- Đơn vị tính: Tấn - Mã số : 18 số thứ tự Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G 1 12/06 NK/009 Nhập kho cà phê Arabica của chi nhánh Lâm Đồng 12/06 16,655 Cộng cuối kỳ x 16,655 x Ngày 12 tháng 6 năm 2009
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Công ty Thái Hoà hiện nay đang nhập khẩu mặt hàng cà phê nhân Trung Quốc và thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản. Việc nhập khẩu cà phê được tiến hành theo phương thức nhập khẩu trực tiếp, hàng nhập khẩu tại các cửa khẩu. Khi nhập kho, căn cứ vào hoá đơn, tờ khai thuế và giấy báo Nợ của ngân hàng thì kế toán lập phiếu nhập kho, đồng thời cũng lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, tiến hành định khoản và ghi sổ nghiệp vụ.
Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu) : Giá thực tế ( bao gồm cả thuế nhập khẩu ) Có TK 333 ( 3333) : Thuế nhập khẩu phải nộp
Có TK515 ( Nợ TK635 ) : Chênh lệch tỷ giá Nợ TK133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Nhập kho NVL do nhập khẩu có liên quan chặt chẽ đến tỷ giá hối đoái. Hiện nay công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà áp dụng tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại ngày xảy ra giao dịch làm tỷ giá để quy đổi ngoại tệ đối với các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến ngoại tệ.
Kế toán công ty xác định giá gốc NVL nhập khẩu bằng tổng của giá mua không thuế, thuế nhập khẩu và các chi phí khác có liên quan đến việc đưa NVL về địa điểm và trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Ví Dụ 2 Theo phiếu nhập kho ngày 22/06/ 2009 về việc nhập một lô hàng cà phê nhân Cà Phê Arabica của Trung Quốc. Số lượng hàng nhập là 50 tấn, đơn giá chưa có thuế nhập khẩu là 14.000 CNY/ tấn. Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất GTGT là 5%. Biết tỷ giá CNY/ VND ngày 27/6/2009 là 1 CNY = 2.480 VND. Kế toán công ty xác định giá nhập kho NVL của lô hàng này như sau: 50* 14.000 * 2.480 + 50* 14.000 * 2.480 * 20% = 2.083.200.000 đ
Căn cứ vào sổ cái TK152 và các sổ cái khác kế toán định khoản : Nợ TK 152 : 2.083.200.000 ( chi tiết cho cà phê Arabica ) Nợ TK 133 : 104.160.000
Có TK 331 : 2.187.360.000
Biểu số 09:
Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà Mẫu số: 03 – VT Bộ phận : mua ngoài ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính )
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 23 tháng 6 năm 2009 Số 17