Hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sự

BỘ TÀI CHÍNH Số: 78/2020/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2020 THÔNG TƯ Hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân _ Căn Luật Kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn Luật Thi hành án dân ngày 28 tháng 11 năm 2008; Căn Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi hành án dân ngày 25 tháng 11 năm 2014; Căn Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Kế toán; Căn Nghị định số 62/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng 07 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thi hành án dân sự; Căn Nghị định số 33/2020/NĐ-CP ngày 17 tháng 03 năm 2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 62/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thi hành án dân sự; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 07 năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định chứng từ kế toán, tài khoản kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân nội dung khác có liên quan áp dụng cho đơn vị quy định Điều Thông tư để hạch toán kế toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thi hành án dân sự, bao gồm: Tiền, tài sản phát sinh trình thi hành án theo định thi hành án; Tình hình quản lý tiền, tài sản, vật chứng; Tình hình tốn nội bên ngồi quan Thi hành án dân hoạt động khác giao cho kế toán nghiệp vụ thi hành án dân thực theo quy định Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng cho đơn vị gồm: Tổng cục Thi hành án dân thuộc Bộ Tư pháp; Cục Thi hành án dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi tắt Cục Thi hành án dân sự); Chi cục Thi hành án dân cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (sau gọi tắt Chi cục Thi hành án dân sự); Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Điều Đơn vị tiền tệ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán Trường hợp thu - chi ngoại tệ phải ghi sổ theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán Đối với vàng, bạc, đá quý thu vào, xuất để tạm giữ hay toán trả cho đương phải theo dõi số lượng, trọng lượng quy tiền theo đơn giá hạch toán, đồng thời theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, phẩm cấp giá trị vàng, bạc, đá quý theo định thi hành án Trường hợp phải toán ngoại tệ vàng, bạc, đá quý vào định thi hành án dân toán ngoại tệ vàng, bạc, đá quý Trường hợp bên có yêu cầu xin toán phương thức khác so với định thi hành án bên trực tiếp thoả thuận sở số lượng ghi định thi hành án Giá hạch toán sở giá trị tài sản, vật chứng tạm giữ Thủ trưởng quan Thi hành án dân sự, Chấp hành viên, Kế toán tự xác định biểu giá UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành giá thị trường thời điểm ghi sổ Trường hợp xác định giá hạch tốn hạch tốn theo giá quy ước Giá hạch tốn phép tính trịn số sử dụng suốt trình thi hành án định thi hành án cụ thể, không sử dụng làm bán đấu giá, trao đổi, toán tiền thay ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tài sản khác làm thu phí Trường hợp có xác định giá hạch tốn (tăng giảm) đơn vị phải ghi sổ bổ sung (tăng giảm) giá hạch toán phần chênh lệch so với số ghi sổ trước Trường hợp vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, tài sản khác vật chứng tạm giữ vụ án thời gian chờ xử lý bảo quản túi kiện niêm phong gửi KBNN để kho tạm giữ quan Thi hành án dân mà không xác định giá trị tương đương thỉ tính theo giá quy ước để ghi sổ kế tốn tài khoản ngồi bảng Kế tốn vật sử dụng đơn vị đo lường thức Nhà nước Việt Nam (như cái, chiếc, kg, hộp, chai, mét) Trường hợp cần thiết dùng đơn vị đo lường phụ để kiểm tra, đối chiếu phục vụ cho kế toán chi tiết sau phải quy đổi đơn vị đo lường thức Điều Kỳ kế toán Kỳ kế toán năm: Tính trịn 12 tháng theo năm dương lịch, ngày 01 tháng 10 năm trước đến hết ngày 30 tháng năm sau Kỳ kế toán quý: Tính từ ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý Kỳ kế tốn tháng: Tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Điều Kiểm kê tài sản Các quan Thi hành án dân phải kiểm kê định kỳ kiểm kê bất thường để xác định số tiền quỹ có kết, tài sản, vật chứng bảo quản kho đảm bảo khớp với số liệu ghi sổ kế toán thời điểm kiểm kê Trường hợp kết kiểm kê có chênh lệch với sổ kế tốn phải kiểm tra, rà sốt, tìm ngun nhân báo cáo cấp có thẩm quyền để xử lý số chênh lệch đó, thiếu phải quy trách nhiệm vật chất để xử lý Căn vào ý kiến xử lý chênh lệch kết kiểm kê, kế toán tiến hành điều chỉnh lại sổ kế toán để đảm bảo cho số liệu sổ kế toán khớp với số thực tế Kiểm kê định kỳ: Thực định kỳ vào cuối quý cuối niên độ kế toán trước lập báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân Kiểm kê bất thường: Đơn vị phải tiến hành kiểm kê bất thường trường hợp xảy thiên tai, hoả hoạn, bàn giao, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách đơn vị, cố bất thường khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền Điều Kiểm tra kế toán Các quan Thi hành án dân phải chịu kiểm tra kế toán định kỳ quan Thi hành án dân cấp quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Nội dung kiểm tra kế toán thực theo quy định pháp luật kế toán Thủ trưởng kế toán quan Thi hành án dân phải chấp hành định kiểm tra tài chính, kế tốn quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Điều Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Nhiệm vụ kế toán Cục Chi cục Thi hành án dân a) Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán hoạt động thi hành án dân tình hình quản lý tiền, tài sản, vật chứng trình thi hành án đơn vị Mở sổ kế toán, ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo quy định b) Kiểm tra, giám sát khoản thu đối tượng; khoản chi trả, hoàn trả cho đối tượng; khoản nộp ngân sách nhà nước; tình hình nhập, xuất quỹ, tình hình quản lý tài sản tạm giữ, vật chứng trình thi hành án; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn thi hành án dân c) Theo dõi, giám sát quản lý khoản thu thi hành án trại giam thực d) Định kỳ hàng tháng, quý, năm đối chiếu chi tiết sổ thu - chi, nhập - xuất tiền tài sản sổ kế toán với hồ sơ thi hành án Chấp hành viên (nếu có phát sinh) để có biện pháp xử lý kịp thời, dứt điểm tồn đọng chênh lệch phát sinh theo quy định pháp luật kế tốn, tài thi hành án dân Đối với hồ sơ thi hành án xong phải đối chiếu trước duyệt đưa hồ sơ vào lưu trữ đ) Lập, nộp hạn, đầy đủ báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân sự, báo cáo tài theo quy định; Đối với Cục Thi hành án dân việc lập báo cáo phát sinh tỉnh, phải tổng hợp số liệu lập báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân toàn tỉnh gửi cho Tổng cục Thi hành án dân sự, Bộ Tư pháp e) Phân tích thơng tin, số liệu kế toán thi hành án nhằm giúp cho Thủ trưởng quan Thi hành án dân quan quản lý cấp nắm tình hình quản lý tiền, tài sản, vật chứng hoạt động thi hành án đơn vị g) Cục Thi hành án dân chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực chế độ tài chính, kế toán nghiệp vụ thi hành án dân đơn vị trực thuộc Nhiệm vụ kế toán Tổng cục Thi hành án dân sự, Bộ Tư pháp a) Hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực kế toán nghiệp vụ thi hành án dân quan Thi hành án dân cấp b) Tổng hợp báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân Cục Thi hành án dân để báo cáo Lãnh đạo Bộ Tư pháp c) Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn thi hành án nhằm giúp cho Lãnh đạo Bộ Tư pháp nắm tình hình hoạt động kết hoạt động thu - chi thi hành án dân tồn hệ thống Khi thay đổi Kế tốn, Kế toán trưởng, Thủ trưởng đơn vị người ủy quyền hoạt động kế toán nghiệp vụ thi hành án đơn vị phải tổ chức việc bàn giao theo quy định Kết thúc bàn giao phải lập biên bàn giao, biên bàn giao phải ghi đầy đủ tình hình tài hoạt động nghiệp vụ thi hành án, gồm: Các khoản tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; số tiền thu phải trả, trả, phải trả cho người thi hành án theo định thi hành án; số tiền nộp ngân sách, khoản thu, chi thi hành án theo định thi hành án Phải thực bàn giao cơng việc kế tốn cịn phải giải tiếp tồn tài liệu kế tốn liên quan đến nghiệp vụ thu, chi thi hành án định thi hành án Biên bàn giao phải có đầy đủ chữ ký người có liên quan có chứng kiến Thủ trưởng đơn vị Điều Trách nhiệm Chấp hành viên Phải thực nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ, thủ tục liên quan đến hoạt động thu, chi, nhập, xuất tiền tài sản thi hành án Lập cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu có liên quan đến việc tốn, xử lý khoản tiền, tài sản trình thi hành án với người thi hành án, người phải thi hành án đối tượng khác có liên quan cho kế tốn theo quy định Thơng tư văn pháp luật có liên quan Chịu trách nhiệm xác, trung thực, hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tài liệu cung cấp; số liệu ghi hồ sơ, chứng từ chuyển cho kế toán ghi sổ Nộp đầy đủ, kịp thời khoản tiền, tài sản thu định thi hành án vào quỹ tiền mặt, kho quan nộp vào Kho bạc nhà nước theo quy định; Được quyền yêu cầu kế toán thực chi trả cho đối tượng thi hành án theo quy định pháp luật, kịp thời đề xuất biện pháp xử lý khoản tiền, tài sản tồn đọng theo quy định pháp luật với Thủ trưởng đơn vị Định kỳ hàng tháng, quý, năm phải đối chiếu thu, chi hoạt động thi hành án với kế toán số tiền, tài sản thu, chi, tồn quỹ nhập, xuất, tồn kho định thi hành án (nếu có phát sinh), đảm bảo thống số liệu báo cáo kết hoạt động thi hành án với số liệu kế tốn Trường hợp có chênh lệch số liệu báo cáo phải tìm ngun nhân có biện pháp giải số chênh lệch theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thiệt hại hành vi trái pháp luật mà gây Khơng bố trí Chấp hành viên có quan hệ gia đình ruột thịt với người làm Kế tốn trưởng quan Thi hành án Tổng cục Thi hành án dân hướng dẫn cụ thể nội dung Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Quy định chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiệp vụ thi hành án dân phải lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn phải có chứng từ kế tốn hợp lệ, hợp pháp chứng minh Chứng từ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, đảm bảo rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, phản ánh thơng tin xác Chứng từ kế toán phải đáp ứng tối thiểu nội dung quy định Điều 16 Luật Kế toán, phù hợp với việc ghi chép kế toán yêu cầu quản lý đơn vị Đối với mẫu chứng từ đặc biệt Séc, giấy tờ có giá phải bảo quản quản lý tiền Chứng từ kế toán chụp a) Chứng từ kế toán lưu phận kế toán nghiệp vụ thi hành án dân phải chính, trừ trường hợp chứng từ liên quan đến khoản chi cưỡng chế thi hành án, chi cho hoạt động thừa phát lại hoạt động khác ngân sách bảo đảm theo quy định pháp luật kế tốn dự tốn đơn vị lưu giữ Căn chứng từ gốc, đơn vị thực việc chụp thêm 01 để phục vụ hạch toán kế toán nghiệp vụ thi hành án Ngồi trường hợp chứng từ có 01 mà phải lưu hồ sơ kế toán nghiệp vụ thi hành án hồ sơ thi hành án Chấp hành viên, kế tốn nghiệp vụ thi hành án lưu giữ chính, hồ sơ thi hành án Chấp hành viên lưu chụp b) Chứng từ chụp phải chụp từ Trên chứng từ kế tốn chụp phải có chữ ký dấu xác nhận Thủ trưởng đơn vị người ủy quyền Bản chứng từ chụp trường hợp quy định Điểm a Khoản có giá trị thực lưu giữ Kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân sử dụng chứng từ điện tử trình thi hành án theo quy định pháp luật kế toán Danh mục chứng từ kế tốn Danh mục, mẫu giải thích phương pháp lập chứng từ kế toán quy định Phụ lục số 01 “Chứng từ kế toán” kèm theo Thơng tư Ngồi chứng từ kế tốn quy định Thông tư này, Bộ Tư pháp chịu trách nhiệm quy định thêm danh mục biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho quan Thi hành án dân để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Điều 10 Quy định tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian Tài khoản kế toán phản ánh kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình thu, chi, nhập xuất tiền, tài sản, vật chứng hoạt động thi hành án, kết hoạt động thi hành án tiền, tài sản quan Thi hành án dân cấp Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Hệ thống tài khoản bao gồm toàn tài khoản kế toán sử dụng kế toán nghiệp vụ thi hành án, quy định thống loại tài khoản, số lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi nội dung ghi chép tài khoản Phân loại tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho kế toán nghiệp vụ thi hành án dân gồm tài khoản bảng tài khoản bảng: a) Các tài khoản bảng phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo đối tượng kế toán, hạch toán theo phương pháp ghi sổ kép b) Các tài khoản bảng phản ánh đối tượng kế toán hạch toán tài khoản bảng cần theo dõi chi tiết thêm để phục vụ cho yêu cầu quản lý ngoại tệ loại Ngoài tài khoản bảng phản ánh tài sản, vật chứng mà quan Thi hành án thu chưa xác định giá trị niêm phong, hạch tốn theo giá quy ước Tài khoản ngồi bảng hạch tốn theo phương pháp ghi sổ đơn (khơng hạch toán bút toán đối ứng tài khoản) Vận dụng hệ thống tài khoản a) Các quan Thi hành án dân cấp phải vào hệ thống tài khoản kế toán ban hành Thơng tư để vận dụng tài khoản kế tốn áp dụng phù hợp cho đơn vị b) Đơn vị bổ sung tài khoản kế toán trường hợp sau: - Bổ sung thêm tài khoản chi tiết cho tài khoản quy định danh mục hệ thống tài khoản kế toán Phụ lục 02 kèm theo Thông tư để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị - Bộ Tài chấp thuận văn bổ sung tài khoản ngang cấp với tài khoản quy định danh mục hệ thống tài khoản Phụ lục 02 kèm theo Thông tư Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn, giải thích kết cấu, nội dung phương pháp hạch toán số hoạt động kinh tế chủ yếu đơn vị quy định Phụ lục số 02 “Hệ thống tài khoản kế toán” kèm theo Thông tư Điều 11 Quy định sổ kế toán Các quan Thi hành án dân phải mở sổ kế toán để ghi chép, hệ thống hóa lưu giữ tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động thi hành án dân Các loại sổ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân a) Mỗi đơn vị sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm, bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Đơn vị phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực đầy đủ, nội dung, trình tự phương pháp ghi chép mẫu sổ kế toán b) Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ Nhật ký dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian - Sổ Cái dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán), số liệu sổ Cái phản ánh cách tổng quát tình hình thu, chi liên quan đến hoạt động thi hành án; tình hình quản lý loại tài sản thi hành án, tiền quỹ phát sinh q trình thi hành án c) Sổ, thẻ kế tốn chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà sổ Cái chưa phản ánh chi tiết được, nhằm cung cấp số liệu chi tiết tình hình thu, chi tiền, tài sản thi hành án theo định thi hành án đến kết thúc vụ việc thi hành án Căn vào yêu cầu quản lý yêu cầu hạch toán đối tượng kế toán riêng biệt, đơn vị phép bổ sung tiêu (cột, hàng) sổ, thẻ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân báo cáo tài theo yêu cầu quản lý Nghiêm cấm để sổ sách kế toán khoản thu, chi, hay tài sản, tiền quỹ, công nợ, vật chứng liên quan đến hoạt động thi hành án dân Việc bảo quản, lưu trữ sổ kế toán thực theo quy định pháp luật kế toán, văn có liên quan quy định Thơng tư Danh mục sổ kế toán, mẫu sổ kế toán, giải thích nội dung phương pháp ghi sổ thực theo quy định Phụ lục số 03 “Hệ thống sổ kế tốn” ban hành kèm theo Thơng tư Điều 12 Báo cáo tài báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân Trách nhiệm lập, nộp báo cáo Các quan Thi hành án dân cấp phải chịu trách nhiệm lập báo cáo theo định kỳ nộp cho đơn vị cấp trực tiếp đơn vị dự toán theo quy định Cơ quan Thi hành án dân cấp phải có trách nhiệm tổng hợp số liệu báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân lập báo cáo tổng hợp từ số liệu đơn vị trực thuộc theo quy định Cơ quan Thi hành án dân cấp phải thực tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài đơn vị từ số liệu báo cáo tài đơn vị dự toán lập theo quy định chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC báo cáo tài kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân lập theo quy định Thông tư Danh mục báo cáo định kỳ, phương pháp tổng hợp số liệu báo cáo tài hướng dẫn chi tiết Phụ lục số 04 Thơng tư Mục đích báo cáo a) Báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân dùng để cung cấp thơng tin tình hình quản lý tiền, tài sản, vật chứng; tình hình tốn nội bên quan Thi hành án dân tình hình tài khác, nhằm cung cấp thơng tin cho quan có thẩm quyền nhà nước b) Báo cáo tài nhằm cung cấp thơng tin tài cho quan quản lý, tổ chức, cá nhân có liên quan để xem xét hoạt động đơn vị liên quan đến tài sản, nguồn vốn quan Thi hành án giao quản lý Đồng thời thông tin sở để cung cấp cho đơn vị kế toán cấp tổng hợp báo cáo tài hàng năm theo quy định nhằm phản ánh đầy đủ tài sản, nguồn vốn mà nhà nước giao cho đơn vị quản lý Nguyên tắc lập báo cáo a) Việc lập báo cáo phải vào số liệu kế tốn sau khóa sổ kế tốn Báo cáo phải lập nguyên tắc, nội dung, phương pháp theo quy định trình bày quán kỳ kế tốn, trường hợp báo cáo trình bày khác kỳ kế tốn phải thuyết minh rõ lý b) Báo cáo phải có chữ ký người lập, Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị người ủy quyền Người ký báo cáo phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo theo quy định pháp luật Yêu cầu báo cáo a) Báo cáo phải phản ánh cách trung thực, khách quan nội dung giá trị tiêu báo cáo; trình bày theo cấu trúc chặt chẽ, có hệ thống tình hình tiền, tài sản, vật chứng; tình hình tốn nội bên quan Thi hành án dân tình hình tài khác đơn vị b) Báo cáo phải lập kịp thời, thời gian quy định đơn vị, trình bày rõ ràng, dễ hiểu, xác thơng tin, số liệu kế tốn c) Thơng tin, số liệu báo cáo phải phản ánh liên tục, số liệu kỳ phải số liệu kỳ trước Kỳ hạn lập báo cáo a) Đối với báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân sự: Đơn vị lập theo kỳ quý, năm (30/9 hàng năm) theo yêu cầu quản lý quan có thẩm quyền b) Đối với báo cáo tài chính: - Đơn vị phải lập Báo cáo tài thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm (30/9) theo quy định, nộp cho quan cấp với báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân - Ngoài cịn phải lập báo cáo tài thời điểm 31/12 hàng năm nộp cho đơn vị dự toán để tổng hợp báo cáo tài chung quan Thi hành án cấp nộp cho đơn vị cấp trực tiếp c) Danh mục, mẫu báo cáo, nơi nhận, thời hạn nộp, giải thích nội dung phương pháp lập báo cáo thực theo quy định Phụ lục số 04 “Hệ thống báo cáo” ban hành kèm theo Thơng tư Hình thức gửi báo cáo Báo cáo gửi cho quan có thẩm quyền thể hình thức văn giấy văn điện tử tùy theo điều kiện thực tế yêu cầu quan nhận báo cáo Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 13 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực áp dụng từ ngày 01 tháng 10 năm 2020 cho kỳ kế toán kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sự, thay Thông tư số 91/2010/TT-BTC ngày 17/06/2010 Bộ Tài hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Điều 14 Trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị Chịu trách nhiệm tổ chức triển khai thực công tác kế toán nghiệp vụ thi hành án theo quy định pháp luật kế toán quy định Thông tư Theo dõi, đôn đốc đơn vị thực kế toán thi hành án thực thu, nộp kịp thời khoản thu thi hành án vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Thủ trưởng quan Thi hành án dân cấp chịu trách nhiệm tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán nghiệp vụ thi hành án dân thuộc đơn vị đơn vị cấp trực thuộc Điều 15 Trách nhiệm Cục Kế hoạch - Tài chính, Bộ Tư pháp Phối hợp với Tổng cục Thi hành án dân sự, tổ chức triển khai thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ thi hành án theo quy định pháp luật kế tốn quy định Thơng tư này, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán nghiệp vụ thi hành án dân Kiểm tra việc chấp hành quy định cơng tác kế tốn nghiệp vụ thi hành án dân quan Thi hành án dân cấp theo thẩm quyền Điều 16 Xử lý vi phạm Mọi hành vi vi phạm Luật Kế toán quy định Thơng tư này, tuỳ theo tính chất, nội dung mức độ vi phạm bị xử phạt theo quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán Nếu hành vi vi phạm gây hậu nghiêm trọng bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật, trường hợp gây thiệt hại phải bồi thường Điều 17 Tổ chức thực Tổng cục Thi hành án dân chủ trì, phối hợp với Cục Kế hoạch - Tài chính, Bộ Tư pháp hướng dẫn quan Thi hành án dân địa phương chuyển đổi số liệu từ hệ thống sổ sách kế toán theo hướng dẫn kế tốn ban hành kèm theo Thơng tư số 91/2010/TT-BTC ngày 17/06/2010 Bộ Tài hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sang hệ thống sổ kế toán ban hành kèm theo Thông tư Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế tốn, kiểm tốn, Chánh Văn phịng Thủ trưởng đơn vị liên quan thuộc Bộ Tài chính; Cục trưởng Cục Kế hoạch - Tài - Bộ Tư pháp, Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thi hành án dân Thủ trưởng đơn vị liên quan thuộc Bộ Tư pháp chịu trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn, kiểm tra thực Thông tư này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phịng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc Hội; - Kiểm toán Nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương đồn thể; - Tịa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - UBND, Sở Tài tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục Kế hoạch - Tài (Bộ Tư pháp); - Tổng cục Thi hành án dân (Bộ Tư pháp); - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Cổng thơng tin điện tử Chính phủ; - Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, Cục QLKT (40 bản) Tạ Anh Tuấn Phụ lục số 01 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14 tháng 08 năm 2020 Bộ trưởng Bộ Tài chính) I- DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN STT Tên chứng từ Giấy xử lý tiền tạm giữ quan thi hành án Số hiệu Mẫu C01-THA II- MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN ĐƠN VỊ: …… Mẫu số: C01-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài chính) GIẤY XỬ LÝ TIỀN TẠM GIỮ CỦA CƠ QUAN THI HÀNH ÁN Số: Ngày tháng năm Kính gửi: Kho bạc nhà nước Đơn vị: .đề nghị Kho bạc toán chi trả từ tài khoản tiền tạm giữ quan Thi hành án Kho bạc, chi tiết theo định thi hành án, sau: Quyết định thi hành án STT A Nội dung Số tiền Số hiệu Ngày, tháng, năm B C D Cộng X X Tổng số tiền ghi chữ : Kèm theo Ủy nhiệm chi số ngày .tháng .năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Ghi chú: Mẫu chứng từ đơn vị lập gửi KBNN nơi giao dịch kèm với chứng từ rút tiền (UNC, ) toán từ TK tạm giữ, dùng để thay văn xử lý quan có thẩm quyền Cơ quan THA lập chứng từ chịu trách nhiệm tính xác QĐ xử lý tiền tạm giữ ghi chứng từ Thu tạm ứng chi phí ủy thác Tư pháp Thu phí thi hành án Thu trước Quyết định thi hành án Tiền bán tài sản để THA Các khoản tạm thu chờ xử lý khác Giá trị tài sản, vật chứng tạm giữ CHẤP HÀNH VIÊN HOẶC NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐƠN VỊ: … MÃ QHNS: … Mẫu số: B02-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN TOÀN NGÀNH Thời điểm báo cáo, ngày tháng năm Số liệu báo cáo luỹ kế từ ngày / /… đến ngày / / Chia STT CHỈ TIÊU Tổng giá trị tiền, tài sản (Đồng) Đơn vị A (đồng) Đơn vị … đồng) A B A Số thu theo định THA I Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý kỳ trước chuyển sang Các khoản chủ động thi hành án 1.1 Các khoản thu, nộp NN 1.2 Các khoản trả lại đương Các khoản thi hành án theo đơn II Số thực thu thi hành án Các khoản chủ động thi hành án 1.1 Các khoản thu, nộp NN 1.2 Các khoản trả lại đương Các khoản thi hành án theo đơn III Số nộp NN, chi trả đương xử lý Các khoản chủ động thi hành án 1.1 Các khoản thu, nộp NN 1.2 Các khoản trả lại đương Các khoản thi hành án theo đơn IV Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý Các khoản chủ động thi hành án 1.1 Các khoản thu, nộp NN 1.2 Các khoản trả lại đương Các khoản thi hành án theo đơn B Các khoản tạm thu, tạm giữ I Số tạm thu, tạm giữ dư đầu kỳ Thu tạm ứng án phí, lệ phí Tịa án Khoản tạm giữ quan cơng an chuyển sang Thu tạm ứng chi phí ủy thác Tư pháp Thu phí thi hành án Thu trước Quyết định thi hành án Tiền bán tài sản để THA Các khoản tạm thu chờ xử lý khác Giá trị tài sản, vật chứng tạm giữ II Số phát sinh tạm thu, tạm giữ kỳ Thu tạm ứng án phí, lệ phí Tịa án Khoản tạm giữ quan công an chuyển sang Thu tạm ứng chi phí ủy thác Tư pháp Thu phí thi hành án Thu trước Quyết định thi hành án Tiền bán tài sản để THA Các khoản tạm thu chờ xử lý khác Giá trị tài sản, vật chứng tạm giữ III Số trả lại, kết chuyển tạm thu sang thu theo định THADS Thu tạm ứng án phí, lệ phí Tịa án Khoản tạm giữ quan công an chuyển sang Thu tạm ứng chi phí ủy thác Tư pháp Thu phí thi hành án Thu trước Quyết định thi hành án Tiền bán tài sản để THA Các khoản tạm thu chờ xử lý khác Giá trị tài sản, vật chứng tạm giữ IV Số tạm thu chưa xử lý tồn kho, quỹ, Kho bạc, Ngân hàng Thu tạm ứng án phí, lệ phí Tịa án Khoản tạm giữ quan công an chuyển sang Thu tạm ứng chi phí ủy thác Tư pháp Thu phí thi hành án Thu trước Quyết định thi hành án Tiền bán tài sản để THA Các khoản tạm thu chờ xử lý khác Giá trị tài sản, vật chứng tạm giữ CHẤP HÀNH VIÊN HOẶC NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐƠN VỊ: … MÃ QHNS: … Mẫu số: B03-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài THUYẾT MINH BÁO CÁO KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN Năm (Từ ngày / / đến ngày / / ) A THUYẾT MINH: Nêu tình hình thực thi hành án tiền, tài sản năm có đặc điểm so với năm trước: ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Nêu nguyên nhân biến động ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… B NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ: Nhận xét: ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Kiến nghị: ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… CHẤP HÀNH VIÊN HOẶC NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐƠN VỊ: … MÃ QHNS: … Mẫu số: B04-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO TÀI SẢN, VẬT CHỨNG THƯ CHƯA XỬ LÝ Quý năm Số tồn kho Căn Đơn vị Đơn giá Số TT Tên tài sản, vật chứng thu tính hạch toán A B CHẤP HÀNH VIÊN HOẶC NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) C D KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Số thuê gửi Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐƠN VỊ: … MÃ QHNS: … Mẫu số: B05-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO PHÂN TÍCH SỐ DƯ TÀI KHOẢN Tên Tài khoản: số hiệu: … Thời điểm báo cáo, ngày tháng năm… Số TT Số dư thuộc nội dung Quyết định yêu cầu thu Số, ngày, tháng, năm A B Đối tượng có Ngày thu cuối nghĩa vụ số Số tiền quyền lợi dư C D Giá trị tài sản Tổng số dư TK: ghi số hiệu TK cấp 1 Số dư TK: ghi số hiệu TK cấp Số dư TK: ghi số hiệu TK cấp Ghi số hiệu TK cấp nhỏ Liệt kê số dư Số dư TK: … Số dư TK: n Số dư Tk: NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐƠN VỊ: … MÃ QHNS: … Mẫu số: B06-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO ĐỐI CHIẾU CHI TIẾT KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN Đối với Hồ sơ thi hành xong giải xong đưa vào lưu trữ Quyết định thi hành án số ngày tháng năm ĐVT: đồng Số TT Tiêu chí định thi hành án A B I Số thu thi hành án Các khoản chủ động T.H.A 1.1 Các khoản thu, nộp Nhà nước 1.1.1 Án phí, lệ phí Tịa án 1.1.2 Phạt tiền theo Bản án 1.1.3 Truy thu tiền 1.1.4 Truy thu tài sản thu lợi bất 1.1.5 Tịch thu tiền sung quỹ Nhà nước 1.1.6 Tịch thu tài sản sung quỹ Nhà nước 1.1.7 Tịch thu tiêu hủy vật chứng, tài sản 1.2 Các khoản trả lại đương 1.2.1 Trả lại tiền cho đương 1.2.2 Trả lại tài sản cho đương Các khoản thi hành án theo đơn 2.1 Thi hành án tiền 2.2 Thi hành án tài sản II Xác định khoản phí THA phải thu: III Chi phí thi hành án phải thu: Trong đó: Chi phí cưỡng chế THA Chi phí thi hành án khác theo yêu cầu đương quan chức (chi tiết loại chi phí) … IV Các khoản nộp khác Số thực thu thi hành Số nộp Nhà nước án (bao gồm số giao chi trả (bao gồm nhận thẳng) số giao nhận tháng) Phạt hành Sung quỹ tiền đương hết thời hiệu Phải nộp khác Các nội dung khác có liên quan đến việc THA CHV ghi: …………………………………………………………… …………………………………………………………… Ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG PHÊ DUYỆT HỒ SƠ THA: CHẤP HÀNH VIÊN LẬP BÁO CÁO Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG XÁC NHẬN SỐ LIỆU ĐƠN VỊ: … MÃ QHNS: … Mẫu số: B07-THA (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2020/TT-BTC ngày 14/08/2020 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO CHI TIẾT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN Tháng quý năm … Chấp hành viên: ……………… Quyết định THA Số tiền giá trị tài sản Số tiền giá trị tài sản thu Số tiền giá trị tài sản thu Số tiền giá trị tài sản thu chưa xử lý lại cuối kỳ trước chưa xử lý kỳ xử lý kỳ kỳ STT Số NTN Tổng Số THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Tiền Giá trị Tài Tổng số sản Tiền Giá trị Tài Tổng số sản KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Tiền Giá trị Tài Tổng số sản Tiền Ngày…tháng năm 20 CHẤP HÀNH VIÊN (Ký, họ tên) Giá trị Tài sản 4- Nội dung phương pháp lập báo cáo nghiệp vụ thi hành án BÁO CÁO KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN (Mẫu số B01-THA) 1- Mục đích Báo cáo: Báo cáo kết thi hành án tiền, tài sản từ đầu năm đến thời điểm báo cáo để tổng quát tình hình thu xử lý khoản thu công tác thi hành án dân đơn vị từ kỳ báo cáo Số liệu Báo cáo để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu, kiểm soát số liệu ghi báo cáo tài báo cáo chi tiết hoạt động thi hành án Chấp hành viên Kết cấu: Báo cáo chia phần: số thu theo định thi hành án (Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý kỳ trước chuyển sang; Số thực thu thi hành án; số nộp NN, trả đương xử lý; số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý); Các khoản tạm thu, tạm giữ (Số tạm thu, tạm giữ dư đầu kỳ; số phát sinh tạm thu, tạm giữ kỳ; Số trả lại, kết chuyển tạm thu sang thu theo định thi hành án); Số tạm thu chưa xử lý tồn kho, quỹ, Kho bạc, Ngân hàng) Tổng giá trị tiền, tài sản thi hành án, chi tiết thi hành án tiền thi hành án giao nhận tài sản; Cơ sở số liệu lập: - Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản; - Bảng cân đối số phát sinh kỳ báo cáo Nội dung phương pháp lập: Số liệu ghi Báo cáo chia làm Mục: Mục A: “Số thu theo Quyết định Thi hành án” - Phần I: “Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý kỳ trước chuyển sang” phản ánh số tiền, tài sản thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý kỳ trước chuyển sang - Phần II: “Số thực thu thi hành án” số liệu phản ánh số tiền, tài sản thu kỳ - Phần III: “Số nộp NN, chi trả đương xử lý” phản ánh số tiền, tài sản kỳ nộp Nhà nước, chi trả đương xử lý - Phần IV: “Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý” phản ánh số tiền, tài sản thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý Mục B: “Các khoản tạm thu, tạm giữ” - Phần I: “Số tạm thu, tạm giữ dư đầu kỳ” phản ánh số tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ dư đầu kỳ - Phần II: “Số phát sinh tạm thu, tạm giữ kỳ” phản ánh số tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ kỳ - Phần III: “Số trả lại, kết chuyển tạm thu sang thu theo định thi hành án” phản ánh số tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ kỳ trả lại kết chuyển sang thu theo định thi hành án - Phần IV: “Số tạm thu chưa xử lý tồn kho, quỹ, Kho bạc, Ngân hàng” phản ánh số tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ tồn cuối kỳ kho, quỹ, Kho bạc, Ngân hàng BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN TOÀN NGÀNH (Mẫu số B02-THA) Mục đích báo cáo: Báo cáo tổng hợp tình hình thi hành án kết thi hành án tiền tài sản kỳ báo cáo để tổng quát tình hình thu xử lý khoản thu công tác thi hành án dân đơn vị từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo phạm vi toàn ngành Cục Thi hành án dân cấp tỉnh lập báo cáo Tổng cục Thi hành án dân quan có liên quan; Tổng cục Thi hành án dân lập báo cáo Bộ Tư pháp quan có liên quan Kết cấu báo cáo: Báo cáo chia phần: Số thu theo định thi hành án (Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý kỳ trước chuyển sang; Số thực thu thi hành án; số nộp NN, chi trả đương xử lý; Số thu chưa nộp NN, chưa chi trả đương chưa xử lý); Các khoản tạm thu, tạm giữ (Số tạm thu, tạm giữ dư đầu kỳ; số phát sinh tạm thu, tạm giữ kỳ; Số trả lại, kết chuyển tạm thu sang thu theo định thi hành án; Số tạm thu chưa xử lý tồn kho, quỹ, Kho bạc, Ngân hàng) Cơ sở lập báo cáo: Đối với báo cáo Cục Thi hành án dân cấp tỉnh: Tổng hợp số liệu từ Báo cáo kết thi hành án tiền, tài sản (mẫu B01-THA) Cục Thi hành án Chi cục Thi hành án thuộc quyền quản lý; Đối với báo cáo Tổng cục Thi hành án dân sự: Tổng hợp số liệu từ Báo cáo tổng hợp kết thi hành án Cục Thi hành án dân cấp tỉnh (mẫu B02-THA) Nội dung phương pháp lập báo cáo: Trên sở báo cáo kết thi hành án đơn vị cấp dưới, đơn vị kế toán cấp ghi vào cột tương ứng báo cáo tổng hợp cấp (từ cột trở đi) cộng tiêu tất đơn vị cấp để ghi vào cột báo cáo tổng hợp THUYẾT MINH BÁO CÁO KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN (Mẫu số B03-THA) Mục đích, ý nghĩa: Thuyết minh báo cáo kết thi hành án tiền, tài sản phận hợp thành hệ thống báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân đơn vị lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình thực nhiệm vụ đơn vị, tình hình chấp hành kỷ luật tài thu, chi tiền, tài sản công tác thi hành án kỳ báo cáo mà báo cáo khác khơng thể trình bày rõ ràng, chi tiết Kết cấu Thuyết minh báo cáo kết hoạt động thi hành án tiền, tài sản: Báo cáo trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định mẫu thuyết minh, ngồi đơn vị trình bày thêm nội dung số việc, số tiền thu, giá trị số tài sản thu việc xử lý số thu cơng tác thi hành án mà cịn vướng mắc, chưa xử lý Cơ sở để lập: Bảng cân đối số phát sinh kỳ báo cáo; Các sổ chi tiết tài khoản Phương pháp lập: Phương pháp chung: Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo nghiệp vụ thi hành án dân khác Trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Số liệu nội dung ghi thuyết minh báo cáo kết hoạt động thi hành án tiền, tài sản gồm phần: Phần A: “Thuyết minh” Nêu nội dung tình hình thực việc thi hành án năm báo cáo , có đặc biệt so với năm trước năm trước đó; Nêu nguyên nhân biến động so với năm trước; Các vấn đề khác cần nêu Phần B: “Nhận xét kiến nghị” Nhận xét số tiêu nêu phần A; Kiến nghị nội dung, giúp cho đơn vị thực hoàn thành nhiệm vụ giao BÁO CÁO TÀI SẢN, VẬT CHỨNG THU CHƯA XỬ LÝ (Mẫu số B04-THA) Mục đích: Tổng hợp tình hình tài sản, vật chứng thu chưa xử lý thời điểm báo cáo theo số lượng giá trị ước tính Báo cáo nhằm quản lý đánh giá trình hoạt động thi hành án đơn vị Số liệu Báo cáo để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đổi chiếu, kiểm soát số liệu ghi báo cáo nghiệp vụ thi hành án báo cáo tình hình tổ chức thi hành án Chấp hành viên Kết cấu: Báo cáo chia cột: - Số thứ tự; - Tên tài sản: ghi rõ tên loại tài sản, vật chứng; - Căn thu: ghi rõ số tài sản thu theo định thi hành án hay yêu cầu tạm thu - Đơn vị tính: theo tính chất quản lý tài sản, vật chứng; - Đơn giá hạch toán: theo chủ quan đánh giá quan Thi hành án để quản lý; - Số tồn kho, bao gồm số lượng giá trị; - Số tồn kho thuê gửi, bao gồm số lượng giá trị Cơ sở số liệu lập: - Sổ chi tiết tài sản thu tạm giữ chờ xử lý; - Bảng cân đối số phát sinh (phần bảng) theo kỳ báo cáo; - Báo cáo chi tiết hoạt động thi hành án Chấp hành viên Nội dung phương pháp lập: Liệt kê thứ tự tài sản quản lý theo mục sau: - Tài sản quản lý kho quan Thi hành án; - Tài sản quản lý Kho bạc; - Tài sản thuê giữ BÁO CÁO PHÂN TÍCH SỐ DƯ TÀI KHOẢN (Mẫu số B05-THA) Mục đích: Báo cáo nhằm quản lý đánh giá trình xử lý khoản tiền, tài sản hoạt động thi hành án đơn vị Số liệu Báo cáo để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kế toán hồ sơ thi hành án Chấp hành viên, đồng thời đối chiếu, kiểm soát số liệu ghi báo cáo nghiệp vụ thi hành án báo cáo tình hình tổ chức thi hành án Chấp hành viên Kết cấu: Báo cáo chia cột: - Số thứ tự; - Số dư thuộc nội dung định yêu cầu thu số, ngày, tháng, năm: ghi rõ định yêu cầu thu - Đối tượng có nghĩa vụ quyền lợi: Phải ghi rõ tên đơn vị họ tên đối tượng có nghĩa vụ quyền lợi đến số tiền giá trị tài sản phải thu, hưởng theo định thi hành án yêu cầu thu thời điểm báo cáo; - Ngày thu cuối số dư - Số tiền giá trị tài sản: ghi rõ số tiền giá trị tài sản thu theo định yêu cầu thu dư thời điểm báo cáo chưa giải xử lý theo quy định pháp luật; Cơ sở số liệu lập: Báo cáo chi tiết hoạt động thu thi hành án Chấp hành viên; Sổ kế toán chi tiết tờ rời Nội dung phương pháp lập: Liệt kê thứ tự dòng số dư cuối sổ kế toán chi tiết tờ rời tài khoản chi tiết thời điểm báo cáo sau đối chiếu khớp với báo cáo chi tiết hoạt động thi hành án Chấp hành viên BÁO CÁO ĐỐI CHIẾU CHI TIỂT KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN (Mẫu số B06-THA) Mục đích: Để đối chiếu số liệu hồ sơ thi hành án tiền, tài sản thi hành xong giải xong Chấp hành viên số liệu kế toán định thi hành án trước ký duyệt đưa hồ sơ vào lưu trữ Mẫu báo cáo dùng để đối chiếu số liệu thời điểm theo yêu cầu quản lý Thủ trưởng đơn vị Kết cấu báo cáo bao gồm phần sau: Phần I Số thu thi hành án: Phản ánh số thu theo định thi hành án phân loại chi tiết theo khoản thu định thi hành án kết việc tổ chức thi hành án định thi hành án đó; Phần II Xác định khoản phí thi hành án phải thu: Phản ánh số phí thi hành án phải thu theo quy định vào số tiền, tài sản thực chi trả cho người thi hành án, số phí thi hành án thực thu số miễn giảm phí thi hành án (nếu có); Phần III Xác định khoản chi phí thi hành án phải thu: Phản ánh chi phí phát sinh trình tổ chức thi hành án theo quy định pháp luật thi hành án dân chi phí cưỡng chế, chi phí xử lý tài sản theo yêu cầu quan chức năng, chi phí thực cơng việc khác q trình tổ chức thi hành án theo yêu cầu đương (chi phí thơng báo thi hành án, xác minh thi hành án, chứng kiến thoả thuận thi hành án trụ sở ) việc thu, thu hồi, miễn giảm khoản chi phí Phần IV Các khoản nộp khác Phản ánh khoản nộp khác phạt hành chính, sung quỹ tiền đương hết thời hiệu phải nộp khác (nếu có) Cơ sở lập báo cáo: Hồ sơ thi hành án Chấp hành viên sổ chi tiết tờ rời định thi hành án Phương pháp lập: Sau kết thúc việc thi hành án, Chấp hành viên số liệu hồ sơ thi hành án quản lý, lập báo cáo theo mẫu chuyển cho Kế toán đối chiếu với số liệu ghi chép sổ kế tốn, sau đối chiếu, khơng có chênh lệch, Kế toán ký xác nhận chuyển cho Thủ trưởng đơn vị phê duyệt hồ sơ đưa vào lưu trữ Trường hợp số liệu báo cáo chấp hành viên không thống với số liệu sổ kế toán, Chấp hành viên kế toán phải lập biên bản, xác định nguyên nhân hướng xử lý báo cáo Thủ trưởng đơn vị xem xét, định Lưu ý: Đối với báo cáo đối chiếu theo yêu cầu chưa kết thúc việc thi hành án, đối chiếu số liệu Chấp hành viên kế toán BÁO CÁO CHI TIẾT KẾT QUẢ THI HÀNH ÁN BẰNG TIỀN, TÀI SẢN (Mẫu số B07-THA) Mục đích: Để đối chiếu số liệu hồ sơ thi hành án Chấp hành viên số liệu kế toán định thi hành án xong Mẫu báo cáo dùng để đối chiếu số liệu thời điểm theo yêu cầu quản lý Thủ trưởng đơn vị Kết cấu báo cáo bao gồm phần sau: Cột: Quyết định thi hành án Phản ánh số ngày, tháng, năm định thi hành án thi hành tiền, tài sản kỳ báo cáo Chấp hành viên; Cột: Số tiền giá trị tài sản thu kỳ trước chưa xử lý Phản ánh số tiền, tài sản thi hành án thu kỳ trước chưa xử lý chuyển qua định thi hành án Chấp hành viên; Cột: Số tiền giá trị tài sản thu kỳ Phản ánh số tiền tài sản định thi hành án Chấp hành viên thu kỳ Cột: Số tiền giá trị tài sản xử lý kỳ Phản ánh số tiền tài sản định thi hành án Chấp hành viên xử lý kỳ Cột: Số tiền giá trị tài sản thu chưa xử lý lại cuối kỳ Phản ánh số tiền tài sản định thi hành án Chấp hành viên thu chưa xử lý cuối kỳ Cơ sở lập báo cáo: Hồ sơ thi hành án Chấp hành viên sổ chi tiết tờ rời định thi hành án thi hành tiền, tài sản kỳ Phương pháp lập: Cuối kỳ báo cáo Chấp hành viên tổng hợp định thi hành án phân cơng thu, xử lý kỳ Trường hợp số liệu báo cáo chấp hành viên không thống với số liệu sổ kế toán, Chấp hành viên kế toán phải lập biên bản, xác định nguyên nhân hướng xử lý báo cáo Thủ trưởng đơn vị xem xét, định Lưu ý: Đối với báo cáo đối chiếu theo yêu cầu chưa kết thúc việc thi hành án, đối chiếu số liệu Chấp hành viên kế toán