SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
2.1.3 Kếtoỏn chi phớ sản xuất chung.
2.1.3.1 Nội dung:
Chi phớ sản xuất chung là cỏc chi phớ phỏt sinh trong từng tổ đội sản xuất nhưng khụng được tớnh trực tiếp cho từng đối tượng cụ thể. Chi phớ sản xuất chung trong cỏc đơn vị xõy lắp bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý đội: là những khoản chi phớ tiền lương chớnh, lương phụ của nhõn viờn quản lý đội.
- Cỏc khoản trớch KPCĐ, BHXH, BHYT theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội.
- Chi phớ nguyờn vật liệu: là giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng cho quản lý đội hoặc sử dụng cho sửa chữa tài sản cố định.
- Chi phớ cụng cụ, dụng cụ: là giỏ trị cụng cụ, dụng cụ sử dụng cho thi cụng, quản lý đội như: cõy chống gỗ, xà gồ, cụp pha, bảo hộ lao động…
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: là những hao phớ về thiết bị, mỏy múc cho quản lý đội, kho tàng, bến bói… phục vụ thi cụng cụng trỡnh.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: chi phớ về điện, điện thoại, nước… - Chi phớ khỏc bằng tiền: chi phớ hội họp, tiếp khỏch…
Chi phớ sản xuất chung liờn quan trực tiếp đến cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh thỡ hạch toỏn trực tiếp vào cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú. Nếu liờn quan đến nhiều cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh phải tiến hành phõn bổ cho từng đối tượng theo cỏc tiờu thức thớch hợp. Để tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong phạm vi toàn tổ, đội kế toỏn sử dụng TK 627 - Chi phớ sản xuất chung, mở chi tiết theo từng bộ phận xõy lắp (xớ nghiệp, đội xõy lắp…)
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 627 “ chi phớ sản xuất chung”
Bờn Nợ:
Cỏc chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ Bờn Cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuất chung
- Chi phớ sản xuất chung cố định khụng phõn bổ được ghi nhận vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn cụng suất bỡnh thường.
- Kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào bờn Nợ TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang”
Tài khoản 627 cuối kỳ khụng cú số dư do đú đó kết chuyển hay phõn bổ hết cho cỏc loại sản phẩm, dịch vụ, lao vụ và được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2, nhưng tại cụng ty chỉ sử dụng tài khoản 6271 cho tỏt cả chi phớ sản xuất chung của cụng ty.
2.1.3.3 Quy trỡnh ghi sổ chi tiết:
Để tiến hành thi cụng, ngoài khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng ty cũn phải chi ra cỏc khoản chi phớ sản xuất chung.
Tại Cụng ty chi phớ sản xuất chung bao gồm cỏc khoản mục sau: + Chi phớ nhõn viờn đội quản lý đội
+ Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ + Chi phớ dịch vụ mua ngoài + Chi phớ khỏc bằng tiền * Chi phớ nhõn viờn đội.
Chi phớ nhõn viờn quản lý đội phản ỏnh cỏc khoản tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý Đội xõy dựng. Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội. Việc trả lương theo hỡnh thức này căn cứ vào số ngày làm việc trong thỏng, đơn giỏ ngày cụng. Hàng
thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng, kế toỏn đội tớnh ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội và ghi vào bảng thanh toỏn tiền lương. Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương kế toỏn ghi vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Số liệu của bảng phõn bổ tiền lương và BHXH được dựng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, bảng kờ số 4 theo định khoản
Nợ TK 6271 (Chi tiết cụng trỡnh) Cú TK 3341
* Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Chi phớ vật liệu gồm giỏ thực tế vật liệu xuất dựng cho hoạt động của đội. Chi phớ cụng cụ dụng cụ gồm cỏc chi phớ về cuốc xẻng, cột chống, bay, bàn xoa, thước trỏt, quần ỏo bảo hộ lao động, găng tay…và được phõn bổ hết một lần vào chi phớ trong kỳ khụng phõn biệt giỏ trị cụng cụ dụng cụ lớn hay nhỏ. Hàng thỏng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn đội lập bảng kờ chi phớ vật liệu, bảng kờ cụng cụ dụng xuất dựng cho từng cụng trỡnh.
Bảng 2.6
Bảng kờ cụng cụ dụng cụ xuất dựng
Cụng trỡnh : ATK
Thỏng 02 năm 2012
Chứng từ Diễn Giải Đơn vị tnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Số hiệu Ngày thỏng 07 7/02/12 Mũ Cỏi 5 8.000 50.000 08 9/02/12 Dộp Cỏi 6 9.000 54.000 … … … … … … … Cộng 303.200
Số liệu của cỏc bảng kờ vật liệu; cụng cụ, dụng cụ xuất dựng được ghi vào bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Từ bảng phõn bổ vật liờu, cụng
cụ dụng cụ, kế toỏn cập nhật vào mỏy và mỏy sẽ tự ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627 và bảng kờ số 4
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền
Chi phớ dịch vụ mua ngoài gồm cỏc chi phớ điện, nước, điện thoại, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thuờ ngoài, chi phớ thu mua vật liệu, … Chi phớ khỏc bằng tiền gồm chi phớ về giao dịch, tiếp khỏch, phụ tụ, in ấn tài liệu,… Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh cho cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú. Cỏc chi phớ này được tập hợp trong bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài và bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền. Mẫu của cỏc bảng này tương tự bảng kờ chi tiết TK 627.
2.1.3.4 Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp:
► Căn cứ vào cỏc bảng chi phớ khấu hao, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc, cỏc khoản lương và trớch theo lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng cho bộ phận kế toỏn tiến hành vào Chứng từ ghi sổ.
Trớch: Chứng từ ghi sổ TK 627
Biểu 13 – Chứng từ ghi sổ - TK 627
CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HOÁ