Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần cơ khí Cửu Long - Vĩnh Long.pdf

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần cơ khí Cửu Long - Vĩnh Long

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRN KINH DOANH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ

CỬU LONG - VĨNH LONG

Mã số SV: 4053651

Lớp: Kế toán Tổng Hợp K31

Cần Thơ - 2009 http://www.kinhtehoc.net

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN



Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào

Ngày …tháng … năm 2009 Sinh viên thực hiện

KIỀU THN TIỀN

http://www.kinhtehoc.net

Trang 3

LỜI CẢM TẠ



Trong thời gian học tập tại trường Đại học Cần Thơ nhờ được sự động viên, giúp đở của bạn bè và gia đình cùng với sự chỉ dạy tận tình của Quý Thầy, Cô Trường Đại học Cần Thơ, đặc biệt là quý Thầy, Cô thuộc Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh tôi mới đạt được kết quả như ngày hôm nay Nhờ có sự giảng dạy và giúp đở nhiệt tình đó đã giúp tôi vượt qua những khó khăn trong cuộc sống, học tập cũng như trong quá trình làm luận văn tốt nghiệp Nhờ có sự giới thiệu của Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh và sự đồng ý của Ban Lãnh Đạo Công ty cổ phần cơ khí Cửu Long tỉnh Vĩnh Long đã tạo điều kiện cho tôi được thực tập tại công ty, là dịp để tôi học hỏi, tiếp xúc thực tế và tự kiểm tra lại kiến thức đã học Được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của các Thầy Cô, Cô Chú và các Anh Chị trong cơ quan thực tập đã giúp tôi thực tập tốt và hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp của mình

Tôi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô đã tận tình giúp đỡ và giảng dạy, truyền đạt những kiến thức quý báo cho tôi và tất cảc bạn sinh viên khác trong suốt thời gian qua, đặc biệt là Cô Nguyễn Thị Lương người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình làm bài luận văn này Tôi xin gửi lời cám ơn đến gia đình và các bạn tôi đã động viên và giúp đỡ Tôi xin cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công ty và các Cô Chú, Anh Chị đã tận tình giúp đỡ tôi trong thời gian thực tập tại Công ty

Sau cùng tôi xin chúc gia đình, Thầy Cô, các bạn và các Cô, Chú,Anh, Chị trong Công ty được dồi dào sức khỏe Chúc Công ty đạt nhiều thành công

trong hoạt động kinh doanh!

Ngày … tháng … năm 2009 Sinh viên thực hiện

Kiểu Thị Tiền

Trang 4

BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

2 Về hình thức

7 Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa)

Cần thơ, ngày … tháng … năm 2009

Người nhận xét

Trang 5

1.3.3.Về đối tượng nghiên cứu 2

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CƯU 3

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 3

2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doan 2.1.1.1 Khái niệm 3

2.1.2.2 Nhân tố kỹ thuật công nghệ 5

2.1.2.3 Nhân tố đầu ra đầu vào 5

2.1.2.4 Lao động và sử dụng lao động 5

2.1.2.5 Nhân tố khách hàng 5

2.1.3 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 6

2.1.3.1 Tình hình doanh thu 6

2.1.3.2 Phân tích cơ cấu chi phí 7

2.1.3.3 Phân tích tình hình lợi nhuận 9

Trang 6

2.1.3.4 Các chỉ tiêu dùng trong phân tích kinh doanh 13

2.1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả phân tích 14

2.1.4 Phân tích các chỉ tiêu tài chính 15

2.1.4.1 Phân tích chỉ tiêu sinh lời 15

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 18

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 18

2.2.2.1 Phương pháp so sánh 18

2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn 20

CHƯƠNG 3: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CỬU LONG – VĨNH LONG 22

3.1 LNCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 22

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 23

3.4.1.1 Đại hội đồng cổ đông 23

4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU 27

4.1.1 Tình hình tổng doanh thu của công ty qua 3 năm (2006- 2008 ) 30

4.1.1.1 Biến động doanh thu theo mặt hàng bánh sắt các loại 33

4.1.1.2 Biến động thu theo mặt hàng bồn nhiên liệu 34

4.1.1.3 Biến động thu theo mặt hàng chảo sấy 35

4.1.1.4 Biến động thu theo mặt hàng máy nghiền 36

4.1.1.4 Biến động thu theo mặt hàng khác 37

4.1.2 Phân tích doanh thu theo phương thức bán qua 3 năm (2006-2008) 38

Trang 7

4.1.2.1 Bán lẻ 40

4.1.2.2 Bán theo đơn đặt hàng 41

4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ 42

4.2.1 Phân tích tình hình chi phí của công ty qua 3 năm ( 2006- 2008) 42

4.2.2 Phân tích giá vốn hàng bán theo cơ cấu mặt hàng 46

4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN 49

4.3.1 Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận qua 3 năm 47

4.3.1.1 Lợi nhuận từ HĐSXKD 51

4.3.1.2 Lợi nhuận từ HĐTC 52

4.3.1.3 Lợi nhuận khác 53

4.3.2 Nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 55

4.4 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 59

4.4.1.Phân tích khả năng thanh toán của công ty 59

4.4.2.Phân tích hiệu quả hoạt động của công ty 60

4.4.3.Phân tích khả năng sinh lời của công ty 62

CHƯƠNG 5: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 65

5.1 THUẬN LỢI 65

5.2 KHÓ KHĂN 65

5.3 BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HĐKD CỦA CÔNG TY 66

5.3.1 Biện pháp trích giảm chi phí 66

5.3.2 Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý 67

5.3.3 Giảm khoản phải thu 68

CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 69

6.1 KẾT LUẬN 69

6.2 KIẾNGHN 70

6.2.1 Đối với công ty 70

6.2.2 Đối với nhà nước 71

6.2.3 Đối với cán bộ công nhân viên 71

Trang 8

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Bảng 1: Tình hình hoạt động kinh doanh qua 3 năm của công ty 25

Bảng 2: Tình hình tổng doanh thu của công ty qua 3 năm (2006-2008) 27

Bảng 3: Doanh thu theo cơ cấu mặt hàng qua 3 năm (2006-2008) 31

Bảng 4: Doanh thu theo phương thức bán của công ty qua 3 năm (2006-2008) 39 Bảng 5: Tình hình tổng chi phí của công ty qua 3 năm (2006-2008) 44

Bảng 6: Giá vốn hàng bán theo cơ cấu mặt hàng qua 3 năm (2006-2008) 48

Bảng 7: Tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2006-2008) 50

Bảng 8: Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty qua 3 năm (2006-2008) 56

Bảng 9: Phân tích khả năng thanh toán của công ty 59

Bảng 10: Phân tích hiệu quả hoạt động của công ty 60

Bảng 11: Phân tích khả năng sinh lời của công ty 62

Trang 9

DANH MỤC H ÌNH

Sơ đồ 1: Các loại chi phí của doanh nghiệp 7

Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần cơ khí Cửu Long- Vĩnh Long 23

Biểu đồ 1: Biến động tổng doanh thu năm 2006 28

Biểu đồ 4: Biến động doanh thu theo mặt hàng bánh sắt các loại 33

Biểu đồ 5: Biến động doanh thu theo mặt hàng bồn nhiên liệu 34

Biểu đồ 6: Biến động doanh thu theo mặt hàng chảo sấy 35

Biểu đồ 7: Biến động doanh thu theo mặt hàng máy nghiền 36

Biểu đồ 8: Biến động doanh thu theo mặt hàng khác 38

Trang 10

ĐBSCL: Đồng bằng song Cửu Long

Trang 11

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong điều kiện sản xuất và kinh doanh theo cơ chế thị trường, để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt được kết quả cao nhất trong sản xuất và kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các điều kiện sẵn có về nguồn nhân tài, vật lực Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Điều này chỉ thực hiện được trên cơ sở của phân tích kinh doanh

Ngày nay phân tích hoạt động kinh doanh là việc làm không thể thiếu đối với các nhà quản trị doanh nghiệp Phải thường xuyên kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tìm ra mặt mạnh để phát huy và mặt yếu để khắc phục Phải tìm hiểu, phân tích thông tin thị trường để có định hướng phát triển trong tương lai Qua phân tích hoạt động kinh doanh giúp các nhà quản trị hiểu rõ về chính doanh nghiệp mình và có sự hiểu biết về đối thủ cạnh tranh của mình Từ đó, nhà quản trị đưa ra quyết định nên sản xuất sản phNm gì? Sản xuất cho ai? Và khi nào sản xuất? Đấy là sự lựa chọn mang tính chất quyết định sự tồn vong của doanh nghiệp

Mặt khác, qua phân tích kinh doanh giúp cho các nhà doanh nghiệp tìm ra các biện pháp sát thực để tăng cường các hoạt động kinh tế và quản lý doanh nghiệp, nhằm huy động mọi khả năng về tiền vốn, lao động, đất đai… vào quá trình sản xuất kinh doanh, nâng cao kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Tài liệu của phân tích kinh doanh còn là những căn cứ quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu thế phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Do đó vấn đề phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trở nên cần thiết và đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết, đặc biệt là trong bối cảnh kinh doanh cạnh tranh ngày càng gay gắt như hiện nay cùng với chính sách mở cửa chủ động hội nhập nền kinh tế thế giới của nước ta thời gian qua

Trang 12

Nhận rõ được tầm quan trọng của vấn đề, sau thời gian tìm hiểu hoạt động

sản xuất kinh doanh của Công ty, em đã chọn đề tài “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần cơ khí Cửu Long – Vĩnh Long” làm đề tài

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty qua 3 năm

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận - Phân tích các biến động ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh - Nêu lên một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian

Luận văn được thực hiện tại Công ty Cổ phần cơ khí Cửu Long – Vĩnh Long

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức và kinh nghiệm chưa nhiều nên đề tài chỉ tập trung phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty Cổ phần cơ khí Cửu Long – Vĩnh Long, thông qua việc phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các chỉ số tài chính

Trang 13

Trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với qui mô nhỏ, nhu cầu thông tin cho các nhà quản lý chưa nhiều thì quá trình phân tích cũng được tiến hành đơn giản, có thể được thực hiện ngay trong công tác hạch toán Khi sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển với qui mô lớn, nhu cầu thông tin cho các nhà quản lý ngày càng nhiều, đa dạng và phức tạp đòi hỏi các thông tin hạch toán phải được xử lý thông qua phân tích, chính vì lẽ đó phân tích hoạt động kinh

doanh hình thành và phát triển không ngừng

Như vậy, phân tích hoạt động kinh doanh là đi sâu nghiên cứu nội dung

kết cấu và mối quan hệ qua lại giữa các số liệu biểu hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng những phương pháp khoa học Nhằm thấy được chất lượng hoạt động, nguồn năng lực sản xuất tiềm tàng, trên cơ sở đó đề ra những phương án mới và biện pháp khai thác có hiệu quả

Trang 14

Phân tích kinh doanh là công cụ quan trọng trong chức năng quản trị, là cơ sở để đề ra các quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là trong các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động SXKD trong DN

Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra

Tài liệu PTKD còn rất cần thiết cho các đối tượng bên ngoài, khi họ có các mối quan hệ về kinh doanh, nguồn lợi với DN, vì thông qua phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho vay đối với DN nữa hay không?

2.1.1.3 Nội dung

Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh cùng với sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả đó, được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế:

- Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh được phân tích trong mối quan hệ với các chỉ tiêu về điều kiện (yếu tố) của quá trình sản xuất kinh doanh như: lao động, tiền vốn, vật tư, đất đai…

- Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh doanh như: sản lượng sản phNm, doanh thu bán hàng, giá thành, lợi nhuận…

Để thực hiện nội dung trên, phân tích kinh doanh cần xác định các đặc trưng về mặt lượng của các giai đoạn, các quá trình kinh doanh (số lượng, kết cấu, quan hệ, tỷ lệ…) nhằm xác định xu hướng và nhịp độ phát triển, xác định những nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động của các quá trình kinh doanh, tính chất và trình độ chặt chẽ của mối liên hệ giữa kết quả kinh doanh với các điều kiện (yếu tố) sản xuất kinh doanh

(Nguồn: PGS TS Phạm Văn Dược, Th.S Huỳnh Đức Lộng, Th.S Lê Thị Minh

Tuyết 2004 Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh trang 4.)

2.1.1.4 Nhiệm vụ

Phân tích hoạt động kinh doanh không những là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ để cải tiến quản lý trong kinh doanh

Bất kỳ hoạt động kinh doanh trong các điều kiện khác nhau như thế nào đi nữa cũng còn những khả năng tiềm tàng chưa được phát hiện, chỉ có thông qua phân tích, doanh nghiệp mới có thể phát hiện và khai thác được chúng để mang

Trang 15

lại hiệu quả cao hơn Thông qua phân tích mới thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc các vấn đề phát sinh và từ đó có những giải pháp thích hợp để cải tiến hoạt động quản lý có hiệu quả hơn

Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để đề ra các quyết định kinh doanh Thông qua tài liệu phân tích cho phép các nhà quản lý doanh nghiệp nhận thức đúng đắn về khả năng, hạn chế cũng như thế mạnh của doanh nghiệp mình Chính trên cơ sở này, những nhà quản lý doanh nghiệp có thể ra các quyết định đúng đắn để đạt được những mục tiêu, chiến lược kinh doanh

Để hoạt động kinh doanh đạt được kết quả mong muốn, doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích hoạt động kinh doanh Dựa trên các tài liệu có được, thông qua phân tích, doanh nghiệp có thể dự đoán các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới để đề ra các chiến lược kinh doanh phù hợp

2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Các chính sách Nhà nước

Đây là biện pháp mang tính vĩ mô để điều chỉnh hoạt động kinh tế quốc dân theo định hướng phát triển của từng quốc gia

2.1.2.2 Nhân tố kỹ thuật công nghệ

Cho phép các doanh nghiệp nâng cao chất lượng và hạ giá thành sản phNm, nhờ đó mà tăng khả năng cạnh tranh, tăng vòng quay vốn lưu động và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Trình độ kỹ thuật càng cao năng suất lao động càng cao, khối lượng sản phNm tăng nhanh,chi phí chung trên một sản phNm giảm, chất lượng sản phNm sẽ được đảm bảo và không ngừng nâng cao

2.1.2.3 Nhân tố đầu ra đầu vào

Thị trường đầu vào ảnh hưởng đến tính liên tục và tính hiệu quả của doanh nghiệp, còn thị trường đầu ra quyết định quá trình tái sản xuất và tính hiệu quả kinh doanh

2.1.2.4 Lao động và sử dụng lao động

Con người là yếu tố quyết định sự thành bại của một doanh nghiệp, bố trí lao động hợp lý góp phần tạo ra hiệu quả kinh doanh Từng người lao động có trình độ nhận thức, tay nghề riêng Doanh nghiệp biết sử dụng lao động để phát huy tối đa nguồn nhân lực, đó là hướng họ vào mục tiêu chung

Trang 16

2.1.2.5 Nhân tố khách hàng

Khách hàng là yếu tố cơ bản để doanh nghiệp tồn tại và phát triển, việc tìm kiếm và duy trì thị trường thu hút khách hàng hiện nay được xem như một nghệ thuật có liên quan đến nhiều vấn đề như: tìm hiểu tâm lý khách hàng, tìm hiểu nhu cầu, tìm hiểu sở thích để có phương pháp tiếp thị, quảng cáo

2.1.3.Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Tình hình doanh thu

a Khái niệm doanh thu

Doanh thu bán hàng là toàn bộ giá trị sản phNm hàng hoá, dịch vụ, lao vụ mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ, doanh thu bán hàng phản ánh con số thực hiện hàng hoá tiêu thụ trong kỳ

Doanh thu hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phNm hàng hoá, cung ứng dịch vụ sau khi trừ các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và được khách hàng chấp nhận (không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền)

Doanh thu từ hoạt động tài chính là các khoản thu từ các hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, thu từ hoạt động mua bán chứng khoán…

Doanh thu khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên như thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu về nợ khó đòi, các khoản nợ phải trả không xác định chủ…

b Phân tích doanh thu

Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, do vậy phân tích tình hình biến động doanh thu sẽ giúp họ có cái nhìn toàn diện về tình hình doanh thu của doanh nghiệp

Khi phân tích doanh thu có thể xem xét ở nhiều gốc độ khác nhau: doanh thu theo từng nhóm mặt hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo các đơn vị, bộ phận trực thuộc, doanh thu theo thị trường…

Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh

Trang 17

2.1.3.2 Phân tích cơ cấu chi phí

a Tóm tắt các khái niệm chi phí

Sơ Đồ 1: Các loại chi phí của doanh nghiệp

b Phân loại chi phí

- Phân loại chi phí trong quá trình sản xuất

Chi phí sản xuất (Chi phí trong sản xuất): là khoản mục chi phí phát sinh tại nơi sản xuất hay tại phân xưởng gắn liền với sự chuyển biến của nguyên liệu thành thành phNm thông qua sự nỗ lực của công nhân và việc sử dụng thiết bị sản xuất Chi phí sản xuất được cấu thành từ 3 khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Chi phí thời kỳ (chi phí ngoài sản xuất): là những chi phí phát sinh ngoài quá trình sản xuất liên quan đến việc quản lý chung và tiêu thụ sản phNm hàng hoá Chi phí ngoài sản xuất bao gồm hai bộ phận: chi phí bán hàng và chi phí quản lý

- Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí

Chi phí khả biến: là những chi phí mà giá trị của nó sẽ tăng, giảm theo sự tăng giảm về mức độ hoạt động Tổng số chi phí khả biến sẽ tăng khi

Chi phí sản xuất (Chi phí sản phNm)

Nguyên vật liệu trực tiếp

Nhân công trực tiếp

Chi phí sản xuất chung

Chi phí ngoài sản xuất (Chi phí thời kỳ)

Chi phí bán hàng

Nhân công trực tiếp

Trang 18

mức độ hoạt động tăng và ngược lại Tuy nhiên, nếu tính trên một đơn vị của mức độ hoạt động thì chi phí khả biến lại không đổi trong phạm vi phù hợp Chi phí khả biến chỉ phát sinh khi có hoạt động

Chi phí bất biến: là những chi phí mà tổng số của nó không thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi

Chi phí hỗn hợp: là khoản chi có cả yếu tố bất biến và khả biến Khoản chi luôn có một phần ổn định và cộng thêm phần chi biến động theo hoạt động tăng hoặc giảm

- Phân loại chi phí sử dụng trong kiểm tra và ra quyết định

Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp

Chi phí trực tiếp: là những chi phí được tính thẳng vào các đối tượng sử dụng như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, nó được tính thẳng vào từng đơn đặt hàng, từng nhóm sản phNm…

Chi phí gián tiếp: là những chi phí không thể tính trực tiếp cho một đối tượng nào đó mà cần phải tiến hành phân bổ theo một tiêu thức phù hợp như: chi phí sản xuất chung sẽ được phân bổ theo số giờ lao động trực tiếp, số giờ máy, số lượng sản phNm…

Chi phí chênh lệch: là khoản chi có ở phương án này, nhưng lại không có hoặc chỉ có một phần ở phương án khác Khoản chi chênh lệch chỉ xuất hiện khi so sánh lựa chọn giữa các phương án kinh doanh khác nhau

Chi phí cơ hội: là những thu nhập tiềm tàng bị mất đi khi chọn phương án này thay cho phương án khác

Chi phí chìm (lặn, Nn): là những chi phí bỏ ra trước đó, dù thực hiện phương án nào thì khoản chi vẫn tồn tại và phát sinh

c Phân tích chi phí

Đối với những người quản lý thì các chi phí là mối quan tâm hàng đầu, bởi vì lợi nhuận thu được nhiều hay ít chịu ảnh hưởng trực tiếp của những chi phí đã chi ra Do đó, vấn đề được đặt ra là làm sao kiểm soát được các khoản chi phí Nhận diện, phân tích các hoạt động sinh ra chi phí để có thể quản lý chi phí, từ đó có những quyết định đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 19

Việc tính toán và phân tích chi phí sản xuất kinh doanh cho phép doanh nghiệp biết chắc rằng: phải sản xuất và phải bán với mức giá bao nhiêu và cũng có thể biết với tình trạng chi phí hiện tại doanh nghiệp có thể bán ra ở mức sản lượng nào để đạt được mức lợi nhuận tối đa, hoà vốn, hoặc nếu lỗ thì tại mức sản lượng nào là lỗ ít nhất

Việc tính toán đúng, đủ những chi phí bỏ ra sẽ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp hình dung được bức tranh thực về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Đây là một vấn đề không thể thiếu được để quyết định đầu vào và xử lý đầu ra

Ngoài việc phân tích chi phí, tính toán chi phí, cần phải tìm mọi biện pháp để điều hành chi phí theo chiến lược thị trường là một trong những công việc cực

kỳ quan trọng của các doanh nghiệp

2.1.3.3 Phân tích tình hình lợi nhuận

a Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

- Khái niệm

Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp, hiểu một cách đơn giản là một khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp hoặc có thể hiểu là phần dôi ra của một hoạt động sau khi đã trừ đi mọi chi phí dùng cho hoạt động đó

Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng, tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Lợi nhuận là cơ sở để tính ra các chỉ tiêu chất lượng khác, nhằm đánh giá hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Ý nghĩa phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Lợi nhuận là biểu hiện bằng tiền bộ phận của sản phNm thặng dư do kết quả lao động của công nhân mang lại

Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh Nó phản ánh đầy đủ các mặt số lượng, chất lượng hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản sản xuất, nó

Trang 20

thể hiện kết quả của các chính sách, biện pháp trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng nền kinh tế quốc dân và doanh nghiệp

Lợi nhuận là một nguồn thu điều tiết quan trọng của ngân sách Nhà nước, giúp Nhà nước thực hiện các chương trình kinh tế xã hội, phát triển đất nước

Lợi nhuận được để lại các doanh nghiệp thành lập các quỹ tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên

Lợi nhuận là đòn bNy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động và các đơn vị ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trên cơ sở của chính sách phân phối đúng đắn

-Nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Lợi nhuận là chỉ tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng, vì vậy việc phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng, chỉ có qua phân tích tích tình hình lợi nhuận mới đề ra các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp

Với ý nghĩa quan trọng đó nhiệm vụ của phân tích tình hình lợi nhuận bao gồm:

Đánh giá tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và từng doanh nghiệp

nhân tố đến sự biến động về lợi nhuận

Đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận

b Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của doanh nghiệp

Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phong phú, đa dạng, nên lợi nhuận được hình thành từ nhiều bộ phận Hiểu rõ nội dung, đặc điểm, của lợi nhuận từng bộ phận tạo cơ sở để thực hiện tốt công tác phân tích lợi nhuận Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận sau:

Trang 21

- Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ

Là lợi nhuận thu được do tiêu thụ sản phNm hàng hoá, dịch vụ, lao vụ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là khoản chênh lệch giữa doanh thu hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phNm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ Trong đó:

tiền bán sản phNm, hàng hoá, dịch vụ sau khi trừ các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Giá thành toàn bộ sản phNm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ bao gồm: Giá thành sản xuất sản phNm, dịch vụ tiêu thụ (giá vốn hàng bán) Chi phí bán hàng

Lợi nhuận thu được từ hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp được cấu thành từ các bộ phận sau:

Trang 22

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

Lợi nhuận thu từ các hoạt động tài chính của doanh nghiệp là phần chênh lệch giữa thu và chi về hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm:

Lợi nhuận thu được do tham gia góp vốn liên doanh

Lợi nhuận thu được từ các hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán Lợi nhuận thu được do hoạt động cho thuê tài sản

Lợi nhuận thu được do chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi trả tiền vay ngân hàng

Lợi nhuận thu được do vay vốn Lợi nhuận thu được do bán ngoại tệ

- Lợi nhuận từ hoạt động khác

Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được ngoài dự tính đến, nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc là những khoản lợi nhuận thu được không mang tính chất thường xuyên Những khoản lợi nhuận này thu được có thể do những nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan đem lại

Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt động bất thường của doanh nghiệp Các khoản thu từ hoạt động khác bao gồm:

Thu từ khoản nhượng bán, thanh lý tài sản cố định Thu từ khoản được phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xoá sổ Thu từ các khoản nợ không xác định được chủ

Các khoản thu từ hoạt động kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hoặc lãng quên không ghi trong sổ kế toán, đến năm báo cáo mới phát hiện ra…

Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản chi như: chi về thanh lý hợp đồng, bán tài sản cố định, chi về tiền phạt do vi phạm hợp đồng… sẽ là lợi nhuận từ hoạt động khác của doanh nghiệp

c Phương pháp phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp - Phân tích chung tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Phân tích chung tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp được tiến hành như sau:

Trang 23

So sánh lợi nhuận giữa thực hiện với kế hoạch nhằm đánh giá chung tình hình hòan thành kế hoạch về lợi nhuận của doanh nghiệp

So sánh lợi nhuận giữa thực hiện với các kỳ kinh doanh trước nhằm đánh giá tốc độ tăng trưởng về lợi nhuận của doanh nghiệp

Phân tích sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

Trên cơ sở đánh giá, phân tích cần xác định đúng đắn những nhân tố ảnh hưởng và kiến nghị những biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là xem xét sự biến động của bộ phận lợi nhuận này, đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến sự biến động đó

2.1.3.4 Các chỉ tiêu dùng trong phân tích kinh doanh

Có nhiều loại chỉ tiêu kinh tế khác nhau, tùy theo mục đích và nội dung phân tích cụ thể để có thể lựa chọn những chỉ tiêu phân tích thích hợp

Theo tính chất của chỉ tiêu, có:

Chỉ tiêu số lượng: phản ánh quy mô của kết quả hay điều kiện kinh doanh, như: doanh thu bán hàng, lượng vốn, diện tích sản xuất…

Chỉ tiêu chất lượng: phản ánh hiệu xuất kinh doanh như: giá thành đơn vị sản phNm hàng hóa, mức doanh lợi, năng suất thu hoạch, hiệu suất sử dụng vốn…

Theo phương pháp tính toán, có:

Chỉ tiêu tuyệt đối: thường dùng để đánh giá quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh tại thời gian và không gian cụ thể như: doanh số bán hàng, giá trị sản lượng hàng hóa sản xuất, lượng vốn, lượng lao động…

Chỉ tiêu tương đối: thường dùng trong phân tích quan hệ kinh tế giữa bộ phận hay xu hướng phát triển của chỉ tiêu (tỷ lệ)…

Trang 24

Chỉ tiêu bình quân: là dạng đặc biệt của chỉ tiêu tuyệt đối, nhằm phản ánh trình độ phổ biến của hiện tượng nghiên cứu như: giá trị sản lượng bình quân một lao động, thu nhập bình quân một lao động

Tùy theo mục đích và nội dung phân tích có thể dùng chỉ tiêu biểu hiện bằng đơn vị hiện vật như: sản lượng từng mặt hàng, mức cung ứng từng loại nguyên vật liệu… hoặc biểu hiện bằng đơn vị giá trị, như: tổng mức giá thành sản phNm, doanh thu bán hàng… hoặc biểu hiện bằng đơn vị thời gian

Như vậy, để phân tích kết quả kinh doanh, cần phải xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích tương đối hoàn chỉnh với những phân hệ chỉ tiêu khác nhau, nhằm biểu hiện được tính đa dạng và phức tạp của nội dung phân tích

2.1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả phân tích

Nhân tố là những yếu tố bên trong mỗi hiện tượng, mỗi quá trình… và mỗi sự biến động của nó tác động trực tiếp đến độ lớn, tính chất, xu hướng và mức độ xác định của chỉ tiêu phân tích

Nhân tố tác động đến kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh có rất nhiều, có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau

Theo nội dung kinh tế của nhân tố, có:

Những nhân tố thuộc về điều kiện kinh doanh, như: số lượng lao động, số lượng vật tư, tiền vốn… Những nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

chuyền, từ khâu cung ứng đến sản xuất, đến tiêu thụ và từ đó ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp

Theo tính tất yếu của nhân tố, gồm 2 loại:

Nhân tố chủ quan: phát sinh và tác động đến kết quả kinh doanh là do sự chi phối của bản thân doanh nghiệp, như: giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phNm, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu… là tùy thuộc vào sự nỗ lực chủ quan của doanh nghiệp

như là một yêu cầu tất yếu, ngoài sự chi phối của bản thân doanh nghiệp, như: giá cả thị trường, thuế suất…

Trang 25

Việc phân tích kết quả kinh doanh theo sự tác động của các nhân tố chủ quan và khách quan giúp doanh nghiệp đánh giá đúng đắn những nỗ lực của bản

thân doanh nghiệp và tìm hướng tăng nhanh hiệu quả kinh doanh Theo tính chất của nhân tố, bao gồm 2 loại:

Nhân tố số lượng: phản ánh quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh, như: số lượng lao động, số lượng vật tư, khối lượng sản phNm hàng hóa sản xuất,

Theo xu hướng tác động của nhân tố, bao gồm 2 loại:

Nhân tố tích cực: có tác dụng làm tăng quy mô của kết quả kinh doanh

Nhân tố tiêu cực: phát sinh và tác động làm ảnh hưởng xấu đến kết quả kinh doanh (làm giảm quy mô kết quả kinh doanh)

Phân tích kết quả kinh doanh theo hướng tác động của các nhân tố tích cực và tiêu cực giúp cho các nhà doanh nghiệp chủ động làm mọi biện pháp để phát huy những nhân tố tích cực, tăng nhanh kết quả kinh doanh Đồng thời, cũng hạn chế tới mức tối đa những nhân tố tiêu cực, có tác dụng xấu đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1.Chỉ tiêu về hệ số thanh toán

a Hệ số thanh toán nhanh

Hoặc:

Hệ số thanh toán nhanh

Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn - HTK Nợ ngắn hạn

Trang 26

( Hệ số thanh toán này hiện công ty đang áp dụng)

Hệ số thanh toán nhanh là tiêu chuNn đánh giá khắt khe hơn về khả năng thanh toán Nó phản ánh khoản tiền mặt và nợ phải thu so với nợ ngắn hạn có đáp ứng ngay cho việc thanh toán của doanh nghiệp? Trong một đồng nợ ngắn hạn thì khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp là bao nhiêu?

b Hệ số thanh toán ngắn hạn

Hệ số thanh toán ngắn hạn là công cụ đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Hệ số này tăng lên có thể tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn,

bởi bao nhiêu đồng tài sản lưu động

2.1.4.2 Chỉ tiêu hiệu quả hoạt động của công ty

a Số vòng quay tổng số vốn

Để phân tích hiệu quả sử dụng tổng số vốn ta sử dụng chỉ tiêu:

Số vòng quay toàn bộ vốn càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao

b Số vòng quay vốn lưu động

Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động ta sử dụng chỉ tiêu:

Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động tăng và ngược lại

c Số vòng quay vốn cố định

Số vòng quay tổng số vốn

Doanh thu thuần Tổng vốn BQ

Số vòng quay vốn lưu động

Doanh thu thuần Vốn lưu động BQ

Doanh thu thuần Vốn CĐ ròng BQ

Hệ số thanh toán ngắn hạn

Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn

Trang 27

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định bình quân đem lại mấy đồng doanh thu và cho biết vốn cố định quay được mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng quay vốn cố định cao thể hiện khả năng thu hồi vốn tài sản cố định của doanh nghiệp nhanh hơn , tạo điều kiện tích lũy, tái đầu tư TSCĐ mới cải thiện tư liệu sản xuất,

d Vòng quay hàng tồn kho

Hệ số này đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp Nếu hệ số này lớn cho biết tốc độ quay vòng của hàng hóa trong kho là nhanh và ngược lại nếu hệ số này nhỏ thì tốc độ quay vòng hàng tồn kho thấp Người ta so sánh hệ số vòng quay hàng tồn kho qua các năm để đánh giá năng lực quản trị hàng tồn kho là tốt hay xấu qua từng năm

2.1.4.3 Phân tích chỉ tiêu sinh lời

a Lợi nhuận trên tài sản (ROA)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức

Tỷ số này cho biết một đồng tài sản doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Tỷ số này càng cao thì khả năng sử dụng tài sản của doanh nghiệp càng cao

b Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức:

Tỷ số này cho biết một đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Tỷ số này càng cao thì trình độ sử dụng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp càng cao

c Lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức Số vòng quay

hàng tồn kho

Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho BQ

Doanh thu thuần

Trang 28

Chỉ tiêu này cho biết với một đồng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận.Tỷ suất này càng lơn thì vai trò, hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng tốt hơn

d Lợi nhuận trên chi phí

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng chi phí trong kỳ phân tích thì có bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp càng cao

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Trong quá trình thực tập tại Công ty nghiên cứu và tìm hiểu hoạt động của Công ty, trên cơ sở đó thu thập những tài liệu có liên quan đến đề tài trong ba năm 2006, 2007 và 2008 như các số liệu từ các bảng báo cáo tài chính của Công ty

Ngoài việc thu thập số liệu trong Công ty, đề tài nghiên cứu còn thu thập thông tin từ các báo, tạp chí và internet Các nguồn này sẽ được ghi cụ thể trong mục tài liệu tham khảo cuối luận văn

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Với số liệu đã thu thập sẽ được xử lí, phân tích dựa trên kiến thức có được sau bốn năm học tại trường Đại Học Cần Thơ dưới sự hướng dẫn của thầy cô và nỗ lực của cá nhân em

Bên cạnh những kiến thức có được còn nghiên cứu thêm các giáo trình, bài giảng cùng với các báo, tạp chí chuyên ngành Ngoài ra còn tiếp thu những ý kiến đóng góp của các anh chị, cô chú trong Công ty, cùng với sự hướng dẫn và chỉ bảo của giáo viên hướng dẫn, từ đó đưa ra những đánh giá, nhận xét, kết luận và những biện pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty cũng như để hoàn thành tốt luận văn

Một số phương pháp sử dụng trong phân tích gồm có: - Phương pháp so sánh

- Phương pháp thay thế liên hoàn

Tổng chi phí

Trang 29

2.2.2.1 Phương pháp so sánh

- Định nghĩa phương pháp so sánh

Là phương pháp nhằm xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở ( chỉ tiêu gốc) Đây là phương pháp đơn giản và được sử dụng rộng rãi trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế xã hội

- Lựa chọn tiêu chu%n để so sánh

Tiêu chuNn so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để so sánh được gọi là gốc so sánh Tùy theo mục đích của nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp Các gốc so sánh có thể là:

+ Tài liệu năm trước (kỳ trước) nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu

+ Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực hiện so với kế hoạch, dự toán, định mức

+ Các chỉ tiêu trung bình của ngành, khu vực kinh doanh, nhu cầu đơn đặt hàng,…nhằm khẳng định vị trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu

Các chỉ tiêu của kỳ được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ thực hiện và là kết quả mà doanh nghiệp đã đạt được

- Điều kiện so sánh được

Các chỉ tiêu được sử dụng phải đồng nhất, cả về thời gian và không gian • Về mặt thời gian: các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán phải đảm bảo thống nhất trên 3 mặt sau:

+ Bảo đảm tính thống nhất về nội dung kinhh tế + Bảo đảm tính thống nhất về phương pháp tính toán + Bảo đảm tính thống nhất về đơn vị đo lường

• Về mặt không gian: các chỉ tiêu cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau

- Kỹ thuật so sánh

So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả so sánh phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch, sự biến động về khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế

Trang 30

Trong đó:

yo: chỉ tiêu năm trước; y1: chỉ tiêu năm sau

∆y: là phần chệnh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế

So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Số tương đối là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện bằng số lần (%) phản ánh tình hình của sự kiện khi số tuyệt đối không thể nói lên được Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển

y1

∆y = *100 - 100% yo

Trong đó:

yo : chỉ tiêu năm trước; y1: chỉ tiêu năm sau

∆y : biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế

2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn

Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích bằng cách thay thế lần lượt các nhân tố và cố định các nhân tố khác trong các lần thay thế đó Quá trình thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn gồm 4 bước sau:

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích: Nếu Gọi Q

1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và Q

0 là chỉ tiêu kỳ gốc thì đối tượng phân tích được xác định là: Q

1 - Q

0 = ∆Q

Bước 2: Thiết lập mối quan của các nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu phân

tích, và sắp sếp các nhân tố theo trình tự nhất định, từ nhân tố lượng đến nhân tố chất

Giả sử có 3 nhân tố ảnh hưởng là: a,b,c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích Q và nhân tố a phản ánh lượng tuần tự đến c phản ánh về chất theo nguyên tắc đã trình bày ta thiết lập được mối quan hệ như sau:

Q = a b c Kỳ phân tích: Q

1 = a1.b

1 và ∆y = y1 - yo

Trang 31

Kỳ gốc là: Q0 = a

0

Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình

tự sắp xếp ở bước 2 Thế lần 1: a

0 Thế lần 2: a

0 Thế lần 3: a

1

Có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu lần thay thế

Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước ( so với kỳ gốc) ta được mức ảnh hưởng của nhân tố mới và tổng đại số của các nhân tố được xác định bằng đối tượng phân tích là ∆Q

Xác định mức ảnh hưởng:

+ Ảnh hưởng của nhân tố a: a

0 - a0.b

0 = ∆Qa

+ Ảnh hưởng của nhân tố b: a1.b

1.c0 - a

0 = ∆Qb

+ Ảnh hưởng của nhân tố c: a1.b

1.c1 - a

0 = ∆QcTổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố: a

1 - a0.b

Trang 32

Sau quá trình hoạt động lâu dài, sản xuất kinh doanh có hiệu quả xí nghiệp được công nhận là doanh nghiệp nhà nước với tên gọi là nhà máy cơ khí Cửu Long theo quyết định số 539/QĐ UBT ngày 20 tháng 11 năm 1992 của UBND tỉnh Vĩnh Long

Ngày 20 tháng 10 năm 2005, nhà máy cơ khí Cửu Long đổi tên thành công ty cổ phần cơ khí Cửu Long theo quyết định số 3474/QĐ BCN

Công ty cổ phần cơ khí Cửu Long có trụ sở đặt tại số 11, đường Phó Cơ Điều, phường 8, thị xã Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long Giao lộ giữa quốc lộ 1A và quốc lộ 53 là một vị trí thuận lợi về mặt giao thông thủy bộ, nằm đối diện với bến xe Vĩnh Long nên dễ dàng quan hệ với các huyện, thị trong tỉnh, các tỉnh trong khu vực nhất là đồng bằng sông Cửu Long

Bước đầu thành lập cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty cổ phần cơ khí Cửu Long chỉ dựa vào một số máy móc thiết bị, nhà xưởng tiếp thu từ chế độ cũ đã hao mòn không còn chính xác và không đồng bộ Qua nhiều năm nỗ lực liên tục thì cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty đã được tăng cường và mở rộng bằng nhiều nguồn vốn như: ngân sách cấp, vay ngân hàng, vốn tích lũy

Để trưởng thành và lớn mạnh không ngừng là do công gty đã tiến hành những cuộc thử nghiệm tìm tòi cách làm ăn mới, cải tiến chất lượng, mẫu mã sản phNm mở rộng sản xuất kết hợp với mở rộng thị trường tiêu thụ sản phNm

Tổng số vốn hiện có của công ty đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 là 3.960.000.000VNĐ

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty: - Hình thức sở hữu vốn: Nhà nước

Trang 33

- Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất công nghiệp

- Ngành nghề kinh doanh: sản xuất các sản phNm từ kim loại; sản xuất máy chuyên dung; đóng mới và sữa chữa tàu thuyền; xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng

Trụ sở chính: số 11, đường Phó Cơ Điều, phường 8, thị xã Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long

Số điện thoại: 0703.826563

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

Công ty trước khi cổ phần hóa có 92 người, sau khi cổ phần hóa, để cũng cố đội ngũ nhân viên cho phù hợp với tình hình mới thì số lao động của Công ty chỉ còn 72 người

Sơ Đồ 2: Cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần cơ khí Cửu Long – Vĩnh Long

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Chính)

3.2.1 Đại hội đồng cổ đông

- Kiểm tra tư cách cổ đông - Thảo luận và thông qua điều lệ

Ban Giám đốc

thuật

Phòng tổ chức lao động tiền lương

sử chữa PX ngụi sửa chữa Ban kiểm soát Hội đồng quản trị

Đại hội đồng cổ đông

Trang 34

- Thảo luận và thông qua các phương án hoạt động sản xuát kinh doanh của Công ty

- Bầu thành viên hội đồng quản trị và thành viên ban kiểm soát

- Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động Công ty

- Xây dựng và trình trước hội đồng quản trị kế hoạch dài hạn và kế hoạch hàng năm của Công ty

- Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỹ luật đối với cán bộ công nhân viên dưới quyền

- Ký kết các hợp đồng theo luật định

- Tổ chức bộ máy quản lý cán bộ, quản lý và sắp xếp lao động tiền lương, quản lý hành chánh quản trị và bảo vệ Công ty

3.2.4 Ban kiểm soát

- Kiểm tra tính hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính

- ThNm định và báo cáo tài chính hằng năm của Công ty, thường xuyên thông báo với hội đồng quản trị về kết quả hoạt động

- Kiến nghị biện pháp bổ sung, sữa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty…

Trang 35

Điều hành khung cung ứng vật tư và tiêu thụ sản phNm Nghiên cứu thử nghiệm và đề xuất việc thực hiện áp dụng công nghệ mới, nghiên cứu biện pháp nâng cao chất lượng sản phNm…

- Phòng tổ chức hành chính - lao động tiền lương

Tổ chức bộ máy quản lý cán bộ, bộ máy quản lý và sắp xếp lao động tiền lương, quản lý hành chánh và bảo vệ công ty

Thường xuyên cũng cố tổ chức bộ máy quản lý cán bộ, lao động phù hợp với yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh của từng năm

Xây dựng kế hoạch tiền lương, kế hoạch đào tạo và bảo vệ lao động, chi

phí hành chính và thực hiện các mặt kế hoạch trong công ty… 3.3.TÌNH HÌNH HOẠT DỘNG CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM

Bảng 1: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2006 – 2008)

Đơn vị tính: Triệu đồng

(Nguồn: Phòng Kế Toán- Tài Chính)

Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty có sự phát triển vượt bậc Doanh thu công ty tăng liên tục qua các năm, năm sau cao hơn năm trước Cụ thể, doanh thu năm 2007 tăng 25,90 % ( tương ứng 2.168 triệu) so với năm 2006, năm 2008 doanh thu tiếp tục với tỷ lệ tăng 34,03 % (

tương ứng 3.587 triệu) so với năm 2007, có sự tăng trưởng này là do công ty cặp

nhật thông tin kịp thời tính toán được đầu ra, đầu vào đầy đủ, hợp lý phù hợp giá Chỉ tiêu

Trang 36

cả thị trường (mặt dù giá cả thị trường không ổn định) đựơc khách hàng chấp nhận thể hiện tăng doanh thu Bên cạnh đó tốc độ tăng chi phí của năm 2007 là 25,08% so với năm 2006, năm 2008 tốc độ tăng là 28,14% Mặt dù chi phí qua các năm đều tăng nhưng tốc độ tăng chậm hơn so với tốc độ tăng doanh thu nên làm cho lợi nhuận qua các năm lần lượt là năm 2007 tăng 54 triệu so với năm 2006, năm 2008 tăng 463 triệu tương ứng với tỷ lệ 214,35% so với năm 2007 Nguyên nhân làm cho lợi nhuận năm 2008 tăng cao so với năm 2007 là nhờ có sự nhạy bén của bộ phận kế hoạch và cung tiêu nắm bắt, cập nhật thông tin giá cả thị trường kịp thời ( bên cạnh tình hình trong và ngoài nước có nhiều biến động phức tạp, giá cả thị trường không ổn định thay đổi liên tục nhất là các mặt hàng về kim khí ), được thể hiện qua doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh

năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.587 triệu với tỷ lệ 34,03%

Trang 37

CHƯƠNG 4

PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CỬU LONG -VĨNH LONG

4.1 PHÂN TÍCH DOANH THU

Tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phNm hàng hoá Trong quá trình tiêu thụ, sản phNm chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn được thể hiện thông qua chỉ tiêu doanh thu Do đó, trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang trãi các chi phí

Công ty cổ phần cơ khí Cửu Long là một doanh nghiệp Nhà nước chuyên doanh các mặt hàng phục vụ nông nghiệp, phục vụ chế biến công nghiệp,…Sau đây là tình hình tổng doanh thu của công ty

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Chính)

Qua bảng 2 ta thấy tình hình doanh thu toàn công ty tăng đều liên tục qua các năm, năm sau thường cao hơn năm trước Nguyên nhân nhờ công ty nắm bắt thông tin kịp thời, và một phần nổ lực không nhỏ của phòng kế hoạch và cung tiêu đã tạo ra doanh thu cho công ty năm sau cao hơn năm trước, bên cạnh điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động cùng với sự thay đổi các chính sách

Bảng 2: TÌNH HÌNH TỔNG DOANH THU CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2006- 2008)

Tỷ trọng

(%) Doanh thu

Trang 38

của Nhà nước trong việc kiểm soát lạm phát, bình ổn thị trường trong nước Hàng loạt những biện pháp được áp dụng như linh hoạt điều chỉnh giá bán lẻ và thuế xuất nhập khNu xăng dầu, cho nhập khNu có điều kiện đường ăn, muối công nghiệp,…phát huy tác dụng kịp thời Từ lâu cơ khí đã được xem là ngành trọng điểm trong chiến lược công nghiệp hóa, hiện đại hóa nền kinh tế quốc gia, nhưng suốt thời gian dài ngành này vẫn manh mún, èo uột, thậm chí có lúc tưởng chừng đi vào ngõ Nhưng nhờ có sự nổ lực của toàn thể công ty, liên kết từng bước đi vào chuyên môn hóa nhằm cùng nhau sản xuất ra những thiết bị đạt chất lượng theo yêu cầu thị trường và giá cả cạnh tranh.Vì vậy mà doanh thu của công ty tăng liên tục qua các năm, mà phần lớn là do doanh thu các mặt hàng chủ lực của công ty mang lại, để thấy rõ hơn ta xem biểu đồ biến động doanh thu toàn công ty qua từng năm

Sau đây là 3 biểu đồ biến động doanh thu của công ty qua từng năm

Đơn vị tính: Ngàn đồng;%

8.371.549 97%

5.074 0%258.859

3%

Doanh thu thuầnDoanh thu HĐTCThu nhập khác

Biểu đồ 1: Tổng doanh thu năm 2006

Trang 39

Đơn vị tính: Ngàn đồng; %

10.540.023 98%

10.060 0%

Biểu đồ 2: Tổng doanh thu năm 2007

263.052 2%

Đơn vị tính: Ngàn đồng; %

Biểu đồ 3: Tổng doanh thu năm 2008 http://www.kinhtehoc.net

Trang 40

Qua 3 biểu đồ năm 2006, 2007, 2008 ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch dụ chiếm rất cao, khoảng 90% của tổng doanh thu của công ty qua 3 năm Để biết được doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ của công ty có ảnh hưởng lớn như thế nào đến tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Để làm được điều đó ta cần phải phân tích tình hình biến động của doanh thu theo mặt hàng việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết được mặt hàng nào có doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trường, mặt hàng nào có nguy cơ cạnh tranh để từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp đem lại hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp

4.1.1 Doanh thu theo cơ cấu mặt hàng qua 3 năm (2006- 2008)

Nhìn chung số liệu tổng hợp ở bảng 3 cho thấy rằng doanh thu theo cơ cấu mặt hàng của công ty qua các năm đều tăng Năm 2006 doanh thu của công ty chỉ có 8.371.549 ngàn đồng, sang năm 2007 doanh thu của công ty đạt 10.540.023 ngàn đồng, tăng 2.168.474 ngàn đồng với tốc độ tăng là 25,90% Nguyên nhân là do năm 2007 mặt hàng bồn nhiên liệu tiêu thụ nhiều, làm cho doanh thu của công ty trong năm tăng cao, mặt hàng bồn dầu tiêu thu được là do công ty đã nắm bắt được tình hình thị trường, và công ty đã sớm khai thác các mặt hàng tiềm năng của công ty, bên cạnh đó khai thác các mặt hàng cơ khí với quy mô khác nhau: động cơ loại nhỏ, thậm chí là đóng tàu,…