Lu t có quy đnh các c quan, đ n v ph i h p v i c quan thu đ tuyên truy n, ph bi n thu (Xem thêm Ph l c 3). Sau 3 n m thi thành lu t thu TNCN (B tài chính, 2012) công tác tuyên truy n h ng d n lu t thu TNCN đư đ c xây d ng thành đ án t p trung vào n m v n đ . Th nh t, tài li u tuyên truy n v thu TNCN cho các báo cáo viên thu c các b , ngành, đ a ph ng. Th hai, ph i h p v i các báo, đài đ gi i thi u lu t thu TNCN nh ph bi n, ph ng v n, h i đáp, ti u ph m.Th ba, phát hành các tài li u, sách, t r i v thu TNCN đ phát hành r ng rưi cho ng i dân. Th t , website c a B tài chính, T ng c c thu cung c p các thông tin v thu TNCN. Th n m, t ch c t p hu n cho 3 nhóm đ i t ng g m: các cán b thu c ban ch đ o lu t thu TNCN và lưnh đ o các ban ngành và phóng viên các báo đài; các cán b c quan thu ; và các t ch c, các nhân chi tr thu nh p và các cá nhân n p thu TNCN. Riêng nhóm th ba, hàng nghìn đ t t p hu n đư đ c th c hi n.
Trên th c t , công tác tuyên truy n thu TNCN Vi t Nam ch y u t p trung vào các
ch ng trình đào t o cho cán b thu , và các bu i h i tho i cho doanh nghi p. Công tác này c ng đ c th hi n trong các ch ng trình phóng s , h i đáp v thu trên truy n hình ho c các trang tin tr c tuy n ph bi n nh Thanh Niên, Tu i Tr . Ngoài ra, các b ng rôn, áp phích c ng đ c treo trên các tuy n ph chính đ tuyên truy n.
Các ch ng trình h i đáp v thu TNCN trên các trang tin đi n t th ng ch t p trung vào các doanh nghi p v cách khai và quy t toán thu cho nhân viên. Ng i dân có r t nhi u th c m c v thu TNCN nh ng các câu tr l i th ng chung chung và h ng d n ng i h i hãy xem lu t này, đi u kia ch ít khi gi i đáp c th . Không ph i ai g i câu h i c ng nh n đ c câu tr l i ho c m t cái h a là s tr l i sau. Tác gi và ba ng i khác đư t ng g i các câu h i đ n m t ch ng trình h i đáp tr c tuy n trên báo Thanh Niên h i tháng 10/2014 nh ng không nh n đ c b t k ph n h i.
Website c a t ng c c thu và các c c thu có n i dung nghèo nàn, ch y u là thông tin v các phong trào thi đua, các ho t đ ng. T c đ l i r t ch m. Thông tin v các v n b n thu c ng đ c đ a lên đây nh ng ch y u đ c t ch c theo tu n t th i gian làm cho vi c tìm ki m nh ng v n b n quan tr ng khá khó kh n18
.
Theo m t s cán b c a ngành thu , công tác tuyên truy n thu TNCN h u nh không có gì và không hi u qu . Ng i dân c m th y lúng túng trong vi c quy t toán thu vì lu t thu TNCN ph c t p.19 Các chi c c hay c c thu đ u có b ph n giúp đ thu nh ng không ph i ai c ng nhi t tình v i công vi c này. H th ng b o ng i quy t toán t lên m ng tìm ho c “có gì đó” h m i giúp đ t n tình.20
Hàng quỦ, c quan thu có các bu i h i tho i v thu v i doanh nghi p trong đó có tuyên truy n ph bi n thu TNCN. Hàng n m, vào dp quy t toán thu , c quan thu đ u có t ch c tu n l h tr ng i khai thu . Tuy nhiên, theo m u quan sát c a nghiên c u này nh phân tích các ph n ti p theo vi c này ít có tác d ng.
18
Tác gi truy c p nhi u l n t tháng 9 đ n tháng 12/2014.
19 Tác gi trao đ i ngày 25/10/2014.
Hìnhă3.1:ăB ngărônătuyênătruy năthu
Ngu n: Tác gi .
Hình 3.1 là m t ví d v m t b ng rôn đ c treo trên các tuy n ph chính c a thành ph H Chí Minh vào tháng 10/2014. V i b ng rôn này, n u mu n tìm thêm thông tin thì không bi t vào đâu đ tìm ngoài vi c đ n c c thu TP. HCM ho c lên Google.
Nói tóm l i, vi c thông tin, tuyên truy n và h tr thu Vi t Nam v n ch a hi u qu . Các gi i đáp th c m c c a ngành thu v i ng i dân ch a c th . V n còn t n t i nh ng nhi u c a cán b thu trong vi c h tr thu . Các kênh tuyên truy n thu hi n hành v n ch a hi u qu ho c không phát huy h t tác d ng. Website c a c quan thu ch a làm t t nhi m v cung c p thông tin v thu cho ng i dân. Trong khi đó, M làm khá t t vi c giúp đ , h tr thu c ng nh cung c p thông tin v thu cho ng i dân. Các d ch v giúp đ khai thu c a IRS ho t đ ng khá hi u qu vào tháng cu i c a k khai thu . Website c a IRS cung c p đ y đ và c p nh t các thông tin v thu .
3.6. Tính hi u qu v m t chi phí
C quan thu Vi t Nam có t ng s h n 44 ngàn cán b , là m t trong nh ng c quan hành chính công l n nh t c n c. C quan này đ c phân chia thành ba c p: t ng c c thu Hà N i, 63 c c thu 63 t nh thành, và 659 chi c c thu các qu n huy n (T ng c c thu , 2014). Chi phí ho t đ ng qu n lý thu c a c quan thu Vi t Nam chi m 2% s thu thu nói chung. Tuy không có con s c th cho thu TNCN nh ng do s thu t các lo i thu gián thu khá d và l n, s thu t thu thu nh p doanh nghi p c ng l n nên có l chi phí đ
thu m t đ ng thu TNCN l n h n con s 2%. T l này là khá cao so v i các n c khác nh phân tích trên.
3.7. Chi phí không tuân th
Theo quy đnh c a pháp lu t thu hi n hành, các ch tài đ i v i vi c không tuân th thu c ng khá g t gao. Ng i n p thu có th b ph t ti n và ph t 7 n m tù n u ph m t i tr n thu nghiêm tr ng (xem thêm ph l c 3). Trên th c t , công tác ki m tra c a ngành thu còn r t s khai. C quan thu ch a có m t c ch ki m tra đ ng b và ng u nhiên. Hi n t i, ngoài ca s , c quan thu t p trung ki m tra các đ i t ng là các gi ng viên và bác s . Hàng n m, cán b thu li t kê hàng lo t danh sách các ca s , gi ng viên, bác s đ ki m tra.V i nh ng đ i t ng làm công n l ng, vi c ki m tra h có khai đúng và đ thu nh p hay không là chuy n không h khó, ch c n nh p MST vào là bi t đ c ngay nh ng xác su t khai sai c a nh ng đ i t ng này th ng th p, s ti n thu tr n n u có c ng không l n nên ít đ c cán b thu ki m tra21.
Vi c tr n thu thu nh p doanh nghi p đ c công b khá nhi u trên các ph ng ti n thông tin đ i chúng c ng nh website c a c c thu . Tuy nhiên, thông tin c a các cá nhân tr n thu TNCN v n ch a đ c công b nhi u. Các báo đài th ng đ a thông tin v các ca s , đ i gia tr n thu nh ng danh tính c a h v n đ c gi kín. V n ch a th y ai b ph t n ng vì t i tr n thu TNCN. Ví d , hàng lo t đ i gia b truy thu hàng ch c t đ ng thu TNCN, nh ng ngay c các quan ch c ngành thu c ng cho r ng nh ng ng i này không hi u bi t v pháp lu t thu ch h không c tình tr n thu . Do đó, h ch b truy thu ch không b ph t (Ph m Huy n, 2013). Có nh ng bài vi t đư th ng th n: "Trên th gi i đư có nhi u ng i n i ti ng tr n thu b đi u tra, truy t . Còn Vi t Nam, tình tr ng này đư di n ra t lâu nh ng v n ch a có bi n pháp x lý m nh tay nên nhi u ng i nh n lu t" (Báo Sao Vi t, 2015).
Lu t c a Vi t Nam có quy đ nh ch tài cho các hành vi gian l n và tr n thu song công tác ki m tra còn r t s khai. Vi c ki m tra ch t p trung vào m t s đ i t ng, không ng u nhiên, và h u nh ch a ai b ph t vì t i tr n thu TNCN làm cho chi phí không tuân th
thu TNCN Vi t Nam khá th p. M , nh ng vi c nh th di n ra theo h ng ng c l i. Vi c ki m tra ng u nhiên, ki m tra chéo, ki m tra liên đ i v i m t xác su t đ r n đe và vi c công b thông tin ng i tr n thu trên truy n thông làm cho chi phí không tuân th thu TNCN đó khá cao.
3.8. L i ích c a vi c tuân th
Các kho n tr tr c khi xác đnh thu nh p ch u thu Vi t Nam khá ít, vi c hoàn thu g p nhi u v n đ . Công tác h tr thu TNCN ch a đ c chú tr ng nhi u. Nhi u d án không hi u qu nh Vinashin, Vinalines, gây lãng phí nhi u cho ngân sách nhà n c. N m 2014 Vi t Nam đ ng th 119 trong 176 n c v ch s c m nh n tham nh ng (Transparency International, 2014). Các d ch v công ch a đ c chú tr ng nhi u. Tr em không có đ công viên đ ch i, ng i dân không có va hè đ đi. B nh vi n công quá t i, ch t l ng kém. H n th , l i ích tr c ti p t vi c đóng thu d ng nh không có gì. Do v y, l i ích c a vi c tuân th thu TNCN Vi t Nam là khá th p. Trong khi đó, l i ích c tr c ti p và gián ti p M t ng đ i nhi u. V i t ch ng nh n khai thu (W-2), ng i dân thu nh p th p M có th đ c chính ph tr giúp nhi u v ti n, nhà , ho c th c ph m. Các d ch v gi i trí tái t o (recreation) nh công viên, th vi n, b o tàng c ng r t t t đ t n c này. T phân tích ch ng này, có th th y r ng l i ích c a vi c tuân th thu Vi t Nam th p trong khi các thông tin liên quan và vi c h tr thu không t t làm cho vi c khai và n p thu r t khó kh n. H n n a, chi phí c a vi c không tuân th l i th p và l i ích tr c ti p là không ph i n p thu . K t qu là vi c thuân th thu TNCN Vi t Nam không cao.
CH NGă4
KH O SÁT M Că TUÂN TH TRONG VI C KHAI VÀ N P
THU THU NH P CÁ NHÂN VI T NAM
4.1. M căđích
Tác gi đư kh o sát m t s ng i lao đ ng Vi t Nam và các du h c sinh Vi t Nam đư và đang h c t p, làm vi c t i M v nh ng hi u bi t c a h v thu TNCN (B ng h i Ph l c 1). M c đích là đ tìm hi u s quan tâm và m c đ tuân th c a ng i Vi t Nam đ n vi c khai và n p thu TNCN. B ng câu h i có h i v m c đ quy t toán thu TNCN (luôn luôn, th ng xuyên, th nh tho ng, ch a bao gi quy t toán thu TNCN), các kênh mà m i ng i ti p c n thông tin v thu TNCN, và lỦ do mà ng i lao đ ng Vi t Nam và M n p/tránh n p thu TNCN.
4.2. Ch n m u và thu th p thông tin
M u đ c l y theo ph ng pháp thu n ti n tr c tuy n và tr c ti p. B ng câu h i đ c phát ra vào ngày 20/1/2015, đ n 30/04/2015 có 306 ng i tr l i v i 213 phi u tr c tuy n và 93 phi u tr c ti p. Vi c kh o sát tr c ti p đ c ti n hành b n đ a ph ng g m: TPHCM, Th a Thiên Hu , Bình nh và c L c. Có 66 ng i đư ho c đang M v i 45 ng i đư t ng ho c đang làm vi c Vi t Nam.
Hình 4.1:ăCácănhómăquy tătoánăthu
Ngu n: Kh o sát c a tác gi
Có 285 ng i có thu nh p Vi t Nam và đ c chia thành ba nhóm g m: đư t ng, ch a bao gi , và không nh /không đ Ủ đư t ng quy t toán thu . Có 150 đư t ng quy t toán bao g m các m c đ luôn luôn, th ng xuyên, th nh tho ng; và 123 ng i ch a bao gi làm vi c này. Nhóm không nh /không đ ý ch có 12 ng i, chi m m t t tr ng nh và do
không nh nên c ng khó có thông tin c a nhóm này. Do đó lu n v n ch t p trung vào hai nhóm còn l i. Có 66 ng i M v i 51 ng i đư t ng khai thu , còn l i là ch a khai do là du h c sinh m i sang ho c không có thu nh p.
4.3. Phân tích các k t qu
4.3.1. Xu h ng khai và n p thu các nhóm thu nh p
Thu nh p hàng tháng c a m u đ c chia thành 5 nhóm g m: d i 9 tri u đ ng (d i m c gi m tr cho b n thân), t 9 đ n 13 tri u đ ng (gi m tr b n thân + m t ng i ph thu c), t 13 đ n 17 tri u đ ng (gi m tr b n thân + hai ng i ph thu c), và trên 17 tri u đ ng (gi m tr b n thân + ba ng i ph thu c). Vì t ng s ng i hai nhóm không chênh nhau nhi u nên có th so sánh các nhóm thu nh p c a c hai nhóm nh hình 4.2. Có đ n 134 ng i thu c c hai nhóm có thu nh p d i 9 tri u đ ng v i 62 ng i có làm quy t toán thu (chi m 41%) và 72 ng i không làm quy t toán thu (chi m 48%). i u này cho th y không ph i ch nh ng ng i thu nh p trên m c gi m tr cho b n thân m i làm quy t toán thu . Ng c l i, nhóm ch a bao gi quy t toán, c ng có 31 ng i (chi m 25%) s ng i có thu nh p trên 9 tri u đ ng. Ch a th kh ng đ nh đ c 31 ng i này có d u hi u tr n thu hay không vì còn ph i xét đ n v n đ gi m tr gia c nh. Tuy nhiên, 10 ng i có thu nh p t 17 tri u tr lên ch a bao gi quy t toán có kh n ng r t cao đư không th c hi n ngh a v thu c a mình.
Hình 4.2: Các nhóm thu nh păc aăm uă
M t cách ti p c n khác v vi c quy t toán hay không là vi c s d ng mô hình Probit v i file là bi n ph thu c; các bi n đ c l p là: fdi, income9, education, và othercareer. Trong đó: file có giá tr 1 là khai thu , có giá tr 0 là không khai; fdi: có giá tr 1 là làm trong khu v c fdi, có giá tr 0 là không làm trong khu v c fdi; income9 là thu nh p c a các đáp viên; education: có giá tr 0 là trình đ ph thông và 1 là trình đ cao h n; othercareer: có giá tr 1 là ngh nghi p không liên quan đ n k toán, kinh t và tài chính, có giá tr 0 là ngh nghi p liên quan đ n k toán, kinh t ho c tài chính. K t qu h i quy nh sau:
B ng 4.1: K t qu t mô hình Probit
Ngu n: Tác gi .
B ng trên cho th y các bi n fdi và income9 có Ủ ngh a v m t th ng kê v i m c Ủ ngh a l n l t là 10% và 5%. Nh v y có th nói r ng kh n ng ng i lao đ ng quy t toán thu nhi u h n khi h có thu nh p cao và nh ng ng i làm vi c trong khu v c có v n đ u t n c ngoài (FDI) c ng th ng xuyên quy t toán thu h n nh ng ng i làm các lo i hình