III. Tổ chức công tác kế toán của Tổng công ty giấy Việt Nam
3. Phần hành kế toán tài sản cố định
Là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, công ty có số lượng lớn tài sản cố định( TSCĐ ) tham gia vào quá trình sản xuất với nhiều loại tài sản cố định có tính năng, đặc điểm khác nhau. TSCĐ được quản lý tại từng bộ phận, từng nhà máy, xí nghiệp. Về mặt kế toán, TSCĐ được quản lý theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại.
Trong quá trình sản xuất và hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm chi phí khấu hao TSCĐ chiếm một vai trò hết sức quan trọng. Do đó việc trích và phân bổ các khấu hao TSCĐ luôn được Tổng công ty giấy Việt Nam chú trọng, kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng và dựa vào mức khấu hao này để thay thế, sửa chữa, đầu tư mới máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất.
Hiện nay, TCT giấy không ngừng đầu tư trang thiết bị để nâng cao năng xuất, chất lượng sản phẩm phục vụ tốt hơn nhu cầu của người tiêu dùng.
Chứng từ gốc về tiền lương Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng kê 4, 5, 6 NKCT số 7 NKCT số 1, 2, 7, 10 Sổ Cái các TK 334, 338
* Chứng từ sử dụng:
- Biên bản giao nhận TSCĐ. - Biên bản thanh lý TSCĐ. - Hoá đơn mua TSCĐ.
* Tài khoản sử dụng:
TK 211 TSCĐ hữu hình. TK 212 TSCĐ thuê tài chính. TK 214 Hao mòn tài sản cố định. TK 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142 Hao mòn TSCĐ đi thuê.
* Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ.
TSCĐ của TCT được hình thành từ nhiều nguyên nhân khác nhau: mua sắm, nhà nước cấp hay thừa không rõ nguyên nhân.
TSCĐ của TCT giảm do điều động, thanh lý nhượng bán TSCĐ, thiếu không rõ nguyên nhân.
Có thể khái quát quá trình hạch toán tăng, giảm TSCĐ như sau:
Sơ đồ 9: Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
TK 627, 642, 641 TK 111, 112, 331 TK 211 TK 811 TK 338 TSCĐ nhà nước cấp TK 411 VAT khấu trừ TK 133 Giá mua, chi phí mua
TSCĐ
TSCĐ thiếu
TK 138 Trích khấu hao TSCĐ
TK 214 Ghi giảm hao mòn
TSCĐ thanh lý nhượng bán
Giá trị còn lại TSCĐ thanh lý nhượng bán
TSCĐ thừa không rõ nguyên nhân
* Quy trình ghi sổ phần hành TSCĐ.
Để hạch toán chi tiết TSCĐ, Tổng công ty giấy Việt Nam mở thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng và sổ tổng hợp TSCĐ. Các sổ này cho phép theo dõi TSCĐ trên các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại. Để theo dõi phần khấu hao tài sản cố định, kế toán lập bảng khấu hao TSCĐ, tiến hành nhập số liệu vào máy tính và phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp số liệu để lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết và bảng kê 4, 5, 6; NKCT số 9 và các NKCT có liên quan. Cuối kỳ tổng hợp các số liệu từ NKCT, lên sổ cái TK 211, 212, 214 và lập BCKT theo định kỳ.
Trong đó:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán phần hành TSCĐ 4. Phần hành kế toán tiền mặt.
Cũng như các doanh nghiệp khác, ở TCT giấy Việt Nam, tiền mặt là một loại tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị nhằm đảm bảo khả năng thanh toán,
Chứng từ gốc, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ B. kê 4, 5, 6 NKCT số 7 NKCT số 9 Sổ cái TK 211, 214 NKCT số 1, 2, 7, 10
cũng như đáp ứng một cách kịp thời mọi nhu cầu của hoạt động kinh doanh đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất của TCT được thông suốt.
Là một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh lớn; khối lượng các giao dịch bằng tiền mặt nhiều vì vậy công tác hạch toán tiền mặt tại TCT rất được chú trọng. Cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm kê tiền mặt một lần nhằm quản lý tiền một các chặt chẽ. Từ đó có những báo cáo chi tiết về chi tiêu tiền mặt giúp cho nhà quản lý ra quyết định sử dụng tiền một cách hợp lý,có hiệu quả.
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu. - Phiếu chi.
- Giấy đề nghị tạm ứng. - Bảng thanh toán tạm ứng. - Giấy đề nghị thanh toán. - Biên lai thu tiền.
- Bản kiểm kê quỹ.
Hàng ngày dựa vào các chứng từ nguồn: Giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền… kế toán tiền mặt lập các phiếu thu, phiếu chi lên bảng kê số 1, NKCT số 1 làm cơ sở để lập báo cáo tổng hợp.
* Tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt.
TK 1111: Tiền mặt Việt Nam.
TK 11111: Tiền mặt Việt Nam đồng.
TK 11116: Tiền mặt Việt Nam đồng văn phòng Hà Nội. TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ.
Tiền ngoại tệ được Tổng công ty hạch toán theo tỷ giá thực tế.
* Hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt và quy trình ghi sổ phần hành tiền mặt:
Sơ đồ 11: Quy trình hạch toán thu chi tiền mặt.
Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ tài khoản tiền mặt, TGNH
TK 311, 341
Phiếu thu, phiếu chi
sổ quỹ Bảng kê số 1 NKCT số 1 Sổ chi tiết tiền mặt
Sổ cái TK 111 Sổ tổng hợp chi tiết tiền mặt
Báo cáo kế toán Phải thu khác
VAT đầu ra
Chi mua sắm vật tư, hàng hoá
Chi mua sắm tài sản
Chi thanh toán
TK 151, 152, 156 TK 111
Nộp vào tài khoản tiền gửi
TK 112 TK 241, 211, 213 VAT khấu trừ TK 131, 163 TK 3331 Doanh thu bán hàng TK 511, 512
Rút tiền gửi về quỹ TK 112
Phần III:Đánh giá công tác tổ chức hạch toán, kế toán tại Tổng công ty giấy Việt Nam.
Với quy mô sản xuất kinh doanh lớn, phức tạp, Tổng công ty Giấy Việt Nam đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập chung hoạt động hiệu quả với việc phân công, công việc một cách hợp lý cho các tổ trong phòng tài vụ, sự kiểm tra chỉ đạo kịp thời của kế toán trưởng và các phó kế toán trưởng đối với công việc thuộc lĩnh vực kế toán góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Mặt khác, đội ngũ nhân viên kế toán trong phòng tài vụ có trình độ chuyên môn, có nhiều kinh nghiệm, xử lý một cách kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vận dụng đúng đắn và linh hoạt các nguyên lý kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Phòng tài vụ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao góp phần tham mưu cho ban lãnh đạo trong việc quản lý tài chính.
Trong công tác hạch toán, Tổng công ty Giấy Việt Nam sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính. Các chứng từ vận dụng theo biểu mẫu hợp pháp, hợp lệ, hợp lý. Lập các báo cáo kế toán kịp thời, chính xác giúp ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình của Tổng công ty Giấy Việt Nam để ra quyết định hợp lý. TCT đã chọn áp dụng hình thức NKCT phù hợp với quy mô sản xuất lớn, phức tạp và các nghiệp vụ phát sinh nhiều. Nhờ đó, các nghiệp vụ được phản ánh đầy đủ, kịp thời là cơ sở ghi sổ và lập báo cáo tài chính. Tuy nhiên, TCT chưa lập đầy đủ Báo cáo quản trị. Do vậy, TCT cần hoàn thiện việc lập Báo cáo quản trị giúp cho các nhà quản lý đưa ra chiến lược phù hợp nhất với điều kiện sản xuất kinh doanh hiện tại của TCT, đem lại kết quả kinh doanh tốt nhất cho Tổng công ty.
Việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán kế toán của Tổng công ty đã giúp cho công tác kế toán trở nên gọn nhẹ, dễ dàng đem lại độ chính xác cao tránh được sai sót, nhầm lẫn.
Trong các phần hành kế toán được triển khai tại Tổng công ty Giấy Việt Nam, đầu tiên là phần hành vật tư. Do nguyên vật liệu tại Tổng công ty Giấy đa dạng cả về chủng loại và số lượng nên việc theo dõi vật tư theo kho hoàn toàn hợp lý. Tuy nhiên, trách nhiệm thủ kho lúc này là rất lớn. Việc kiểm soát một khối lượng lớn vật tư gặp nhiều khó khăn dẫn đến quản lý sẽ không được chặt chẽ, toàn
diện. Mặt khác, một số loại vật tư gọn nhẹ, dễ mang do đó dễ biển thủ, thất thoát. Do đó cần có biện pháp quản lý chặt chẽ và chú trọng hơn nữa.
Về phần hành tiền lương: Việc áp dụng hai phương pháp tính lương theo thời gian và lĩnh lương theo sản phẩm là phù hợp góp phần thúc đẩy công nhân không ngừng nâng cao năng suất lao động, cải tiến kỹ thuật đưa TCT Giấy ngày càng phát triển.
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của Tổng công ty, TSCĐ lớn, TCT đã có phương pháp quản lý chặt chẽ, tuân thủ đúng phương pháp hạch toán theo quy định hiện hành phù hợp sát với thực tế.
Do những năm gần đây cơ cấu tổ chức của TCT Giấy Việt Nam hay thay đổi đặc biệt 01/08/2006 Công ty giấy Bãi Bằng sáp nhập với văn phòng Tổng công ty tại Hà Nội thành Tổng công ty Giấy Việt Nam hoạt động theo hình thức công ty mẹ - công ty con nên công tác hạch toán sổ sách của Tổng công ty trở nên phức tạp. Mặt khác, Tổng công ty Giấy Việt Nam đang chuyển đổi sang sử dụng mạng kế toán mới, kế toán viên chưa thể thích ứng được ngay, do vậy một số bất cập trong việc chuyển đổi số liệu giữa mạng cũ và mạng mới làm cho công tác kế toán gặp khó khăn. Vì vậy, TCT cần nhanh chóng hoàn thiện, tạo mọi điều kiện cho các kế toán viên có thể sử dụng thành thạo mạng kế toán mới đưa công tác hạch toán đi vào ổn định.
Mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY MẸ - TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM...3
I.Quá trình hình thành và phát triển Tổng công ty giấy Việt Nam...3
1. Quá trình hình thành...3
2. Quá trình phát triển...7
II. Tổ chức công tác quản lý và sản xuất của Tổng công ty giấy Việt Nam...9
1. Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm và tổ chức sản xuất của Tổng công ty Giấy Việt Nam...9
2. Tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty giấy Việt Nam...14
III. Tổ chức công tác kế toán của Tổng công ty giấy Việt Nam...19
1. Hình thức tổ chức công tác kế toán của Tổng công ty...19
2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Tổng công ty giấy Việt Nam...19
3. Hình thức tổ chức hạch toán kế toán tại Tổng công ty giấy Việt Nam...22
3.1.Đặc điểm tổ chức sổ kế toán...22
3.2. Hệ thống chứng từ sử dụng ở Tổng công ty giấy Việt Nam...24
3.3. Hệ thống tài khoàn kế toán được sử dụng tại Tổng công ty giấy Việt Nam...25
3.4. Báo cáo kế toán được lập tại Tổng công ty giấy Việt Nam...26
Phần II: Đặc điểm một số phần hành chủ yếu tại Tổng công ty giấy Việt Nam. ... 27
1. Kế toán phần hành nguyên vật liệu...27
2. Kế toán phần hành lương và các khoản trích theo lương...30
3. Phần hành kế toán tài sản cố định...34
4. Phần hành kế toán tiền mặt...36
Phần III:Đánh giá công tác tổ chức hạch toán, kế toán tại Tổng công ty giấy Việt Nam...39