Khái niệm
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu nói riêng, hàng tồn kho nói chung. Trên các tài khoản không phản ánh từng loại mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Trên cơ sở kết quả kiểm kê đầu kỳ và cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế và lượng xuất dùng cho sản xuất và mục đích khác theo công thức sau:
Giá trị vật tư xuất dùng trong kỳ = Giá trị vật tư tồn đầu kỳ + Giá trị vật tư nhập trong kỳ - Giá trị vật tư tồn cuối kỳ
Theo phương pháp này, kế toán vật tư để theo dõi sự biến động nhập - xuất của nguyên vật liệu sử dụng tài khoản TK 611 “Mua hàng”, TK 152 ”Nguyên vật liệu “, TK 153 “ Công cụ dụng cụ “, phản ánh sự biến động đầu kỳ, cuối kỳ của hàng tồn kho trên cơ sở kiểm kê của mỗi kỳ hạch toán.
Phương pháp này mặc dầu giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán, nhưng do việc xác định giá trị vật tư, hàng hoá xuất ra phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý vật tư nên độ chính xác không cao, khó phát hiện mất mát, hao hụt.
Phương pháp này thường được áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá với quy cách, mẫu mã rất khác nhau, giá trị thấp và được xuất thường xuyên.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua , tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế ( giá mua và chi phí thu mua).
Kết cấu TK 611:
+Bên Nợ : Phản ánh giá thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ.
+Bên Có : Phản ánh giá trị thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ theo kết quả kiểm kê
Phản ánh giá trị thực tế xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ.
Đồng thời phản ánh trị giá hàng gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá trả lại người bán hoặc các khoản được giảm giá.
Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ.
TK cấp hai của TK 611:
- 611.1 : Mua nguyên vật liệu
- 611.2 : Mua hàng hoá.
Tài khoản 152- “ Nguyên vật liệu” :
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu TK 152:
+ Bên Nợ : Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ
+ Dư Nợ : Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ.
TK cấp hai của tài khoản này tương tự như trong phương pháp kê khai thường xuyên.
Tài khoản 151- “ Hàng đang đi đường” :
Tài khoản này thường dùng để theo dõi giá trị thực tế nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu TK 151
+ Bên Nợ : Kết chuyển giá thực tế hàng mua đang đi đường tồn kho cuối kỳ.
+ Bên Có : Kết chuyển giá thực tế hàng mua đang đi đường tồn kho đầu kỳ.
+ Dư Nợ : Giá trị thực tế hàng mua đang đi đường tồn kho cuối kỳ.
Sơ đồ 1.5 - Trình tự hạch toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 152 TK 611 TK 152
Kết chuyển vật liệu Kết chuyển trị giá vốn tồn đầu kỳ thực tế VL tồn kho cuối kỳ
TK 111, 112, 141, 331, 311…
TK 621, 627, 642, 241, 157, 632
Giá trị vật liệu
nhập kho trong kỳ Xuất vật liệu phục vụ cho SX, cho XDCB, cho gửi bán, bán trực tiếp
TK 133
Thuế GTGT
Tương tự như phương pháp kê khai thường xuyên, việc hạch toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ của doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, giá thực tế nhập kho bao gồm cả thuế GTGT.