2 Chi phí công cụ, dụng cụ 9.675.400 3Chi phí dịch vụ mua ngoài95.908
2.6. Tổng hợp chi phí, kiểm kê, đánh giá sản phẩm làm dở
Kế toán tập hợp chi phí toàn công ty
TK sử dụng: TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang, để tập hợp chi phí và trên cơ sở đó tính giá thành sản phẩm. TK 154 cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Cuối năm, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tghi sổ NKC. Từ các số liệu trên sổ NKC máy tính sẽ tổng hợp số liệu để lên các số chi tiết và sổ cái TK 154.
Biểu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 15402- Nhạc Viện Hà Nội
Năm 2007
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
SDĐK 0
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
KC11NVL-
NVHN 30/11 K/c chi tiết TK 62102 sang TK 15402 62102 731.425.000 KC11NC-NVHN 30/11 K/c chi tiết TK 62202
sang TK 15402
62202 75.675.000KC11MTCA- KC11MTCA-
VNHN 30/11 K/c Chi tiết TK 6231 sang TK 15402 623202 145.786.544 KC11MTCB-
NVHN 30/11 K/c chi tiết TK 6232 sang TK 15402 62302 5.657.098 KC11SXCA-
NVHN 30/11 K/c chi tiết TK 627102 sang TK 15402 627102 43.734.754 ….. ….. …… …… ……. ….. KC13-NVHN 31/12 Giá thành công trình 632 2.832.254.883 Cộng phát sinh trong kỳ 4.650.717.209 2.832.254.883 SDCK: 1.818.462.326
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.29: Sổ cái tài khoản
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang Năm 2007 Chứng từ Điễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có SDĐK xxxxxxxx ……. ……… …………. ……….. KC11NVL- NVHN 30/11 K/c chi phí NVLTT- CTNVHN 621 731.425.000 KC11NC- NVHN 30/11 K/c chi phí NCTT-CTNVHN 622 75.675.000 KC11MTC- NVHN 30/11 K/c chi phí sử dụng MTC-CTNVHN 623 433.268.499 KC11SXC- NVHN 30/11 K/c chi phí sản xuât chung CTNVHN 627 233.577.724 ….. …. …… ….. …… …… KC13-NVHN 31/12 Giá thành hạng mục CTNVHN 632 2.832.254.883 KC13-NVHSL 31/12 Giá thành hạng mục CTNVHSL 632 5.076.453.099 …. ….. ….. … Cộng phát sinh trong kỳ 101.879.988.732 79.467.648.345 SDCK xxxxxxxxx
Người lập biểu Kế toán trưởng
Kế toán công ty căn cứ vào các khoản mục chi phí phát sinh trên các sổ chi tiết và sổ cái tài khoản để lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất thực tế cho từng công trình và tất cả các công trình.
Biểu 2.30: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất thực tế
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT THỰC TẾ Công trình: Nhạc Viện Hà Nội
Năm 2007
STT Nội dung khoản mục chi phí Số tiền 1 Chi phí vật liệu trực tiếp 731.425.000 2 Chi phí nhân công trực tiếp 75.675.000 3 Chi phí sử dụng máy thi công 433.268.499
4 Chi phí sản xuất chung 233.577.724
Cộng 4.650.717.209
Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
Quy trình xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ ở Công ty như sau: Khi có những công trình, hạng mục công trình hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu và những công trình, hạng mục công trình đang xây dựng dở dang chưa được nghiệm thu, phòng kỹ thuật thi công và phòng Kế hoạch- Đầu tư sẽ kiểm kê, xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng sản phẩm xây dựng hoàn thành, sau đó bộ phận thống kế của phòng kỹ thuật thi công sẽ nộp đơn giá dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ tương ứng. Khi đã nhận được “Biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ” của Phòng kỹ thuật thi công chuyển sang, Phòng tài chính kế toán tiến hành xác định chi phí thực tế của từng khối lượng dở dang theo công thức:
Chi phí thực tế của KLXLDD cuối kỳ =
Giá trị dự toán KLXL bàn giao
trong kỳ
Giá trị dự toán của
KLXLDD cuối kỳ x Giá trị dự toán của KLXLDD cuối kỳ
Dựa vào Biên bản kiểm kê KLXL dở dang cuối tháng 12 năm 2007 và các số liệu tập hợp trên sổ chi tiết về chi phí thực tế phát sinh của CT Nhạc Viện Hà Nội có các số liệu như sau:
- Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ: 5.197.545.000 (Nguồn số liệu: Phòng Kế hoạch- Đầu tư).
- Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ: 0 (do Công trình Nhạc Viện Hà Nội thi công từ tháng 10/2007 mà kỳ tính giá thành của Công ty là năm).
- Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp phát sinh trong kỳ: 4.650.717.209
- Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: 3.786.546.000 (Nguồn số liệu: Phòng Kế hoạch- Đầu tư)
Từ những số liệu trên ta tính được:
Chi phí thực tế của KLXL DDCK của CTNVHN = 0 + 4.650.717.209 x 3.786.546.000 5.897.545.000 + 3.786.546.000 = 1.818.462.326
Số liệu chi phí thực tế của KLXL dở dang cuối kỳ ở trên sẽ được phản ánh vào bảng “Chi phí và giá thành sản phẩm” trong năm của Công ty theo công trình từ đó sẽ tính được giá thành thực tế của KLXL hoàn thành trong kỳ.