Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Xuân Phương.docx

Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Xuân Phương

LỜI NÓI ĐẦU

Nước ta chuyển từ kinh tế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trườngvới sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế là một tất yếu Chính vì thế đòihỏi mỗi thành phần kinh tế nói chung và doanh nghiệp nói riêng phải tậptrung đầu tư về mọi mặt về trí tuệ và tiền vốn để tồn tại, phát triển khôngngừng.

Tuân theo quy luật cạnh tranh của nền kinh tế thị trường các doanhnghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng lại càng phải nghiêncứu, đầu tư tồn tại và phát triển Để đứng vững được trên thương trường cácdoanh nghiệp phải có chỗ đứng cho mình, kinh doanh có hiệu quả cụ thể làphải đầu tư nghiên cứu thị trường làm sao đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, hànghoá, chi phí kinh doanh thấp nhất, khai thác nguồn hàng phong phú để cuốicùng có được lợi nhuận tối đa.

Để thực hiện được mục đích doanh nghiệp đề ra, trong công tác quản lýsản xuất kinh doanh thì kế toán quĩ một vai trò quan trọng, nó là công cụ quảnlý chính, giám sát mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, cung cấp phântích thông tin một cách chính xác kịp thời cho lãnh đạo doanh nghiệp để cóđường lối phát triển đúng đắn đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý doanhnghiệp.

Như vậy với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra, kiểm soát cáchoạt động kinh tế của doanh nghiệp Kết toán đã và đang là công cụ thực sựquan trọng ngày càng được ưu tiên đổi mới, phát huy tác dụng để đáp ứng yêucầu quản lý của cơ chế thị trường.

Hiểu sâu sắc vai trò quan trọng của kế toán để có thể thực hiện tốt côngtác kế toán tại doanh nghiệp Ngay sau khi ra trường sinh viên khoa kế toáncủa trường Trung học dân lập kinh tế - kỹ thuật công nghiệp Hà Nội chúngem đã được đi thực tập tại các doanh nghiệp mục đích của việc thực tập này là

kiến thức cơ bản cho sinh viên sau khi tốt nghiệp ra trường Và cũng để khẳngđịnh xem sau khi học lý thuyết ở trường thì thực tế chúng ta đạt được nhữnggì, vận dụng những gì vào thực tế và để hiểu bổ sung kiến thức thực tế vàonhững cái mà chúng ta đã học ở trường Chúng em còn được học thêm ởthành viên trong công ty những kiến thức thực tế, ý thức kỷ luật và đức tínhnghề nghiệp đó là sự chính xác và trung thực Cũng từ lần đi thực tập nàychúng em đã nắm được phương pháp thu thập chứng từ một cách nhanh nhạyvà chặt chẽ

Trong thời gian thực tập, được trang bị những kiến thức thầy cô đãgiảng dạy ở trường, được sự tận tình của Ban giám đốc và phòng kế toán tàichính của công ty em đã hoàn thành báo cáo thực tập này, xong báo cáo củaem không tránh khỏi những sai sót, em kính mong thầy cô cùng các cô chútrong phòng kế toán tài chính xem xét chỉ bảo để bản báo cáo của em được tốthơn.

Báo cáo thực tập được chia làm 3 phần:Phần 1: Tìm hiểu chung

Phần 2: Các mặt kế toán của công ty

Phần 3: Chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty

PHẦN I

TÌM HIỂU CHUNGI Tình hình chung của Công ty TNHH Xuân Phương

1 Đặc điểm của Công ty

* Sự thành lập và quá trình phát triển của công ty

Hiện nay nước ta đang đứng thứ ba trong việc xuất khẩu gạo trên thếgiới, để có được như vậy chúng ta không thể quên sự nỗ lực cần cù của ngườidan lao động và sự quan tâm giúp đỡ của Đảng và Nhà nước Do nước ta làmột nước có khí hầu nóng ẩm vì vậy gặp rất nhiều kó khăn trong việc trồngtrọt và chăn nuôi Làm thế nào để khi hạn hán kéo dài mà vẫn có nước đểphục vụ kênh mương cho bà con tưới tiêu và phải tháo rút nước khẩn cấp khiúng lụt, vì vậy các công trình thuỷ lợi được xây dựng một cách nhanh chóngtrong đó có Công ty TNHH Xuân Phương được xây dựng và thành lập vàongày 1/9/1996 theo QĐ 36/QĐ-TCCB Chúng ta có thể khẳng định rằng cómột vai trò quan trọng trong nền kinh tế bởi vậy khi hệ thống thuỷ lợi đượcxây dựng nó sẽ điều hoà được lượng nước cho bà con lao động trong việc tướitiêu, cây cối sẽ có đủ lượng nước cần thiết cho sự phát triển và sẽ tạo ra mộtvụ mùa tươi tốt lúc đó cuộc sống của người dân luôn ấm no Mặc dù nước tađang phát triển theo con đường CNH-HĐH nhưng chúng ta không thể phủnhận nền kinh tế nông nghiệp vẫn là chủ yếu của người dân lao động và để cóthắng lợi đó thì không kể đến công lao to lớn của Công ty TNHH XuânPhương đã tạo điều kiện thuận lợi phục vụ cho người dân một cách tốt nhất.Chính các công ty thuỷ lợi là một yếu tố cấu thành nên những thắng lợi choviệc xuất khẩu gạo trên thế giới trong đó Công ty TNHH Xuân Phương là mộtví dụ điển hình Công ty đã xây dựng được rất nhiều trạm bơm rải khắp cáccống đồng thuộc địa phận tỉnh Hà Tây để phục vụ cho cây nông nghiệp vì vậytrong những năm qua người Hà Tây không còn thiếu thốn gạo mà giờ đây họ

một lần nữa vai trò to lớn của Công ty TNHH Xuân Phương trong nền kinh tếthời mở cửa Chúc cho công ty có thể phát huy mạnh hơn nữa những khảnăng của mình để phục vụ cho nền kinh tế đi lên một cách mạnh mẽ trong nềnkinh tế xuất khẩu gạo và cũng đã khẳng định với các nước trên thế giới rằngViệt Nam sẽ vừa phát triển đất nước theo con đường công nghiệp hoá - hiệnđại hoá nhưng chúng ta không quên ngành nông nghiệp làm chủ chốt đã nuôisống và tạo nguồn thu nhập khá hơn cho chúng ta đó là nền nông nghiệp lúanước.

* Vị trí địa lý của công ty: thị trấn Phùng - Đan Phượng - Hà Tay trênđường quốc lộ 32 từ Hà Nội đi Sơn Tây.

* Thành tích của doanh nghiệp đạt được trong những năm gần đâyTừ khi thành lập thì công ty đã đạt được rất nhiều kết quả đáng kể trongviệc phục vụ quá trình tưới tiêu do cơ cấu cây trồng hàng năm được thay đổivà phát triển.

* Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty

- Mỗi doanh nghiệp tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh, tuỳ theoloại hình sản xuất mặt hàng sản xuất mà có một quy trình sản xuất kinh doanhkhác nhau.

- Đối với Công ty TNHH Xuân Phương do tính chất đặc thù của côngviệc là cung cấp nước cho nông dân, phục vụ công tác thu thuỷ lợi phí, đảmbảo tưới tiêu đúng quy trình sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiệnqua sơ đồ:

Mặt ruộng

Kênh tiêu nội đồng

Kênh tiêu cấp 1

Sông ĐáySông Nhuệ

- Quy trình tiêu:

* Giải thích sơ đồ: Nước ở mặt ruộng chảy ra kênh tiêu nội đồng và từkênh tiêu nội dồng chảy tới kênh tiêu cấp 2, kênh tiêu cấp 1 và sau đó chảy rasông Nhuệ, sông Đáy.

Trường hợp kênh tiêu nội đồng không trực tiếp chảy tới được thì phảiqua trạm bơm tiêu để được bơm ra các kênh.

Giám đốc

Phó Giám đốcThường trực

Phó Giám đốcđiều hành

Phòng Tổ chức hành chínhPhòng Kế hoạch kỹ thuậtPhòng quản lý nước và công trìnhPhòng Tài vụ Đội

công nhân đầu mối

Đội quản lý công trình kênh chính

Trạm bơm tiêu úng Đào NguyênTrạm bơm tiêu úng Đồng LaCụm quản lý thuỷ nông số 1Cụm quản lý thuỷ nông số 2Cụm quản lý thuỷ nông số 3Cụm quản lý thuỷ nông số 4Cụm quản lý thuỷ nông số 5

2 Cơ cấu quản lý của doanh nghiệp

Công ty TNHH Xuân Phương thực hiện tổ chức bộ máy quản lý theohình thức chế độ một giám đốc Điều này được thể hiện qua sơ đồ:

* Chức năng của Công ty: Do Công ty TNHH Xuân Phương là loại hìnhdoanh nghiệp vừa, được tổ chức dưới dạng công ty.

Công ty thuộc lĩnh vực kinh doanh là tưới tiêu nước phục vụ sản xuấtnông nghiệp chính vì vậy công ty có một chức năng vô cùng quan trọng trongviệc phục vụ tưới tiêu cây trồng.

* Nhiệm vụ: Nhiệm vụ chính của công ty là xây dựng các trạm bơm đểtháo nước và rút nước phục vụ bà con nông dân.

- Số lượng: gồm có 3 người : 1 giám đốc và 2 phó giám đốc.- Chức năng và nhiệm vụ của từng người.

+ Giám đốc: là người chỉ huy cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệmtrực tiếp với các cơ quan luật trước Nhà nước về mọi kết quả quản lý kinhdoanh của công ty Ngoài ra giám đốc còn phải chịu trách nhiệm về đời sốngvật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên và sự đi lên của Công ty.

+ Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc phụ trách kế hoạch kỹthuật của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước nhà nước về nhiệmvụ thay mặt giám đốc điều hành và giải quyết công tác nội chính khi đượcgiám đốc uỷ quyền hoặc khi giám đốc đi vắng.

* Các phòng ban trong Công ty TNHH Xuân Phương

+ Phòng Tổ chức hành chính gồm 10 người, có chức năng tham mưucho giám đốc về công tác tổ chức hành chính, chế độ lao động tiền lương, tiềnthưởng và các chế độ khác liên quan đến chế độ của người lao động Cónhiệm vụ quản lý hồ sơ lý lịch của các nhân viên theo phân cấp đúng quyđịnh kể cả việc tổ chức và tư tưởng, quản lý và giải quyết các mặt công táchành chính, quản trị, văn thư, quản lý con dấu theo đúng chế độ quy định Cótrách nhiệm quản lý theo dõi hệ thống thông tin trong công ty Chịu tráchnhiệm công tác an ninh và an toàn xã hội trong khu vực văn phòng trụ sở.

+ Phòng tài vụ: Gồm 7 người thực hiện chức năng tham mưu cho giámđốc về công tác kế toán tài chính của công ty Lập kế hoạch tài chính hàngnăm trên cơ sở kế hoạch kinh doanh, đồng thời tổ chức chỉ đạo mạng lưới kếtoán của công ty Hướng dẫn các đơn vị trực tiếp quản lý thực hiện các chế đọkế toán và chính sách tài chính của Nhà nước Giúp công ty quản lý sử dụngvốn sản xuất kinh doanh và có trách nhiệm bảo toàn vốn được giao.

Theo dõi tình hình thu chi sản xuất của công ty kịp thời nắm bắt thịtrường để chỉ đạo các đơn vị trực tiếp quản lý thực hiện các chỉ tiêu đượcgiao Chi phí tiết kiệm, đúng chế độ chính sách của Nhà nước.

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật cơ điện: Gồm 10 người có nhiệm vụ giúpgiám đốc công ty thực hiện công tác kế hoạch đầu tư, thống kê, cơ điện và kỹthuật của công ty.

+ Phòng quản lý nước và công trình: gồm 8 người có nhiệm vụ giúpgiám đốc quản lý nước và quản lý bảo kê công trình.

Các cán bộ quản lý kinh doanh:

+ Đội công nhân đầu mối Xuân Phương có nhiệm vụ quản lý điều hànhcông trình theo đúng quy trình, kỹ thuật và theo lệnh điều hành của giám đốccông ty.

+ Đội quản lý công trình kênh chính Xuân Phương có nhiệm vụ quản lývà vận hành công trình kênh chính, các bộ máy đóng mở trên kênh điều tiếttheo đúng quy trình, quy phạm kỹ thuật và theo điều hành của giám đốc.

+ Các trạm bơm và các cụm quản lý thuỷ nông: có nhiệm vụ quản lý vàvận hành các công trình trong địa bàn của cụm theo đúng quy định của Nhànước dưới sự điều hành của giám đốc Cụ thể là lập kế hoạch chỉ đạo bảodưỡng máy móc thiết bị hàng ngày, nhiệm vụ tưới tiêu để hướng dẫn các hộdùng nước sản xuất nông nghiệp, phòng chống bão lụt chống thiên tai, phụcvụ tưới tiêu khẩn trương trong và ngoài giờ quy định, trạm và cụm được giaokhoán thủy lợi phí.

3 Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Hiện nay để phù hợp với từng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có quymô khác nhau Nhà nước ta cho phép sử dụng 3 hình thức tổ chức bộ máy kếtoán tập trung, hình thức bộ máy kế toán phân tán và hình thức bộ máy kếtoán vừa tập trung vừa phân tán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất và tổ chứcquản lý phù hợp với trình độ quản lý và điều hành công việc của Công tyTNHH Xuân Phương áp dụng hình thức kế toán tập trung theo phương phápchứng từ ghi sổ toàn bộ công việc kế toán của công ty về phòng Tài vụ gomlập các phiếu thu, phiếu chi, xuất, nhập chứng từ ghi sổ, tổng hợp các sổ kế

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

+ Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung trong phòng cónhiệm vụ tổ chức, giám sát, kiểm tra công việc của bộ máy kế toán Kiểm tratình hình biến động vật tư, tài sản, tiền vốn trong công ty.

+ Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm kiểm soát các quyết toán của côngty, tổng hợp kế khai nhật kí của kế toán phần hành, tính toán các tài khoản cụthể và lên báo cáo tài chính.

+ Kế toán vật liệu: có trách nhiệm kiểm soát vật liệu của công ty.

+ Kế toán tiền lương và TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi ngày công củanhân viên và theo dõi vật tư, TSCĐ, khấu hao TSCĐ.

+ Kế toán thủ kho: Lập phiếu thu, phiếu chi…+ Thủ quỹ

* Khó khăn và thuận lợi

- Thuận lợi: Đối với Công ty TNHH Xuân Phương những nhân tố ảnhhưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh, kết quả sản xuất kinh doanh

và công tác kế toán chuyên đề chủ yếu là thuộc về bản thân doanh nghiệp:như tư liệu sản xuất, yếu tố đầu vào, yếu tố đầu ra Trong đó yếu tố đầu vào lànguồn NVL luôn được cung cấp đầy đủ, kịp thời, thường xuyên về mặt sốlượng, chất lượng và chủng loại… Máy móc thiết bị hay chính là TSCĐ luônđược đảm bảo đầy đủ, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật… Mặt khác sức lao động conngười luôn được bố trí hợp lý nhằm phát huy hiệu quả tối đa sức lao động.Với điều kiện trang thiết bị kỹ thuật, phương tiện tính toán hiện đại giúp côngtác của công ty luôn thuận lợi.

- Khó khăn: Trong công ty không chỉ có công tác sản xuất kinh doanhvà kết quả kinh doanh chịu ảnh hưởng của nhân tố như việc thu thập cácchứng từ nên những công việc trên không được những cán bộ kế toán quantâm và làm đúng chế độ nên công tác kế toán sẽ gặp rất nhiều khó khăn Docông nhân trong công ty được bố trí khắp nơi trong tỉnh do đó việc thu thậpcác chứng từ đôi lúc không đúng thời gian quy định.

* Kế toán tiền mặt

- Trình tự luân chuyển: Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kếtoán lập phiếu thu, phiếu chi và dùng làm căn cứ chứng từ ghi sổ, kế toán cuốimỗi ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đãtập hợp phân loại được để ghi vào sổ quỹ tiền mặt lập sổ quỹ kèm các chứngtừ gốc kiểm tra lại tính hợp lệ, hợp pháp và đưa vào nhật ký chuyên dùng vàcác chứng từ phiếu thu, phiếu chi đưa vào chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổlàm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK111.

* Kế toán tiền gửi ngân hàng.Phiếu thu

phiếu chi

Chứng từghi sổ

Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ CáiTK111

- Quy trình luân chuyển

Khi nhận được giấy báo nợ, giấy báo có hay bảng sao kê của ngân hàngkế toán lập số tiền gửi đồng thời đối chiếu số hiệu với các chứng từ gốc kèmtheo phát hiện kịp thời những sai lệch giữa số hiệu của ngân hàng đối với sốhiệu của doanh nghiệp và có biên bản xử lý kịp thời sau đó sẽ được ghi vàochứng từ ghi sổ làm căn cứ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK112.

+ Giấy báo nợ: là một chứng từ kế toán do ngân hàng lập và gửi đếncông ty báo cho công ty biết có 1 khoản tiền nào đó đã được rút khỏi tàikhoản TGNH của công ty làm giảm tiền gửi của công ty Nó là căn cứ để ghisổ theo dõi TGNH và sổ kế toán liên quan.

+ Giấy báo có: Là một chứng từ kế toán ngân hàng lập và gửi đến côngty báo cho công ty biết khoản tiền nào đã được nhập vào TK TGNH của côngty làm tăng tiền gửi của công ty.

2 Kế toán TSCĐ

TSCĐ là các tư liệu lao động chủ yếu và các tài khoản phải có giá trịlớn thời gian sử dụng kéo dài tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế, yêu cầu và trìnhđộ quản lý kinh tế trong từng thời kỳ mà quy định về giá trị và thời gian chophù hợp.

+ Hiện nay TSCĐ có đến cuối năm 2005 là 47.904.459.623 là cao nhấtso với các năm 2002, 2003, 2004 TSCĐHH là bộ phận chủ yếu trong quá

Giấy báo nợGiấy báo có

Chứng từghi sổ

Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

Sổ tiền gửingân hàng

Sổ cáiTK112

+ TSLĐ: năm 2005 là 1.856.619.945 cao nhất trong các năm từ 2001đến 2004 có sự biến động về tỷ trọng giữa các thành phần và có chiều hướngtăng Năm 2005 TSLĐ được tăng lên đảm bảo cho sản xuất kinh doanh củacông ty.

- Quy trình luân chuyển chứng từ

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ như biênbản giao nhận, biên bản thanh lý nhượng bán, biên bản đánh giá lại… để ghivào TSCĐ, căn cứ vào quyết định phân bổ TSCĐ cho các đơn vị để ghi vàoTSCĐ theo đơn vị sử dụng Sau khi ghi xong vào 2 sổ TSCĐ căn cứ lập bảngtính hao mòn cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước vàcác chứng từ tăng giảm TSCĐ, ghi vào chứng từ ghi sổ ghi trong tháng trướcđể lập bảng tính phân bổ khấu hao tháng này, sau khi lập xong bảng phân bổ

Sổ kho

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ

Bảng tổng hợp chi tiết

Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ CáiTK 152,153khấu hao cùng các chứng từ kế toán làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ sauđó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái.

3 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

- NVL là đối tượng là mà khi tham gia vào quá trình sản xuất nó hìnhthành nên thực tế của sản phẩm hoặc giúp cho CCDC TSCĐ hoạt động bìnhthường.

- CCDC là các tư liệu lao động không thoả mãn các tiêu chuẩn để hìnhthành TSCĐ.

- Quy trình luân chuyển chứng từ

Ghi hàng ngày: Đối chiếu:Ghi cuối tháng:

Hàng ngày thủ kho từ các chứng từ nhập - xuất ghi số lượng vật liệu,CCDC kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, dụng cụ cho từng loại vật liệudụng cụ đúng với sổ kho để theo dõi cả về số lượng và giá trị.

Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệuvề chỉ tiêu số lượng đồng thời kế toán còn phải căn cứ vào thẻ chi tiết tổnghợp các thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp.

Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ghi vào chứng từ ghi sổ sau đó lập sổđăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài koản.

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi phsi sản xuất kinh doanh Bảng phân bổ

1, 2, 3

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổSổ Cái TK

Thẻ tính giá thành

4 Kế toán chi phí và tính giá thành

- Chi phí sản xuất kinh doanh là toàn bộ những chi phí (các chi phí vềlao động) mà doanh nghiệp phải chi ra trong kỳ nhất định liên quan đến việcsản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

- Giá thành sản phẩm: là toàn bộ những chi phí sản xuất kinh doanh liênquan trực tiếp đến khối lượng sản phẩm hoàn thành.

- Quy trình luân chuyển chứng từ

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu xuấtkho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi vào sổ chi tiết tài khoản và vào sổthẻ tính giá thành.

- Cũng căn cứ vào chứng từ gốc để kế toán tiến hành ghi vào chứng từghi sổ, và từ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và từchứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái tài khoản.

- Căn cứ vào các chứng từ gốc để lập bảng phân bổ và từ bảng phân bổta vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh.

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương cụm và tổ

Bảng thanh toán tiền lương của trạm

Bảng thanh toán tiền lương của toàn công ty

Bảng phân bổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

PHẦN III

CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG1 Trình tự luân chuyển chứng từ

* Do công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cho nên trình tựghi sổ kế toán tiền lương, BHXH trả thay lương và các khoản trích theo lươngđược công ty sử dụng theo sơ đồ sau:

Hàng ngày người quản lý căn cứ vào thời gian làm việc hoặc số sảnphẩm hoàn thành của người lao động để lập nên bảng chấm công sau chuyểnlên cho kế toán tiền lương để họ xác định bảng thanh toán lương của tổ hoặcđội đó kế toán lấy làm căn cứ để lập bảng thanh toán lương của phân xưởngkế toán lập bảng thanh toán lương cho toàn doanh nghiệp.

Căn cứ vào bảng thanh toán lương của phân xưởng và bảng thanh toánlương toàn doanh nghiệp kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

Căn cứ vào các chứng từ gốc ban đầu và bảng phân bổ tiền lương kếtoán tiến hành ghi vào các chứng từ ghi sổ, từ đó lên sổ đăng ký chứng từ ghisổ và sổ cái.

2 Lao động tiền lương, các khoản trích theo lương và vai trò của nódối với lao động sản xuất kinh doanh

a) Lao động tiền lương và các khoản trích theo lương

- Lao động: là hoạt động chân tay, trí óc của con người nhằm biếnnhững vật thể tự nhiên thành những vật phẩm tiêu dùng phục vụ đời sống xãhội.

- Tiền lương: là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản xuất xã hội màngười lao động được hưởng để bù đắp những hao phí của họ trong quá trìnhlao động sản xuất.

* Các khoản trích theo lương của công ty bao gồm những khoản sau:+ BHXH: được sử dụng để chi trả cho người lao động trong trường hợpngười lao động ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, bệnh nghề nghiệp… quỹnày do cơ quan BHXH quản lý.

+ BHYT: Được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh,thanh toán tiền thuốc chữa bệnh, tiền viện phí, quỹ này do cơ quan y tế quảnlý.

+ KPCĐ: Được sử dụng cho các hoạt động của tổ chức công đoàn trongviệc chăm lo bảo vệ quyền lợi của người lao động, quỹ này được chia làm 2phần:

1 phần nộp cho công đoàn cấp trên1 phần để lại chi tiêu của đơn vị.

b) Vai trò của lao động tiền lương và các khoản trích theo lương đốivới hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh là yếu tố cơ bản mang tính chất quyết định mà bất cứ doanh nghiệp nàocũng phải có.

Chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thànhnên quản trị sản phẩm sản xuất ra vì vậy doanh nghiệp phải tính toán làm saođể trả cho người lao động khoản thù lao mà họ được hưởng ngoài ra phảiđóng góp cho họ những khoản theo quy định của Nhà nước: như BHXH,BHYT mà họ có quyền được hưởng, bởi vì tiền lương gắn liền với thời gianvà kết quả lao động đã tham gia thực hiện vào quá trình sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp là điều kiện quan trọng không thể thiếu để tái sản xuất laođộng duy trì cuộc sống của người lao động.

Chứng từ kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương.Để hạch toán tiền lương, BHXH trả thay lương và các khoản trích theolương kế toán phải sử dụng rất nhiều loại chứng từ khác nhau đó là nhữngchứng từ về tiền lương, những chứng từ về BHXH trả thay lương và nhữngchứng từ về các khoản trích theo lương để làm căn cứ lập nên các sổ sáchtương ứng.

Các chứng từ về tiền lương:- Bảng chấm công

+ Tác dụng: là một chứng từ kế toán về lao động dùng để theo dõi ngàycông làm việc thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH là căn cứ để tính trảlương cho từng người quản lý lao động trong doanh nghiệp.

+ Kết cấu:

+ Phương pháp lập bảng chấm công: được lập hàng tháng cho từng bộphận (phòng ban, tổ đội, phân xưởng…) dùng để theo dõi tình hình thực tếcủa người lao động từng ngày của tháng đó.

Hàng ngày quản đốc tổ trưởng… và người uỷ thác theo dõi và ghi vàobảng chấm công theo ký hiệu được hướng dẫn, cuối tháng bảng chấm côngđược gửi lên phòng kế toán, kế toán viên căn cứ vào bảng chấm công quy ra

công cho từng cá nhân, chi tiết theo số lượng hưởng sản phẩm … % lương.Bảng chấm công được lưu chuyển tại phòng kế toán cùng các chứng từ liênquan là căn cứ để kế toán lập bảng thanh toán lương.

Ký hiệu bảng chấm công:- Lương sản phẩm: K- Lương thời gian: +- Nghỉ phép: P

- Hội nghị, học tập: H- Nghỉ bù: NB

- Nghỉ không lương: Ro- Ngừng việc: N

- Tai nạn: T

- Lao động nghĩa vụ: LD- Thai sản: TS

- Ốm điều dưỡng: Ô- Con ốm: Cô

Đơn vị: Công ty TNHH Xuân Phương Bộ phận: Phòng Hành chính

BẢNG CHẤM CÔNG

TTHọ và tên

CBlươngvà CBchức

Số côngnghỉ việc

hưởng100% L

Số côngngừng việc

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

B k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k233Nguyễn Thị NămP Phòng B k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k234Nguyễn Đình HảiCNB p p p p pp p p p pp p p p pk k k k kk k k23

5Nguyễn Hồng KỳLái xeB k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k8156Nguyễn Khắc LộcNhân

B k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k237Nguyễn Đình Lâm Bảo vệB k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k238Đào Văn NhươngBảo vệB k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k239Bùi Doãn TiếnBảo vệB k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k2310Nguyễn Minh Tuấn Lái xeB k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k23

11Nguyễn Thị TâmVăn thư B p p p p pp p p p pp p p p kk k k k kk k k91412Nguyễn Thị VânC.Dưỡng B k k k k kk k k k kk k k k kk k k k kk k k23

Người chấm công (Đã ký)

Phụ trách bộ phận(Đã ký)

Người duyệt(Đã ký)