20 USD ‐Tỷ giá 15.769 đ/ USD Kế tốn phản ảnh sự nghiệp trên như sau: Khi nhận tiền ứng trước của người nhập khẩu : Nợ TK 11211 15.750.000 Có TK 13114 15.750.000 Trang42 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Khi giao hàng : Nợ TK 13114 47.265.000 Có TK 51114 47.265.000 Nợ TK 632 10.000.000. Có TK 15614 10.000.000 Chi phí kiểm nghiệm bốc dỡ : Nợ TK 6417 500.000 Nợ TK 1331 50.000 Có TK 1111 550.000 Khi nhận giấy báo cáo của ngân hàng về việc khách hàng trả tiền hàng : Nợ TK 11211 31.538.000 Có TK 13114 31.538.000 Nợ TK 6417 315.380 Nợ TK 1331 31.538 Có TK 11211 346.918 Cuối kỳ, kế tốn điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại lệ Nợ TK 13114 23.000 Có TK 413 23.000 Chênh lệch tỷ giá được kết chuyển về doanh thu HĐTC: Nợ TK 413 23.000 Có TK 515 23.000 3.4 NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 3.4.1 Nhận xét, kiến nghị Qua thời gian thực tập và q trình tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu và hợp tác quốc tế Coulimex TP HCM , em có vài ý kiến nhận xét như sau : Về cơng tác tổ chức các bộ máy kế tốn . Bộ máy kế tốn tại Chi Nhánh có kết cấu rõ ràng, gọn nhẹ, chặt chẽ, đảm bảo việc lưu chuyển và ghi chép chứng từ, lập quyết tốn cuối kỳ kịp thời, chính xác. Tổ chức kế tốn Chi Nhánh dựa trên ngun tắc”một người nhiều việc và một việc nhiều người “ đảm bảo với số ít người vẫn có thể giải quyết một số lượng lớn cơng việc và có thể kết hợp các ưu điểm của từng cá nhân trong cơng tác kế tốn. Tuy nhiên ngun tắc này sẽ gây khó khăn cho u cầu chun sâu vào một phần hành kế tốn cụ thể. Mặt khác, khó mà có sự thống nhất giữa các cá nhân khác nhau khi giải quyết một vấn đề nào đó . Theo em bộ máy kế tốn nên tổ chức theo ngun tắc “Bất kiêm nhiệm “ mỗi người được nắm giữ những phần hành nhất định, như vậy sẽ tạo được sự đối chiếu, kiểm tra chính xác giữa các phịng ban, nâng cao trách nhiệm của mỗi cá nhân, tạo được mội trường làm việc tốt. Về điều kiện cơ sở giao hàng trong kinh doanh: Có nhiều điều kiện sở giao hàng doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập thường áp dụng điều kiện FOB xuất hàng điều kiện CIF nhập hàng Như đã giới thiệu trong các điều kiện cơ sở giao hàng mỗi điều kiện cơ sở có những thuận lợi và hạn chế riêng. Mua hàng theo giá CIF doanh nghiệp khơng phải tốn chi phí đi th phương tiện vận tải và mua bảo hiểm ( trách nhiệm này thuộc người bán và giá mua hàng gồm cả hai chi phí này ) mọi tổn thất rủi ro trong q trình vận chuyển do người bán chịu. Cịn bán hàng theo giá FOB, Chi Nhánh khơng phải chịu chi phí vận tải và bảo hiểm, trách nhiệm của người bán ít hơn . Trang43 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Tuy nhiên nếu doanh nghiệp linh hoạt hơn trong hoạt động kinh doanh, có thể mở rộng một mối quan hệ với nhiều doanh nghiệp khác như: vận tải, cơng ty bảo hiểm …. Để có thể chuyển đổi bán hàng theo giá CIF và mua hàng theo gíá FOB như vậy Chi Nhánh sẽ chủ động hơn trong cơng tác bảo hiểm hàng hố cũng như vận tải hàng . Mặt khác nhờ sự liên kết với các cơng ty đó, Chi Nhánh vừa tạo điều kiện kinh doanh cho họ, vừa có thể giúp họ mang về cho đất nước một khối lượng ngoại lệ góp phần làm tăng trưởng nến kinh tế đất nước . Hơn thế chi phí phải trả cho các loại hình hoạt động ở Việt Nam thấp hơn nhiều so với thế giới Chi Nhánh sẽ tiết kiệm được khoản chi phí khơng nhỏ và do vậy lợi nhuận sẽ được nâng lên. Về cơng tác hoạch tốn kế tốn : Tất tài khoản, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời đểm phát sinh không theo dõi riêng nguyên tệ cho tài khoản liên doanh Điều giúp cho công tác kế toán trở nên nhẹ nhàng, đơn giản Tuy nhiên có khơng khó khăn việc theo dõi số phát sinh tài khoản công nợ phải thu cơng nợ phải trả, từ gây khó khăn cho việc đánh giá lại cà kết chuyển chêng lệch tỷ giá hối đối kỳ kế tốn Q trình hoạch tốn nhập khẩu uỷ thác cũng có sự khác biệt so với hướng dẫn của thơng tư 108/2001/ TT‐BTC ngày 31/12/2001 của bộ tài chính đơn vị uỷ thác ở đây khơng được hạch tốn vào tài khoản 331 ( phải trả người bán ) mà được coi như một khách hàng của chi nhánh và được hạch tốn vào tài khoản “ phải thu khách hàng NKUT “ –TK 13111. Cách hạch tốn này đơn giản, để thực hiện và ít gây hiểu nhầm hơn. Tuy nhiên khi có sự khơng tương thích giữa thơng tư hướng dẫn của bộ Tài chính và các hạch tốn của mình Chi Nhánh sẽ phải mất nhiều thời gian và cơng sức hơn khi có sự kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền . Tất cả các khoản thu như : Thuế nhập khẩu ( đơn vị uỷ thác nộp hộ ), thuế TTĐB ( nếu có ) thuế GTGT hàng nhập khẩu, đều được hoạch tốn vào khoản “ thu hộ chi hộ “ –TK 1313 mà khơng cộng vào giá mua hàng hố. Theo cách hoạch tốn này, Chi Nhánh khơng đưa các khoản thu hộ đó vào TK 156 hay TK 151 ( như hướng dẫn dẫn của thơng tư 108 ) Ngồi sự khơng tương đồng giữa quy định của Bộ Tài Chính và cách hoạch tốn tại Chi Nhánh, cách hoạch tốn trên rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện hơn. Tuy nhiên Chi Nhánh cịn sớm đưa ra vào thực hiện cách hoạch tốn theo chế độ kế tốn mới nhằm giúp cho cơng tác của Chi Nhánh và kiểm tốn của cơ quan có thẩm quyền có sự đồng nhất hơn . Về phương thức thanh toán : Phương thức toán L/C phương thức chủ yếu áp dụng toán Chi Nhánh Phương thức an toàn, đáng tin cậy chi phí lại cao Nếu thiết lập mối quan hệ thân tín với khách hàng, Chi Nhánh hạn chế cách tốn L/C thay toán T/T Với chi phí thấp nhiều so với tốn L/C Chi Nhánh tốn chi phí hiệu hệu kinh doanh theo nâng cao 3.4.2 Kết luận Trong cơ chế thị trường, các nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục, thường xun quyết định những cơng việc phải làm, làm như thế nào, bằng cách gì và thường làm ra sao điều này chỉ có thể thực hện được thơng qua những thơng tin do kế tốn thu nhập, xử lý và cung cấp các nhà kinh doanh mới có cơ sở để nhận thức đúng đắn, khách quan chính xác, kịp thời và có hệ thống các hoạt động kinh doanh để đề ra những quyết định, những phương hướng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Thực tế cho thấy, việc tổ chức cơng tác mua bán hàng hố tại các Chi Nhánh đóng một vai trị vơ cùng quan trọng. Do vậy khi thực hiện các phần hành kế tốn này, cần phải phản ánh trung Trang44 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa thực, đầy đủ khách quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để đạt được điều này, Chi Nhánh đã xây dựng một bộ máy kế tốn tốt, đã cố gắng bố trí cơng việc cho nhân viên sao cho phù hợp nhịp nhàng với nhau trong cơng việc, cộng với việc trang thiết bị các phương tiện thiết bị tính tốn hiện đại giúp cho cơng việc xử lý số liệu của phịng kế tốn của Chi Nhánh trở nên nhanh chóng, tiết kiệm được nhiều cơng sức, thời gian và chi phí . Và một điều quan trọng nữa khơng thể khơng nhắc đến đó là từ khi thành lập đến nay Chi Nhánh chưa một lần bị lỗ, hàng năm số tiền Chi Nhánh đóng góp vào ngân sách nhà nước khơng nhỏ. Đây cũng chính là nhờ Chi Nhánh có một bộ máy kế tốn với nhân viên kế tốn nhiệt tình trong cơng việc đã cung cấp được những thơng tin kế tốn hữu ích cho các nhà quản lý . Cho nên để nâng cao hơn nữa là hiệu quả hoạt động của Chi Nhánh, cần phát huy mặt tích cực và cố gắng hết như vậy thì khơng những cải thiện được đời sống CBCNV của Chi Nhánh mà cịn góp phần vào ngân sách của nhà nuớc giúp nền kinh tế Việt Nam phát triển . Trang45 ... 3.1.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy? ?kế? ?tốn: Kế toán trưởng Kế toán toán cơng nợ Kế tốn ngân hàng Thủ quỹ Trang19 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa Trang20 Kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa 3.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin? ?kế? ?tốn tại chi nhánh cơng ty xuất nhập khẩu và hợp tác quốc ... nhập toán khoản phải thu Nợ TK 111, 112 Có TK 1388 2.3 KẾ TỐN Q TRÌNH BÀN HÀNG HÓA: 2.3.1 Các phương thức bán hàng Bán hàng nước Trang11 Kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa Bán bn Bán lẻ Bán hàng. .. Kế toán q trình bán hàng 2.3.2.1 Kế tốn nghiệp vụ bán hàng nước Bán bn: Bán bn hàng hóa việc bán hàng cho đơn vị thương mại khác bán cho đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc điểm nghiệp vụ