IV. Phõn loại theo tớnh chất
2.2PHÂN TÍCH TỔNG QUÁT TèNH HèNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TẠI DOANH NGHIỆP
HOẠCH GIÁ THÀNH TẠI DOANH NGHIỆP
Phõn tớch tổng quỏt tớnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành là cụng việc đầu tiờn mà nhà phõn tớch tiến hành, nhằm cung cấp những thụng tin khỏi quỏt về tỡnh hỡnh tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm của doanh nghiệp cho nhà quản lý.
Một chỉ tiờu cần xem xột trước khi tiến hành phõn tớch cụ thể là tỷ lệ % thực hiện kế hoạch giỏ thành của toàn bộ sản phẩm hàng hoỏ.
R (%) = Σ( Q1i x Z1i )
Σ( Q1i x Zki ) x 100%
Bảng 3: Tổng hợp số liệu thực tế và kế hoạch về sản lượng và giỏ thành đơn vị năm 2004
ĐVT: đồng
Nguồn: Phũng Kinh Doanh
ΣQ1ix Z1i = 71.300 x 271.900 + 91.035 x 244.070 + 8.465 x 297.163 + 53.200x 53.225 = 19.386.470.000 + 22.218.912.450 + 2.515.484.795 + 2.831.570.000 = 46.952.437.245 ΣQ1ix Zki = 71.300 x 254.235 + 91.035 x 216.120
+ 8.465 x 289.715 + 53.200 x 49.320
= 18.126.955.500 + 19.674.484.200 + 2.452.437.475 + 2.623.824.000
= 42.877.701.175
Tỷ lệ % thực hiện kế hoạch giỏ thành của toàn bộ sản phẩm hàng hoỏ của doanh nghiệp Mỏ đất sột chịu lửa Trỳc Thụn năm 2004 là:
R (%) = 46.952.437.245
42.877.701.175 x 100% = 109,5%
Nh vậy tỷ lệ R = 109,5% > 100% chứng tỏ doanh nghiệp đó khụng hoàn thành kế hoạch hạ giỏ thành.
Hiệu số (ΣQ1ix Z1i ) – (ΣQ1ix Zki ) > 0 cho thấy doanh nghiệp đó khụng tiết kiệm chi phớ, chi phớ thực tế phải bỏ ra lớn hơn chi phớ theo dự kiến đó đề ra.
Trong nội dung phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành đồ ỏn đi sõu vào phõn tớch chi tiết việc thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm đất sột trắng cơ giới của doanh nghiệp này.
Bảng 4: Tổng quỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm đất sột trắng cơ giới năm 2004
Sản lượng kế hoạch: 87.000 tấn Sản lượng thực tế: 91.035 tấn
ĐVT: 1000 đồng
Yếu tố Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
(+/-) (%)
Giá thành toàn bộ 18.802.150 22.218.500 3.416.350 18,17
Giá thành đơn vị 216,12 244,07 27,95 12,93