Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn định giá ACC việt nam

Báo cáo tài chính là tấm gương phản ánh kết quả hoạt động cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các thông tin đưa ra trên Báo cáo tài chính phải luôn luôn đảm BCTC trung thực, hợp lý. Hiện nay, trên thế giới và tại Việt Nam, dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa rất lớn đối với nền kinh tế quốc dân.

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn/đồ án tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái quát Nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nợ phải thu khách hàng 1.1.1.2 Nợ phải thu khách hàng cơng tác kế tốn .5 1.1.1.3 Hoạt động KSNB Nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Ảnh hưởng Nợ phải thu khách hàng đến kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 10 1.1.2.2 Những rủi ro thường xảy khoản mục Phải thu khách hàng 11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .12 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 12 1.2.1.1 Khảo sát khách hàng, chấp nhận hợp đồng kiểm toán 12 1.2.1.2 Xây dựng kế hoạch kiểm toán 13 1.2.1.2.1 Kế hoạch kiểm toán chiến lược 13 1.2.1.2.2 Kế hoạch kiểm toán tổng thể .13 1.2.1.2.3 Chương trình kiểm tốn .15 1.2.2 Thực kiểm toán .16 1.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 16 1.2.2.2 Thử nghiệm 17 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 20 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 22 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 23 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .25 2.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán BCTC 26 2.1.3.2 Dịch vụ xác định giá trị DN để cổ phần hóa 27 2.1.3.3 Kiểm toán toán vốn đầu tư hoàn thành 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .28 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 28 2.1.4.2 Thực kiểm toán 28 2.1.4.3 Kết thúc kiểm toán 29 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 29 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 29 2.2.1.1 Khảo sát khách hàng, chấp nhận hợp đồng kiểm toán 29 2.2.1.2 Xây dựng kế hoạch kiểm toán 30 2.2.1.2.1 Kế hoạch kiểm toán chiến lược 30 2.2.1.2.2 Kế hoạch kiểm toán tổng quát 30 2.2.1.2.3 Chương trình kiểm tốn .36 2.2.2 Thực kiểm toán .38 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 38 2.2.2.2 Thử nghiệm 40 2.2.2.2.1 Thủ tục phân tích .40 2.2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết 41 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 43 2.3 Sự khác biệt kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khách hàng khác ACC_Việt Nam thực .44 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng ACC_Việt Nam 46 2.4.1 Ưu điểm 46 2.4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 46 2.4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 47 2.4.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 47 2.4.2 Hạn chế cần khắc phục 47 2.4.2.1 Giai chuẩn bị kiểm toán 47 2.4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 49 2.4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 49 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 49 Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 51 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng 51 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .51 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 51 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 52 Công ty nên tăng cường sử dụng thủ tục kiểm soát thủ tục phân tích để giảm bớt cơng việc kiểm tra chi tiết .53 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 53 3.3 Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng 53 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 PHỤ LỤC 58 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACC_Việt Nam BCĐPS BCĐKT BCKQHĐKD BCTC BGĐ BQLDA CP DN KH KSNB KTV TK TNHH TSCĐ VND XDCB : : : : : : : : : : : : : : : : : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Bảng cân đối phát sinh Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban Giám đốc Ban quản lý dự án Cổ phần Doanh nghiệp Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Việt Nam đồng Xây dựng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Kết cấu tài khoản 131- Phải thu khách hàng Kết cấu tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó địi Mục tiêu thủ tục kiểm soát nội Nợ phải thu khách hàng Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm Bảng 2.2 Câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt Bảng 2.3 Thực thủ tục kiểm soát Bảng 2.4 Sự khác biệt kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khách hàng kiểm toán lần đầu khách hàng lâu năm Sơ đồ 1.1 Thực kiểm toán Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý cơng ty Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Trang 21 33 35 43 15 22 27 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln ln đảm BCTC trung thực, hợp lý Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm cơng khai lành mạnh hóa tài chính, thu hút vốn thúc đẩy thêm hoạt động đầu tư Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày phong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận Để hoạt động, doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ tới khách hàng, từ phát sinh khoản phải thu khách hàng Với ý nghĩa giúp doanh nghiệp trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh bị chiếm dụng vốn giảm thiểu rủi ro tài chính, nên khoản phải thu khách hàng cần phản ánh cách xác, đầy đủ theo dõi kịp thời Do đó, việc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng KTV quan tâm Nhận thức vấn đề dựa trình thực tập, em lựa chọn viết đề tài luận văn là:“ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết quy trình kiểm tốn BCTC, mà cụ thể lí thuyết quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng để nghiên cứu, tìm hiểu thực tế quy trình thực kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam; sở rút nhận xét đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam phù hợp với thực tiễn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam, từ phân tích đưa kiến nghị góp phần hồn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức trang bị nhà trường tự tích lũy, luận văn tốt nghiệp em thực lý luận chủ nghĩa vật biện chứng từ lý luận đến thực tiễn lấy thực tiễn để kiểm tra lý luận, đồng thời kết hợp tổng hợp phân tích, kết hợp trình bày văn viết kết hợp với sơ đồ bảng biểu Nội dung kết cấu Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Do hạn chế kiến thức thời gian nên viết không tránh khỏi thiếu sót hạn chế, em mong nhận ý kiến nhận xét, góp ý quý thầy anh chị để em hồn chỉnh luận văn Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo PGS.TS Phạm Tiến Hưng người hướng dẫn, bảo tận tình cho em hồn thành đề tài thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam, Phòng ban đặc biệt anh, chị phịng nghiệp vụ kiểm tốn công ty tạo điều kiện cho em thực tập Quý công ty Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên Ninh Thị Ngọc Thúy CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái quát Nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nợ phải thu khách hàng  Khái niệm: Nợ phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp thể mối quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nghiệp vụ bán hàng thu tền diễn không thời điểm  Đặc điểm: - Nợ phải thu khách hàng tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi - Nợ phải thu khách hàng loại tài sản nhạy cảm với gian lận - Nợ phải thu khách hàng đối tượng sử dụng thủ thuật làm tăng doanh thu lợi nhuận đơn vị - Nợ phải thu khách hàng phải trình bày theo giá trị thực cịn phụ thuộc vào việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi nên có nhiều khả sai sót khó kiểm tra 1.1.1.2 Nợ phải thu khách hàng công tác kế toán a Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu khách hàng Theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài chế độ kế tốn doanh nghiệp, hạch toán khoản phải thu khách hàng cần tôn trọng số quy định sau: - Nợ phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán 10 2.1 2.2 2.3 4.1 4.2 4.3 thu từ KH, ) Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng khả thu hồi nợ dự phịng nợ khó địi Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích… Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài Thu thập danh sách khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ kế tốn Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu KH dự phịng (nếu có) BCTC Mai D342 Mai D344-1 D344-2 Mai Mai Mai D310 Phụ lục Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Công ty CP Z Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Prepare Reviewed by Reviewed by Name Mai Trang Tuấn D350 Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 Thực Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Quy định kiểm sốt nội phải thu có quy định thành văn bản? Mở sổ chi tiết theo dõi theo đối tượng khách hàng Phân loại nợ ngắn hạn dài hạn? Theo dõi, phân loại tuổi nợ cho hợp đồng? Hạch toán phải thu vào hóa đơn hay chứng từ khác? Đối chiếu xác nhận cơng nợ với khách hàng Có bù trừ cơng nợ không đối tượng không? Các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ xây dựng lắp đặt cần phải lập hợp đồng? Hợp đồng bán hàng có đánh số liên tục khơng? Có quy định hạn mức dư nợ tối đa cho khách hàng không? Thời hạn tốn? Trong kỳ có thay đổi khơng? Phê duyệt bán chịu hàng hóa? Trong kỳ đơn vị có thêm khách hàng khơng? Có độc lập phận theo dõi cơng nợ, kế tốn phận thu tiền khơng? Cuối kỳ có thực trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khơng? Việc trích lập có đầy đủ hồ sơ kèm không? Theo văn nào? Tỷ giá sử dụng để hạch toán khoản phải thu khách hàng phát sinh ngoại tệ kỳ? Đánh giá số dư phát sinh ngoại tệ cuối kỳ? Xử lý nợ khó địi có định ban lãnh đạo khơng? Các Có Khơng Khơng thực Ghi x x x x x x Hợp đồng, biên giao nhận Chưa đầy đủ x x Tùy khách hàng hợp đồng x x x Giám đốc x x x x Không phát sinh Không phát sinh Không phát sinh chứng từ chứng minh cho khoản phải đủ điều kiện xử lý có lưu giữ cẩn thận? Các khoản phải thu sau xử lý có theo dõi sổ kế tốn khơng? x Hạch tốn phải thu khách hàng hạch tốn có vào hóa đơn, biên giao nhận hàng/ bàn giao cơng trình, phiếu thu, chứng từ ngân hàng…? x Chính sách kế tốn có thay đổi khơng? x Kết luận: Hệ thống KSNB thiết kế chặt chẽ, phù hợp với quy định kế tốn Rủi ro kiểm sốt trung bình Không phát sinh Phụ lục Tổng hợp phân tích sơ khoản mục phải thu khách hàng D 311 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Công ty CP Z Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131N 131C 139 Diễn giải Giấy tờ chi tiết Phải thu khách hàng Nhận ứng trước người mua Dự phịng phải thu khó đòi c/c 31/12/2014 Trước KT 805.921.834 2.613.448.722 TB,GL Name Mai Trang Tuấn Prepare Reviewed by Reviewed by 31/12/2013 Sau KT 162.348.080 7.586.511.231 - Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 Biến động PY Giá trị 643.573.754 (4.973.062.509) c/c Tỷ lệ 396,42% (65,6%) - TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Phân tích biến động: - Phải thu khách hàng tính đến thời điểm cuối năm 2014 tăng mạnh so với đầu năm, cụ thể tăng 396,42% tương đương 643.573.754 đồng Sau xem xét sang doanh thu, nhận thấy doanh thu năm 2014 tăng 23,81% so với năm 2012 Từ đó, thấy cơng tác thu hồi nợ cơng ty chưa thực tốt năm 2014 - Khoản nhận ứng trước người mua tính đến thời điểm cuối năm giảm tương đối mạnh, cụ thể 65,6%, tương đương 4.973.062.509 đồng Trong năm, nhận ứng trước khách hàng công ty Oriental Consultants Co., Ltd (OC) Phụ lục Phân tích tình hình cơng nợ phải thu D340 Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty CP Z Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU Prepare Reviewed by Reviewed by Name Mai Trang Tuấn Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 I Mục tiêu - So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) - Phân tích tuổi nợ khoản phải thu, so sánh với doanh nghiệp khác II Nguồn số liệu Bảng cân đối kế toán BCKQKD khách hàng cung cấp III Thực Chênh lệch Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2013 Năm 2012 Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) 9.987.706.725 16.562.958.863 Vốn lưu động bình quân VND (6.575.252.139) (0,40) 484.134.957 227.594.190 Số dư bình quân khoản phải thu VND 256.540.767 1,13 32.513.562.859 26.260.840.626 Doanh thu bán hàng VND 6.252.722.233 0,24 35.764.919.145 28.886.924.689 Doanh thu bán hàng có thuế VND 6.877.994.456 0,24 Vịng 73,874 126,920 (53) a Vòng quay khoản phải thu(4/2) (0,42) 4,873 2,840 Kỳ thu tiền trung bình (360/a) Ngày 0,72 3,255 1,590 b Vòng quay vốn lưu động (3/1) Vòng 1,05 110,587 227,060 (116) Số ngày vòng quay VLĐ(360/b) Ngày (0,51) Phân tích Từ bảng phân tích, ta thấy vịng quay khoản phải thu công ty tương đối thấp khiến cho kỳ thu tiền trung bình có xu hướng dài so với năm 2013 Kỳ thu tiền dài chứng tỏ khả thu hồi công nợ cuả công ty chưa tốt, tốc độ thu hồi công nợ chậm, làm cho doanh nghiệp bị động việc tài trợ nguồn vốn lưu động sản xuất IV Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu giấy tờ làm việc đạt Phụ lục Xác định cỡ mẫu kiểm tốn D 344-1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Công ty CP Z Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: XÁC ĐỊNH CỠ MẪU Prepare Reviewed by Reviewed by Name Mai Trang Tuấn Date 10/02/2015 12/02/2015 13/02/2015 I Mục tiêu: Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm tốn, từ xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu II Nguồn số liệu: - Sổ chi tiết tài khoản 131 khách hàng cung cấp III Thực hiện: ACC Sum of Dr Sum of Cr 338 128.832.000 511 26.802.461.279 515 27.643.391 112 24.035.429.733 333 2.693.129.326 Grand Total 29.652.065.996 24.035.429.733 Giá trị tổng thể cần TOD 26.756.202.450 Khoản mục Hệ số rủi ro Mức trọng yếu thực Khoảng cách mẫu (KCM) Giá trị phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) (1) (2) (3) (4) = (3)/(2) (6) (7) (8) = (7)-(6) (9) = (8)/(4) (10) (11)=(9)+( 10) 131 14.220.357.859 14.220.357.859 26.756.202.450 26.756.202.450 12.535.844.591 12.535.844.591 29 29 16 16 45 45 427.398.912 CỘNG 427.398.912 Giá trị tổng thể Giá trị phần tử không đăc biệt nhỏ KCM (Nhóm 2) Cỡ mẫu Nhóm Cỡ mẫu Nhóm Tổng cỡ mẫu Phụ lục Mẫu thư xác nhận CÔNG TY… Địa chỉ: Ngày tháng năm 2015 Người nhận: Công ty … Địa chỉ: Fax: Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2014 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị sau: Số tiền phải thu/Quý vị trả trước ngày 1/1/2014 là: Số tiền phải thu/Quý vị trả trước ngày 31/12/2014 là: …… VND …… VND Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM Địa : P.402 Toà nhà Sunrise-D11 Phố Trần Thái Tông-Cầu Giấy-Hà Nộ Người nhận : Lê Quỳnh Mai Điện thoại : 04 37950839 – 22416223 Fax : 04 37950838 Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Ký tên, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty … Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Khơng Chữ ký: Đóng dấu(nếu có) Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Tên: Chức vụ: Phụ lục 8: Lập theo dõi việc gửi thư xác nhận D 342 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Công ty CP Z Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: THEO DÕI GỬI VÀ THU HỒI THƯ XÁC NHẬN Prepare Reviewed by Reviewed by I Mục tiêu Đảm bảo khoản mục phải thu khách hàng có thật II Nguồn gốc số liệu Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng, thư xác nhận khoản công nợ, sổ chi tiết phải thu khách hàng III Thực Ngày gửi Ngày nhận Số tiền theo Sổ STT Khách hàng Số tiền TXN TXN lần TXN sách Phải thu khách hàng 805.921.834 Liên danh NK-NEC-CHODAI-TEC Tham chiếu Name Mai Trang Tuấn Chênh lệch Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 Thủ tục thay 805.921.834 139.463.707 - 139.463.707 473.553.660 - 473.553.660 118.655.750 - 118.655.750 Liên danh CDM Smith INC- WSP Finland Limited- Yooshin Engineering Corporation Liên danh Yooshin-NK TC T/H Gói thầu TVTK GSTC cho DA NC QL217 GĐ tỉnh Thanh Hóa Liên danh Yooshin-Sambo:TCTHGT số 2:DVTVDA Cầu Vĩnh Thịnh QL2C qua HN & VP Nhận ứng trước người mua 74.248.717 - 74.248.717 2.613.448.722 - 2.613.448.722 Oriental Consultants Co., Ltd (OC) 2.613.448.722 - 2.613.448.722 Đối chiếu thư xác nhận khách hàng cung cấp Đối chiếu thư xác nhận khách hàng cung cấp Đối chiếu thư xác nhận khách hàng cung cấp Thủ tục kiểm toán thay Đối chiếu thư xác nhận khách hàng cung cấp IV Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu giấy tờ làm việc chưa đạt Nguyên nhân kiểm toán viên thực gửi thu qua đường bưu điện, bị thất lạc Tuy nhiên, kiểm toán viên thực thủ tục thay để khẳng định tính hữu xác khoản phải thu khách hàng trình bày Báo cáo tài Phụ lục Kiểm tra chi tiết tài khoản 131 D 344-2 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Công ty CP Tư vấn kỹ thuật E&R Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: KIỂM TRA CHI TTẾT 131 THỦ TỤC THAY THẾ I Mục tiêu: - Kiểm tra tính hữu, xác, đầy đủ, phân loại hạch toán số dư cuối kỳ II Nguồn số liệu: - Sổ chi tiết tài khoản 131 khách hàng cung cấp III Thực Kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng công nợ Yooshin-Sambo Chứng từ Ngày Số 30/09/2014 Diễn giải Prepare Reviewed by Reviewed by TKĐƯ Dư đầu kỳ Nghiệm thu khối lượng cơng trình hồn thành TCTHGT số 2: DVTVDA Cầu Vĩnh Thịnh QL2C qua HN & VP 5111 Tổng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Phát sinh Nợ Có 609.451.816 681.700.533 681.700.533 74.248.717 (a) v Name Mai Trang Tuấn Thỏa mãn (b) v Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 (c) v - (a) Số hạch toán sổ khớp với chứng từ (b) Ngày tháng hạch toán phù hợp với chứng từ gốc (c) Tài khoản hạch toán phù hợp với nội dung nghiệp vụ IV Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu giấy tờ làm việc đạt Phụ lục 10 Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm tốn D 310 Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty CP Z Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Prepare Reviewed by Reviewed by I Mục tiêu - Tổng hợp số dư đầu kỳ, cuối kỳ khoản mục phải thu khách hàng trước sau điều chỉnh - So sánh số liệu tổng hợp với CĐPS - Kiểm tra tính trình bày khoản mục phải thu khách hàng BCTC II Nguồn gốc số liệu - Báo cáo tài trước sau kiểm tốn năm 2014 - Bảng cân đối phát sinh - Danh mục bút tốn điều chỉnh III Cơng việc thực Giấy tờ 31/12/2014 TK Diễn giải chi Trước KT tiết 131N Phải thu khách hàng 805.921.834 131C 139 Nhận ứng trước người mua Điều chỉnh 2.613.448.722 Dự phòng phải thu khó địi c/c Name Mai Trang Tuấn TB,GL vvv Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 Biến động 31/12/2014 Sau KT 31/12/2013 Sau KT Giá trị 805.921.834 162.348.080 643.573.754 396,42% 2.613.448.722 7.586.511.231 (4.973.062.509) (65,6%) - - - - xxx TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán IV Kết luận - Theo ý kiến tơi, mục tiêu kiểm tốn đạt thông qua thủ tục nêu Phụ lục 11 Giấy tờ làm việc phục vụ thuyết minh BCTC PY c/c Tỷ lệ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty CP Z Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: GIẤY TỜ LÀM VIỆC PHỤC VỤ THUYẾT MINH PHẢI THU KHÁCH HÀNG D 320 Prepare Reviewed by Reviewed by I.Mục tiêu Thuyết minh cho Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chế độ kế toán Việt Nam II.Nguồn số liệu Tổng hợp cân đối phát sinh, sổ chi tiết phải thu khách hàng theo đối tượng bảng tổng hợp công nợ chi tiết theo đối tượng III.Thựchiện Mã 31/12/2014 Trước Đối tượng Điều chỉnh KH ĐC PHẢI THU KHÁCH HÀNG KH04 Liên danh NK-NEC-CHODAI-TEC 139.463.707 Liên danh CDM Smith INC- WSP Finland Limited- Yooshin Engineering KH09 Corporation 473.553.660 Liên danh Yooshin-NK TC T/H Gói thầu TVTK GSTC cho DA NC QL217 KH10 GĐ tỉnh Thanh Hóa 118.655.750 Liên danh Yooshin-Sambo:TCTHGT số 2:DVTVDA Cầu Vĩnh Thịnh KH11 QL2C qua HN & VP 74.248.717 Công ty POSCO E&C - Gói thầu xây lắp số thuộc dự án xây dựng đường KH05 cao tốc TP HCM-LT Tổng 805.921.834 KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN TRƯỚC KH13 Oriental Consultants Co., Ltd (OC) 2.613.448.722 KH03 Liên danh nhà thầu KEI-NE Liên danh CDM Smith INC- WSP Finland Limited- Yooshin Engineering KH09 Corporation Liên danh Yooshin-NK TC T/H Gói thầu TVTK GSTC cho DA NC QL217 KH10 GĐ tỉnh Thanh Hóa Liên danh Yooshin-Sambo:TCTHGT số 2:DVTVDA Cầu Vĩnh Thịnh KH11 QL2C qua HN & VP Tổng 2.613.448.722 Name Date 09-11/02/15 12/02/2015 13/02/2015 31/12/2014 Sau ĐC 01/01/2014 Mai Trang Tuấn 139.463.707 66.648.080 473.553.660 - 118.655.750 - 74.248.717 - 805.921.834 95.700.000 162.348.080 2.613.448.722 502.500.000 2.550.388.55 3.924.170.859 2.613.448.722 609.451.816 7.586.511.231 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ Nhận xét trình thực tập Sinh viên Ninh Thị Ngọc Thúy; Khóa CQ49; Lớp CQ49/22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tôn trọng quy định đơn vị thực tập ……………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ……………………………………………………………………………………… Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫ khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Ninh Thị Ngọc Thúy; Khóa CQ49; Lớp CQ49/22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng… năm 20… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Ninh Thị Ngọc Thúy; Khóa CQ49; Lớp CQ49/22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nôi dung đề tài với chuyên ngành …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học …………………………………………………………………………………………… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) ... chung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC_ Việt. .. khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_ Việt. .. viết đề tài luận văn là:“ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam? ?? Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích