2.2.2.1. Chi phí giá vốn
Công ty cổ phần Toàn Thịnh Phát áp dụng phƣơng pháp ghi nhận doanh thu theo giá trị khối lƣợng thực hiện vì thế ngay sau khi doanh thu đƣợc ghi nhận kế toán sẽ hạch toán giá vốn tƣơng ứng. Giá vốn hàng bán bao gồm tất cả các chi phí thực tế đã phát sinh (nhân công, vật tƣ và một số chi phí khác…) của chính công trình mà công ty tham gia thi công. Việc tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xây lắp phải thực hiện theo từng công trình, hạng mục công trình và theo các khoản mục chi phí đã quy định.
2.2.2.1.1. Chứng từ kế toán
Báo cáo tổng hợp chi phí.
Phiếu kế toán, Hóa đơn GTGT, các chứng từ liên quan khác có liên quan.
2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 – giá vốn hàng bán để hạch toán.
2.2.2.1.3. Phương pháp hạch toán
Kế toán dựa vào tất cả các chứng từ có liên quan đến các tài khoản chi phí nhƣ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, TK 627 – Chi phí sản xuất chung để tổng hợp chi phí vào TK 154 tính giá thành sản phẩm. Sau đó căn cứ vào bảng tổng hợp TK 154 kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 632 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.1.4. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 15/11/2013 căn cứ vào phiếu kế toán số PKT31 và HĐ 0000030 – chi tiền thuê thi công CT đƣờng vào khu sản xuất Đăk Tân và Đăk Nia (đợt 1) kế toán ghi:
Nợ TK 154: 450.000.000đ Nợ TK 1331: 45.000.000đ
Có TK 331: 495.000.000đ
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 632 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 632: 450.000.000đ
Có TK 154:450.000.000đ
Ngày 22/12/2013 căn cứ vào phiếu kế toán số PKT38 và HĐ 0000035 – Chi phí liên doanh CT đƣờng Đăk Tân kế toán ghi:
Nợ TK 154: 500.000.000đ Nợ TK 1331: 50.000.000đ
Có TK 331: 550.000.000đ
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 632 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 632: 500.000.000đ
Có TK 154: 500.000.000đ
2.2.2.2. Chi phí hoạt động tài chính
Đối với Công ty cổ phần Toàn Thịnh Phát Đăk Nông chi phí hoạt động tài chính phát sinh chỉ có chi phí trả tiền lãi vay ngân hàng tuy nhiên công ty không hạch toán chi phí tài chính vào Tk 635 – Chi phí hoạt động tài chính mà định khoản vào TK 811 – Chi phí khác vì thế trong sổ sách, chứng từ của công ty không sử dụng TK 635 nên trong báo cáo thực tập này không đề cập đến TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.