- 8000 Kiểm tra chi tiết – Báo cáo lãi lỗ.
2.2.1. Lập kế hoạch và xác định rủi ro
2.2.1.1.1. Tìm hiểu nhu cầu, xác định quy mô kiểm toán và thiết lập nhóm kiểm toán
Khách hàng ABC là khách hàng lâu năm mới của VACO và như trong hợp đồng đã ký kết , VACO tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho công ty ABC cho năm tài chính kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2010.
Nhóm kiểm toán gồm có:
• Ông Nguyễn Minh Hùng – Giám đốc kiểm toán • Bà Bùi Thị Phương – Trưởng nhóm kiểm toán • Bà Nguyễn Hoa Hạnh – Kiểm toán viên
• Bà Đặng Thị Minh Hạnh – Kiểm toán viên • Ông Trần Tuấn Anh – Trợ lý kiểm toán
2.2.1..1.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Qua sự tìm hiểu của kiểm toán viên, ABC là doanh nghiệp hạch toán độc lập. Công ty cổ phần ABC có vốn điều lệ 9 tỷ VNĐ,chuyển đổi (CPH) từ doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 1170/QĐ-BXD ngày 14/8/2003 của Bộ Xây Dựng, đến nay công ty có 2 chi nhánh: 1 chi nhánh tại xã Bình Minh, huyện Thanh Oai - Hà Nội và chi nhánh thứ 2 tại xã Khai Thái, huyện Phỳ Xuyờn - Hà Nội.
* ABC chuyên kinh doanh các ngành nghề:
- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng đất sét nung - Buôn bán tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùung
- Tư vấn thiết kế chuyển giao công nghệ vật liệu đất sét nung - Sản xuất và khai thác vật liệu xây dựng
- Xây dựng , lắp đặt các thiết bị công trình dân dụng và công nghiệp - Kinh doanh đại lý các loại xăng dầu
- Dịch vụ vận chuyển hàng hóa các loại - Chế tạo, lắp đặt buôn bán máy móc, thiết bị - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng
- Xây dựng hạ tầng khu đô thị , khu công nghiệp, khu thương mại - Lắp đặt trang thiết bị công trình xây dựng
- Sản xuất, buôn bán vật liệu xây dựng - Đại lý mua, đại lý bán , ký gửi hàng hóa
- Xuất , nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ theo quy định của Bộ tài chính và chuẩn mực kế toán Việt Nam. Các giao dịch của công ty được hạch toán theo đơn vị Việt Nam Đồng. Năm tài chính của công ty kết thúc vào 31 tháng 12
2.2.11.1.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và xác định rủi ro xảy ra gian lận
Đánh giá kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành đánh giá tổng quát toàn doanh nghiệp và đánh giá chi tiết đối với một số chu trình quan trọng. Qua những quan sát cũng như những tài liệu thu thập được, kiểm toán viên có những hiểu biết sau:
Đánh giá tổng quát
Về môi trường kiểm soát. Cụng ty đã thiết lập một quy chế, điều lệ công ty rất
rõ ràng thông qua các văn bản như : Điều lệ công ty, Quy chế quản lý tài chính, Thỏa ước lao động tập thể cho thấy ban giám đốc công ty rất chú trọng đến tính liêm chính và đạo đức cũng như coi trọng việc tuân thủ luật pháp và các quy định Nhà nước. Kiểm toán viên không quan sát thấy bất cứ điều gì bất thường, khả nghi về tính liêm chính và đạo đức của ban giám đốc. Ban lãnh đạo công ty rất quan tâm đến vấn đề cải thiện và nâng cao chất lượng của hệ thống kiểm soát trong công ty. Vì vậy, họ luụn tỡm đến kiểm toán cũng như các chuyên gia tư vấn khác để được tư vấn các vấn đề về kiểm soát và hệ thống kế toán. Bên cạnh đó, hệ thống nhân sự của công ty cũng được phân tách trách nhiệm một cách rõ ràng. Công ty cú cỏc quy định về tổ chức nhân sự, phân cấp trách nhiệm rất chặt chẽ bảo đảm quyền lợi của nhân viên cũng như đảm bảo chất lượng cho các hoạt động trong công ty. Về nhân sự phòng Kế toán, Kế toán trưởng của công ty là người có kiến thức chuyên môn sâu cũng như kinh nghiệm về kế toán, tham gia vào mọi hoạt động tài chính hàng ngày. Các nhân sự phòng kế toán đều là những người có trình độ đại học trở lên, có kinh nghiệm làm việc và đủ năng lực thực hiện các nhiệm vụ kế toán được giao. Công ty thực hiện việc hạch toán qua hệ thống phần mềm SolomonSAS đảm bảo các số liệu kế toán được cập nhật và xử lý một cách kịp thời. Công ty không có bộ phận kiểm soát chung riêng biệt nhưng ban lãnh đạo công ty vẫn theo dõi sát sao tình hình trong công ty qua các cuộc họp tổng kết tình hình hoạt động định kỳ tháng của công ty.
Về hoạt động đánh giá rủi ro: Công ty không có hệ thống đánh giá rủi ro cụ
cỏc phũng ban tự tiến hành. Đặc biệt là đối với các hoạt động mua, bán hàng hóa, việc đánh giá rủi ro từ các đơn hàng được tiến hành một cách cẩn thận thông qua cỏc phũng bán hàng, phòng kế toán và ban giám đốc. Hàng tháng, ban giám đốc có những cuộc họp định kỳ để tổng kết cũng như đánh giá hiệu quả hoạt động của từng khâu trong doanh nghiệp, đưa ra định hướng cũng như đánh giá những rủi ro phát sinh ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp .
Về các hoạt động kiểm soát thông tin. Công ty cú cỏc phương tiện thích hợp,
hiện đại để bảo vệ thông tin, bảo vệ tài sản như lực lượng bảo vệ, sử dụng mật khẩu, thiết bị lưu trữ dữ liệu …. Để kiểm soát luồng thông tin ra vào, công ty có sự phân tách trách nhiệm giữa các nhân viên. Các thông tin liên quan đến khách hàng được công ty lưu trữ và bảo quản trong các tập hồ sơ, các thông tin kế toán, tài chính được cập nhật trên phần mềm kế toán…………. Solomon đảm bảo cho thông tin được cung cấp đầy đủ, chính xác khi được yêu cầu. Tuy nhiên, phần mềm kế toán Solomon ……….. vẫn còn những hạn chế nhất định và không được kiểm soát chặt chẽ về mặt công nghệ bởi bộ phận tin học riờng. Chớnh vì vậy, khi bị lỗi phần mềm hay có những nghiệp vụ phức tạp, bất thường xảy ra thông tin được nhập vào thường bị lỗi và khắc phục khó khăn.
Để thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Ccông ty ABC, kiểm toán viên tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng, thu tiền vỡ đõy chớnh là chu trình tạo ra doanh thu cho công ty.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ với chu trình bán hàng và thu tiền của công ty.
Về môi trường kiểm soát. Chu trình bán hàng thu tiền của công ty là
một hoạt động quan trọng, đem lại doanh thu trực tiếp, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu của công ty. Các thủ tục kiểm soát nội bộ của công ty với quy