IV. Phõn loại theo tớnh chất
2.3PHÂN TÍCH TèNH HèNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH HẠ THẤP GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NĂM
1. Chi phí nguyên vật liệu 825.000 910.890 85.890 10,
2.3PHÂN TÍCH TèNH HèNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH HẠ THẤP GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NĂM
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NĂM 2004
Trong kế hoạch giỏ thành sản phẩm, doanh nghiệp khụng những quy định giỏ thành toàn bộ sản phẩm hàng hoỏ mà cũn quy định nhiệm vụ hạ thấp giỏ thành sản phẩm so sỏnh được. Nhiệm vụ này được giao dưới 2 chỉ tiờu là mức hạ và tỷ lệ hạ.
+ Mức hạ: là số chờnh lệch giữa giỏ thành kế hoạch và giỏ thành thực tế năm trước.
Mk = Qk.Zk – Qk.Z0
+ Tỷ lệ hạ: biểu diễn bằng số tương đối giữa kết quả hạ giỏ thành kế hoạch với giỏ thành thực tế năm trước.
Bảng 5: Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch hạ thấp giỏ thành sản phẩm ĐVT : triệu đồng Xỏc định nhiệm vụ hạ: + Mức hạ: Mk = ΣQkZk - ΣQkZ0 = 42.152,9 - 42.244,5 = - 91,6 (triệu đồng) + Tỷ lệ hạ: Tk = Mk ΣQkZ0 x 100% = - 91,6 42.244,5 x 100% = - 0,22 %
Xỏc định kết quả hạ giỏ thành thực tế so với giỏ thành năm trước:
+ Mức hạ:
M1 = ΣQ1Z1 - ΣQ1Z0 = 46.952,5 - 42.920,9 = 4.031,6 (triệu đồng) Tk = Mk
Qk .Z0
. 100%
Sản phẩm SL kế hoạch tớnh theo GT SL thực tế tớnh theo Z QkZ0 QkZk Q1Z0 Q1Zk Q1Z1 Đất sột trắng thủ cụng 17.836,5 17.923,6 18.038,9 18.126,9 19.386,5 Đất sột trắng cơ giới 18.818,1 18.802,4 19.690,9 19.674,5 22.218,9 Đất sột khụ 2.921,6 2.911,6 2.460,9 2.452,4 2.515,5 Đất sặc sỡ 2.668,3 2.515,3 2.730,2 2.623,8 2.831,6 Tổng cộng 42.244,5 42.152,9 42.920,9 42.877,6 46.952,5
+ Tỷ lệ hạ:
T1 = M1
ΣQ1Z0
x 100% = 4.031,6
42.920,9 x 100% = 9,39 %
Xỏc định kết quả hạ giỏ thành thực tế so với kế hoạch:
+ Mức hạ:
∆M = M1 – Mk = 4.031,6 – (-91,6) = 4.123,2 (triệu đồng) + Tỷ lệ hạ:
∆T = T1 – Tk = 9,39 - 0,22 = 9,17%
Xỏc định mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố:
Cú 3 nhõn tố ảnh hưởng đến kế hoạch hạ giỏ thành sản phẩm là: sản lượng, kết cấu sản lượng và giỏ thành đơn vị sản phẩm.
+
Nhõn tố sản lượng: Ký hiệu Mq , Tq là ảnh hưởng của nhõn tố sản lượng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giỏ thành thực tế so với kế hoạch, ta cú:
Mq = ΣQ1Z0 x Tk = 42.920,9 x 0,22 = + 9.442,6 (triệu đồng) Sản lượng thay đổi khụng ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ nờn Tq = Tk
Do sản lượng tăng làm cho mức hạ tăng thờm 1 lượng: ∆Mq = Mq – Mk = 9.442,6 - (-91,6) = 9.534,2 ∆Tq = Tq - Tk = 0
+ Nhõn tố kết cấu sản lượng: Kớ hiệu Mc , Tc là ảnh hưởng của kết cấu sản lượng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giỏ thành, ta cú: Mc = ΣQ1Zk - ΣQ1Z0 = 42.877,6 - 42.920,9 = - 43,3 (triệu đồng) Tc= Mc ΣQ1Z0 x 100% = - 43,3 42.920,9 x 100% = - 0,1% ∆Mc = Mc – Mq = - 43,3 – 9.442,6 = - 9.485,9 ( triệu đồng) ∆Tc = Tc – Tq = - 0,1 – 0,22 = - 0,32 (%)
+ Nhõn tố giỏ thành đơn vị sản phẩm: ký hiệu Mz , Tz là ảnh hưởng của giỏ thành đơn vị đến mức hạ và tỷ lệ hạ.
Mz = ΣQ1Z1 - ΣQ1Z0 = M1 = 4.031,6 ( triệu đồng) Tz = T1 = 9,39%
Do giỏ thành đơn vị tăng làm cho mức hạ khụng giảm đi mà tăng thờm một lượng là: ∆Mz = Mz – Mc = 4.031,6 – (- 43,3) = 4.074,9 ( triệu đồng) ∆Tz = Tz – Tc = 9,39 – (- 0,1) = 9,49% Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố: Cỏc nhõn tố ảnh hưởng Mức ∆M (+/-) Tỷ lệ ∆T (%) Sản lượng + 9.534,2 0 Kết cấu sản lượng - 9.485,9 - 0,32 Giỏ thành đơn vị sản phẩm + 4.074,9 + 9,49 Cộng + 4.123,2 + 9,17 Nhận xột: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ những kết quả tớnh toỏn được ở trờn, cho ta thấy năm 2004 vừa qua doanh nghiệp Mỏ đất sột chịu lửa Trỳc Thụn đó khụng hoàn thành kế hoạch hạ thấp giỏ thành cho tất cả cỏc sản phẩm của doanh nghiệp.
Năm 2004, doanh nghiệp đó xỏc định nhiệm vụ hạ là 91,6 triệu đồng, nhưng thực tế doanh nghiệp đó khụng hoàn thành nhiệm vụ hạ giỏ thành mà mức hạ thực tế cũn tăng lờn so với năm trước là 4.031,6 triệu đồng, và mức hạ tăng lờn so với kế hoạch là 4.123,2 triệu đồng.
Mặc dự trong 3 nhõn tố ảnh hưởng đến mức hạ và tỷ lệ hạ, nhõn tố kết cấu sản lượng đó giảm đi 9.485,9 triệu nhưng do hai nhõn tố cũn lại là sản lượng và giỏ thành đơn vị sản phẩm đó tăng lờn rất nhiều nờn mức hạ và tỷ lệ hạ vẫn tăng rất lớn.
Nh vậy trong năm 2004 doanh nghiệp đó xõy dựng định mức chi phớ chưa phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế nờn giỏ thành đơn vị sản phẩm đó tăng lờn rất nhiều so với kế hoạch. Để tỡm hiểu được rừ hơn nguyờn nhõn nào làm tăng giỏ thành đơn vị sản phẩm, ta sẽ phõn tớch chi tiết kết cấu của giỏ thành đơn vị sản phẩm tại doanh nghiệp Mỏ đất sột chịu lửa Trỳc Thụn.