1 Chi phí nguyên vật liệu chạy máy 45.786.544 2Chi phí dụng cụ sản xuất5.657
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ
Công ty CPĐT & XD Hồng Hà Công trình Nhạc Viện Hà Nội
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ
Tháng 11 năm 2007 ST T Họ và tên HSLC B TLTT Lương cơ bản Ngày công thực tế Mức lương khoán K=1 Hệ số lương khoán Tiền lương thực trả Các khoản trừ Số tiền thực lĩnh 5%BHXH 1%BHYT 1 2 3 4 5=4*3 6 7 8 9=7*8 10=5*5% 11=5*1% 12=9-10- 11
1 Lê Quang Vinh 3,27 450.000 1.471.500 26 3.000.000 1,27 3.810.000 73.575 14.715 3.721.7102 Phạm Đức Chính 2,96 450.000 1.332.000 26 2.800.000 1,25 3.500.000 66.600 13.350 3.420.080 2 Phạm Đức Chính 2,96 450.000 1.332.000 26 2.800.000 1,25 3.500.000 66.600 13.350 3.420.080 3 Vũ Văn Thành 2,65 450.000 1.192.500 26 2.500.000 1,18 2.950.000 59.625 11.925 2.878.450 4 Nguyễn Văn Công 2,34 450.000 1.053.000 26 1.700.000 1,15 1.955.000 52.650 10.530 1.891.820 5 Vũ Huy Toàn 2,34 450.000 1.053.000 26 1.700.000 1,13 1.921.000 52.650 10.530 1.857.820 6 Đặng Hoàng Đức 2,31 450.000 1.039.000 25 1.600.000 1,08 1.728.000 51.975 10.395 1.665.630 …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. Tổng cộng 13.800.500 366 30.500.000 35.000.000 690.025 138.005 34.171.970
Cuối tháng kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ về lương và các khoản trích theo lương, tiến hành nhập vào máy tính.
+ Hạch toán chi phí dụng cụ sản xuất
Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý công trình được phân bổ vào chi phí dụng cụ sản xuất trong chi phí sản xuất chung tương tự như công cụ dụng cụ được phân bổ vào chi phí máy thi công. Khi mua những công cụ này, kế toán công trình vẫn phải tập hợp đầy đủ các chứng từ: Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho… dưới công trường, gửi về phòng kế toán Công ty để kế toán tiến hành phân bổ rồi hạch toán vào TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất.
Thông thường, Công cụ dụng cụ không quản lý trong kho mà để công trình tự mua bằng tiền tạm ứng để phục vụ thi công khi có nhu cầu, do đó Công ty quản lý chi phí CCDC thông qua các hoá đơn GTGT và bảng kê công cụ dụng cụ do bộ phận vật tư lập.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ở công trình chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ quản lý như: nhà xưởng, máy phát điện, xe vận chuyển, máy tính, máy phôtô…. Những tài sản này có thể thuộc quyền sở hữu của Công ty hoặc thuê ngoài, những TSCĐ thuộc sở hữu Công ty được thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như khấu hao máy thi công. TSCĐ của Công ty được sử dụng tại công trường coi như Công ty cho chỉ huy trưởng công trình thuê, hàng tháng kế toán vẫn trích khấu hao những TSCĐ này và tính vào khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ của hoạt động cung cấp dịch vụ. Định kỳ kế toán viết hoá đơn cho chỉ huy trưởng công trình, chỉ huy trưởng sẽ nộp những hoá đơn đó với các hoá đơn thuê TSCĐ bên ngoài khác để kế toán hạch toán vào TK 627702- Chi phí dịch vụ mua ngoài của công trình mà không hạch toán vào TK 627402- Chi phí khấu hao TSCĐ.
Như vậy thường các công trình của Công ty không sử dụnh TK 6274.
+ Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Khoản chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty gồm: Chi phí điện thoại, nước, chi phí thuê TSCĐ phục vụ việc quản lý công trình, chi phí thí nghiệm
vật tư… Các chi phí trên được hạch toán vào TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài. Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán công trình sẽ tập hợp các hoá đơn chứng từ liên quan như: Hợp đồng thuê nhà, Biên lai thanh toán tiền điện nước, Phiếu thu của các đơn vị khác… Cuối tháng chuyển về phòng kế toán để hạch toán.
+ Hạch toán chi phí khác bằng tiền
Khoản chi phí bằng tiền khác của Công ty phản ánh những chi phí còn lại phát sinh tại công trình như: Chi phí giao dịch, chi phí đi lại của công nhân viên, chi phí tiếp khách, chi phí sữa chữa TSCĐ phục vụ quản lý, phí cầu đường… Chi phí này được hạch toán vào TK 6278- chi phí bằng tiền khác nhằm phục vụ cho công tác tính giá thành.
* Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền kế toán công trình sẽ lập sẽ tập hợp các hoá đơn chứng từ liên quan để lập các Bảng kê tương ứng. Từ các Bảng kê này, kế toán Công ty sẽ tiến hành tổng hợp số liệu, hạch toán vào các TK tương ứng. Mẫu các bảng kê được thể hiện ở bảng dưới.
Ví dụ:
Biểu 2.24: Bảng kê chi phí khác bằng tiền
Công ty CPĐT & XD Hồng Hà Công trình Nhạc Viện Hà Nội
BẢNG KÊ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN Tháng 11 năm 2007
Công trình: Nhạc Viện Hà Nội- Nhà Học số 02
STT Nội dung Giá gốc VAT Tổng số
1 Thanh toán tiền tiếp khách, hội họp 1.178.000 117.800 1.295.8002 Thanh toán tiền công tác phí 1.765.000 176.500 1.941.500 2 Thanh toán tiền công tác phí 1.765.000 176.500 1.941.500
… … …. …..
Cộng 9.523.120 765.432 10.288.552
Do vật liệu dùng cho quản lý thi công công trình Nhạc Viện Hà Nội phát sinh không nhiều nên Công ty không sử dụng TK 6272- chi phí vật liệu mà khi phát sinh vật liệu dùng cho quản lý công trình này kế toán hạch toán vào TK 6278- Chi phí bằng tiền khác.
Kế toán công trình căn cứ vào những chứng từ đã phát sinh tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Biểu 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 11 năm 2007
STT Công trình Số tiền Ghi chú
Công trình: Nhạc Viện Hà Nội 233.577.724