THUẾ: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ VIỆT NHẬT (JVC)

ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI TẬP CUỐI KỲ HỌC PHẦN: THUẾ - FIB 2015 HỌC KỲ I – NĂM HỌC : 2020-2021 GIẢNG VIÊN : PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU HỌ TÊN : NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH MÃSINH VIÊN : 18050866 LỚP : QH2018E – TCNH CLC Hà Nội, Tháng 12 Năm2020 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ VIỆT NHẬT (JVC) Câu 1: Mô tả vắn tắt hoạt động cơng ty có liên quan đến nghĩa vụ thuế? 1.Khái quát Công ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nhật: - Tên tổ chức / Organization name: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ VIỆT NHẬT/ Japan Vietnam Medical Instrument Joint Stock Company - Mã chứng khoán / Securities Symbol : JVC - Địa trụ sở / Address : Tầng 24 tòa nhà ICON 4, số 243A Đê La Thành, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, TP Hà Nội / 24th Floor , Building ICON 4, 243A De La Thanh, Lang Thuong Ward, Dong Da District, Ha Noi City, Vietnam - Điện thoại / Telephone : 024 3683 0516 - Email : info@ytevietnhat.com.vn Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Việt Nhật (JVC) có tiền thân Cơng ty TNHH Thiết bị Y Tế Việt Nhật thành lập vào năm 2001 Cơng ty thức cổ phần hóa hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần từ năm 2010.Trong ngày đầu thành lập, vốn điều lệ Công ty tỷ đồng, nhân công ty có 05 người bao gồm lãnh đạo cơng ty, kế toán, kinh doanh, kỹ thuật Trải qua gần 20 năm khơng ngừng nỗ lực, JVC vươn từ công ty non trẻ trở thành doanh nghiệp uy tín, nhận yêu mến tin tưởng khách hàng đối tác lĩnh vực: phân phối, bảo hành, sửa chữa thiết bị chuẩn đoán hình ảnh cơng nghệ đại, chất lượng hãng Kinh doanh thiết bị y tế mảng hoạt động Cơng ty JVC nhà phân phối độc quyền thương hiệu uy tín : Hitachi, Fujifilm, Sakura Seiki đồng thời chuyên cung cấp dòng sản phẩm thiết bị y tế công nghệ cao máy cộng hưởng từ (MRI), máy chụp cắt lớp vi tính (CT-scanner system), máy Xquang (X-ray system), máy siêu âm (Ultrasound-scanner system), hệ thống chụp Xquang số, máy chạy thận nhân tạo, máy xét nghiệm huyết học, máy mổ đục thủy tinh thể nhập từ nước Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore Với thông điệp “Lan tỏa giá trị vững bền”, JVC không ngừng nỗ lực mang đến cho nhân viên, đối tác, khách hàng, cổ đơng tồn xã hội giá trị cốt lõi mà doanh nghiệp xác lập cam kết thực Ngày 21/06/2011, JVC thức giao dịch Sở Giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) Sản phẩm dịch vụ : - Phân phối thiết bị y tế : máy cộng hưởng từ, máy chụp cắt lớp vi tính, máy Xquang, máy siêu âm, hệ thống chụp X-quang số, - Phân phối vật tư tiêu hao: phim khô y tế Fujifilm DI – HT/ DI – HL - Đầu tư liên kết: JVC đơn vị hưởng ứng chủ trương xã hội hóa lĩnh vực y tế việc triển khai mơ hình kinh doanh liên kết hợp tác với bệnh viện sở y tế Theo đó, cơng ty đầu tư tồn góp vốn đầu tư vào dự án phát triển y tế, chủ yếu đầu tư hệ thống máy móc đại, kỹ thuật cao, mạnh JVC Có thể kể đến số máy móc mạnh như: Máy cộng hưởng từ, máy chụp cắt lớp, máy chụp X-quang… - Dịch vụ kỹ thuật: Không đơn vị phân phối thiết bị uy tín hãng tiếng, JVC sở hữu đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, đào tạo hãng Từ ngày đầu thành lập, cơng ty xác định yếu tố người lợi cạnh tranh lớn Theo đó, hàng năm, đội ngũ kỹ sư JVC chủ động cử đào tạo hãng, cấp chứng tương đương kỹ sư trực thuộc họ tham gia khóa đào tạo chun mơn sâu nước ngồi nhằm khơng ngừng tích lũy hiểu biết, kinh nghiệm để nâng cao chất lượng dịch vụ - Dịch vụ IT : JVC triển khai giải pháp PACS (Picture archiving and communication systems – Hệ thống lưu trữ truyền hình ảnh) Trong lĩnh vực chẩn đốn hình ảnh, PACS phát triển nhằm cung cấp khả lưu trữ kinh tế, truy xuất nhanh chóng, hướng đến việc cung cấp dịch vụ y tế từ xa Theo đó, PACS sử dụng ảnh kĩ thuật số DICOM thay cho phim truyền thống, giúp giảm chi phí sử dụng phim giải vấn đề lưu trữ; đồng thời giúp giảm số nhân phim mà liệu bệnh nhân lưu trữ sẵn sàng hệ thống máy tính Ngồi ra, PACS cịn hỗ trợ bác sĩ tương tác, xử lý, phân tích ảnh dễ dàng - Phòng khám đa khoa : JVC đáp ứng nhu cầu thăm khám nhiều địa điểm khoảng thời gian, phục vụ lên tới 2.000 lượt/ngày Không đơn vị cung cấp dịch vụ khám sức khỏe lưu động cho cơng ty ngồi nước 64 tỉnh thành, JVC cịn đối tác uy tín nhiều dự án y tế cấp nhà nước Trong đó, bật việc liên tục đồng hành bệnh viện Phổi TW Chương trình phịng chống lao quốc gia từ năm 2012 đến Và từ năm 2018, kết hợp với bệnh viện K quỹ Ngày mai tươi sáng triển khai xe khám MAMMO để tầm soát sàng lọc ung thư vú nước Câu Xác định sắc thuế có liên quan đến hoạt động công ty? Công ty tham gia nhiều lĩnh vực kinh doanh thiết bị y tế; Phân phối vật tư tiêu hao nên phải chịu thuế giá trị gia tăng Đồng thời nhập dòng sản phẩm thiết bị y tế công nghệ cao máy cộng hưởng từ, máy chụp cắt lớp vi tính, máy X-quang, máy siêu âm, từ nước Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore nên phải nộp thuế xuất nhập Từ hoạt động thu lợi nhuận, JVC có trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân + Thuế mơn bài: lệ phí trực thu đánh vào vốn điều lệ vốn đầu tư doanh nghiệp + Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp + Thuế giá trị gia tăng : loại thuế gián thu, tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ từ q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng + Thuế xuất nhập : Công ty nhập dịng sản phẩm thiết bị y tế cơng nghệ cao máy cộng hưởng từ, máy chụp cắt lớp vi tính, máy X-quang, máy siêu âm, hệ thống chụp X-quang số, từ nước Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore + Thuế thu nhập cá nhân : Các thành viên công ty phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Cơng ty có trách nhiệm kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên + Phí, lệ phí khác Câu Nêu cách xác định thuế phải nộp loại thuế? Lệ phí mơn Theo Điều “Nghị định 139/2016/NĐ-CP”, mức nộp lệ phí mơn doanh nghiệp vào mức vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Bậc Vốn điều lệ Mức đóng DN có vốn điều lệ vốn đầu ≥ 10 tỷ đồng triệu /năm DN có vốn điều lệ vốn đầu tư < 10 tỷ đồng triệu /năm Văn phòng đại diện chi nhánh hạch toán 1triệu / năm phụ thuộc Tuy nhiên, từ năm 2018, theo quy định Luật Hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ 2017, hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp vừa nhỏ miễn lệ phí mơn 03 năm đầu Thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, cơng thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp vào doanh thu doanh nghiệp năm Doanh thu đến 20 tỷ đồng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Doanh thu từ 20 tỷ đồng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%; Riêng doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, Thuế suất thuế thu nhập doanh thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam nghiệp từ 32% - 50% Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ, từ năm 2018, áp dụng có thời hạn mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp mức thuế suất thông thường nêu (theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ 2017) Thuế giá trị gia tăng Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 quy định: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tính theo phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Riêng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Phương pháp trực tiếp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa x Thuế suất GTGT hàng hóa Trong đó: • Doanh thu để tính thuế GTGT tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng • Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Thuế xuất nhập khẩu: loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập Thuế xuất, nhập phải nộp = số lượng mặt hàng thực tế xuất, nhập tờ khai hải quan x trị giá mặt hàng x thuế suất Thuế thu nhập cá nhân: Cách tính thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính theo công thức sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế tính sau: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản miễn Câu Những lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế? Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế; cơng cụ làm tăng nguồn kinh phí cho Nhà nước giúp quan Nhà nước trì, vận hành thực chức năng, nhiệm vụ nhằm mục đích ổn định phát triển xã hội.Những lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế: Lệ phí mơn bài: - Khai lần người nộp lệ phí hoạt động sản xuất, kinh doanh thành lập + Người nộp thuế thành lập cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm thực kê khai, nộp thuế mơn năm + Người nộp thuế thành lập cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm thực kê khai, nộp 50% mức thuế môn năm - Thời hạn nộp lệ phí mơn chậm vào ngày 30 tháng 01 dương lịch - Các doanh nghiệp thành lập sau ngày 24 tháng 01 năm 2020 khơng phải đóng lệ phí mơn năm 2.Thuế GTGT: - Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng - Trường hợp áp dụng hình thức giảm giá, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng giá tính thuế giá trị gia tăng giá bán giảm, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng - Hạn nộp tiền thuế GTGT: Trùng với hạn nộp tờ khai thuế GTGT 3.Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính dựa thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, thu nhập từ dịch vụ thu nhập khác doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp tính dựa doanh thu trừ chi phí khấu trừ cộng với khoản thu nhập khác doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực phải tính thuế thu nhập riêng cho hoạt động theo quy định tương ứng - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: • Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế -Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất • TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) • TN chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Khoản thu nhập khác 4.Thuế xuất nhập khẩu: - Đối với việc tính thuế xuất nhập cho loại hàng hóa quan trọng HS code hàng hóa - Sau có mã HS code hàng hóa, ta xác định loại thuế mà lơ hàng phải chịu thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuếGTGT - Bên cạnh đó, để tính thuế xuất nhập cần có thơng tin sau: • Cước phí vận chuyển • Điều kiện để giao hàng • Thông tin chi tiết giá trị loại hàng hóa, lơ hàng có nhiều loại hàng hóa phân loại để tính thuế riêng mặt hàng có mã HS code khác cách tính thuế khác – Cần tính trị giá hải quan hay gọi trị giá thực tế phải trả tính đến cửa xuất nhập đầu tiên, bao gồm: • Cước vận chuyển từ nơi sản xuất đến nơi nhận; • Giá trị hàng hóa • Tiền bao bì, đóng gói • Phí dịch vụ mơi giới • Phí đóng gói sản phẩm - Trường hợp mặt hàng áp dụng thuế suất theo phần trăm (%) vào: + Số lượng thực tế mặt hàng xuất nhập ghi tờ khai hải quan + Giá thuế tính riêng cho mặt hàng + Thuế suất loại hàng hóa – Trường hợp loại hàng hóa tính thuế tuyệt đối, vào: + Số lượng hàng hóa thực tế xuất nhập ghi tờ khai với phía hải quan + Mức thuế tuyệt đối cho đơn vị sản phẩm – Trường hợp hàng hóa thay đổi mục đích xem xét miễn thuế, vào: + Số lượng + Thuế suất giá tính thuế thời điểm thay đổi mục đích hàng hóa miễn thuế 5.Thuế Thu nhập cá nhân: - Là thuế trực thu đánh vào thu nhập người lao động có thu nhập.Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế Ví dụ: Tiền lương tháng 12/2019 trả vào tháng 01/2020 tính vào thu nhập chịu thuế tháng 01/2020 - Hiện có cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công áp dụng cho đối tượng khác nhau, cụ thể: + Tính theo biểu lũy tiến phần: Áp dụng cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên + Khấu trừ 10%: Áp dụng cá nhân ký hợp đồng lao động có thời hạn 03 tháng không ký hợp đồng lao động + Khấu trừ 20%: Áp dụng cá nhân khơng cư trú, thường người nước ngồi Câu Tính thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập công ty sở đặt giả định (nếu cần thiết)? Doanh thu chi phí Cơng ty Cổ phần Thiết bị Y tế Việt Nhật dựa “ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Quý III năm 2020 “ sau : Doanh thu bán hàng cung cấp : 98.826.044.396 Doanh thu hoạt động tài : 1.640.311.510 Chi phí tài : 1.712.955.836 Chi phí bán hàng : 16.725.191.233 Chi phí quản lý doanh nghiệp : 8.323.812.373 Chi phí thuế TNDN hành : 665.730.403 Chi phí thuế TNDN hỗn lại : Thu nhập khác : 15.149.542 680.879.942 Thu nhập miễn thuế : 10 Các khoản lỗ kết chuyển : 1.Doanh thu bao gồm: DT bán hàng cung cấp dịch vụ : 98.826.044.396 Doanh thu hoạt động tài : 1.640.311.510 100.486.355.906 2.Chi phí bao gồm : Chi phí tài : 1.712.955.836 Chi phí bán hàng : 16.725.191.233 Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí khác : 8.323.812.373 321.419.135 27.083.408.577 3.Thu nhập chịu thuế khác : Chi phí thuế TNDN hành : Chi phí thuế TNDN hỗn lại : 665.730.403 15.149.542 680.879.942 Thu nhập chịu thuế = (doanh thu – chi phí trừ) + thu nhập chịu thuế khác = (100.486.355.906- 27.083.408.577) + 680.879.942 = 73.402.947.429 + 680.879.942 = 74.083.827.371 TN tính thuế = TN chịu thuế – TN miễn thuế – Các khoản lỗ kết chuyển = 74.083.827.371 – – = 74.083.827.371 Thuế Thu nhập doanh nghiệp : Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN = 74.083.827.371x 20% = 14.816.765,5 ...CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ VIỆT NHẬT (JVC) Câu 1: Mô tả vắn tắt hoạt động cơng ty có liên quan đến nghĩa vụ thuế? 1.Khái quát Công ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nhật: - Tên tổ... TNHH Thiết bị Y Tế Việt Nhật thành lập vào năm 2001 Cơng ty thức cổ phần hóa hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần từ năm 2010.Trong ng? ?y đầu thành lập, vốn điều lệ Công ty tỷ đồng, nhân cơng ty. .. Noi City, Vietnam - Điện thoại / Telephone : 024 3683 0516 - Email : info@ytevietnhat.com.vn Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Việt Nhật (JVC) có tiền thân Công ty TNHH