Tháng …….năm 200…
SỐ TÊN CHỨNG TỪ MÃ SỐ GIÁ TRỊ THUẾ TỔNG TT HÀNG HOÁ SỐ HĐ N.THÁNG THUẾ H.HOÁ GTGT T.TOÁN TT HÀNG HOÁ SỐ HĐ N.THÁNG THUẾ H.HOÁ GTGT T.TOÁN
12 2 3 4
Cộng
Hạch toán chi phí nguyên vật liệu , nhiên liệu trực tiếp .
- Đối với nguyên liệu – vật liêu :
Chi phí vật liệu trực tiếp ding cho các hoạt động chính như : dây dẫn , vỏ cáp , đầu nối cáp , các thiết bị văn phòng như : Giấy in , giấy FAX , mực phôtô , vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ và các hoạt động khác …
+ Tại Công ty tính giá nguyên vật liệu : Tuân thue theo nguyên tắc giá vốn thực tế khi hạch toán vật tư , hàng hoá .
Hàng ngày , kế toán ghi chép sự biến động của vật tư hàng hoá theo giá vốn thực tế . Giá vốn thực tế của vật tư hàng hoá nhập kho là các khoản chi cần thiết để cấu thành giá trị của vật tư hàng hoá . Việc tính toán giá vốn thực tế của vật tư , hàng hoá xuất kho và tồn kho , tại công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước , phương pháp này tương đối phù hợp với tính chất đặc chủng của các loại
vật tư trong ngành BCVT và tình hình thực tế sử dụng của các bộ phận SXKD tại Công ty .
+ Tại đài Viễn thông :
Vật tư , hàng hoá nhập tại đài Viễn thông có thể do Công ty cấp hoặc đơn vị mua trực tiếp .
Khi nhận vật tư hàng hoá từ Công ty , kế toán lập phiếu nhập kho và ghi vào sổ theo dõi chi tiết vật tư ( Phụ lục 2.12 ) và sổ nhật ký sổ cái .
Xuất vật tư cho kinh doanh dịch vụ : Kế toán lập phiếu xuất hàng , vào sổ theo dõi chi tiết vật tư , sổ nhật ký sổ cái và sổ tổng hợp chi phí .
Vật tư do đài trực tiếp mua phải có giấy đề nghị xin cấp của tổ sản xuất . được công ty phân cấp , đài trực tiếp mua , kế toán lập bảng kê phát vật tư có ký nhận của tổ sản xuất , vào sổ nhật ký sổ cái , sổ tổng hợp chi phí và tập hợp chứng từ quyết toán trên bảng kê chứng từ đề nghị thanh toán .
Cuối tháng kế toán đài Viễn thông phải :
- Tập hợp chứng từ xuất các loại vật tư nhận từ kho công ty ( phiếu xuất kho , giấy đề nghị xin cấp vật tư của tổ sản xuất …) vào bảng kê chứng từ đề nghị thanh toán gửi về công ty để quyết toán .
- Đối chiếu hàng hoá xuất bán với báo cáo bán hàng hoá .
- Đối chiếu vật tư xuất ding cho công tác hoà mạng , dịch chuyển thuê bao với báo cáo thực hiện công tác phát triển thuê bao .
- Căn cứ số liệu trên sổ chi tiết theo dõi vật tư , vào sổ tổng hợp nhập , xuất , tồn vật tư hàng hoá , công cụ , dụng cụ đối chiếu lấy xác nhận của Công ty .
+ Tại Công ty Viễn thông :
Tổng hợp chi phí bằng tiền dược duyệt . Lập phiếu chi đối với các khoản chi tiền mặt trực tiếp tại công ty .
Kế toán Công ty tiến hành kiểm tra các chứng từ đã thực hiện chi được giám đốc ký duyệt kèm theo các báo cáo thực hiện công tác phát triển máy thuê
bao , thẻ điện thoại , các dịch vụ gia tăng điện thoại , các khoản chi phí vật tư , công cụ dụng cụ . Kiểm tra dối chiếu số lượng tiền , hàng trên sổ nhập - xuất - tồn và xác nhận số đúng với các bộ phận tổ , đội , các phòng ban , các đài Viễn thông huyện .Căn cứ số liệu được duyệt tiến hành hạch toán và nhập trực tiếp vào chương trình kế toán máy , mạng kế toán nội bộ .
- Hạch toán nguyên vật liệu xuất thẳng cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 1542, 1544 Chi phí vật liệu , chi phí Simcard hoà mạng . Nợ TK 627 Chi phí vật liệu dùng cho hoạt động SX chung . Nợ TK 13635 Thuế GTGT phải nộp
Có TK 1111 ,1121 ,331 Đối với những vật liệu không qua kho .
- Hạch toán nguyên vật liệu xuất kho dùng cho SX kinh doanh Nợ TK 1542 , 1544 Chi phí Simcard hoà mạng , vật liệu cho SX Nợ TK 627 Chi phí nguyên vật liệu dùng cho SX chung Có TK 152 ,153 NVL xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh
( Phụ lục 2.13 - Kế toán vật liệu vào bảng kê xuất vật tư ) .
Trên cơ sở bảng kê xuất kho vật tư , kế toán nhập vào máy các chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 2.14) . Chương trình kế toán máy tự động in sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , sổ cái các TK 1542 , TK1544 , TK152 .
- Hạch toán nhiên liệu :
Căn cứ hoá đơn mua hàng , bảng kê xuất xăng , dầu phục vụ chi hoạt động sản xuất kinh doanh , kế toán vào sổ chi phí trực tiếp theo từng khoản mục và lập chứng từ ghi sổ .
Nợ TK 1542 Chi phí nhiên luệi trực tiếp dùng cho SXKD Viễn thông Có TK 152 Nhiên liệu phục vụ cho SXKD Viễn thông .
Ví dụ : Nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động SXKD Viễn thông trong tháng 6/2003 Nợ TK 154.2 44.559.250 đồng
- Hạch toán chi phí công cụ , dụng cụ :
Công cụ dụng cụ có thể do Bưu điện tỉnh cấp hoặc do đơn vị tự mua . căn cứ vào phiếu xuất kho của Bưu điện tỉnh hoặc hoá đơn bán hàng , kế toan công ty Viễn thông tiến hành lập phiếu nhập kho và vào sổ sách , thẻ kho .Tuỳ theo giá trị công cụ dụng cụ và loại hình sử dụng mà kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí theo tiêu thức phù hợp một lần hoặc nhiều lần . Định kỳ hàng tháng , quý tiến hành kiểm tra đối soát để phản ánh chính xác giữa chi phí các loại vật tư với sản lương doanh thu thực tế .
Nguyên tắc xuất dùng công cụ , dụng cụ giống như đã nêu ở phần tập hợp chi phí nguyên vật liệu . Hàng năm Công ty Viễn thông xây dựng và bảo vệ kế hoạch chi phí với Bưu điện tỉnh . Kế toán ghi :
Nợ TK 1542 Chi phí CCDC xuất dùng trực tiếp SXKD Viễn thông Nợ TK 627 Chi phí CCDC xuất ding cho bộ phận sản xuất chung
Có TK 153 Công cụ , dụng cụ .
Nhận xét : Trong quá trình sử dụng , quản lý và theo dõi tình hình xuất dùng nguyên , nhiên vật liệu , công cụ dụng cụ . Kế toán công ty đã mở các mã chi tiết để theo dõi , việc theo dõi chặt chẽ và sát với thực tế chi phí . Khoản chi phí cho bộ phận sản xuất trực tiếp chiếm phần lớn ( 80% ) trên tổng chi phí cho toàn Công ty . Như vậy Công ty đã chú trọng đến khoản chi phí trực tiếp sản xuất . Đây chính là một khoản mục quan trọng để hình thành nên giá thành sản phẩm dịch vụ .
Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ :
Khoản mục chi phí này được tính tại Bưu điện tỉnh . Công ty không trích khấu hao và không hạch toán .
Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp :
Hiện nay Công ty Viễn thông đang áp dụng hình thức trả lương theo năng suất , chất lượng . Căn cứ vào kế hoạch giao và phần doanh thu thực hiện , theo hệ số cấp bậc yêu cầu , ngoài ra còn trả lương thêm giờ theo quy định .
+ Tại đài Viễn thông :
Kế toán đài Viễn thông cuối tháng tập hợp bảng chấm công để tính và chi tiền ăn giữa ca cho CNV tại đài .
Khi nhận được bảng thanh toán lương kế toán và thủ quỹ thực hiện việc chi trả lương cho CNV kịp thời , lấy đầy đủ chữ ký của người nhận tiền chuyển trả Công ty 1 bản , lưu tại đài 1 bản đóng thành sổ theo dõi hàng năm .
Các khoản chi tạm ứng cho CNV phải có ký duyệt của giám đốc công ty , khi hết thời gian quy định tạm ứng kế toán có trách nhiệm thanh toán kèm theo các chứng từ chứng minh số tiền đã tạm ứng sử dụng đúng mục đích .
+ Tại Công ty :
Tổng hợp chi phí bằng tiền được duyệt , lập phiếu chi đối với các khoản chi tiền mặt trực tiếp tại Công ty , tiền lương và các khoản trích theo lương .
Kế toán công ty thực hiện tính lương , thưởng và các chế độ khác cho người lao động . Định kỳ hàng tháng gửi bảng thanh toán lương , thưởng và các khoản chi khác theo chế độ của người lao động xuống các tổ , đài đội .
- Căn cứ vào quỹ lương Bưu đIện tỉnh giao , bảng thanh toán lương hàng tháng . Kế toán ghi :
Nợ TK 334.1 (1.2.3.4 ) Tiền lương ứng trước ( Lương chính sách mã Có TK 1111 01 ; Các khoản PC lương mã 02 ; Lương khoán
mã 03 ; Tiền ăn giữa ca mã 04 )