TÔ Thuận Phát
2.2.1Nguyên tắc chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty. - Kế toán vốn bằng tiền gồm: kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các
khoản phải thu khách hàng, các khoản phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác và tạm ứng.
- Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Thuận Phát gồm: kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu khách hàng và tạm ứng.
- Vốn bằng tiền dùng để đáp ứng khả năng thanh toán của doanh nghiệp đồng thời cũng lả chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán tức thời các khoản nợ ngắn hạn của Thuận Phát.
2.2.2 Kế toán tiền mặt 2.2.2.1 Chứng từ
+ Phiếu thu : dùng để xác định số thực tế nhập quỹ, dùng làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và chuyển giao cho kế toán để ghi sổ kế toán. Mọi khoản tiền nhập quỹ đều phải có phiếu thu.
+ Phiếu chi : dùng để xác định số thực tế xuất quỹ, dùng làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và chuyển giao cho kế toán để ghi sổ kế toán. Mọi khoản tiền xuất quỹ đều phải có phiếu chi.
+ Biên bản kiểm kê quỹ
2.2.2.2 Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để hạch toán.
Phương pháp hạch toán
- Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán sẽ lập phiếu thu, phiếu chi trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau đó kế toán sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt và đính kèm chứng từ gốc.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
Các nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt tại Thuận Phát:
- Ngày 04/12/2013, thu tiền sữa chữa xe 29A- 20019 theo hóa đơn số 3701(đính kèm phiếu thu số 01)
NỢ TK 111 2,200,000
CÓ TK 511 2,000,000 CÓ TK 3331 200,000
- Ngày 04/12/2013, thu tiền sữa chữa xe 53S - 7276 theo hóa đơn số 3702 (đính kèm phiếu thu số 02)
NỢ TK 111 3,300,000
CÓ TK 511 3,000,000 CÓ TK 3331 300,000
- Ngày 04/12/2013, thu tiền sữa chữa xe 51B - 00812 theo hóa đơn số 3708 (đính kèm phiếu thu số 03)
NỢ TK 111 7,766,000
CÓ TK 511 7,060,000 CÓ TK 3331 706,000
- Ngày 13/12/2013, thu tiền sữa chữa xe 51A- 36868 theo hóa đơn số 3723 NỢ TK 111 825,000
CÓ TK 511 750,000 CÓ TK 3331 75,000
- Ngày 14/12/2013, thu tiền sữa chữa 51A- 35997 theo hóa đơn số 3741 NỢ TK 111 6,457,000
CÓ TK 511 5,870,000 CÓ TK 3331 587,000
- Ngày 19/12/2013, thu tiền sữa chữa xe theo hóa đơn số 3745 NỢ TK 111 1,045,000
CÓ TK 511 950,000 CÓ TK 3331 95,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 20/12/2013, thu tiền sữa chữa xe theo hóa đơn số 3747 NỢ TK 111 2,585,000
CÓ TK 511 2,350,000 CÓ TK 3331 235,000
- Ngày 28 /12/2013, thu tiền sữa chữa xe 54X – 4445 theo hóa đơn số 3765 NỢ TK 111 751,300
CÓ TK 511 683,000 CÓ TK 3331 68,300
- Ngày 30/12/2013, thu tiền sữa chữa xe 51F- 2235 theo hóa đơn số 3766 NỢ TK 111 850,000
CÓ TK 511 772,727 CÓ TK 3331 77,273
- Ngày 30/12/2013, thu tiền sữa chữa xe 51B - 02146 theo hóa đơn số 3767 NỢ TK 111 6,160,000
CÓ TK 511 5,600,000 CÓ TK 3331 560,000
Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt tại Thuận Phát
- Ngày 15/12/2013 chi tiền mặt mua tủ lạnh cho phòng giám đốc theo hóa đơn số 364075.
NỢ TK 642 10,080,240 NỢ TK 133 1,008,024
CÓ TK 111 11,088,264
- Ngày 19/12/2013 chi tiền mặt mua máy mài cho phân xưởng theo hóa đơn số 04763.
NỢ TK 153 872,800 NỢ TK 133 87,280
- Ngày 19/12/2013 chi tiền mặt trả tiền vật tư sơn cho công ty Duchanhpaint
NỢ TK 331-DH 7,386,000 CÓ TK 111 7,386,000
Ngày 21/12/2013 thanh toán tạm ứng còn thiếu cho nhân viên NỢ 141-VT 2,000,000
CÓ 111 2,000,000
- Ngày 27/12/2013 chi tiền mặt trả tiền vật tư sơn cho công ty Ô Tô Vàng NỢ TK 331- V 17,720,000
CÓ TK 111 17,720,000
- Ngày 28/12/2013 chi tiền mặt trả tiền phụ tùng cho công ty Kỷ Nguyên NỢ TK 331-KN 8,780,000
CÓ TK 111 8,780,000
- Ngày 31/12/2013 chi tiền mặt trả tiền gia công ngoài làm inox(đính kèm phiếu chi số 04)
NỢ TK 338 13,725,000 CÓ TK 111 13,725,000
- Ngày31 /12/2013 chi tiền mặt trả tiền trả tiền kính cho công ty Kính Tài (đính kèm phiếu chi số 05)
NỢ TK 331- KT 5,000,000 CÓ TK 111 5,000,000
Sơ đồ 4: sơ đồ kế toán TK 111 Nợ TK 111 Có 90,498,725 TK 511TK153 872,800 34,357,727 TK 642 37793500 38,536,729 TK 133 3,940,953 TK 333 3,435,773 TK 141 11,800,000 TK331 38,886,000 TK 112 371,000,000 TK 334 82,620,370 TK 338 13,725,000 409,544,800 190,381,852 309,661,673
2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.2.3.1 Chứng từ-Chứng từ sử dụng : -Chứng từ sử dụng :
+Giấy báo có:Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty tăng do nộp vào hoặc do công ty khác chuyển trả. Kế toán căn cứ vào giấy báo có để ghi sổ kế toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Giấy báo nợ:Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty giảm do rút ra hoặc chuyển trả cho công ty khác.
2.2.3.2 Kế toán tổng hợp- Tài khoản sử dụng: - Tài khoản sử dụng:
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
- Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN.
Phương pháp hoạch toán: Đối với công ty kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quan trọng. Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế toán của công ty, nếu có sự chênh lệch thì kế toán phải báo ngay cho ngân hàng để đối chiếu, tìm ra nguyên nhân và xử lý kịp thời.
- Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng
Ngày 02/12/2013, số CT: 5D37.007952, công ty bảo hiểm PVI thanh toán tiền bảo trì cho công ty (đính kèm PL: 01)
NỢ TK 112 15,227,000 CÓ TK 131-2 15,227,000
Ngày 02/12/2013, số CT:J633.012401 công ty BH bưu điện thanh toán tiền bảo trì xe (đính kèm PL: 02)
NỢ TK 112 7,733,000
CÓ TK 131-HCM 7,733,000
Ngày 04/12/2013, số CT: D279.006419 thu tiền từ công ty PVI SG (đính kèm PL: 03)
NỢ TK 112 16,060,000
CÓ TK 131-3 16,060,000
Ngày 09/12/2013, số CT: J633.017980 thu tiền từ công ty PTI HCM(đính kèm PL: 04)
NỢ TK 112 9,770,750
CÓ TK 131-HCM 9,770,750
Ngày 09/12/2013, số CT: M170.006018thu tiền từ công ty PVI SG
NỢ TK 112 12,397,000
CÓ TK 131-3 12,397,000
Ngày 09/12/2013 số CT: J633.017980 thu tiền từ công ty PJICO BT
NỢ TK112 3,000,000
CÓ TK 131-JBT 3,000,000
Ngày12/12/2013, số CT: I288.000013 thu tiền từ công ty PVI SG
NỢ TK 112 3,300,000
CÓ TK 131-6 3,300,000
NỢ TK 111 12,000,000
CÓ TK 112 12,000,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày12/12/2013, số CT: Z266.000077000016 rút TGNH nhập quỹ tiền mặt (đính kèm PL: 10)
NỢ TK 111 23,000,000
CÓ TK 112 23,000,000
Ngày17/12/2013, số CT: Z266.000042 mua 3 quyển sec
NỢ TK 111 33,000
CÓ TK 112 33,000
Ngày31/12/2013, số CT: 8R28.000017 nộp thuế môn bài
NỢ TK 3338 1,000,000
Sơ đồ 5: sơ đồ kế toán TK 112 Nợ TK 112 Có 39,202,204 TK 131 TK 111 371,000,000 370,729,103 TK 642 33,000 TK3338 1,000,000 370,729,103 372,033,000 37,898,307
Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng của công ty Thuận Phát trên khá chặt chẽ.công ty đã sử dụng các chứng từ hợp lý và tuân thủ các quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Trong quy trình này thì kế toán doanh nghiệp đã hoạch toán rõ ràng hợp lý từng nghiệp vụ, ghi chép, tính toán rõ ràng , cụ thể số dư đầu kỳ và cuối kỳ.
2.2.4 Kế toán các khoản phải thu khách hàng
2.2.4.1 Chứng từ- Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu,giấy báo có
2.2.4.2 Kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Trình tự ghi chép
Hằng ngày căn cứ vào hóa đơn bán hàng hàng, kế toán vào sổ chi tiết thanh toán người mua (bên nợ), và căn cứ vào các phiếu thu để hoạch toán vào sổ chi tiết thanh toán người mua (bên có). Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập sổ tổng hợp TK 131,
Kế toán doanh nghiệp
2.2.4.3 Kế toán tổng hợpTài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
- TK 131: khoản phải thu khách hàng
- Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản phải thu của DN.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131- khoản phải thu khách hàng - Phương pháp hạch toán
Chứng từ(hóa đơn bán hàng, phiếu thu,
giấy báo có)
Sổ chi tiết các tài khoản (tài khoản 131)
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế (hóa đơn bán hàng, phiếu thu) đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong công ty:
Một số nghiệp vụ phát sinh làm tăng TK 131:
Ngày 03/12/2013 hóa đơn số 3690 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PVI BT)
- NỢ TK 131-1 3,355,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÓ TK 511 3,050,000 CÓ TK 333 305,000
Ngày 03/12/2013 hóa đơn số 3691 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PVI BT)
- NỢ TK 131-1 8,439,750 CÓ TK 511 7,672,500 CÓ TK 333 767,250
Ngày 03/12/2013 hóa đơn số 3692 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PVI BT)
- NỢ TK 131-1 5,995,000 CÓ TK 511 5,450,000 CÓ TK 333 545,000
- NỢ TK131-1 7,645,000 CÓ TK 511 6,950,000 CÓ TK 333 695,000
Ngày 10/12/2013 hóa đơn số 3709 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PVI HCM)
- NỢ TK 131-HCM 1,188,000 CÓ TK 511 1,080,000 CÓ TK 333 108,000
Ngày10 /12/2013 hóa đơn số 3714 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PJICO BD)
- NỢ TK 131-PJI 1,980,000 CÓ TK 511 1,800,000 CÓ TK 333 180,000
Ngày 25 /12/2013 hóa đơn số 3764 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PVI BD)
- NỢ TK 131-4 2,970,000 CÓ TK 511 2,700,000 CÓ TK 333 270,000
Ngày 30 /12/2013 hóa đơn số 3769 xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (PVI TN)
- NỢ TK 131-4 7,700,000 CÓ TK 511 7,000,000 CÓ TK 333 700,000
Các nghiệp vụ làm giảm TK 131
Ngày 02/12/2013, số CT: 5D37.007952, công ty bảo hiểm PVI thanh toán tiền bảo trì cho công ty (đính kèm PL: 01)
- NỢ TK 112 15,227,000
CÓ TK 131-2 15,227,000
Ngày 02/12/2013, số CT:J633.012401 công ty BH bưu điện thanh toán tiền bảo trì xe (đính kèm PL: 02)
- NỢ TK 112 7,733,000
CÓ TK 131-HCM 7,733,000
Ngày 04/12/2013, số CT: D279.006419 thu tiền từ công ty PVI SG (đính kèm PL: 03)
- NỢ TK 112 16,060,000
CÓ TK 131-3 16,060,000
Ngày 09/12/2013, số CT: J633.017980 thu tiền từ công ty PTI HCM(đính kèm PL: 04)
- NỢ TK 112 9,770,750
CÓ TK 131-HCM 9,770,750
Ngày 09/12/2013, số CT: M170.006018thu tiền từ công ty PVI SG - NỢ TK 112 12,397,000
CÓ TK 131-3 12,397,000
Ngày 09/12/2013 số CT: J633.017980 thu tiền từ công ty PJICO BT - NỢ TK 112 3,000,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÓ TK 131-JBT 3,000,000
Ngày12/12/2013, số CT: I288.000013 thu tiền từ công ty PVI SG - NỢ TK 112 3,300,000
CÓ TK 131-6 3,300,000
Ngày12/12/2013, số CT: M170.007333 thu tiền bán hàng khách lẻ - NỢ TK 112 2,475,000
Sơ đồ 6: sơ đồ TK 131 Nợ TK 131 Có 966,286,985 TK511 TK 112 370,729,103 634,674,051 TK 333 634,674,051 370,729,103 1.230,231,933
Quy trình kế toán phải thu khách hàng của công ty Thuận Phát khá chặt chẽ và tuân thủ các quy định và chế độ kế toán hiện hành. Công ty đã hoạch toán chi tiết đối với tài khoản phải thu khách hàng theo từng nhà cung cấp. Quy trình kế toán trên rất chi tiết, rõ ràng và tính toán một cách hợp lý.
2.2.5 Kế toán các khoản phải thu khác
2.2.5.1 Chứng từ
- Biên bản kiểm kê tài sản - Các giấy tờ liên quan
2.2.5.2Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết sử dụng
Trình tự ghi chép
Kế toán
2.2.5.3 Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng
- TK 138 tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các Tài khoản phải thu (TK 131, 133, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này.
- Phải thu khác có 3 tài khoản cấp 2 - Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
- Về nguyên tắc trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản, phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý cụ thể. Chỉ hạch toán vào Tài khoản 1381 trường hợp chưa xác định được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của doanh nghiệp phải chờ xử lý.
- Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;...
- Trong kỳ không có phát sinh các nghiệp vụ ở khoản mục này. 2.2.6 Kế toán tạm ứng
2.2.6.1 Chứng từ
Sổ chi tiết các tài khoản (tài khoản 138) Chứng từ
Tài khoản sử dụng: TK 141- tạm ứng
Phương pháp hạch toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.
- Người nhận tạm ứng (Có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng hoặc không sử dụng hết phải nộp lại quỹ. Người nhận tạm ứng không được chuyển số tiền tạm ứng cho những người khác sử dụng, hay sử dụng số tiền này .
- Khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán toàn bộ, dứt điểm (Theo từng lần, từng khoản) số tạm ứng đã nhận, số tạm ứng đã sử dụng và khoản chênh lệch giữa số đã nhận tạm ứng với số đã sử dụng (nếu có). Khoản tạm ứng sử dụng không hết nếu không nộp lại quỹ thì tính trừ vào lương của người nhận tạm ứng. Trường hợp chi quá số nhận tạm ứng thì doanh nghiệp sẽ chi bổ sung số còn thiếu.
- Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau. - Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng.
Trong kỳ công ty có khoản tạm ứng sau:
Các nghiệp vụ làm tăng tạm ứng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 02/12/2013 tạm ứng cho anh Nguyễn Thành Được để mua vật tư xe 51A- 12137 (đính kèm phụ lục11)
- NỢ TK 141-VT 3,000,000 CÓ TK 111 3,000,000
Ngày 03/12/2013 tạm ứng cho anh Nguyễn Thành Được để mua vật tư xe 54S- 4662 (đính kèm phụ lục 12)
- NỢ TK 141-VT 3,000,000 CÓ TK 111 3,000,000
Ngày 07/12/2013 tạm ứng lương cho anh Lương Văn Lường (đính kèm phụ lục13)
- NỢ TK 141-L 1,000,000