Hình 4.4:ăKênhăthôngătinăv ăthu
Ngu n: Kh o sát c a tác gi .
C n c vào th c t c ng nh h i m t s cán b thu , tác gi đư li t kê 13 kênh thông tin có kh n ng đ c ng i dân dùng (CII2, CII12, CII13 ph l c 1). Kênh ph bi n thông tin v
thu TNCN hi u qu nh t mà c hai nhóm đ ng ý là đ n v công tác v i 50% s ng i đ c h i (72 ng i khai và 64 ng i không khai) ch n kênh thông tin này (hình 4.4). Các kênh khác hi u qu r t th p. c bi t các bu i “tu n l h tr ng i khai thu ” và các bu i h i tho i v thu v i doanh nghi p, hai s ki n chính mà c quan thu đang th c hi n nh m ph bi n thông tin v thu TNCN t i ng i dân đư không đ c s ng i trong m u ch n nhi u. Nói chung các kênh ph bi n thông tin mà do ngành thu t o d ng có tác d ng r t khiêm t n.
4.3.4. Nhóm nh ngng i đã/đang M và đã/đang cóthu nh p Vi t Nam
Hình 4.5 th hi n m c đ quy t toán thu c a nhóm 45 ng i đư/đang M và đư/đang có thu nh p Vi t Nam. Ch có 24 ng i đư t ng quy t toán thu Vi t Nam (chi m 53%), 17 ng i ch a bao gi làm vi c này (chi m 38%), và 4 ng i không nh /không đ ý (chi m 9%). M , có 34 ng i đư t ng quy t toán thu (chi m 75%) và 11 ng i ch a bao gi quy t toán thu (chi m 24%). Các t l này v c b n t ng t v i m u t ng th trên.
Hình 4.5:ăCácănhómăquy tătoánăthu
Ngu n: Kh o sát c a tác gi .
V i câu h i nguyên nhân nào d n đ n vi c khai thu M , câu tr l i đ c nhi u ng i ch n nh t là đ c hoàn thu v i 39 ng i (Hình 4.6). S b ph t n u không quy t toán c ng là m t nguyên nhân quan tr ng d n đ n vi c khai thu . Ngoài ra, th y có ngh a v
ph i n p và có l i cho gia đìnhc ng khá quan tr ng. K t qu này cho th y l i ích c a vi c khai thu cao và chi phí c a vi c không khai c ng cao đư làm cho t l khai thu Hoa K cao.
Trái l i, Vi t Nam lý do th t c quá ph c t p là nguyên nhân quan tr ng nh t d n đ n vi c ng i quy t toán thu . Tham nh ng quá nhi u, không làm s không sao c c ng là nh ng nguyên quan tr ng. Ngoài ra, ti n thu ch a đ c s d ng đúng m c đích và không
đ c h ng l i ích tr c ti p t vi c đóng thu c ng là hai nguyên nhân đ c ch n nhi u. i u này cho th y l i ích c a vi c tuân th thu và chi phí c a vi c không tuân th th p đư làm cho vi c không tuân th thu Vi t Nam cao.
Hìnhă4.6:ăCácălỦădoăkhaiăho căng iăkhaiăthu
Lý do khai thu M Lý do ng i khai thu Vi t Nam
Ngu n: Kh o sát c a tác gi .
Hình 4.7 cho th y Vi t Nam đ n v công tác v n là kênh cung c p thông tin ch y u, các kênh khác không hi u qu . M , đ n v đang công tác c ng là kênh quan tr ng nh t, các kênh khác c ng khá đa d ng và đ c nhi u ng i dùng.
Hình 4.7: Kênhăti pănh năthôngătinăthu ă
Nh ng k t qu kh o sát ch ng này đư minh ch ng cho k t qu phân tích ch ng tr c v l i ích c a vi c tuân th thu Vi t Nam th p trong khi chi phí c a vi c này cao. Trái l i, chi phí c a vi c không tuân th không l n nên m t s l ng l n ng i có ngh a v quy t toán thu v n ch a th c hi n ngh a v c a mình.
CH NGă5
K T LU N VÀ KHUY N NGH CHÍNH SÁCH
5.1. K t lu n
T k t qu phân tích nêu trên cho th y vi c tuân th thu TNCN Vi t Nam còn r t th p do khi tuân th thì chi phí l n và l i ích th p, trong khi chi phí c a vi c không tuân th không cao và l i ích tr c ti p là không ph i n p thu . Có th rút ra n m v n đ làm gi m đ ng c tuân th thu TNCN Vi t Nam nh sau:
Th nh t, thông tin v thu TNCN v a thi u v a không nh t quán. Các thông tin v
thu TNCN không đ c đ a đ n các đ i t ng ch u thu m t cách phù h p. R t khó đ m i ng i có th hi u đ c trình t c ng nh nh ng vi c c n ph i làm. ng c t tìm hi u, kê khai và n p thu c a ng i dân r t th p. Trên th c t ch có nh ng ng i làm công n l ng là n p thu đ y đ và vi c n p thu g n nh đ c khoán tr ng cho b ph n k toán tài chính c a c quan.
Th hai, các ch tài còn l ng l o không đ tính r n đe. Quan đi m không quy t toán thu thì c ng không b ph t gì c là r t ph bi n. Trên th c t , ch a cá nhân nào b ph t n ng và c ng ch a th y ai b b tù vì t i tr n thu TNCN. Danh tính c a nh ng ng i tr n thu c ng đ c d u kín. R t nhi u trang tin đi n t đ a tin nhi u nhân v t c a công chúng tr n thu và h ch n p s thu thi u, không b ph t gì. Ngay c cán b c p cao c a ngành thu còn thông c m cho s thi u hi u bi t này.
Th ba, công tác hành thu không đ ng nh t. Có r t nhi u đi m thu thu và ng i n p thu ph i t xác đnh xem mình quy t toán thu chi c c hay c c thu nào. Lu t qu n lý thu có quy đ nh n i n p thu nh ng th c t thì khác h n. Có nh ng tr ng h p không tìm th y trong lu t nên m t s ng i v n g p khó kh n trong vi c xác đ nh n i quy t toán thu . Vi c không quy v m t m i làm x y ra tình tr ng m i n i di n gi i lu t m t ki u và yêu c u ng i n p thu làm các th t c khác nhau.
Th t , tình tr ng tiêu c c, tham nh ng tràn lan và s d ng ngân sách nhà n c không hi u qu làm cho ng i dân không có đ ng c n p thu . Nh phân tích c a
Shukla và đ.t.g, tham nh ng và lưng phí trong khu v c công đư làm gi m đông c hay trách nhi m c a ng i n p thu . i u này đ c th hi n r t rõ Vi t Nam.
Th n m, ng i dân ch a c m th y vi c quy t toán thu là m t ngh a v ph i làm.
M , vào tháng cu i cùng c a k quy t toán, m i ng i th ng h i nhau xem đư quy t toán thu ch a. H th ng dành nguyên ngày cu i tu n đ làm vi c đó. i u này th hi n trách nhi m c a ng i dân đ n vi c quy t toán thu , và là m t hình th c thông báo r ng s p đ n h n ph i quy t toán thu . Hình th c thông báo th hai là t i các trung tâm c ng đ ng, tr ng h c, nh ng t m b ng ghi ch “giúp chu n b thu ” đ c dán tr c c a. Viêt Nam, h u h t ng i dân v n làm vi c bình th ng và d ng nh không ai quan tâm ngày nào là h n cu i c a vi c quy t toán thu .
5.2. Khuy n ngh chính sách
nâng cao vi c tuân th khai và n p thu TNCN, Vi t Nam có th xem xét m t s v n đ theo th t u tiên sau:
Th nh t, tích h p MST v i s CMND. th i đi m hi n t i, ngành thu ch a có đ kh n ng đánh giá m c đ tuân th kê khai hay n p thu do ch a có m t b c s d li u t p trung (Shukla và đ.t.g., 2011). Do v y c n m t b c s d li u hoàn ch nh và t p trung mà chìa khóa là làm sao đ ng i dân đ ng kỦ MST. Vi c tích h p MST v i s CMND nh vi c tích h p MST v i SSN M s giúp gi i quy t đ c v n đ này.
Th hai, xây d ng m t c ch ki m tra thu đ ng b , ng u nhiên v i ch tài đ tính r n đe. Ki m tra k các đ i t ng n p thu đ c ch n và các đ i t ng liên quan. B t k ng i nào không tuân th đ u b ph t theo lu t, không du di, thông c m. Nên ch n ng u nhiên m t s ng i n i ti ng đ ki m tra. N u phát hi n h tr n thu thì b tù, ho c làm cho h m t ti ng t m. Thông đi p đ a ra là n u tr n thu thì kh n ng nh ng ng i này s ph i tr m t cái giá r t đ t.
Th ba, nên có s tay h ng d n quy t toán thu th ng nh t cho c n c và quy các thông tin, th t c v thu ch qua m t c ng duy nh t là website c a T ng c c thu . T ch c l i website này đ cho nó là trang ch cung c p thông tin m t cách có h th ng v khai/quy t toán các lo i thu , thanh tra thu , ch tài thu , các con s th ng kê v s thu thu , tr n
thu , k t án, nh ng ng i tr n thu ,… t ng t nh trang c a IRS. Các tài li u h ng d n thu nên s p x p sao cho d truy c p nh t và l u Ủ ng i dân ch nên tham kh o các tài li u c a n m hi n hành. Thêm vào đó, c n th hi n các thông tin tích c c v thu TNCN trên các ph ng ti n thông tin đ i chúng. Thông tin tích c c ph i có th c, không mang tính phong trào, hình th c vì ng i dân đ thông minh đ hi u đâu là thông tin tin c y và chính xác.
Th t , n i nh n h s khai, quy t toán thu , và n p thu ph i là m t n i duy nh t trên toàn qu c qua đ ng b u đi n ho c tr c tuy n và không nh n h s tr c ti p. Có nh v y m i gi m b t nh ng di n gi i khác nhau và nh ng nhi u c a cán b thu .
Th n m, chuy n vai trò c a k toán công ty t quy t toán thu TNCN thay cho ng i lao đ ng thành ng i h ng d n cách quy t toán. Ch ng h n nh dành ngày th 7 tu n k cu i c a th i h n quy t toán làm ngày mà c công ty làm quy t toán thu d i s h ng d n c a k toán công ty. Hưy đ ng i lao đ ng t mình khai và n p thu vì chính h m i là ng i ch u trách nhi m cho vi c quy t toán.
Th sáu, chuy n “Tu n l h tr ng i khai thu ” t i các chi c c thu thành “Tháng h tr ng i khai thu ” vào tháng 3 hàng n m t i các ph ng, xã, tr ng h c nh cách mà n c M đang làm. Dán các b ng “giúp quy t toán thu ” tr c các đ n v này đ ng th i thông báo trên website c a T ng c c thu và thông báo v i ng i dân đ a ph ng v thông tin này. Cách này nh m thông báo cho ng i dân bi t r ng h n cu i c a k quy t toán thu đang đ n g n.
Th b y, nguyên nhân quan tr ng d n đ n vi c khai thu M là do đ c hoàn thu . Vi c hoàn thu TNCN Vi t Nam v n đang đ c ng i dân xem là khó kh n. Do v y, ngành thu nên tháo g nút th t này đ t ng kh n ng tuân th thu c a ng i dân. Thêm vào đó, nên có các quy đnh gi m tr gia c nh chi ti t và h p lỦ h n nh đ a v /ch ng không có thu nh p vào di n ng i ph thu c, tr chi phí t o ra thu nh p, tr chi phí khám ch a b nh, chi phí h c cho con.
Th tám, không có l i ích tr c ti p t vi c đóng thu TNCN là m t trong nh ng nguyên nhân đ n đ n vi c không tích c c quy t toán thu TNCN. Do v y, chính ph Vi t Nam nên t o ra các l i ích tr c ti p t vi c đóng thu trong kh n ng c a mình nh chính ph M
đang làm. Ví d , m t trong nh ng đi u ki n cho vay u đưi hay xét h c b ng cho sinh viên là gi y ch ng nh n quy t toán thu c a cha m h . Các tr ng công nên yêu c u ph huynh h c sinh n p gi y ch ng nh n quy t toán thu hàng n m và xem nó nh m t đi u ki n đ nh n h c sinh.
5.3. H n ch c a lu n v n
Do gi i h n v ngu n l c và kh n ng, đ tài v n còn m t s h n ch . Th nh t, ph ng pháp thu th p d li u c a b ng kh o sát không ph i là ng u nhiên. Th hai, quá trình thi t k b ng câu h i, tác gi đư không đ t các câu h i gi ng nhau cho c Vi t Nam và M . Th ba, cho dù vi c d a vào kinh nghi m ch m t n c có th phân tích r t sâu và đ a ra đ c nh ng ki n ngh chính sách c th , nh ng s không bao quát và kho ng cách v trình đ phát tri n gi a M và Vi t Nam c ng là m t y u t tác đ ng đ n vi c so sánh và phân tích các k t qu .
TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t
1. Qu nh Anh (2013), “Khu v c phi chính th c c a Vi t Nam và tác đ ng chính sách c a nhà n c”, NCSEIF, truy c p ngày 08/05/2015 t i đ a ch : http://www.ncseif.gov.vn/sites/vie/Pages/khuvuckinhtephichinh-nd-16608.html. 2. Báo Sao Vi t (2015), “Tr n thu : 7 ngh s đình đám Showbiz Vi t b truy thu 4,4
t đ ng”, Báo Sao Vi t, truy c p ngày 09/03/2015 t i đ a ch : http://sao.vui.us/tron- thue-7-nghe-si-dinh-dam-showbiz-viet-bi-truy-thu-44-ti-dong-5251.html.
3. B tài chính (2012), “Báo cáo t ng k t 3 n m thi hành lu t thu thu nh p cá nhân”, truy c p ngày 15/09/2014 t i đ a ch :
http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_TAILIEU_COBAN/Attachments /741/3._Bao_cao_tong_ket_3_nam.doc
4. B tài chính (2013), Báo cáo kinh nghi m c i cách thu thu nh p cá nhân c a m t s n c trên gi i.
5. B tài chính (2013), Thông t 156/2013/TT-BTC.
6. B tài chính (2015), D toán và ngân sách các n m 2013-2014 và quy t toán ngân
ngân sách 2009-2012.
7. Ph m Huy n (2013), “ i gia “thoát t i” tr n thu vì thi u hi u bi t”, Vietnamnet, truy c p ngày 15/12/2014 t i đ a ch :
http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te/142251/dai-gia--thoat-toi--tron-thue-vi-thieu-hieu- biet.html.
8. C m V n Kình (2014), “Cách thu thu thu nh p cá nhân c a VN: L h ng đ c thù”, Tu i Tr Online,truy c p ngày 16/11/2014 t i đ a ch:
http://tuoitre.vn/tin/chinh-tri-xa-hoi/20070318/cach-thu-thue-thu-nhap-ca-nhan- cua-vn-lo-hong-dac-thu/191713.html.
9. PWC (2014), S tay thu Vi t Nam 2014, PWC, truy c p 01/9/2014 t i đ a ch : http://www.pwc.com/vn/vn/publications/2014/pwc_vietnam_pocket_tax_book_201 4_vn.pdf.
10. . Phong (2013), “Ngh s c tình tr n thu s b ph t”, Báo Ph N , truy c p ngày 10/10/2014 t i đ a ch : http://phunuonline.com.vn/giai-tri/all/nghe-si-co-tinh-tron- thue-se-bi-phat/a90953.html.
11. Qu c h i (2007), “Lu t thu thu nh p cá nhân 2007”,C ng thông tin đi n t Chính
ph , truy c p ngày 30/07/2014 t i đ a ch :
http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1 &_page=1&mode=detail&document_id=51258.
12. Shukla, Gangadha P., Ph m Minh c, Engelachalk, M., Lê Minh Tu n (2011), “C i cách thu Vi t Nam: H ng t i m t h th ng hi u qu và công b ng h n”,
Ngân hàng th gi i.
13. Stiglitz, Joseph E. (1995), Kinh t h c công c ng, NXB Khoa h c – K Thu t, Hà N i.