Chương 1 :Tổng quan về chuẩn mực kiểm toán , KẾT CẤU CHƯƠNG I 1.1. Khái quát chung về chuẩn mực kiểm toán 1.2. Khái quát về hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN §Khái niệm chuẩn mực kiểm toán §Sự cần thiết của các chuẩn mực kiểm toán §Quá trình xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
8/4/2021 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN TS LẠI THỊ THU THỦY BỘ MƠN KIỂM TỐN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), 37 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam áp dụng từ 1/1/2014 theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 6-12-2012 Bộ trưởng Bộ Tài GS TS Nguyễn Quang Quynh (2014), Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân PGS TS Nguyễn Phú Giang, TS Nguyễn Viết Tiến (2019), Giáo trình kiểm toán BCTC, NXB Thống kê 8/4/2021 MỤC TIÊU HỌC PHẦN ØTrang bị cho sinh viên kiến thức chuyên sâu hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam; ØSinh viên có đủ khả vận dụng chuẩn mực trình thực kiểm toán BCTC đơn vị, tổ chức THỜI GIAN, CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ ØThời gian: tín (40 tiết) ØTiêu chí đánh giá kết học phần: Chuyên cần Kiểm tra học phần: Thi kết thúc học phần: 8/4/2021 KẾT CẤU MÔN HỌC Chương 1: Tổng quan về chuẩn mực kiểm toán Việt nam Chương 2: Chuẩn mực chung chuẩn mực về lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Chuẩn mực thực kiểm toán Chương 4: Chuẩn mực kết thúc kiểm toán CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM 8/4/2021 KẾT CẤU CHƯƠNG I 1.1 Khái quát chung chuẩn mực kiểm toán 1.2 Khái quát hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TỐN §Khái niệm chuẩn mực kiểm tốn §Sự cần thiết chuẩn mực kiểm tốn §Q trình xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 8/4/2021 KHÁI NIỆM CHUẨN MỰC KIỂM TỐN §Chuẩn mực nguyên tắc hay tiêu chuẩn tối thiểu để thành viên tuân theo làm sở đánh giá chất lượng cơng việc §Kiểm tốn q trình thu thập, xử lý đánh giá chứng liên quan đến thơng tin tài kiểm tra cung cấp kế toán nhân cá nhân, phận có liên quan nhằm mục đích đưa báo cáo mức độ hợp lý, trung thực thơng tin với chuẩn mực thiết lập §Chuẩn mực kiểm tốn quy phạm, tiêu chuẩn, thước đo chung chất lượng công việc kiểm toán sở để kiểm toán viên, thành viên kiểm toán bên liên quan tuân thủ, thực để từ đưa ý kiến báo cáo kiểm toán SỰ CẦN THIẾT CỦA CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TỐN §Giúp cho hoạt động quan kiểm toán kiểm toán viên có đường lối hoạt động rõ rang, thực cơng việc kiểm tốn trơi chảy đạt chất lượng cao Các chuẩn mực kiểm toán điều kiện để kiểm tốn viên nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, thực đạo đức nghề nghiệp §Hệ thống chuẩn mực kiểm toán tài liệu quan trọng giúp cho việc đào tạo, bồi dưỡng kiểm toán viên đánh giá chất lượng kiểm toán 8/4/2021 SỰ CẦN THIẾT CỦA CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TỐN §Hệ thống chuẩn mực kiểm toán sở để kiểm tra đánh giá chất lượng, hiệu độ tuân thủ kiểm tốn viên đồn kiểm tốn thực kiểm tốn đơn vị §Ngồi hệ thống chuẩn mực kiểm toán sở để kiểm tra tính đắn nhận xét kiểm toán viên báo cáo kiểm toán sở để giải tranh chấp phát sinh kiểm tốn viên, đồn kiểm tốn với đơn vị kiểm toán đồng thời sở pháp lý giúp cho kiểm tốn viên đồn kiểm tốn giải tỏa trách nhiệm vấn đề xảy tương lai SỰ CẦN THIẾT CỦA CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM §Cùng với phát triển thị trường chứng khốn Việt Nam vai trị hoạt động kiểm toán độc lập trở nên quan trọng đó, u cầu xây dựng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam gia tang cấp thiết để giải loạt vấn đề đặt từ thị trường chứng khoán dịch vụ có liên quan §Q trình hội nhập kinh tế giới tiếp tục mở hội cho phát triển kinh tế làm gia tăng thách thức vai trò quản lý kinh tế nhà nước cạnh tranh doanh nghiệp nước, có doanh nghiệp kiểm tốn độc lập Yêu cầu hệ thống chuẩn mực kiểm toán phù hợp với tập quán quốc tế đáp ứng yêu cầu quản lý mặt nhà nước lại gia tăng 8/4/2021 QUÁ TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Cơ sở xây dựng ØĐể xây dựng hệ thống pháp lý nói chung chuẩn mực kiểm tốn nói riêng phải dựa sở định ØCơ sở chung quy định pháp lý quy phạm pháp lý bao gồm: oQuy phạm điều chỉnh: quy định quyền nghĩa vụ bên tham gia quan hệ pháp lý oQuy phạm bảo vệ: xác định biện pháp cưỡng chế hành vi bất hợp pháp oQuy phạm định nguyên tắc, định hướng cho hành vi oQuy phạm thủ tục: quy định trình tự thực quy phạm nội dung nói Q TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Cơ sở xây dựng ØTrong trường hợp xây dựng hệ thống chuẩn mực cụ thể, Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán giới hạn quan hệ pháp lý hoạt động kiểm tốn sở hình thành hai khối quy phạm: quy phạm đạo đức nghề nghiệp quy phạm nghiệp vụ chun mơn kiểm tốn ØCũng loại chuẩn mực khác, việc xây dựng chuẩn mực kiểm toán gắn chặt với việc thực chuẩn mực đạo lý lẽ cơng phát sinh từ ý chí quyền lực Mặt khác, ý chí quyền lực lại xuất phát từ thực Về mặt biện chứng mối liên hệ khoa học chuẩn mực với thực tiễn Trong mối quan hệ đó, thực tiễn phải có trước song khoa học phải có tác dụng hướng dẫn Từ đó, điều khẳng định chuẩn mực lý tưởng vĩnh cửu, khơng thể có trước thực tiễn, khơng thể khơng có thực tiễn tồn Kiểm toán phải có chuẩn mực hồn thiện bước 8/4/2021 QUÁ TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Nguyên tắc xây dựng ØHệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam xây dựng sở chuẩn mực kiểm tốn quốc tế có tham khảo chuẩn mực kiểm toán quốc gia khác ØChuẩn mực kiểm toán quốc tế xây dựng với mục tiêu đạt chuẩn mực tốt cho nghề kiểm tốn phạm vi tồn giới Tuy nhiên, phải thoả mãn yêu cầu nhiều thành viên quốc gia có mức độ phát triển khác nghề nghiệp nên chuẩn mực quốc tế không tránh số nhược điểm: ØPhải dung hoà quan điểm khác biệt quốc gia cách đưa hai giải pháp khác cho vấn đề ØKhông ban hành số vấn đề mang đặc điểm riêng nhóm quốc gia, khơng mang tính phổ biến giới ØPhát triển chậm chuẩn mực kiểm tốn quốc gia quan điểm bất đồng quốc gia thành viên số vấn đề cụ thể QUÁ TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Nguyên tắc xây dựng ØDo đó, việc xây dựng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ngồi việc sử dụng chuẩn mực quốc tế làm sở, cần xem xét thêm chuẩn mực kiểm toán quốc gia khác, đặc biệt quốc gia có nghề nghịêp kiểm toán phát triển quốc gia sử dụng chuẩn mực quốc tế để xây dựng chuẩn mực quốc gia ØCác chuẩn mực kiểm toán Việt Nam bên cạnh u cầu phù hợp với thơng lệ quốc tế, cịn cần phải phù hợp với đặc điểm Việt Nam để đảm bảo khả đưa chuẩn mực vào thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam ØHệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải hướng việc nâng cao chất lượng cơng ty kiểm tốn Việt Nam đồng thời kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn quốc tế hoạt động Việt Nam 8/4/2021 QUÁ TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Nguyên tắc xây dựng ØHệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải có khả ứng dụng cao thực tiễn cơng tác kiểm toán độc lập Việt Nam ØCơ chế ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải giải mối quan hệ Nhà nước tổ chức nghề nghiệp trình lập quy kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm tốn ØHệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải phát triển đồng với hệ thống kế tốn Việt Nam Q TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Quá trình xây dựng ØQuá trình hình thành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn q trình lâu dài suốt lịch sử phát triển hoạt động kiểm toán ØTrước hết, q trình chuẩn hố hoạt động kiểm tốn từ mức độ cơng ty kiểm tốn cho mức độ tồn giới Từ thực tiễn cơng tác kiểm tốn, kiểm tốn viên hình thành phương thức tiếp cận riêng để làm sở thiết kế thủ tục kiểm toán cho hợp đồng kiểm tốn cụ thể ØCác cơng ty kiểm tốn tập hợp phương thức tiếp cận kiểm tốn viên để xây dựng quy trình kiểm tốn chuẩn cho cơng ty, làm sở cho việc nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty đào tạo kiểm toán viên Các hiệp hội nghề nghiệp kiểm tốn viên phải dựa quy trình công ty (là hội viên Hiệp hội) để hình thành chuẩn mực kiểm tốn quốc qia ngun tắc nâng cao chất lượng cơng việc kiểm tốn bảo vệ uy tín nghề nghiệp trước xã hội 8/4/2021 QUÁ TRÌNH XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TỐN VIỆT NAM Q trình xây dựng ØCuối cùng, liên đồn kế tốn quốc tế phối hợp chuẩn mực kiểm tốn quốc gia để hình thành chuẩn mực kiểm tốn quốc tế sở trí nước hội viên ØBên cạnh q trình tác động ngược lại chuẩn mực hình thành Khi cơng ty kiểm tốn xây dựng quy trình kiểm tốn chuẩn mình, kiểm tốn nên có trách nhiệm đIều chỉnh lại phương thức tiếp cận phù hợp với quy định chung quy trình kiểm tốn chuẩn cơng ty Các chuẩn mực kiểm tốn quốc gia hình thành tác động ngược lại quy trình kiểm tốn chuẩn cơng ty kiểm tốn theo hướng tương tự cuối đời chuẩn mực kiểm toán quốc tế có ảnh hưởng định đến chuẩn mực kiểm toán quốc gia 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Hiện có tất 39 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành từ năm 2012 tới năm 2015 qua 03 thông tư bao gồm thông tư sau: -Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 ban hành 37 chuẩn mực; -Ngày 08 tháng 05 năm 2015 ban hành Thông tư số 67/2015/TT-BTC chuẩn mực kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành -Thông tư số 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 10 8/4/2021 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TỐN VIỆT NAM §Trong 39 chuẩn mực, có chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn khơng có số hiệu Chuẩn mực §Hệ thống 39 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam: 39 CMKT.rtf MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1- Kiểm soát chất lượng Chuẩn mực ban hành để quy định hướng dẫn trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán (DNKiT) hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm tốn sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác Khi thực Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1, cần tham khảo chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Chuẩn mực kiểm toán 200 - Mục tiêu tổng thể Kiểm toán viên Doanh nghiệp kiểm toán Mục đích chuẩn mực nhằm hướng cho KTV doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán BCTC là: - Đạt đảm bảo hợp lý liệu BCTC, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay khơng, từ giúp kiểm tốn viên đưa ý kiến việc liệu BCTC có lập phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng, khía cạnh trọng yếu hay không; - Lập báo cáo kiểm tốn BCTC trao đổi thơng tin theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với phát kiểm toán viên 11 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC Chuẩn mực số 210 - Hợp đồng kiểm toán Chuẩn mực số 210 (VAS 210) quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc thỏa thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán với Ban Giám đốc Hội đồng quan trị đơn vị kiểm tốn Ngồi chuẩn mực quy định hướng dẫn tiền đề kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán, trách nhiệm Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán liên quan đến hợp đồng kiểm toán Chuẩn mực số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Chuẩn mực số 220 (VSA 220) quy định hướng dẫn trách nhiệm KTV doanh nghiệp kiểm toán việc thực thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm tốn BCTC Chuẩn mực cịn quy định trách nhiệm người soát xét việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC Chuẩn mực số 230 - Tài liệu, hồ sơ kiểm toán VSA 230 quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc lập tài liệu, hồ sơ kiểm toán cho kiểm toán BCTC Chuẩn mực số 240 - Trách nhiệm kiểm toán viên liên quan đến gian lận trình kiểm tốn BCTC Mục đích chuẩn mực đưa quy định hướng dẫn phạm vi trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán gian lận q trình kiểm tốn BCTC Đặc biệt, Chuẩn mực hướng dẫn thêm cách áp dụng VSA 315 VSA 330 rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận 12 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC Chuẩn mực số 250 - Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định kiểm toán BCTC Chuẩn mực đưa phạm vi trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn xem xét tính tn thủ pháp luật quy định đơn vị kiểm tốn q trình kiểm tốn BCTC Chuẩn mực kiểm tốn khơng áp dụng với hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác mà theo kiểm toán viên phải kiểm tra báo cáo riêng tính tuân thủ đơn vị luật quy định cụ thể Chuẩn mực số 260 - Trao đổi vấn đề với Ban quản trị đơn vị kiểm toán Chuẩn mực đưa quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc trao đổi vấn đề liên quan đến kiểm toán BCTC với Ban Giám đốc, Hội đồng thành viên, Giám đốc đơn vị kiểm tốn MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC Chuẩn mực số 265 - Trao đổi khiếm khuyết kiểm soát nội với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm KTV DNKit việc trao đổi cách phù hợp với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán khiếm khuyết kiểm soát nội mà kiểm toán viên phát kiểm toán BCTC 10 Chuẩn mực số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán BCTC VSA 300 đưa quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chuẩn mực kiểm toán áp dụng cho kiểm toán BCTC định kỳ 13 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 11 Chuẩn mực số 315 - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị Chuẩn mực ban hành nhằm đưa trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, có kiểm soát nội 12 Chuẩn mực số 320 - Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán Chuẩn mực yêu cầu KTV doanh nghiệp kiểm tốn phải có trách nhiệm việc áp dụng khái niệm “mức trọng yếu” lập kế hoạch thực kiểm toán BCTC Khi áp dụng chuẩn mực cần kết hợp VSA 450 hướng dẫn cách áp dụng mức trọng yếu việc đánh giá ảnh hưởng sai sót phát kiểm tốn đánh giá ảnh hưởng sai sót chưa điều chỉnh (nếu có) báo cáo tài MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 13 Chuẩn mực số 330 - Biện pháp xử lý kiểm toán viên rủi ro đánh giá Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc thiết kế thực biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu mà kiểm toán viên xác định đánh giá thực kiểm toán BCTC theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 14 Chuẩn mực số 402 - Các yếu tố cần xem xét kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi Đặc biệt, Chuẩn mực cịn hướng dẫn kiểm toán viên áp dụng VSA 315 VSA 330 việc tìm hiểu đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi, có kiểm sốt nội liên quan đến kiểm toán, đủ để phát đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu để thiết kế, thực thủ tục kiểm toán rủi ro 14 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 15 Chuẩn mực số 450 - Đánh giá sai sót phát q trình kiểm tốn Việc ban hành chuẩn mực để đưa quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc đánh giá ảnh hưởng sai sót phát q trình kiểm tốn, bao gồm sai sót khơng điều chỉnh (nếu có) báo cáo tài 16 Chuẩn mực số 500 - Bằng chứng kiểm toán Chuẩn mực đưa yêu cầu hướng dẫn yếu tố cấu thành chứng kiểm toán kiểm toán BCTC, quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc thiết kế thực thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để đưa kết luận hợp lý làm sở cho ý kiến kiểm toán kiểm tốn BCTC MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 17 Chuẩn mực số 501 - Bằng chứng kiểm toán khoản mục kiện đặc biệt Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm KTV DNKiT việc xem xét, thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục kiện đặc biệt, phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330, số 500 VSA khác có liên quan bao gồm: hàng tồn kho, vụ kiện tụng tranh chấp liên quan đến đơn vị kiểm toán thơng tin phận kiểm tốn BCTC 18 Chuẩn mực số 505 - Thông tin xác nhận từ bên Chuẩn mực 505 quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc sử dụng thủ tục xác nhận từ bên để thu thập chứng kiểm toán theo yêu cầu VSA 330 VSA 500 15 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 19 Chuẩn mực số 510 - Kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ Mục tiêu chuẩn mực đưa quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán liên quan đến số dư đầu kỳ kiểm tốn năm Ngồi số liệu báo cáo tài chính, số dư đầu kỳ bao gồm vấn đề cần phải thuyết minh tồn vào thời điểm đầu kỳ, khoản tài sản, nợ tiềm tàng cam kết 20 Chuẩn mực số 520 - Thủ tục phân tích Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên DNKiT việc sử dụng thủ tục phân tích thử nghiệm Ngoài chuẩn mực cịn hướng dẫn trách nhiệm kiểm tốn viên việc thực thủ tục phân tích vào giai đoạn gần kết thúc kiểm toán để giúp kiểm tốn viên hình thành kết luận tổng thể báo cáo tài MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 21 Chuẩn mực số 530 - Lấy mẫu kiểm toán Mục tiêu áp dụng kiểm toán viên định dùng phương pháp lấy mẫu kiểm toán thực thủ tục kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc lấy mẫu theo phương pháp thống kê phi thống kê thiết kế lựa chọn mẫu kiểm toán, thực thử nghiệm kiểm soát kiểm tra chi tiết, đánh giá kết thu từ kiểm tra mẫu 22 Chuẩn mực số 540 - Kiểm tốn ước tính kế tốn Chuẩn mực đưa quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán liên quan đến ước tính kế tốn, bao gồm ước tính kế tốn giá trị hợp lý thuyết minh liên quan q trình kiểm tốn BCTC 16 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 23 Chuẩn mực số 550 - Các bên liên quan Nội dung chuẩn mực số 550 (VSA 550) quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn liên quan đến ước tính kế tốn, bao gồm ước tính kế tốn giá trị hợp lý thuyết minh liên quan trình kiểm toán BCTC 24 Chuẩn mực số 560 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán liên quan tới mối quan hệ giao dịch với bên liên quan kiểm toán BCTC Chuẩn mực hướng dẫn cụ thể VSA số 315, số 330 số 240 liên quan đến rủi ro có sai sót trọng yếu gắn với mối quan hệ giao dịch với bên có quan hệ liên kết MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 25 Chuẩn mực số 570 - Hoạt động liên tục VSA 570 đưa hướng dẫn quy định trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc xét đoán giả định hoạt động liên tục mà Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc đơn vị kiểm toán sử dụng để lập trình bày báo cáo tài kiểm tốn 26 Chuẩn mực số 580 - Giải trình văn Chuẩn mực kiểm tốn quy định hướng dẫn trách nhiệm KTV DNKiT việc thu thập giải trình văn Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán (trong phạm vi phù hợp) kiểm tốn BCTC 17 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 27 Chuẩn mực số 600 - Lưu ý kiểm tốn BCTC tập đồn Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng cho kiểm tốn tập đồn Chuẩn mực kiểm tốn quy định hướng dẫn vấn đề mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán cần lưu ý kiểm tốn tập đồn, đặc biệt kiểm tốn tập đồn có tham gia kiểm toán viên đơn vị thành viên 28 Chuẩn mực số 610 - Sử dụng cơng việc kiểm tốn viên nội Yêu cầu chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn liên quan đến cơng việc kiểm toán viên nội kiểm toán viên xác định, theo quy định đoạn 23 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, kiểm toán nội liên quan đến kiểm tốn MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 29 Chuẩn mực số 620 - Sử dụng công việc chuyên gia Kiểm toán viên DNKiT phải thực theo quy định hướng dẫn chuẩn mực việc sử dụng công việc chuyên gia cá nhân tổ chức hoạt động lĩnh vực riêng biệt ngồi lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp 30 Chuẩn mực số 700 - Hình thành ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chuẩn mực đưa quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc đưa ý kiến kiểm toán BCTC Chuẩn mực quy định hình thức nội dung báo cáo kiểm toán phát hành kết cơng việc kiểm tốn BCTC 18 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 31 Chuẩn mực số 705 - Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần Các quy định hướng dẫn chuẩn mực để làm rõ trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán việc phát hành báo cáo kiểm toán phù hợp với hoàn cảnh thực tế, theo quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 trường hợp kiểm toán viên kết luận cần phải đưa ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần 32 Chuẩn mực số 706 - Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” “Vấn đề khác” báo cáo kiểm toán BCTC Chuẩn mực quy định hướng dẫn việc đưa thông tin bổ sung báo cáo kiểm toán kiểm toán viên xét thấy cần phải: -Thu hút ý người sử dụng vấn đề trình bày thuyết minh BCTC mà vấn đề đặc biệt quan trọng để người sử dụng hiểu BCTC; -Thu hút ý người sử dụng vấn đề khác, vấn đề trình bày thuyết minh báo cáo tài chính, mà vấn đề khác thích hợp để người sử dụng hiểu rõ kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên báo cáo kiểm tốn MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 33 Chuẩn mực số 710 - Thông tin so sánh – Dữ liệu tương ứng BCTC so sánh Nội dung chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn liên quan tới thơng tin so sánh q trình kiểm tốn BCTC Kiểm tốn viên phải áp dụng quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510 liên quan đến số dư đầu kỳ kế tốn báo cáo tài kỳ trước kiểm toán viên tiền nhiệm kiểm toán chưa kiểm toán 34 Chuẩn mực số 720 - Các thơng tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm tốn Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán (sau gọi “kiểm tốn viên”) liên quan đến thơng tin khác tài liệu có BCTC kiểm tốn báo cáo kiểm tốn Nếu khơng có u cầu cụ thể khác nêu hợp đồng kiểm tốn kiểm tốn viên khơng phải đưa ý kiến thơng tin khác kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm phải xác định liệu thơng tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm tốn trình bày hay chưa Tuy nhiên, kiểm toán viên cần xem xét thơng tin khác tính tin cậy BCTC kiểm tốn bị suy giảm tồn điểm khơng qn trọng yếu BCTC kiểm tốn thơng tin khác 19 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 35 Chuẩn mực số 800 - Lưu ý kiểm tốn BCTC lập theo khn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích đặc biệt Với VSA có số hiệu từ nhóm 1XX đến nhóm 7XX áp dụng cho kiểm toán BCTC Tuy nhiên VSA 800 lại quy định hướng dẫn vấn đề mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán cần lưu ý áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nêu cho kiểm tốn BCTC lập theo khn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích đặc biệt 36 Chuẩn mực số 805 - Lưu ý kiểm toán BCTC riêng lẻ kiểm toán yếu tố, tài khoản khoản mục cụ thể báo cáo tài VSA 805 quy định hướng dẫn vấn đề mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán cần lưu ý áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nêu cho kiểm toán BCTC riêng lẻ kiểm toán yếu tố, tài khoản, khoản mục cụ thể báo cáo tài MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 37 Chuẩn mực số 810 - Dịch vụ báo cáo báo cáo tài tóm tắt Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán liên quan tới việc đưa ý kiến báo cáo tài tóm tắt trích từ BCTC đầy đủ kiểm tốn viên kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 38 Chuẩn mực số 1000 - Kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước Việc kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn khác vận dụng phù hợp quy định hướng dẫn Chuẩn mực 20 8/4/2021 MỤC ĐÍCH BAN HÀNH CỦA CÁC CHUẨN MỰC 39 Công bố chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn Việt Nam Nghề kiểm tốn có đặc điểm quan trọng bật mang trách nhiệm lợi ích cơng chúng Do với DNKiT, kiểm toán viên hay trợ lý kiểm tốn khơng phải đáp ứng mặt nghiệp vụ, chun mơn phục vụ khách hàng mà cịn đảm bảo quy chuẩn mặt đạo đức nghề nghiệp để đặc điểm hoạt động lợi ích cơng chúng Trường hợp kiểm tốn viên chun nghiệp khơng thể tuân thủ số quy định định Chuẩn mực pháp luật quy định có liên quan khơng cho phép kiểm tốn viên chun nghiệp phải tuân thủ quy định khác Chuẩn mực 21 ... Chương 3: Chuẩn mực thực kiểm toán Chương 4: Chuẩn mực kết thúc kiểm toán CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM 8/4/20 21 KẾT CẤU CHƯƠNG I 1. 1 Khái quát chung chuẩn mực kiểm toán 1. 2 Khái... quát hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 1. 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TỐN §Khái niệm chuẩn mực kiểm tốn §Sự cần thiết chuẩn mực kiểm tốn §Q trình xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán. .. 70/2 015 /TT-BTC Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 10 8/4/20 21 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM §Trong 39 chuẩn mực, có chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm