2.2.1.1.1. Phương thức bán hàng
Công ty thực hiện 2 hình thức bán hàng là bán hàng qua điện thoại và bán hàng trực tiếp cho khách hàng.
2.2.1.1.2. Thời điểm ghi nhận doanh thu tại công ty
Công ty áp dụng các hợp đồng xây dựng theo quy định nhà thầu đƣợc thanh toán theo khối lƣợng thực hiện vì thế khối lƣợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao cho ngƣời thầu phải khớp với khối lƣợng công tác hoàn thành đã ghi trên sổ hạch toán khối lƣợng của công trƣờng hoặc bộ phận thi công.
Chứng từ hạch toán với bên giao thầu về khối lƣợng công tác xây lặp hoàn thành là: Hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu khối lƣợng, chất lƣợng công trình hoàn thành. Căn cứ vào những chứng từ này kế toán sẽ thực hiện ghi nhận doanh thu tại đơn vị.
2.2.1.1.3. Chứng từ kế toán
Phiếu thu: Do thủ quỹ lập rồi đƣa cho kế toán xét duyệt thu về việc gì, thu với số tiền bao nhiêu.
Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ ghi nhận số tiền thu đƣợc, nếu nợ thì kế toán ghi nhận nợ phải thu.
Giấy báo Có của Ngân hàng. Hợp đồng kinh tế.
Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.1.1.4. Tài khoản sử dụng
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản này phản ánh tổng số doanh thu bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì kế toán. Đối với Công ty Cổ phần Toàn Thịnh Phát Đăk Nông thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc từ việc thi công các công trình xây dựng hay giám sát các công trình … theo các hợp đồng đã ký kết.
2.2.1.1.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có, kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau:
Ghi nhận doanh thu nhận nhân công theo hợp đồng số 040913/HĐTCLĐTĐ – TĐĐN – 2013 đối với Công ty truyền tải điện 3 – Truyền tải điện Đăk Nông với giá chƣa thuế là 60.200.000đ, thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT ngày 01/11/2013, số HĐ: 0000021
Nợ TK 131: 66.220.000đ Có TK 511: 60.200.000đ Có TK 3331: 6.020.000đ
Thu tiền thực hiện dịch vụ tƣ vấn giám sát gói thầu cải tạo nhà văn hóa huyện Đăk Song đối với Ban quản lý dự án huyện Đăk Song với giá chƣa thuế là 106.781.818đ, thuế GTGT: 10%. Hóa đơn GTGT ngày 18/11/2013, số HĐ: 0000022
Nợ TK 112: 117.460.000đ
Có TK 511: 106.781.818đ Có TK 3331: 10.678.182đ
Ghi nhận doanh thu sửa chữa trụ sở làm việc Sở Xây dựng tỉnh Đăk Nông đối với Sở xây dựng tỉnh Đăk Nông với giá chƣa thuế là: 218.032.727đ, thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT ngày 02/12/2013, số HĐ: 0000023.
Nợ TK 131: 239.836.000đ
Có TK 511: 218.032.727đ Có TK 3331: 21.803.273đ
Thu tiền thực hiện dịch vụ tƣ vấn giám sát đối với Ban quản lý dự án huyện Cƣ Jut với giá chƣa thuế là 11.410.000đ, thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT ngày 02/12/2013, số HĐ: 0000025
Nợ TK 111: 12.551.000đ
Có TK 511: 11.410.000đ Có TK 3331: 1.140.000đ
Ghi nhận doanh thu điều chỉnh, mở rộng quy mô nhà luyện tập và thi đấu đa năng tỉnh Đăk Nông đối với Sở văn hóa thể thao và du lịch tỉnh Đăk Nông, giá chƣa thuế là: 2.727.272.727đ, thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT ngày 18/12/2013, số HĐ: 0000028
Nợ TK 131: 3.000.000.000đ
Có TK 511: 2.727.272.727đ Có TK 3331: 272.727.273đ
Ghi nhận doanh thu điều chỉnh, mở rộng quy mô nhà luyện tập và thi đấu đa năng tỉnh Đăk Nông đối với Sở văn hóa thể thao và du lịch tỉnh Đăk Nông, giá chƣa thuế là:1.818.181.818, thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT ngày 30/12/2013, số HĐ: 0000032
Nợ TK 131: 2.000.000.000đ
Có TK 511: 1.818.181.818đ Có TK 3331: 181.818.182đ