Bài viết nhằm mục đích nghiên cứu các ảnh hưởng của Cách mạng Công nghiệp (CMCN) 4.0 tới hoạt động kiểm toán độc lập. Trước tiên, bài viết khái quát các nội dung chính của CMCN 4.0 & trình bày một số ứng dụng chính của CMCN 4.0 ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán, cũng như các thách thức đối với nghề kiểm toán. Cuối cùng, bài viết đưa ra một số đề xuất với các công ty kiểm toán độc lập trong việc xây dựng chiến lược hoạt động trong thời kỳ CMCN 4.0.
KHOA HC & CôNG NGHê Hot ng kim toỏn trc tác động & thách thức Cách mạng công nghiệp 4.0 Auditing activities with the impact & challenges of Industry Revolution 4.0 Nguyễn Thu Hương Tóm tắt Bài viết nhằm mục đích nghiên cứu ảnh hưởng Cách mạng Cơng nghiệp (CMCN) 4.0 tới hoạt động kiểm tốn độc lập Trước tiên, viết khái quát nội dung CMCN 4.0 & trình bày số ứng dụng CMCN 4.0 ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán, thách thức nghề kiểm toán Cuối cùng, viết đưa số đề xuất với cơng ty kiểm tốn độc lập việc xây dựng chiến lược hoạt động thời kỳ CMCN 4.0 Từ khóa: cách mạng cơng nghiệp 4.0, kiểm tốn, trí tuệ nhân tạo, phân tích liệu, điện toán đám mây, nhà ga số Abstract The paper aims to study the effects of the Industrial Revolution 4.0 on independent auditing activities First, the paper summarizes the main contents of Industry 4.0 & presents some key applications of Industry 4.0 that affect auditing activities, as well as challenges for the auditing profession Finally, the paper provides some recommendations to independent auditing firms in developing operational strategies during the Industrial Revolution 4.0 period Key words: Industrial Revolution 4.0, auditing, artificial intelligence, data analysis, cloud big data, digital station Đặt vấn đề Hiện nay, CMCN 4.0 diễn giới, cách mạng này, công nghệ đột phát đổi diện rộng khuyếch tán nhanh rộng rãi so với CMCN trước Cuộc CMCN 4.0 cho có tốc độ phát triển đột phá nhanh chưa có Nếu cách mạng công nghiệp trước diễn với tốc độ cấp số cộng CMCN 4.0 phát triển theo cấp số nhân Những đột phá công nghệ diễn nhiều lĩnh vực với tốc độ nhanh tác động qua lại tạo nên sản xuất số hóa, tự động hóa ngày trở nên hiệu Cuộc CMCN lần thứ tư có tác động to lớn kinh tế, xã hội toàn giới, đặc biệt lĩnh vực kiểm toán Tác động CMCN 4.0 tới hoạt động kiểm toán Các cơng nghệ đại trí tuệ thơng minh nhân tạo, phân tích liệu liệu lớn áp dụng hoạt động kiểm toán để thực nhiệm vụ phân tích liệu mà trước thực thủ công Các công nghệ phân tích thơng tin cho phép kiểm tốn viên phân tích lượng liệu lớn liên quan đến hoạt động khách hàng Thông qua công cụ phân tích thơng tin, kiểm tốn viên dễ dàng nhận biết bất thường giao dịch khách hàng Việc sử dụng kỹ thuật đại cho phép kiểm toán viên kiểm tra 100% giao dịch thay kiểm tra mẫu giao dịch Cơng ty kiểm tốn sử dụng kỹ thuật phân tích thơng tin phân tích giao dịch có tính lặp lại Trí tuệ nhân tạo, rơ bốt sử dụng để tiếp cận với hệ thống khách hàng nhằm chiết xuất phân tích thơng tin Các phần mềm tự động hỗ trợ việc lập thư xác nhận Các rơ bốt tham gia cơng việc địi hỏi nhiều cơng lao động việc kiểm kê tài sản cách hiệu nhiều so với việc kiểm kê người thực Theo ICAEW, gần cơng ty kiểm tốn PWC lần sử dụng máy bay không người lái vào việc kiểm kê hàng tồn kho công ty lĩnh vực lượng Công nghệ sử dụng khách hàng có khối lượng hàng tồn kho lớn địa điểm khó tiếp cận doanh nghiệp khai khống, nơng nghiệp, lâm nghiệp Kết cho thấy máy bay không người lái thực cơng việc kiểm kê 30 phút, người cần tiếng để hồn thành cơng việc Việc sử dụng cơng nghệ tự động cho phép kiểm tốn viên tập trung nhiều thời gian vào nghiệp vụ phức tạp, có mức rủi ro cao tính khơng chắn cao, nghiệp vụ cần khả xét đoán nghề nghiệp kinh nghiệm kiểm toán viên ThS Nguyễn Thu Hương Bộ môn Kinh tế giá xây dựng ĐT: 0983652295 Email: huong.nthu@hau.edu.vn Ngày nhận bài: 05/5/2020 Ngày sửa bài: 18/5/2020 Ngày duyệt đăng: 18/11/2021 74 Với việc sử dụng liệu lớn, kiểm tốn viên kết nối liệu rời rạc để xây dựng số có tính dự báo nhằm xác định nghiệp vụ có rủi ro cao phát gian lận hoạt động Kiểm toán viên cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng cho khách hàng nhờ khả phân tích liệu Tuy nhiên kiểm toán viên cần tránh phụ thuộc vào cơng cụ phân tích thơng tin Các kỹ thuật đại khơng thể hồn tồn thay cho kiến thức, xét đoán nghề nghiệp tính hồi nghi nghề nghiệp kiểm tốn viên Các cơng ty kiểm tốn lớn sử dụng cơng nghệ điện tốn đám mây để lưu trữ giấy tờ kiểm tốn thơng tin khác internet Điều giúp cho cơng ty kiểm tốn tiết kiệm chi phí đầu tư vào mạng máy tính nội bộ, hỗ trợ kiểm tốn viên việc sửa, lưu trữ hồ sơ kiểm toán làm việc ngồi văn phịng.Cơng nghệ điện tốn đám mây cho phép kiểm tốn viên lưu trữ lượng thông tin lớn mà không bị giới hạn qui mô phần cứng máy tính thơng thường T„P CHŠ KHOA H“C KI¦N TR”C - XŸY D¼NG Các thách thức đặt cho ngành kiểm toán CMCN 4.0 kỳ vọng đem lại thay đổi tích cực cho kinh tế nói chung ngành kiểm tốn nói riêng Tuy nhiên việc ứng dụng công nghệ đại đặt số thách thức cho ngành kiểm toán Sự cắt giảm số lượng việc làm Một thách thức CMCN 4.0 khả cắt giảm lao động, đặc biệt lao động thủ cơng thay máy móc Trong tương lai cơng nghệ trí tuệ nhân tạo, rơ bốt áp dụng rộng rãi, nhu cầu sử dụng trợ lý kiểm toán thực thủ tục kiểm toán có tính thủ cơng cao giảm sút.Theo nhà nghiên cứu Đại học Oxford, khoảng 47% lao động Mỹ tự động hoá thập kỷ tới Theo Palmer (2017), nghề kế toán năm nghề thay rô bốt tương lai Như kiểm toán viên Việt Nam khơng có thay đổi để đáp ứng u cầu cơng việc đối mặt với nguy bị cắt giảm việc làm thời gian tới việc áp dụng công nghệ đại Thiếu hụt nguồn lực công nghệ thông tin Việc áp dụng công nghệ địi hỏi kiểm tốn viên phải có hiểu biết đầy đủ công nghệ thông tin Tuy nhiên đội ngũ kiểm toán viên chủ yếu tốt nghiệp chun ngành kế tốn, kiểm tốn, tài chính, kinh tế, kinh tế xây dựng nên thường khơng có hiểu biết chuyên sâu công nghệ số Bản thân công ty kiểm tốn chưa có đầu tư thích đáng vào lĩnh vực công nghệ, đặc biệt cơng ty kiểm tốn nhỏ Ở Việt Nam ngồi cơng ty kiểm tốn Big Four vài cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam có phận cơng nghệ thơng tin áp dụng kỹ thuật kiểm tốn có trợ giúp máy tính, cịn đa số cơng ty kiểm tốn nhỏ dựa vào thủ tục kiểm toán thủ cơng Vì tương lai, cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên Việt nam cần có đầu tư thích đáng vào lĩnh vực cơng nghệ thơng tin để thích nghi với thay đổi Rủi ro bảo mật thông tin Với việc ứng dụng công nghệ đại liệu lớn, điện tốn đám mây, khối lượng thơng tin lớn khách hàng thu thập nhanh chóng phân tích, xử lý, lưu trữ để phục vụ mục đích kiểm tốn Tuy nhiên điều dẫn đến rủi ro việc bảo mật thông tin Nếu thông tin không lưu trữ, bảo vệ phù hợp dẫn đến rị rỉ bị cơng khơng kiểm sốt tốt, gây nguy việc bảo mật thông tin khách hàng Trong năm 2017, cơng ty kiểm tốn Deloitte thơng báo bị công mạng Các báo cáo cho tin tặc công vào máy chủ Deloitte ăn cắp số thông tin khách hàng hãng kiểm tốn thơng qua việc thâm nhập vào hệ thống email hãng kiểm toán với khách hàng Vì cơng ty kiểm tốn cần trọng đầu tư vào công nghệ nâng cao nhận thức đạo đức nghề nghiệp đội ngũ kiểm tốn viên giảm thiểu nguy thiếu an tồn bảo mật thông tin Một số đề xuất với cơng ty kiểm tốn Cuộc cách mạng cơng nghiệp 4.0, với phát triển công nghệ mới, kỳ vọng thay đổi cách thức kiểm toán viên thực cơng việc Với trợ giúp trí tuệ nhân tạo, rơ bốt phân tích liệu, kiểm tốn viên tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm tốn mà thu thập hiểu biết sâu sắc hoạt động kinh doanh khách hàng, thực phân tích rủi ro cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng cho khách hàng Tuy nhiên phát triển cơng nghệ đặt cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên trước thách thức Để khơng trở nên lạc hậu khai thác thành tựu công nghệ mới, công ty kiểm tốn cần có chiến lược phát triển phù hợp Một số đề xuất cơng ty kiểm tốn Việt Nam bao gồm: Nhận thức cần thiết áp dụng công nghệ đại Các công ty kiểm toán cần nhận thức đầy đủ tác động CMCN 4.0, chủ động nắm bắt thay đổi công nghệ đầu tư vào công nghệ để gia tăng chất lượng, hiệu dịch vụ Sự nhận thức phải ban lãnh đạo cơng ty Nghề kiểm tốn vốn coi lĩnh vực truyền thống, với nhiều thủ tục kiểm tốn thực thủ cơng kiểm tra tài liệu, đối chiếu, kiểm kê… Trong nhiều năm qua, ngành kiểm tốn khơng coi ngành nghề tiên phong lĩnh vực công nghệ Tuy nhiên, thời kỳ CMCN 4.0 nay, việc ứng dụng công nghệ đại tạo hội phát triển nhanh cho nghề kiểm tốn, góp phần làm tăng suất lao động, tăng hiệu hoạt động kiểm tốn Để phát triển cơng nghệ, cơng ty kiểm toán cần xây dựng đội ngũ chuyên gia để chịu trách nhiệm giám sát việc phát triển công nghệ công ty Đầu tư vào công nghệ để phát triển Các hãng kiểm toán lớn giới năm gần có nhiều hoạt động đầu tư vào công nghệ Theo Hood, hãng kiểm toán chi tiêu từ tới tỷ đô la năm cho công nghệ chi tiêu cho công nghệ trở thành khoản chi hoạt động hãng kiểm toán lớn Cơng ty kiểm tốn E&Y phát triển EY Canvas, “nhà ga số” hoạt động nơi lưu trữ chia sẻ kế hoạch kiểm toán liệu với nhóm kiểm tốn tồn giới Cơng cụ hữu ích cho việc kiểm tốn cơng ty đa quốc gia cho phép chia sẻ thông tin, đánh giá rủi ro, đảm bảo tính quán độ tin cậy cao hoạt động kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành viên hãng kiểm tốn tồn cầu có hội tiếp cận với cơng nghệ kiểm toán đại hãng quốc tế phát triển Cịn cơng ty kiểm tốn nhỏ gặp khó khăn nguồn vốn để đầu tư phát triển cơng nghệ Để vượt qua khó khăn này, cơng ty kiểm tốn nhỏ phối hợp nguồn lực việc phát triển công nghệ Các hiệp hội nghề nghiệp cần có định hướng hỗ trợ cơng ty kiểm tốn nhỏ việc ứng dụng công nghệ tiên tiến Đào tạo, tuyển dụng nguồn nhân lực Để đáp ứng thay đổi cơng nghệ, cơng ty kiểm tốn cần chủ động bắt đầu đào tạo cho nhân viên kỹ cần thiết môi trường kỹ thuật số Các kiểm tốn viên tương lai cần có tổng hợp kiến thức chuyên môn, kỹ công nghệ kỹ giao tiếp để trở thành chuyên gia tư vấn giỏi Nếu trước cơng ty kiểm tốn thường tuyển dụng ứng viên có kiến thức chủ yếu kế tốn, tài chính, tương lai, cơng ty kiểm tốn cần thuê nhân viên chuyên nghiệp có kỹ phân tích liệu, khoa học máy tính, kỹ sư chun gia cơng nghệ Ngồi cơng ty kiểm tốn cần đầu tư, hồn thiện kết cấu sở hạ tầng ngành kiểm toán; Xây dựng chiến lược phát triển ngành kiểm toán ngắn hạn dài hạn; Chú trọng đến vấn đề an ninh mạng; Tạo hành lang pháp lý cho S¬ 43 - 2021 75 KHOA HC & CôNG NGHê hot ng, dch vụ sản phẩm kiểm toán; Tăng cường đổi đào tạo nghiên cứu khoa học kế toán Kết luận CMCN 4.0 đặt nhiều hội thách thức lớn kinh tế nói chung nghề kế tốn – kiểm tốn nói riêng Để tận dụng hội phát triển, nhà lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán cần có định hướng đầu tư phát triển cơng nghệ, áp dụng kỹ thuật đại thu hút nguồn nhân lực có chất lượng để vượt qua thách thức Các doanh nghiệp nhận thức tốt xu hướng công nghệ chủ động việc đổi công nghệ tiếp tục phát triển, ngược lại gặp rủi ro bị tụt hậu bị loại bỏ xu phát triển nay./ community/blogs/felice-persico/audit-firms-must-prepare-for-thefourth-industrial-revolution-or-risk T¿i lièu tham khÀo Berger R (2014) Think Act Industry 4.0, 2014, Schwab K (2016), The fourth industrial revolution, https://www weforum.org/about/the-fourth-industrial-revolution-by-klausschwab Nguyễn Thắng (2016),CMCN4: Một số đặc trưng, tác động hàm ý sách cho Việt Nam, http://ngkt.mofa.gov.vn/cmcn4-mot-sodac-trung-tac-dong-va-ham-y-chinh-sach-cho-viet-nam/ https://techtalk.vn/big-data-la-gi-tat-ca-nhung-dieu-ban-can-biet html Palmer S (2017), The Jobs Robots Will Take First, https://www shellypalmer.com/2017/02/5- jobs-robots-will-take-first/ https://vi.wikipedia.org/wiki/Điện_toán_đám_mây Persico F (2017), Audit firms must prepare for the fourth industrial revolution or risk falling behind, https://www.accountingweb.co.uk/ https://vtv.vn/suc-khoe/vai-tro-cua-tri-thong-minh-nhan-tao-doivoi-cach-mang-y-te-tai-canada-20180514121518784.htm Nâng cao hiệu quản lý dự án đầu tư xây dựng (tiếp theo trang 66) Thứ ba, nâng cao lực trình độ cho đội ngũ cán làm công tác quản lý dự án: Ngay từ công tác tuyển dụng cán làm công tác thẩm định dự án địi hỏi phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ theo quy định, cán thẩm định phải có kinh nghiệm lĩnh vực quản lý Thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán để kịp thời cập nhật thay đổi theo quy định Kèm theo gắn liền trách nhiệm cá nhân cán thẩm định dự án triển khai Những cán không nghiêm túc bồi dưỡng, phấn đấu học tập nâng cao trình độ kinh nghiệm có biện pháp xử lý phù hợp Hồn thiện máy đồng thống việc tổ chức thực dự án điều hành quản lý dự án Thứ tư, công tác đấu thầu lựa chọn nhà thầu cần thực nghiêm túc: Nâng cao lực đội ngũ cán tham gia hoạt động đấu thầu, lựa chọn cán có kinh nghiệm, chuyên môn phù hợp để tham gia vào hoạt động lựa chọn nhà thầu Quy định cụ thể tiêu chuẩn cụ thể thành viên tổ chuyên gia, số lượng chuyên gia tham gia xét thầu Quản lý quy trình lựa chọn nhà thầu từ lúc thông báo, bán hồ sơ mời thầu đến tổ chức đấu thầu, xét thầu Bên cạnh đó, công tác lập hồ sơ mời thầu, phải ban hành tiêu chí rõ ràng, cụ thể cơng khai nhằm tránh tình trạng hạn chế số lượng nhà thầu tham dự thầu tiêu chí đánh giá đưa cao không rõ ràng Quản lý chặt chẽ công tác kiểm tra thực tế lực nhà thầu tham gia đấu thầu, rà soát tất nhà thầu có lực yếu kém, thi cơng cơng trình khơng đạt chất lượng trước để có biện pháp thích hợp tư Kiểm tra, hướng dẫn đề xuất xử lý vi phạm chủ thể việc thực thủ tục: ký hợp đồng giao nhận thầu, chứng từ toán, hồ sơ toán,… Đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ cán thẩm tra, toán vốn Gắn liền trách nhiệm cá nhân công tác toán vốn kèm với chế độ khen thưởng, kỷ luật rõ ràng Trường hợp cần thiết thuê đơn vị kiểm toán độc lập làm việc để đảm bảo tính xác, khách quan Kết luận Việc đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn ngân sách nhà nước nhằm tăng cường công tác quản lý, giám sát dự án từ khởi xướng dự án đến khai thác sử dụng sau hồn thành dự án Góp phần đẩy lùi tiêu cực đầu tư xây dựng dự án, giải tình trạng nợ đọng vốn đầu tư, phát huy hiệu đầu tư dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước./ Thứ năm, toán vốn đầu tư: Tăng cường kiểm tra, kiểm soát tốn vốn đầu tư dự án, có phối hợp chặt chẽ, đồng quan phân cấp quản lý, cấp phát vốn, toán vốn đơn vị chủ đầu 76 T„P CHŠ KHOA HC KIƯN TRC - XY DẳNG Ti liốu tham kho Cổng thông tin điện tử Quốc hội – Báo cáo kết tổng kết việc thi hành Luật xây dựng (2019) Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/3/2014 Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Nghị Định 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 Chính phủ Quản lý dự án đầu tư xây dựng Chỉ thị 1792/CT-TTg Chính phủ Tăng cường quản lý đầu tư từ vốn ngân sách nhà nước vốn trái phiếu Chính phủ ... chun sâu công nghệ số Bản thân công ty kiểm tốn chưa có đầu tư thích đáng vào lĩnh vực công nghệ, đặc biệt công ty kiểm tốn nhỏ Ở Việt Nam ngồi cơng ty kiểm tốn Big Four vài cơng ty kiểm tốn... kiểm tốn Cuộc cách mạng cơng nghiệp 4.0, với phát triển công nghệ mới, kỳ vọng thay đổi cách thức kiểm toán viên thực cơng việc Với trợ giúp trí tuệ nhân tạo, rơ bốt phân tích liệu, kiểm tốn viên... kiểm toán cần xây dựng đội ngũ chuyên gia để chịu trách nhiệm giám sát việc phát triển công nghệ công ty Đầu tư vào công nghệ để phát triển Các hãng kiểm toán lớn giới năm gần có nhiều hoạt động