28 Sổ theo dõi thuế GTGT
2.3.2 Kế toán Nguyên Vật Liệu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà 1 Thực trạng kế toán NVL tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà
2.3.2.1 Thực trạng kế toán NVL tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà
Công tác tổ chức bộ sổ và thực hiện việc ghi chép kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 07: Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức nhật ký chung
TK 911 TK 632, 635, 811 TK 511, 512, 515, 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kế chuyển doanh thu thuần
TK 641, 642 Kết chuyển chi phí BH, QLDN TK 142 Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
Trong đó: Ghi hàng ngày :
Ghi định kỳ ( tháng, quý ) Quan hệ đối ứng
Nguyên vật liệu được sử dụng tại công ty là cà phê quả và cà phê nhân cùng các loại nguyên liệu khác. Các nguyên liệu này có được chủ yếu là do mua ngoài. Cà phê là một loại nông sản đặc trưng, có giá trị xuất khẩu lớn tại Việt Nam nhưng đây lại là một loại hàng có sự biến động về giá rất lớn, làm ảnh hưởng không nhỏ, trực tiếp cũng như gián tiếp đến các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Chính đặc điểm này đã chi phối đến công tác tổ chức, quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà. Đặc biệt là cà phê thường được thu hoạch vào tháng
SV: Nguyễn Văn Linh 30 Kiểm Toán 48c
Chứng từ gốc
Báo cáo quỹ hằng ngày
Nhật ký chung Sổ kế toán chi
tiết NVL
Sổ cái TK152 Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
10, tháng 11 và tháng 12 âm lịch. Chính tính thời vụ của cà phê làm cho giá của cà phê thường bị biến động, do đó ảnh hưởng tới công tác mua và dự trữ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất của công ty.
Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của nguyên vật liệu ở công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà đã được chia ra làm các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: Là cà phê quả, cà phê thóc và cà phê nhân xô. Đây là nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí nguyên vật liệu, là nguyên vật liệu chính tạo nên thực thể sản phẩm. Đối với cà phê xay, cà phê tan đen và cà phê tan đường thì nguyên vật liệu chính là cà phê nhân, sữa và đường.
- Nguyên vật liệu phụ: là các túi đựng cà phê, các loại phụ gia… - Nhiên liệu: Gồm các loại xăng, dầu, mỡ, than đá, điện…
- Phụ tùng thay thế: Vòng bi, dây curoa, sàng lọc, đinh vít,… - Phế liệu thu hồi: Bao tải dứa, bao tải gai, nilon,..
Việc phân loại nguyên vật liệu được quản lý trên máy vi tính, tổ chức theo từng kho.
Giá thành nguyên vật liệu nhập kho: Giá thành nguyên vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí. Nguyên vật liệu nhập kho bao gồm rất nhiều nguồn khác nhau. Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá trị thực tế của vật liệu nhập kho được xác đinh khác nhau.
Đối với vật liệu mua ngoài:
Giá thực tế Giá mua Chi Các khoản thuế CKTM
của NVL = ghi trên + phí + không được _ Giảm giá
mua ngoài hoá đơn thu mua hoàn lại hàng mua
Trong đó :
Chi phí thu mua: bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong ĐM Các khoản thuế không được hoàn lại: như thuế nhập khẩu, thuế GTGT ( nếu doanh nghiệp tính GTGT theo phương pháp trực tiếp)…
- Giá thành nguyên vật liệu xuất kho: Tổng công ty Thái Hoà đã lựa chọn phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ làm phương pháp xác định giá trị NVL lúc xuất. Theo phương pháp này
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = ( trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ) / ( số lượng vật tư tồn đầu kỳ + số lượng vật tư nhập trong kỳ)
Công ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ hàng tồn kho” thì NVL được xác định theo giá gốc. Giá gốc của NVL là toàn bộ các chi phí cần thiết để có được NVL ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo đó công ty sử dụng tài khoản 152 để hạch toán NVL chi tiết tiểu khoản:
TK 1521 : Nguyên vật liệu chính TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ TK 1523 : Nhiên liệu
TK 151 : Hàng mua đang đi đường